《流动资产的核算》PPT课件
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流动资产(课件)PPT课件
流动资产质量分析
一般分析：水平分析法、垂直分析法 通过水平法，了解企业流动资产的增减变动额和变动
原因，分析是否存在不合理的流动资产资金占用。 通过垂直分析，流动资产内部结构变化，速动资产VS
存货。 速动资产比重高一方面说明公司资产流动性较好，另一
方面也说明资金使用率不高。
2020/020/10/13
2
应收账款
1.应收账款变动的原因 （1）信用政策的变动； （2）营业收入增加 （3）收账政策 （4）应收账款的质量 （5）会计政策变更 2.注意其末突发性产生的与应收账款相对应的营业收入； 3.关注关联方交易是否存在频繁的业务往来
2020/10/13
3
存货
1.存货主要由材料存货、在产品和产成品组成。 （1）存货规模与结构的变化
结构与变动情况：分析经营用固定资产与非经营用固定 资产之间的比例；考察未使用和不需用固定资产比率的变 化情况，查明企业在处置闲置固定资产方面的工具是否有 效；分析生产用固定资产内部结构是否合理，需要结合生 产特点。
2020/10/13
5
谢谢您的指导
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
2020/10/13
4
固定资产质量分析
一般分析：固定资产规模及变动情况 固定资产结构与变动情况
固定资产规模与变动情况是通过分析固定资产原值和 净值的变动情况来进行。其中固定资产原值变动主要是受 当期固定资产增加、减少的影响；固定资产净值变动受以 下因素影响：固定资产原值变动、累计折旧变动、减值准 备变动。
1.货币资金的变化原因： （1）销售规模的变动； （2）信用政策的变动（严格的信用政策） （3）为大笔现金支出做准备，如还本付息 2.货币资金所占的比重是否合理
一般分析：水平分析法、垂直分析法 通过水平法，了解企业流动资产的增减变动额和变动
原因，分析是否存在不合理的流动资产资金占用。 通过垂直分析，流动资产内部结构变化，速动资产VS
存货。 速动资产比重高一方面说明公司资产流动性较好，另一
方面也说明资金使用率不高。
2020/020/10/13
2
应收账款
1.应收账款变动的原因 （1）信用政策的变动； （2）营业收入增加 （3）收账政策 （4）应收账款的质量 （5）会计政策变更 2.注意其末突发性产生的与应收账款相对应的营业收入； 3.关注关联方交易是否存在频繁的业务往来
2020/10/13
3
存货
1.存货主要由材料存货、在产品和产成品组成。 （1）存货规模与结构的变化
结构与变动情况：分析经营用固定资产与非经营用固定 资产之间的比例；考察未使用和不需用固定资产比率的变 化情况，查明企业在处置闲置固定资产方面的工具是否有 效；分析生产用固定资产内部结构是否合理，需要结合生 产特点。
2020/10/13
5
谢谢您的指导
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
2020/10/13
4
固定资产质量分析
一般分析：固定资产规模及变动情况 固定资产结构与变动情况
固定资产规模与变动情况是通过分析固定资产原值和 净值的变动情况来进行。其中固定资产原值变动主要是受 当期固定资产增加、减少的影响；固定资产净值变动受以 下因素影响：固定资产原值变动、累计折旧变动、减值准 备变动。
1.货币资金的变化原因： （1）销售规模的变动； （2）信用政策的变动（严格的信用政策） （3）为大笔现金支出做准备，如还本付息 2.货币资金所占的比重是否合理
会计学之流动资产课件
其他货币资金的增加额 其他货币资金的减少数
反映企业实际持有的其他货 币资金
明细核算：按照外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款 进行明细分类。
6
（三）货币资金业务的核算
（1）库存现金收入的会计处理
【例4-1】2014年12月7日，赣昌公司签发现金支票一张，从银 行提取现金5 000元备用。
借：库存现金 贷：银行存款
16
公允价值变动损益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业交易性 金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失 。
因公允价值变动而形成的损失 因公允价值变动而形成的利得
无余额
月末，将其净收益或净损失结转至“本年利润”的贷方或借方，本 账户月末结转后无余额
投资收益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业持有交 易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交性金融资产等实现 的投资收益或投资损失 。
（3）银行存款增加的会计处理
【例4-7】2014年12月6日，赣昌公司向江时公司销售100件甲产
品，单价150元，增值税税额2 550元，收到现金。
借：银行存款
17 550
贷：主营业务收入
15 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550
【例4-8】2014年12月11日，赣昌公司收到C公司银行汇票用于 结算旧设备销售款104 000元。
根据上述资料编制赣昌公司2014年6月末银行存款 余额调节表，
14
表4－3
项
目
银行存款余额调节表
2014年06月30日
金额
项
目
单位：元
金额
企业银行存款日记账余额 558 000 银行对账单余额
反映企业实际持有的其他货 币资金
明细核算：按照外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款 进行明细分类。
6
（三）货币资金业务的核算
（1）库存现金收入的会计处理
【例4-1】2014年12月7日，赣昌公司签发现金支票一张，从银 行提取现金5 000元备用。
借：库存现金 贷：银行存款
16
公允价值变动损益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业交易性 金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失 。
因公允价值变动而形成的损失 因公允价值变动而形成的利得
无余额
月末，将其净收益或净损失结转至“本年利润”的贷方或借方，本 账户月末结转后无余额
投资收益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业持有交 易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交性金融资产等实现 的投资收益或投资损失 。
（3）银行存款增加的会计处理
【例4-7】2014年12月6日，赣昌公司向江时公司销售100件甲产
品，单价150元，增值税税额2 550元，收到现金。
借：银行存款
17 550
贷：主营业务收入
15 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550
【例4-8】2014年12月11日，赣昌公司收到C公司银行汇票用于 结算旧设备销售款104 000元。
根据上述资料编制赣昌公司2014年6月末银行存款 余额调节表，
14
表4－3
项
目
银行存款余额调节表
2014年06月30日
金额
项
目
单位：元
金额
企业银行存款日记账余额 558 000 银行对账单余额
流动资产培训课件(ppt 73页)
➢ 特殊情况 ➢ 商业折扣——按照发票价格（已扣减商业折扣： 实际买价入账） ➢ 现金折扣——总价法和净价法。 我国目前采用总价法。
第二节 应收及预付款项
会计处理
销售 借：应收账款——× ×公司（扣除商业后金额） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款
收款 借：银行存款 贷：应收账款——× ×公司
银行存款业务 1.收款业务 借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益等科目
2.付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等科目
贷：银行存款
第一节 货币资金
例：甲公司销售产品一批，取得的增值税专用发票上 的价款为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已 收存银行。
借：银行存款
11 700
贷：主营业务收入
事项并签章的票据行为。背书转让的，背书人 应当承担票据责任。 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 如有差额，差额部分记入“库存现金”或“银行存款”
第二二节、应应收收及票预据付款项
贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔， 具体计算同票据计息期的计算
户提取现金10 000元备用，当日，公司员工李红出差
预借差旅费2 000元，办公室主任凭餐饮发票报销业
务招待费300元。
（1）提现时：
借：库存现金
10 000
贷：银行存款
10 000
（2）李红借支差旅费：
借：其他应收款
2 000
贷：库存现金
2 000
（3）办公室主任报销招待费：
借：管理费用
300
贷：库存现金
468 000
若8月10日收款
第二节 应收及预付款项
会计处理
销售 借：应收账款——× ×公司（扣除商业后金额） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款
收款 借：银行存款 贷：应收账款——× ×公司
银行存款业务 1.收款业务 借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益等科目
2.付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等科目
贷：银行存款
第一节 货币资金
例：甲公司销售产品一批，取得的增值税专用发票上 的价款为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已 收存银行。
借：银行存款
11 700
贷：主营业务收入
事项并签章的票据行为。背书转让的，背书人 应当承担票据责任。 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 如有差额，差额部分记入“库存现金”或“银行存款”
第二二节、应应收收及票预据付款项
贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔， 具体计算同票据计息期的计算
户提取现金10 000元备用，当日，公司员工李红出差
预借差旅费2 000元，办公室主任凭餐饮发票报销业
务招待费300元。
（1）提现时：
借：库存现金
10 000
贷：银行存款
10 000
（2）李红借支差旅费：
借：其他应收款
2 000
贷：库存现金
2 000
（3）办公室主任报销招待费：
借：管理费用
300
贷：库存现金
468 000
若8月10日收款
流动资产的核算
3.2.1 库存现金的核算
库存现金的管理
库存现金的核算
借 库存现金 贷
企业库存现 企业库存现 金的增加 金的减少
企业实际持有 的库存现金
3.2.2 银行存款的核算
银行存款账户 企业在银行开立的存款账户见下图所示
银行存款账户分类
基本存款账户 办理日常现金收付和转账结算
银
行
存
一般存款账户 办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取
借：应收账款 贷：主营业务收入
18000还是 20000？
应交税费——应交增值税（销项税额）
收到货款时编制如下会计分录：
21,060 18,000
3,060
18000×17 %
借：银行存款
21,060
贷：应收账款
2l,060
现金折扣 企业回笼资金的手段
现金折扣是指债权人为鼓励债务人尽早付款，而向 债务人提供的债务扣除优待。 现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示。如：
第三章 流动资产的核算
导读 3.1 资产概述 3.2 货币资金的核算 3.3 交易性金融资产的核算 3.4 应收及预付款项的核算 3.5 存货的核算 小结
导读
福建福日电子股份有限公司主要生产“福日” 牌彩电。其子公司福建日立电视机有限公司 董事会决议，福日公司产成品核算方法从 2019年1月1日起由原来的先进先出法改为后 进先出法。根据公司披露的财务数据，公司 产品成本中主要组成部分为显像管，而显像 管价格一直处于下跌趋势，在这样的价格趋 势下，改变存货计价方式将会对公司的财务 状况造成什么影响？
（6）2019年3月31日，甲企业将该债券出售，取 得价款1180000元（含1季度利息10000元）。
假定不考虑其他因素。
流动资产核算
（2）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产
二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为 另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
付款人 （承兑人）
（ 5 ） 付 款 通 知 书
付款单位 开户银行
（1）签发商业汇票
收款人
（2）承兑商业汇票
（ 7
款（ 或3 提） 前到 贴期 现办
理 收
） 送 达 收 款 通 知 书
（4）寄送汇票
收款单位
（6）划拔款项
开户银行
4、银行承兑汇票结算程序
收款人
（
5
（
）
9
到
）
期
收
收
款
款
通
或
知
提
书
前
贴
二.支票结算
4、支票结算的注意事项
1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批 准的地区的转帐支票可以背书转让；
2）支票的起点金额为100元； 3）支票的付款期为10天； 4）支票书写必须规范，不得随意更改； 5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票； 6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而
遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款 单位协助防范。
三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或付款人
签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。
2、商业汇票的种类
银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票——付款人作为承兑人。
二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为 另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
付款人 （承兑人）
（ 5 ） 付 款 通 知 书
付款单位 开户银行
（1）签发商业汇票
收款人
（2）承兑商业汇票
（ 7
款（ 或3 提） 前到 贴期 现办
理 收
） 送 达 收 款 通 知 书
（4）寄送汇票
收款单位
（6）划拔款项
开户银行
4、银行承兑汇票结算程序
收款人
（
5
（
）
9
到
）
期
收
收
款
款
通
或
知
提
书
前
贴
二.支票结算
4、支票结算的注意事项
1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批 准的地区的转帐支票可以背书转让；
2）支票的起点金额为100元； 3）支票的付款期为10天； 4）支票书写必须规范，不得随意更改； 5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票； 6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而
遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款 单位协助防范。
三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或付款人
签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。
2、商业汇票的种类
银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票——付款人作为承兑人。
会计学——资产项目流动资产PPT33页
会计学——资产项目流动资产
6
、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
后
名
，
于
我
若
浮
烟
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
1
0
、
倚
南
窗
以
寄
傲
，审容ຫໍສະໝຸດ 膝之易安
。
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
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露
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无
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天
高
风
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澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
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嗟
身
后
名
，
于
我
若
浮
烟
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9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
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南
窗
以
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傲
，审容ຫໍສະໝຸດ 膝之易安
。
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
会计学课件：流动资产(第6版)
2023/12/6
14
4.1 货币资金
4.1.2银行存款
银行存款是企业存入银行和其他金融机构 的货币资金。企业在日常生产经营活动中， 经常会与外部其他单位发生结算业务。这 些结算业务，除少量按现金管理办法规定 可以用现金支付外，大部分都必须通过银 行办理转账结算。
2023/12/6
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4.1 货币资金
2023/12/6
11
4.1 货币资金
2.库存现金的核算。
为了反映企业现金收支和结存情况，应设 置“库存现金”科目。该科目借方登记库 存现金的增加额，贷方登记库存现金的减 少额，期末借方余额表示库存现金的结余 额。
企业收入现金时，应根据审核无误的记账
凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关
科目；企业支出现金时，应根据审核无误
2023/12/6 参看教材【例4-1】、 【例4-2】
26
4.2 交易性金融资产
4.2.1 金融资产概述 1.金融资产的内容 金融资产，是指企业持有的现金、其他方的 权益工具以及符合下列条件之一的资产： （1）从其他方收取货币资金或其他金融资 产的合同权利。 （2）在潜在有利条件下，与其他方交换金 融资产或金融负债的合同权利。
更正。
2023/12/6
24
4.1 货币资金
4.1.3其他货币资金
1.其他货币资金的种类
其他货币资金是指企业除库存现金、银 行存款以外的其他各种具有专门用途的 货币资金。其他货币资金的种类主要有 外埠存款、银行汇票存款等。外埠存款 是指企业在异地从事物资采购业务以汇 兑结算方式将款项汇往异地并开设采购 专户的存款。银行汇票存款是指企业申 请开具银行汇票而存入银行的款项。
2023/12/6
流动资产的核算
报销用款时： 借：有关科目 贷：现金
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
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核算举例
流动资产的核算
三.银行存款的核算
（一）银行转帐结算方式
1、同城结算方式: 2、异地结算方式：
支票结算
银行汇票结算
银行本票结算
异地托收承付结算
委托收款结算
汇兑结算
商业汇票结算
委托收款结算
商业汇票结算
请列举工业企业流动资产的类型？
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流动资产的核算
第二节 货币资产的核算
一、货币资产的慨念和种类
1、慨念: 货币资产是指处于货币形 态的那部分流动资产。
2、种类: 现金、银行存款、其他货 币资金
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流动资产的核算
二.现金的核算
（一）关于现金收支范围的规定
1、关于现金支出范围的规定
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流动资产的核算
二.现金的核算
2、关于现金收入范围的规定
1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；
2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；
3）不足结算起点的小额业务收入。
讨论:为什么要规定现金的收支范围? （二）库存现金的管理
1）严格控制库存现金的规模 2）严格控制坐支现金 3）建立健全现金的内部控制制度
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流动资产的核算
二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化 为另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
供、产、销等因素的影响，其资金占有额有 高有低，起伏不定。
退回备用金时： 借：现金 贷：其他应收款——备用金
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核算举例
流动资产的核算
三.银行存款的核算
（一）银行转帐结算方式
1、同城结算方式: 2、异地结算方式：
支票结算
银行汇票结算
银行本票结算
异地托收承付结算
委托收款结算
汇兑结算
商业汇票结算
委托收款结算
商业汇票结算
请列举工业企业流动资产的类型？
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流动资产的核算
第二节 货币资产的核算
一、货币资产的慨念和种类
1、慨念: 货币资产是指处于货币形 态的那部分流动资产。
2、种类: 现金、银行存款、其他货 币资金
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流动资产的核算
二.现金的核算
（一）关于现金收支范围的规定
1、关于现金支出范围的规定
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流动资产的核算
二.现金的核算
2、关于现金收入范围的规定
1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；
2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；
3）不足结算起点的小额业务收入。
讨论:为什么要规定现金的收支范围? （二）库存现金的管理
1）严格控制库存现金的规模 2）严格控制坐支现金 3）建立健全现金的内部控制制度
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流动资产的核算
二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化 为另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
供、产、销等因素的影响，其资金占有额有 高有低，起伏不定。
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3.1 资产概述
3.1.1 资产的分类 3.1.2 资产的确认 3.1.3 资产的计量
3.1.1 资产的分类
按其流动性划分
流动资产和非流动资产
按其货币属性划分
货币性资产与非货币性资产
按其金融特征划分
金融资产和非金融资产
3.1.2 资产的确认
涵义
指某一项目作为一项资产正式加以记录和列入会计报表的 过程。
（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利 息20000元；
（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为 1150000元（不含利息）；
（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；
（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为 1100000元（不含利息）；
（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利 息；
被确认的事项应同时具备的四项标准
（1）可定义性；（2）可计量性；（3）相关性；（4）可靠性。
资产确认的条件
一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
思考：企业里的人（如工程师）能否确认为企业的资产？
3.1.3 资产的计量
初始计量 一般情况下，资产初始计量选择的是历史成本的计 量属性
费用。
3.3.2 交易性金融资产的核算
账户设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、 “投资收益”等科目。 “交易性金融资产”账户可按交易性金融资产 的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变 动”等进行明细核算。
核算实例：
2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款 1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000 元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用 20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年， 票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其 划分为交易性金融资产。其他资料如下：
（1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入 公司银行存款户，收款通知尚未到达。
（2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已 减少银行存款，银行尚未记账。
（3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行 已入账，公司尚未入账。
（4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公 司已记账，银行尚未入账。
借 银行存款 贷 存款增加数 存款减少数
在银行或其他 金融机构 的存款
银行存款的核对
核对的原因主要有三： 计算错误 记账错漏 未达账项 银行存款余额调节表的编制举例：
[例5] 吉澳公司某月末银行存款日记账余额为 507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。 经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：
投
资 购买股票、
债券等时
款
应按实际划出 的金额
按实际发生 的金额 记账
借：其他货币资金 －存出投资款
贷：银行存款
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金－ 存出投资款
3.3 交易性金融资产的核算
3.3.1 交易性金融资产的确认和计量
3.3.2 交易性金融资产的核算
3.3.1 交易性金融资产确认和计量
目的：短期
款
账
户
临时存款账户 办理转账结算和国家规定的现金收付
专用存款账户 因特定用途需要开立的账户
银行结算方式
银行汇票
银行本票
银行 结算 方式
商业汇票 支票 汇兑 委托收款 托收承付
银行承兑汇票 商业承兑汇票
现金支票 转账支票
银行存款的核算 银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。 银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款” 账户进行的。
3.2.1 库存现金的核算
库存现金的管理
库存现金的核算
借 库存现金 贷
企业库存现 企业库存现 金的增加 金的减少
企业实际持有 的库存现金
3.2.2 银行存款的核算
银行存款账户 企业在银行开立的存款账户见下图所示
银行存款账户分类
基本存款账户 办理日常现金收付和转账结算
银
行
存
一般存款账户 办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取
编制的银行存款余额调节表如下表所示：
银行存款余额调节表
户名：结算账户
账号：
××年×月×日
单位：元
项目额
加：公司已收银 行未收
减：公司已付银 行未付
调节后余额
50800 0
64000
16000
55600 0
公司银行存款 日记账余额
加：银行已收公司未 收
减：银行已付公司未 付
调节后余额
获利
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而
持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从
二级市场购入的股票、债券、基金等。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入
当期损益；
什么是后续 计量？
企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，
且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易
余额
50700 0
50000
1000 55600
0
3.2.3 其他货币资金的核算
其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的 其他各种货币资金。
其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款等。
存出投资款核算实例
存
企业向证券公
出 司划出资金时
后续计量 资产后续计量是指在资产负债表日对资产的再计量
企业资产持有目的和意图是企业资产确认和计量应 该考虑的重要因素。
思考：企业进行资产再计量的目的是什么? 企业有哪些常见的资产进行再计量时 金额会发生较大的变化?
3.2 货币资金的核算
3.2.1 库存现金的核算 3.2.2 银行存款的核算 3.2.3 其他货币资金的核算
第三章 流动资产的核算
导读 3.1 资产概述 3.2 货币资金的核算 3.3 交易性金融资产的核算 3.4 应收及预付款项的核算 3.5 存货的核算 小结
导读
福建福日电子股份有限公司主要生产“福日” 牌彩电。其子公司福建日立电视机有限公司 董事会决议，福日公司产成品核算方法从 1998年1月1日起由原来的先进先出法改为后 进先出法。根据公司披露的财务数据，公司 产品成本中主要组成部分为显像管，而显像 管价格一直处于下跌趋势，在这样的价格趋 势下，改变存货计价方式将会对公司的财务 状况造成什么影响？
（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取 得价款1180000元（含1季度利息10000元）。
假定不考虑其他因素。
如果企业购买的是股票，