流动资产核算[1]
三.流动资产的核算
委托收款
托收承付
银行承兑汇票
商业承兑汇票
现金支票
转帐支票
例：吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507 000元，开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： (1)29日，委托银行收款50 000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。 (2)29日，公司开出支票一张16 000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 (3)30日，银行代公司支付水电费1 000元，银行已入账，公司尚未入账。 (4)30日，公司收到一张转账支票64 000元，公司已记账银行尚未入账。 编制的银行存款余额调节表如下页表所示：
调节后余额
556 000
户名：结算账户 账号： ××年×月×日 单位：元
3. 其他货币资金的核算 其他货币资金同主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。“其他货币资金”借方反映由于企业需要而增加的各种其他货币资金；贷方反映其他货币资金的运用和其他减少；期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。核算其他货币资金时，还应按其具体内容设置相应的明细账，进行明细核算。 3.1外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业在外部开立临时账户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。
银行存款余额调节表
项目
余额
项目
余额
银行对账单余额
508000
公司银行存款 日记账余额
507000
加：公司已收银行未收
64 000
流动资产核算方法
流动资产核算方法Understanding the different methods for accounting for current assets is crucial for businesses to effectively manage their financial resources. 流动资产核算方法的了解对企业有效管理其财务资源至关重要。
There are various approaches to calculate and manage current assets, each with its own advantages and disadvantages. 有各种方法可以计算和管理流动资产，每种方法都有其优点和缺点。
By implementing the right method for tracking current assets, businesses can optimize their cash flow, improve liquidity, and make informed financial decisions. 通过实施适合跟踪流动资产的方法，企业可以优化其现金流，提高流动性，并做出明智的财务决策。
One common method for tracking current assets is the FIFO (First-In-First-Out) method, which assumes that the first assets purchased are the first to be sold. 一种常见的流动资产跟踪方法是FIFO（先进先出）方法，该方法假定先购买的资产是首先出售的。
This method is straightforward and easy to implement, making it a popular choice for many businesses. 这种方法简单明了，易于实施，因此受到许多企业的青睐。
第九章 流动资产(一)
第九章流动资产（一）本章大纲要求一、货币资金的核算（一）了解现金的核算（二）熟悉银行存款业务的账务处理（三）了解其他货币资金的内容及账务处理二、应收款项的核算（一）熟悉应收票据的种类及账务处理（二）掌握应收票据贴现的有关计算及账务处理（三）掌握应收账款的计价及账务处理（四）了解预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的内容及账务处理（五）掌握应收款项减值及其账务处理三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算（一）熟悉金融资产及其分类（二）熟悉以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的概念和特征（三）掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认与计量以及增减变动的账务处理四、外币交易的核算（一）了解外币与外汇的概念（二）熟悉企业外币交易的主要内容（三）掌握企业外币交易的账务处理例题讲解一、单项选择题1.甲公司将销售商品收到的面值为100 000元不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，该贴现不附追索权，实际收到贴现款99 500元。
则甲公司贴现时应作的会计分录为（）。
A.借：银行存款99 500财务费用 500贷：短期借款 100 000B.借：银行存款99 500贷：短期借款99 500C.借：银行存款99 500财务费用 500贷：应收票据 100 000D.借：银行存款99 500贷：贴现负债99 500【答案】C【解析】将不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，符合票据终止确认的条件，应将应收票据终止确认。
2.2014年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。
该票据面值为2 000 000元，2014年6月30日已计利息2 000元，尚未计提利息2 400元，银行贴现息为1 800元。
则该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。
A.-600B.-200C.-2 600D.1 800【答案】A【解析】应收票据贴现时计入财务费用的金额=（2 000 000+2 000）-（2 000 000+2 000+2400-1 800）=-600（元）。
流动资产核算(1)
（三）现金的核算 1、总分类核算 A.收入现金时: 借:现金 贷:有关科目 B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:现金 C 、举例 2、序时核算——现金日记帐格式
流动资产核算(1)
3.备用金的核算 （1）备用金的慨念——是指企业财务部门为了满足 企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。 （2）备用金的核算方法（两种核算制度）
一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款 报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
流动资产核算(1)
• 定额备用金制度——是指备用金的领用单 位在用款 •报销时财务部门不冲减原先领用的备用金, 而直接补充现 •金, 以后在确定不需要时交回的一种核算 方法。
3）支票的付款期为10天；
4）支票书写必须规范，不得随意更改；
5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票 ；
6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂 失，而遗失转帐支票银行不受理挂失， 但可以请收款单位协助防范。
流动资产核算(1)
三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或 付款人签发，由承兑人承兑，并于到期
实际成本计价
1）先进先出法
先进先出法是以先购人的存货先 发出为假设前提, 日常发出存货的实际成 本, 按存货入库的顺序, 最先入库的存货 的实际成本最先作为发出存货的实际成 本进行结转。
2） 后进先出法
后进先出法与先进先出法相反, 是
以后入库存货先发出这一假设为依据的,
按照存货入库的逆次序来确定其单价作
期初余额
本期本期按规 定提取的坏账 准备金
期末余额
流动资产核算(1)
第四节 存货的核算
旅游企业流动资产的核算概述
旅游企业流动资产的核算概述引言流动资产是旅游企业日常经营活动中最重要的组成部分之一。
它们是旅游企业用于支持日常运营及满足企业短期债务的资金和资源。
本文将概述旅游企业流动资产的核算方法和重要性。
流动资产的定义流动资产通常指旅游企业所持有的能够以现金或现金等价物形式迅速转化为现金或支持企业短期运营活动的资源。
典型的流动资产包括现金和银行存款、应收账款、存货、预付款项、其他应收款项等。
流动资产的核算方法旅游企业应根据核算准则和会计政策，合理核算流动资产，以准确反映企业的经营状况和财务状况。
以下是常见的核算方法：1.现金和银行存款的核算：旅游企业应记录和跟踪企业的现金和银行存款。
这包括现金交易、银行存款、银行转账等。
同时，应注意现金在银行存款中的分期结构，以便合理利用资金。
2.应收账款的核算：旅游企业应记录和管理应收账款。
这包括销售产品或提供服务后，客户所欠下的未收到的款项。
管理应收账款有助于控制企业的信用风险和提高现金流的流动性。
3.存货的核算：旅游企业应记录和管理存货。
这包括旅游产品、酒店设备和供应品等。
管理存货有助于控制存货成本和及时满足客户需求。
4.预付款项的核算：旅游企业应记录和管理预付款项。
这包括客户预付款项、供应商预付款项等。
管理预付款项有助于控制企业的流动资金，并确保企业能够按时完成交付和采购。
5.其他应收款项的核算：旅游企业应记录和管理其他应收款项。
这包括与企业活动相关的其他未明确分类的债权。
管理其他应收款项有助于提高资金的周转率和降低企业的风险。
流动资产的重要性旅游企业的流动资产对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
以下是流动资产的重要性所在：1.支持日常运营：流动资产是旅游企业日常经营活动的资金来源。
它们用于支付员工工资、购买存货、支付供应商等，确保企业的正常运营。
2.应对不确定性：流动资产可以帮助企业应对市场的波动和不确定性。
适当管理流动资产的水平和结构，可以减少企业面临的风险，提高企业的安全边际，增强企业的抗风险能力。
流动资产核算课件
银行账的企业存款余额往往不一致。这种差
别有四种情况：
[详见教材P82]
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19
（2）银行存款余额调节表的编制方法
[详见教材P85例
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20
第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 （一）交易性金融资产定义 交易性金融资产：指企业为了近期内出售 而持有的金融资产。 如企业以赚取差价为目的从二级市场购入 的股票、债券、基金等。 （二）交易性金融资产入账价值的确定 初始计量：公允价值 支付的全部价款－应收股利－交易税费
第三章
流动资产核算
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1
第三章 流动资产
◆概述 ◆货币资金 ◆交易性金融资产
◆应收及预付账款 ◆存货
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2
[学习目的与要求]：
通过本章的学习，要求掌握资产的概念、特点 及分类；掌握货币资金的概念及内容；掌握现金 的概念、开支范围和现金收付的核算；掌握银行 存款收付的核算及其余额调节表的编制；掌握交 易性金融资产的概念、取得和转让的核算；掌握 应收账款的一般核算和坏账损失的核算；掌握应 收票据取得、收回的核算；掌握存货的概念、内 容、存货收发的计价及材料的核算。熟悉预付账 款与其他应收款的核算。了解存货的清查。
◆结算起点以下的零星支出（1000元以下）
●中国人民银行确定确实需要支付现金的其他支
出。
3、不得“坐支”现金
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（三）现金的核算
企业应设置“现金日记账”对现金进行 序时核算，月份终了，“现金日记账”的 余额应与“现金”总账的余额核对相符。
现金收付的核算
◆收到现金时： 借：库存现 金
贷：相关科目
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项目二 流动资产的核算资料
适用于工资支出、购 买支出、转移支出
适用于未实行财政直 接支付的购买支出和
零星支出
14
货
币 资 金 与 零 账 户
第 一人生 单概述 元
业
务
任务2： 零余额账户用款额度的核算
市开发区职业学院12月份发生以下业务：
（1）收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，本月 零余额账户用款额度4万元，并与分月用款计划核对相符。
币 资 金 与 零 账 户 业
第
一人生
单概述 元
借款单位：张丽
借款用途：备用金
借款单
2008年12月4日
务
借款数额：人民币(大写) 贰仟元圆整
￥2 000．00
本单位负责人意见：同意
借款人（签章）：张丽
其中：支票
现金
领导批示：同意
会计主管批示：同意 付款记录
10
任务1 ： 货币资金的核算
任务单
货
币 资 金 与 零 账 户
（2）办公室人员王明山要出差，持借款单到出 纳张玫君处借领现金8000元。
（3）财务处长下班前对出纳张玫君管理的现金 进行专门清查，清查结果是盘盈现金30元，原因 不明暂作盘盈处理。三天后经多方核对，查明盘 盈的30元为错收刘某人款予以退还。
5
任务1 ： 货币资金的核算
货 币 资 金 与 零 账 户
中国工商银行 转账支票存根
Ⅻ 02195348
科
目
（07 西安光华证券印刷厂 2008 年印制
对方科目
出票日期 2008 年 12 月 3 日
收款人：西安市规划设计院 金 额：10 000.00 用 途：备用
单位主管 王立
流动资产核算制度
流动资产核算制度一、什么是流动资产核算流动资产核算是指对企业的流动资产进行管理、核算和监督的一种制度。
企业的流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货以及其他短期资产。
流动资产是企业生产经营中的重要资源，影响企业的运营和经营状况。
因此建立科学的流动资产核算制度，对企业的发展尤为重要。
二、流动资产核算的主要内容1.现金管理企业的现金管理要求保持流动性，保证企业经营的正常运转。
现金管理主要包括日常现金收付、现金预算、现金监控和现金清算等。
2.银行存款管理银行存款是企业的重要现金流来来源之一。
银行存款管理主要是指企业对银行账户进行管理，包括账户开设、存款、取款、转账、账户核对等操作。
3.短期投资管理短期投资管理是指企业将闲置的资金投入有利可图的短期投资，以增加企业的经济效益。
短期投资的管理包括投资决策、投资组合、投资监控及投资绩效评估等。
4.应收账款管理应收账款是企业的客户欠款，企业要进行应收账款管理，包括账务核对、账单开立、账款催收及坏账处理等。
5.存货管理存货是企业生产经营过程中的重要流动资产，存货管理包括采购计划、采购验收、存货出库、存货盘点等环节。
三、流动资产核算实施的重要性1.提高企业流动资产的使用效率。
通过流动资产核算制度，可以更好地掌握企业的流动资产状况，实现资金的合理分配和利用，提高企业的资金使用效率，从而进一步提高企业的运行效率和盈利能力。
2.降低企业的经营风险。
流动资产核算制度可以帮助企业及时发现和解决资金使用上的问题，提高企业的风险控制能力，降低企业的经营风险。
3.促进企业管理的标准化、规范化。
流动资产的核算与管理是企业管理的重要内容之一，建立科学的核算和管理制度有助于规范和标准化企业的管理，提高工作效率和质量。
四、流动资产核算的常用方法1.直接法直接法是指将企业涉及到的所有流动资产和负债按照实际金额列举出来，再按照一定的方法进行归类和汇总。
2.间接法间接法是基于企业的财务报表，通过分析企业的负债、权益和经营活动等项目来推算企业的流动资产状况和变化。
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2）禁止签发无商品交易的汇票； 3）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责
任；
流动资产核算[1]
三.商业汇票结算
4）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让； 5）商业汇票的付款期最长不得超过6个月； 6）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。 7）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进
1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批 准的地区的转帐支票可以背书转让；
2）支票的起点金额为100元； 3）支票的付款期为10天； 4）支票书写必须规范，不得随意更改； 5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票； 6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而
遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款 单位协助防范。
流动资产核算[1]
第二节 货币资产的核算
一. 货币资产的慨念和种类 1.慨念: 货币资产是指处于货币形
态的那部分流动资产。
2.种类: 现金、银行存款、其他货
币资金
流动资产核算[1]
二.现金的核算
（一）关于现金收支范围的规定
1.关于现金支出范围的规定
1）支付个职工的工资、津贴； 2）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； 4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5）预借给出差人员随生携带的差旅费； 6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出； 7）结算点以下的零星支出。
流动资产核算[1]
二.现金的核算
2.关于现金收入范围的规定
1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；
2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；
3）不足结算起点的小额业务收入。
（二）库存现金的管理
1.严格控制库存现金的规模 2.严格控制坐支现金 3.建立健全现金的内部控制制度
流动资产核算[1]
（ 5 ） 付 款 通 知 书
付款单位 开户银行
（1）签发商业汇票
收款人
（2）承兑商业汇票
（ 7
款（ 或3 提） 前到 贴期 现办
理 收
） 送 达 收 款 通 知 书
（4）寄送汇票
收款单位
（6）划拔款项
开户银行
流动资产核算[1]
流动资产核算[1]
4、银行承兑汇票结算程序
收款人
（
5
（
）
9
到
）
期
收
收
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
流动资产核算[1]
三.银行存款的核算
（一）银行转帐结算方式
1. 同城结算方式: 2.异地结算方式
支票结算
银行汇票结算
银行本票结算
异地托收承付结算
委托收款结算
汇兑结算
商业汇票结算
委托收款结算
商业汇票结算
流动资产核算[1]
二.支票结算
1、支票的慨念——支票是银行的存款人签发给
流动资产核算[1]
一般备用金制度的核算
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：其他应收款——备用金
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
流动资产核算[1]
定额备用金制度
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：现金
收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一
种票据。
2、支票的种类
现金支票
转帐支票
3、支票的结算程序
1）签发支票、留下存根； 2）交给收款人，清偿债务； 3）收款人提取现金或转帐或背书转让。
流动资产核算[1]
流动资产核算[1]
流动资产核算[1]
流动资产核算[1]
二.支票结算
4、支票结算的注意事项
流动资产核算[1]
三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或付款人
签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。
2、商业汇票的种类
银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票——付款人作为承兑人。
流动资产核算[1]
3、商业承兑汇票结算程序
付款人 （承兑人）
（三）现金的核算 1、总分类核算
A、收入现金时: 借:现金 贷:有关科目
B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:现金
C 、举例
2、序时核算——现金日记帐格式
流动资产核算[1]
3、备用金的核算 （1）备用金的慨念——是指企业财务部门为了满足
企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。
流动资产核算[1]
二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为 另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高 有低，起伏不定。
款
款
通
或
知
提
书
前
贴
现
收款单位 开户银行
（1）签发商业汇票 （4）交付银行承兑汇票
付款人
（
（Hale Waihona Puke 3（2 ） 申 请 承 兑
）8 银） 行付 受款 理通 承知 兑书
（6）寄送汇票 （7）划拔款项
付款单位开户 银行（承兑人）
流动资产核算[1]
流动资产核算[1]
三.商业汇票结算
5、使用承兑汇票结算方式的注意事 项
流动资产核算
2020/11/25
流动资产核算[1]
第一节 流动资产的概述
一.流动资产的定义和分类 1、定义:流动资产是指在一年内或超过一
年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
2、分类:
（1）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产 B 、 盘存资产
（2）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产
（2）备用金的核算方法（两种核算制度） • 一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
流动资产核算[1]
• 定额备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。
行退票处理，同时银行对付款人按票面金额处以5 ％的罚款。
流动资产核算[1]
四、银行汇票结算方式
1、银行汇票的慨念——是汇款人将款项交存当地开户
银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算 或支取现金的一种银行票据。
2、银行汇票的结算程序
流动资产核算[1]
流动资产核算[1]
流动资产核算[1]