流动资产的核算概述
三.流动资产的核算
委托收款
托收承付
银行承兑汇票
商业承兑汇票
现金支票
转帐支票
例：吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507 000元，开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： (1)29日，委托银行收款50 000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。 (2)29日，公司开出支票一张16 000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 (3)30日，银行代公司支付水电费1 000元，银行已入账，公司尚未入账。 (4)30日，公司收到一张转账支票64 000元，公司已记账银行尚未入账。 编制的银行存款余额调节表如下页表所示：
调节后余额
556 000
户名：结算账户 账号： ××年×月×日 单位：元
3. 其他货币资金的核算 其他货币资金同主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。“其他货币资金”借方反映由于企业需要而增加的各种其他货币资金；贷方反映其他货币资金的运用和其他减少；期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。核算其他货币资金时，还应按其具体内容设置相应的明细账，进行明细核算。 3.1外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业在外部开立临时账户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。
银行存款余额调节表
项目
余额
项目
余额
银行对账单余额
508000
公司银行存款 日记账余额
507000
加：公司已收银行未收
64 000
流动资产的核算与管理制度
流动资产的核算与管理制度概念解析流动资产是指企业在日常经营活动中持续流转的资产，包括现金、存货、应收账款、短期投资等。
作为企业经营活动的重要组成部分，流动资产的管理与核算对于企业的发展至关重要。
流动资产的核算方式现金的核算现金是最为直观的流动资产，企业需要建立现金收支明细账和现金日记账，记录每一笔现金收入和支出，保证现金的安全性和准确性。
存货的核算存货是企业日常经营活动中不可或缺的资产，存货的核算需要建立存货台账和存货凭证，及时更新存货信息，确保存货结存数量和质量的准确性。
应收账款的核算应收账款是企业向客户提供货物或服务后所形成的应收款项，应收账款的核算需要建立应收账款明细账和应收账款凭证，及时跟进客户付款情况，做好坏账的核销工作。
短期投资的核算企业进行短期投资需建立短期投资明细账和短期投资凭证，及时反映短期投资的收益情况，以便企业管理层制定更加科学合理的投资策略。
流动资产管理制度流动资产管理体系企业应建立完善的流动资产管理体系，包括设立专门的流动资产管理部门和流动资产管理制度。
通过科学合理地管理流动资产，提高运营效率和减少风险。
流动资产监管制度企业需要建立健全的流动资产监管制度，严格执行流动资产收支流程，制定详细的流动资产管理操作规程，遵循合规规定和内部控制制度。
流动资产报表制度企业需要建立规范的流动资产报表制度，包括流动资产收支报表、流动资产清单、流动资产周转率等，为企业制定决策提供准确可靠的数据支持。
总结流动资产的核算与管理制度是企业日常经营活动的重要组成部分，建立科学合理的流动资产管理体系和监管制度，加强流动资产的管理与核算，能够有效提高企业运营效率和风险控制能力，实现企业的可持续发展。
流动资产核算(1)
（三）现金的核算 1、总分类核算 A.收入现金时: 借:现金 贷:有关科目 B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:现金 C 、举例 2、序时核算——现金日记帐格式
流动资产核算(1)
3.备用金的核算 （1）备用金的慨念——是指企业财务部门为了满足 企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。 （2）备用金的核算方法（两种核算制度）
一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款 报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
流动资产核算(1)
• 定额备用金制度——是指备用金的领用单 位在用款 •报销时财务部门不冲减原先领用的备用金, 而直接补充现 •金, 以后在确定不需要时交回的一种核算 方法。
3）支票的付款期为10天；
4）支票书写必须规范，不得随意更改；
5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票 ；
6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂 失，而遗失转帐支票银行不受理挂失， 但可以请收款单位协助防范。
流动资产核算(1)
三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或 付款人签发，由承兑人承兑，并于到期
实际成本计价
1）先进先出法
先进先出法是以先购人的存货先 发出为假设前提, 日常发出存货的实际成 本, 按存货入库的顺序, 最先入库的存货 的实际成本最先作为发出存货的实际成 本进行结转。
2） 后进先出法
后进先出法与先进先出法相反, 是
以后入库存货先发出这一假设为依据的,
按照存货入库的逆次序来确定其单价作
期初余额
本期本期按规 定提取的坏账 准备金
期末余额
流动资产核算(1)
第四节 存货的核算
旅游企业流动资产的核算概述
旅游企业流动资产的核算概述引言流动资产是旅游企业日常经营活动中最重要的组成部分之一。
它们是旅游企业用于支持日常运营及满足企业短期债务的资金和资源。
本文将概述旅游企业流动资产的核算方法和重要性。
流动资产的定义流动资产通常指旅游企业所持有的能够以现金或现金等价物形式迅速转化为现金或支持企业短期运营活动的资源。
典型的流动资产包括现金和银行存款、应收账款、存货、预付款项、其他应收款项等。
流动资产的核算方法旅游企业应根据核算准则和会计政策，合理核算流动资产，以准确反映企业的经营状况和财务状况。
以下是常见的核算方法：1.现金和银行存款的核算：旅游企业应记录和跟踪企业的现金和银行存款。
这包括现金交易、银行存款、银行转账等。
同时，应注意现金在银行存款中的分期结构，以便合理利用资金。
2.应收账款的核算：旅游企业应记录和管理应收账款。
这包括销售产品或提供服务后，客户所欠下的未收到的款项。
管理应收账款有助于控制企业的信用风险和提高现金流的流动性。
3.存货的核算：旅游企业应记录和管理存货。
这包括旅游产品、酒店设备和供应品等。
管理存货有助于控制存货成本和及时满足客户需求。
4.预付款项的核算：旅游企业应记录和管理预付款项。
这包括客户预付款项、供应商预付款项等。
管理预付款项有助于控制企业的流动资金，并确保企业能够按时完成交付和采购。
5.其他应收款项的核算：旅游企业应记录和管理其他应收款项。
这包括与企业活动相关的其他未明确分类的债权。
管理其他应收款项有助于提高资金的周转率和降低企业的风险。
流动资产的重要性旅游企业的流动资产对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
以下是流动资产的重要性所在：1.支持日常运营：流动资产是旅游企业日常经营活动的资金来源。
它们用于支付员工工资、购买存货、支付供应商等，确保企业的正常运营。
2.应对不确定性：流动资产可以帮助企业应对市场的波动和不确定性。
适当管理流动资产的水平和结构，可以减少企业面临的风险，提高企业的安全边际，增强企业的抗风险能力。
流动资产核算课件
银行账的企业存款余额往往不一致。这种差
别有四种情况：
[详见教材P82]
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（2）银行存款余额调节表的编制方法
[详见教材P85例
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第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 （一）交易性金融资产定义 交易性金融资产：指企业为了近期内出售 而持有的金融资产。 如企业以赚取差价为目的从二级市场购入 的股票、债券、基金等。 （二）交易性金融资产入账价值的确定 初始计量：公允价值 支付的全部价款－应收股利－交易税费
第三章
流动资产核算
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第三章 流动资产
◆概述 ◆货币资金 ◆交易性金融资产
◆应收及预付账款 ◆存货
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[学习目的与要求]：
通过本章的学习，要求掌握资产的概念、特点 及分类；掌握货币资金的概念及内容；掌握现金 的概念、开支范围和现金收付的核算；掌握银行 存款收付的核算及其余额调节表的编制；掌握交 易性金融资产的概念、取得和转让的核算；掌握 应收账款的一般核算和坏账损失的核算；掌握应 收票据取得、收回的核算；掌握存货的概念、内 容、存货收发的计价及材料的核算。熟悉预付账 款与其他应收款的核算。了解存货的清查。
◆结算起点以下的零星支出（1000元以下）
●中国人民银行确定确实需要支付现金的其他支
出。
3、不得“坐支”现金
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（三）现金的核算
企业应设置“现金日记账”对现金进行 序时核算，月份终了，“现金日记账”的 余额应与“现金”总账的余额核对相符。
现金收付的核算
◆收到现金时： 借：库存现 金
贷：相关科目
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第七章 流动资产
第七章流动资产1、流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起1年内（含1年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内叫唤其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
2、流动资产主要包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预计账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。
3、货币资金是以货币形态存在的资产，是企业资产的中友好组成部分，在企业的所有资产中，是流动性最强的。
持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，货币资金的核算在企业会计核算中占有重要的位置。
4、货币资金按其存放地点和用途不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
5、现金：西方的为库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票据；中国只指库存现金。
6、企业在下列范围内使用现金：A、职工工资、津贴；B、个人劳务报酬（包括稿费、讲课费等）C、根据国家规定办法给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；D、各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出；E、向个人收购农副产品和其他物资的价款；F、出差人员必须随身携带的差旅费；G、结算起点（1000元人民币）以下的零星开支；H、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
7、库存现金的限额一般按照为3天~5天日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。
8、现金收支的日常管理：A、企业现金收入于当日送存开会银行。
当日送存有困难的，由开户银行确定送存日期。
B、企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
---收支两条线C、企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
D、企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。
其他流动资产科目核算内容
其他流动资产科目核算内容流动资产是指能够在一定期间内被转换成现金流的资产。
除了现金和银行存款之外，其他流动资产还包括应收账款、预付款项、存货、短期投资、以及其他应付款等。
以下是其他流动资产科目的核算内容列表：1. 应收账款应收账款指的是企业为销售产品或提供服务而产生的待收账款。
在企业经营中，应收账款是一项很重要的资产，可以用来衡量企业的经营状况及其财务稳健程度。
企业应该定期核算和管理应收账款，包括制定催收方案、确定催收周期、确认坏账损失等。
2. 预付款项预付款项指企业为购买产品或服务而提前支付的款项。
预付款项核算主要涉及以下内容：付款期限、预付款项的金额、预付款项来源等。
企业需要及时跟进供应商或服务商的服务质量，防止资金被占用而无法获得预期的回报。
3. 存货存货是一项经常性的流动资产，包括原材料、半成品、成品和存货质保金。
企业需要定期核算存货，包括存货的数量、质量、成本等方面。
同时，企业还要有效管理存货和保持合理的库存水平，以减少存货积压和浪费。
4. 短期投资短期投资是指企业在一定期间内持有的短期有价证券，包括债券、股票、基金等。
企业需要定期核算短期投资的市场价值、计息方法、投资回报率等，并及时调整投资组合，以确保资金的安全、流动性和投资回报。
5. 其他应付款其他应付款是指企业在经营过程中应支付但尚未支付的款项，如应付工资、应付税款、应付利息等。
企业需要定期核算其他应付款的金额、期限、来源等，以确保按时足额支付各项应付款项，避免罚款和信誉风险。
综上所述，其他流动资产科目包括应收账款、预付款项、存货、短期投资和其他应付款等多个子科目。
企业需要合理管理和核算这些资产，以确保资金流动的顺畅和企业财务的稳健。
项目二 流动资产的核算资料
适用于工资支出、购 买支出、转移支出
适用于未实行财政直 接支付的购买支出和
零星支出
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货
币 资 金 与 零 账 户
第 一人生 单概述 元
业
务
任务2： 零余额账户用款额度的核算
市开发区职业学院12月份发生以下业务：
（1）收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，本月 零余额账户用款额度4万元，并与分月用款计划核对相符。
币 资 金 与 零 账 户 业
第
一人生
单概述 元
借款单位：张丽
借款用途：备用金
借款单
2008年12月4日
务
借款数额：人民币(大写) 贰仟元圆整
￥2 000．00
本单位负责人意见：同意
借款人（签章）：张丽
其中：支票
现金
领导批示：同意
会计主管批示：同意 付款记录
10
任务1 ： 货币资金的核算
任务单
货
币 资 金 与 零 账 户
（2）办公室人员王明山要出差，持借款单到出 纳张玫君处借领现金8000元。
（3）财务处长下班前对出纳张玫君管理的现金 进行专门清查，清查结果是盘盈现金30元，原因 不明暂作盘盈处理。三天后经多方核对，查明盘 盈的30元为错收刘某人款予以退还。
5
任务1 ： 货币资金的核算
货 币 资 金 与 零 账 户
中国工商银行 转账支票存根
Ⅻ 02195348
科
目
（07 西安光华证券印刷厂 2008 年印制
对方科目
出票日期 2008 年 12 月 3 日
收款人：西安市规划设计院 金 额：10 000.00 用 途：备用
单位主管 王立
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科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。下午3时25分 13秒下 午3时25分15: 25:1320.11.23
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相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020年11月23日星 期一3时 25分13秒Monday, November 23, 2020
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 11.2320.11.23 Monda y, November 23, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。15:25:13 15:25:1315:2511/23/2020 3:25:13 PM
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做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 11.2315:25:1315:25N ov-2023-Nov- 20
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日复一日的努力只为成就美好的明天 。15:25: 1315:25:1315: 25Monday, November 23, 2020
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安全放在第一位，防微杜渐。20.11.23 20.11.2315:25: 1315:25:13No 来自embe r 23, 2020
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加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月23日 下午3时 25分20.11.2320.11.23
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精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。2020年11月23日 星期一 下午3时 25分13秒15:25:1320. 11.23
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让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2020年11月下 午3时25分20.11.2315: 25Nov ember 23, 2020
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这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年11月23日星 期一3时 25分13秒15:25:1323 November 2020
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爱情，亲情，友情，让人无法割舍。20.11.23 2020年 11月23日星期 一3时25分13秒20.11. 23
谢谢大家！