德国商业银行内部控制对我国的启示概要
调整组织架构是加强银行内部控制的有效手段_德国德累斯顿银行组织架构调整的启示
Finance & Accounting2012 07・财务与会计63长期的扩张兼并与收购等资本运营历程，使如今的银行机构大都组织复杂、机构庞大、层次多样，而且产品同质化严重，竞争基本呈饱和状态。
如此严峻形势下，加强内部控制与挖潜成为银行关注的焦点，但如果只在操作流程、风险识别等既存组织框架内实施，效果往往不如人意。
当今以德国德累斯顿银行为代表的欧洲商业银行以客户导向型的内控原则来调整内部结构，模拟矩阵式组织，将业务线条纵向贯穿，功能线条采取派驻制，在增强内部制衡机制的同时向客户提供一揽子金融服务。
这反映了现代商业银行从调整组织架构入手实施内部控制的新趋势，也为我国商业银行降低业务与操作风险、加强内部控制提供了一条思路。
一、调整组织架构的动因上世纪80年代前，银行业在资金市场上还处于卖方市场的地位，因此欧洲商业银行主要采用以产品为导向的内部结构，这是一种根据服务品种来设置相应部门的比较简单的组织结构，一般设有管理部、存款部、贷款部、外汇业务部、企业部、产品部等，而且，包括财务管理、人力资源管理、信息管理和风险管理（功能部门）等在内的内部控制均集中在管理部门。
目前，我国银行大都还是采用这种组织架构。
随着经济的发展与科技的进步，以产品为导向的传统组织架构与运行模式和环境变化越来越不相协调。
首先，客户需求日益多样化，对银行的要求往往不再是某种单一的产品或服务，而是希望银行提供一揽子金融服务。
在传统的组织结构下，后台不能很好地为前台服务，不能满足客户金融服务需要。
其次，资金市场已逐步由卖方市场转向买方市场，客户资源日渐成为“稀缺”资源，商业银行面临的市场竞争日益激烈，为了争取客户、开发市场，银行需要按客户导向型的原则来设置内部结构。
第三，银行各部门、岗位的交易金额增大，违规损失也大，缺失有效的制衡与监管等内部控制机制。
第四，既存组织结构各岗位的独立性越来越强，前、后台协同服务严重脱节，阻碍了产品推出与市场开拓。
德国商业银行内部控制对我国的启示概要
德国商业银行内部控制对我国的启示摘要：本文对当前研究商业银行内部控制理论的现实意义做了一个大致的分析，对德国商业银行内部控制成就进行了考察，从而借鉴西方商业银行长期经营实践所积累的丰富的内控管理经验，就我国商业银行内部控制的完善提出了自己的观点。
关键词：德国商业银行，内部控制,启示近年来，国际金融领域风险不断显现与发生,尤其是近来突现的世界性的流动性过剩，严重威胁着金融业的安全和发展，世界金融市场的全球化趋势在推动金融发展的同时,也使得金融风险也不断增大并显现出来。
国际货币基金组织的研究表明，许多发生过银行危机或困难的国家，普遍都存在银行内部控制的缺陷。
由此可见，健全和有效的商业银行内部控制是银行业控制风险的基础。
一、商业银行内部控制的内涵与现实意义（一）商业银行内部控制的内涵商业银行内部控制理论是在企业内部控制理论的基础上发展起来的。
巴塞尔委员会1998公布的《银行内部控制系统的框架》（Framework for Internal Control Systems in Banking Organization)认为:“商业银行内部控制是一个受银行董事会、高级管理层和各级管理人员影响的程序.它不仅仅只是一个特定时间执行的程序或政策,它一直在银行内部的各级部门连续运作”.［1]依据中国人民银行2002年9月18日公布的《商业银行内部控制指引》，我国对商业银行内部控制的看法则是：内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范,事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制.（二)研究商业银行内部控制理论的现实意义1。
完善商业银行内部控制是金融业安全保障体系的微观基础。
金融业是国民经济的神经中枢系统，而银行业是经济运行的“晴雨表”。
从以往的金融危机可以看出,个别银行的经营失败可能会引起全社会的金融恐慌，甚至出现“多米诺骨牌效应”,导致整个金融业出现区域性甚至系统性危机。
德国银行会计制度对我国的启示
德国银行会计制度对我国的启示德国是欧共体的重要成员国，属于大陆法系的国家，其会计制度深受商法和税法的影响。
在德国，其会计以保守著称，银行家对有“坚实的基础”（Roc－bottom）的数字更感兴趣，以确保其自身长期贷款是安全的。
而安全对于银行来说是第一重要的。
德国银行的会计法规及制度中充分体现了“稳健原则”的精神。
一、德国银行会计制度及惯例德国银行年度报表的内容、格式由法律规定，并由财政部和司法部联合颁布的指令规范。
特别与银行有关的会计原则由监管机构制定，这些公告规定了会计报告的格式、内容及评价要求。
该公告的发表以判例为基础，并形成详细的会计规则。
由监管机构公布的最主要的公告主要有以下几个：年度银行会计报告的格式及披露指南；信贷机构编制年度会计报告的指南；会计事项解释及规定；信贷结构一般坏账准备建立的规定。
银行资产、负债、利润和损失等会计事项的确认、计量和披露由65个独立的指南、公告和规定规范，所有银行必须遵守。
在联邦德国公认的会计政策以两个主要原则为基础的：1.谨慎原则，即最低价值评估。
当损失可预见或至少可预见时确认，而利润只当已经实现或毫无疑问可保证实现时确认；2.一惯性原则，即本期资产负债表必须与下一年度资产负债表保持一致。
（－）秘密储备由于一次世界大战后多个银行倒闭，而且目前这种情况也普遍存在，因此人们对个别银行的稳健性，以及银行报告的年度经营结果更为敏感。
银行管理当局有很强动机报告稳健性、不断增长的年度利润，这些利润将可用于分配股利，并且将维持存款人的信心。
实践中，德国银行一般都维持秘密储备，并使用秘密储备平滑任何收益波动，使财务报告数据具有稳定性，并使利润稳步提高。
这些秘密储备以三种不同形式建立1.应用公认会计原则的一致性等。
在通货膨胀时采用历史成本会计原则，或为获得纳税好处采用加速折旧率；2.管理当局在公认会计原则允许的可选方法中选择比较稳健的估价方法，如在投资时以成本与市价孰低法人账，并且当市价回升超过其成本时也不冲销该储备。
德国全能银行制度对我国商业银行的启示
2011年第5期(总第2349期)德国全能银行制度对我国商业银行的启示北京信息科技大学徐文彬一、德国实行由始至终的全能银行制度的原因德国的银行从成立起,由始至终地实行混业经营的全能银行制度。
它们不像美国、日本、英国等国家全能银行的发展经历了三个阶段,工业化进程中自然混业经营条件下的全能银行、20世纪30年代后严格分业经营条件下全能银行的消失、20世纪90年代末迅速向全能银行的回归。
德国的银行从成立起就必须能够办理传统商业银行的存贷款、表外业务、证券投资、保险、信托等全方位的金融业务,否则将被吊销营业执照。
德国银行业一直以来,实行全能银行制度的原因主要有三个方面:首先,德国政府没有对银行业的经营设置障碍或经营的限制,而是给予银行经营以极大的发展空间。
其次,德国政府在法律上给予银行业特殊的保护和支持。
特别是在19世纪初西方工业革命时期,德国政府非但没有设立反托拉斯法和禁止银行董事兼职的法律规定,反而鼓励和支持银行承担和办理投资银行业务和保险业务,使银行得以在成立后,就办理全方位金融领域的各项业务。
两部法律为德国的全能银行发展奠定了法律基础:1957年7月26日,德国政府颁布了联邦银行法,四年之后又于1961年7月10日,颁布了银行法,为德国的全能银行发展提供了法律依据并且奠定了法律基础。
这两部法律,为银行业广泛参与证券、保险、信托等业务及投资于工商企业,提供了广阔的发展空间和法律依据,形成了德国银行资本与工商企业及建筑业等的产权交融、交叉持股混业经营的全能银行金融体制。
德国的全能银行具有诸多的权力:一是从事商业银行和投资银行的零售及批发业务的权力和义务;二是持有工商企业股权的权力;三是享有以机构投资者的身份进行证券投资的独占权力;四是为各行业发放贷款和提供融资活动的权力。
因此是最彻底的、综合化程度最高的全能银行。
最后,随着德国工业化进程加快,德国的产业、商业对于银行的长期信贷资金需求加大,而德国资本市场却十分不发达。
国外银行同业违规行为案例
国外银行同业违规行为责任认定案例法国第二大上市银行—法国兴业银行(SocieteGenerale)周四(24日)宣布，该行发现其内部的一名交易员有诈骗行为，给银行造成了49亿欧元(71.6亿美元)的损失。
据英国广播公司报道，兴业银行说，这名交易员的诈骗活动都是通过简单的转账方式进行的，不过用了非常复杂和不同的技巧来掩饰。
英国《金融时报》报道说，兴业银行这名交易员名叫杰罗姆·科维尔，今年33岁，在巴黎一家分行工作。
兴业银行对《金融时报》的报道拒绝发表评论，不过，确认这名交易员是法国人，30多岁，在2000年加入兴业银行工作，年收入和奖金不到10万欧元。
兴业银行还说，这名交易员负责期货买卖。
盖维耶尔对欧洲股市未来的走向投下了巨额筹码，并创设了虚假的对冲头寸，以掩盖自己的操作踪迹。
这宗欺诈案导致该行损失49亿欧元。
法国兴业银行迅速解除了他聚敛的股票衍生品头寸，预计总金额在500亿至700亿欧元之间。
有关周一解除头寸的细节引发人们猜测，法国兴业银行低价贱卖这些头寸是导致全球股市周一大幅下跌的原因。
此次下跌促使美联储(Fed)周二大幅降息。
直至周三，美联储才从法国央行(Banque de France)和法国金融市场管理局(AMF)获悉兴业银行的问题。
不过，兴业银行否认其平仓行为导致市场下跌，因为它将平仓交易量控制在市场交易总量的10%左右。
分析师也指出，在该行开始抛售之前，市场已经开始下跌，主要是因为担心美国债券保险商的问题。
法国兴业银行排名法国巴黎银行之后，是法国第二大银行，在全世界拥有500万私人和企业客户，在80个国家拥有500家分支机构，大约有50%的股东和40%的业务来自海外。
然而，自去年夏天美国次贷危机在全球引发金融动荡以来，过去6个月，其股票价格已经缩水一半.法国兴业银行的股票周三下跌4.15%，至79.08欧元。
此外，兴业银行还宣布，由于美国次按危机而需要销账20.5亿欧元。
不过这家法国第二大上市银行强调，他们在2007年度依然能够赚取6亿到8亿欧元的盈利。
西方商业银行内部审计的特点及启示
西方商业银行内部审计的特点及启示刘慧芳摘 要:本文通过对西方商业银行内部审计的特点的剖析,从组织机构、审计模式、审计人员及审计手段的建设上为我国商业银行提出了若干建议。
关键词:内部审计;风险导向;商业银行中图分类号:F123.16 文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2008)9-216-02作 者:福州大学管理学院会计系硕士研究生,中级会计师,注册会计师;福建,福州,350018西方发达国家的商业银行内部审计工作起步比较早,在长期的业务实践中已形成了一套较完善的的内部审计制度与作法,这些经验作法为我国商业银行的内部审计工作提供了有益的借鉴。
一、西方商业银行内部审计的特点(一)独立超脱的组织地位。
2001年到2002年期间,巴塞尔委员会的一项调查结果显示:所有被调查的银行指出,他们的内审部门都独立于被审计的业务活动和日常的内部控制流程。
所有的内部审计部门认为他们可以在没有管理层的干涉下执行他们的任务;可以自由报告他们的发现和评价,并在没有管理层干涉的情况下将这些发现和评价在银行内部披露出来;国际上最通用的内部审计组织模式是成立一个集中化的内部审计部门,在大型的银行里,海外分行可以设立当地的内部审计单位,但是这些当地的审计单位由总部的内审部门进行协调。
如美国花旗银行董事会下设的审计与风险管理委员会,直接负责领导和组织全行的审计工作与风险管理工作,对董事会负责。
审计委员会下设总部一级的内部审计部门,分行一律不设,直接实施全辖内内部审计监督。
首席审计官为公司高级副总裁,但不对总裁负责,不向总裁报告工作,直接向全行最高权力机构董事会(审计委员会)负责和报告。
全球范围内设立了数个审计中心,各审计中心与各地分行没有任何隶属关系,而是根据总部统一指令,负责本行全球业务及风险管理和内部控制审计,各审计中心的经费统一列入总部预算。
内部审计的人员也是由内部审计总部直接选聘。
高度集中化的、完全垂直独立管理的内审组织体系为内部审计部门独立自主地确定内部审计范围、实施审计程序及汇报审计结果,不受公司管理层控制与干扰,实现内部审计的价值增值目标,提供了组织上的保障。
金融危机背景下德国金融监管体制对我国的启示
监管效 率的根本保证 。我国虽然初 步形成了 以《 商业银行 法》 、 《 券法》 《 险法》 证 、保 等为 代表 的金 融法律体 系 ， 是与金融 混 但 业经 营配套 的系列法律法 规还没有 制定 ， 要进一步细化相 关办 法 和实施细 则 ， 立以条例实 施细 则为主 的制度体 系 ， 不同 建 对 法律之 间的模糊 、 真空地带进行 严格 的把握 并做出相应 的措施 以规范 市场 ， 保证 既有利于金融 创新 的发展 有对各类金融控股 公 司能够 实行有效 的监管 ， 制金融风 险 的发生和 蔓延 ， 立 控 建 个适合 金融混业经营发 展趋势 的法律环 境 ， 防范各种潜在 的
与建 设， 积极推进粗孜型增长 向集约型增长方式的转变 。加 强 对新农村建设 、 文教 卫生 、 务业等薄弱环 节的引导力度 ， 而 服 从 达 到控 带投资增长 、 Ｉ ｕ 改善投资结构 、 提高投 资效 率的 目的 。
【 参考文献 】
【】 铿 ： 国投 资 、 费 比例 与 经济 发 展 政 策 Ｕ． 量 经 济技 术 １贺 中 消 】 数
点， 如住房消 费 、 汽车消费 、 旅游消 费 、 信息消 费 、 网络消费 、 文 化教 育消费。引导企业调整投向 ， 增加面 向中低收入群体 的商 品供给体系。 立健全个人信用带度 ， 建 ｌ 积极发展消费信贷 ， Ｊ 改善
消费环境。通过立法和行政手段 ， 严惩各种商业欺诈及侵犯消 费者利益的行为， 规范市场秩亭 ， 加强对消费者权益 的保护 。 ４ 转变经济增 长方式 、 、 调整优化投资结构。 降低高能耗 、 高 物耗 、 高污染 、 产能过剩行业的投资 ， 支持有利于提高产业技术 水下、 有利于 发展循环经 济 、 利于加 强薄弱环节 的行业投 资 有
《商业银行内部控制问题研究》范文
《商业银行内部控制问题研究》篇一一、引言商业银行作为我国金融体系的核心组成部分，其稳健运营对保障金融市场的稳定具有重要作用。
然而，近年来商业银行内部控制问题频发，导致一系列经济犯罪案件频发，使得人们对商业银行内部控制提出了更高要求。
本文将对商业银行内部控制问题进行研究，以期对现有的问题提供对策和改进措施。
二、商业银行内部控制现状目前，商业银行的内部控制制度虽然已经相对完善，但仍存在一些问题和挑战。
具体表现在以下几个方面：1. 制度执行不到位：尽管大多数商业银行都建立了内部控制制度，但在实际执行过程中，由于员工对制度的理解不足、执行力度不够等原因，导致制度未能得到有效执行。
2. 风险意识不足：部分商业银行在业务开展过程中，过于追求业务规模和利润，忽视了风险控制，导致内部控制失效。
3. 信息化程度不足：随着科技的发展，商业银行的信息化程度不断提高，但部分银行在信息化建设过程中，未能充分考虑内部控制的需求，导致信息化与内部控制脱节。
三、商业银行内部控制问题研究针对上述问题，本文从以下几个方面对商业银行内部控制问题进行深入研究：1. 制度执行问题：分析制度执行不到位的原因，包括员工对制度理解不足、执行力度不够等。
提出加强员工培训、优化制度设计等措施，提高制度执行效果。
2. 风险控制问题：分析风险意识不足的表现及原因，提出加强风险文化建设、建立风险预警机制等措施，提高商业银行的风险控制能力。
3. 信息化建设问题：分析信息化与内部控制脱节的原因，探讨如何将信息化建设与内部控制相结合，提高内部控制的效率和效果。
四、对策与建议针对上述问题及研究结果，本文提出以下对策与建议：1. 加强员工培训：对员工进行定期培训，提高其对内部控制制度的理解和执行能力。
同时，优化制度设计，使其更加符合实际业务需求。
2. 强化风险控制：加强风险文化建设，提高员工的风险意识。
建立风险预警机制，及时发现和应对潜在风险。
同时，建立完善的内部审计体系，对业务进行定期审计和评估。
中德金融业比较分析
德国金融业经营模式
2、全能银行能够从事任何一种或多种金融业务。《德 国联邦银行法》规定，银行业务包括存贷款业务、贴现 业务、经纪人服务、保管箱服务、投资基金业务、担保 业务、资金转帐业务、证券承销业务和 电子 银行业务 等几乎所有金融业务。德国最大的全能银行德意志银行 其业务范围就包括几乎所有的金融业务，是名副其实的 全能银行，并且德意志银行也通过其全能经营模式在全 球金融市场中占据了重要地位，成为全球十大银行之一。
德国金融混业经营对我国的启示
构件多层次资本市场，完善 金融市场竞争格局 完善金融监管，促进机构合作
1
2
3
加强金融机构风险管理 做好试点管理工作和行业准 入管理
4
小结：
2012年，我国服务进出口延续增长态势，规模再创历史 新高。进出口总额首次超过4700亿美元，跃居世界第三。
我国金融业现状
二 保险行业
对于保险行业而言，2011年可谓几家欢喜几家愁。截 至3月底，A股四大上市保险企业2011年年报悉数亮相， 合计实现营业收入9014.46亿元，同比增长9.61%；实现 净利润522.66亿元，同比下降16.59%，同比增速较2010 年分别下降了13.53和25.28个百分点。具体来看，中国 平安表现最好，营业收入、净利润和归属母公司净利润 分别增长了31.4%、25.89%和12.5%，而中国人寿这三项 数据则分别下降了0.87%、45.31%和45.49%。
德国金融业经营模式
德国采用金融混业经营模式
1、银行业在金融体制中占据主导地位。德国银行业在金 融体制中占据重要地位，且银行融资额也在金融体制中占据主 导地位。银行间接融资在德国金融市场上占据着最重要的地位。 其银行资产是其股票融资的7．5倍，是其债券融资的2．6倍， 其银行资产与GDP之比为433．4％，高于美日两国，也高于欧 元区国家平均水平，并呈逐年上升的趋势。相反，股票融资与 GDP的比例低于欧元区平均水平和美国水平。这在很大程度上 与德国股票市场发展缓慢， 企业 大量依赖银行提供长期融资 有关。
德国商业银行内部控制的特点与启示
德国商业银行内部控制的特点与启示王永春银行的安全运行关系到整个金融业的稳定，2008 年金融危机之后，银行业在加强内部控制，强化风险意识上引起了高层管理者的重视，管理措施更加严密。
西方国家在银行内部控制上有哪些做法，对我们有何启发，通过这次考察笔者对德国商业银行内部控制进行了研究，得到了一些启示。
一、德国商业银行内部控制特点德国是一个经营管理非常严谨的国家，内控机制的建立是德国银行管理的重要内容。
为了防范经营风险，德国银行内部建立了内部审计机构、风险管理机构，岗位有序分工、职责明确到位，形成有效的牵制机制。
德国商业银行的战略是追随德国客户走向世界、服务他国客户走向欧洲拓展业务，并与客户共同成长。
其业务已遍布全球60多个国家，目前拥有110多万私人客户，最远的客户距法兰克福德国商业银行总部18189 公里，德国商业银行在德国私营银行中拥有最为密集的分行网络，分行数量达到1200多家，有5000多家合作银行。
金融危机后，2010 年德国商业银行就扭亏为盈，业绩达到历年最佳，实现利润14 亿欧元。
在业务网点遍布全球、业务量迅猛发展的情况下，要实现这样的骄人业绩，其内部控制的重要性不言而喻。
德国商业银行实行全员控制和全员监督，既有专业控制，又有地区和部门控制，职责明确，责任到人。
主要作法是：（一）建立业务审计部门与市场风险管理部门。
内部审计部门通过稽核，及时发现问题。
银行所有权人可以监督经理人，以此实施有效的监管，防范经营风险。
内部审计部门具有独立性，直接对董事会负责，向董事会报告内部监督稽核情况。
在指定审计范围、内容和进行审计时完全独立，内部审计部门不受非主管的高层管理人员干涉。
由于商业银行机构分布世界各地，不可能全部、及时进行现场审计与监督，因此，他们建立了一套有效的风险管理机制，董事会、市场风险管理部、各业务部门、审计部门都分别对风险负有明确的职责。
董事长负责整个银行的风险管理，确定风险及其上限。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
德国商业银行内部控制对我国的启示摘要：本文对当前研究商业银行内部控制理论的现实意义做了一个大致的分析，对德国商业银行内部控制成就进行了考察，从而借鉴西方商业银行长期经营实践所积累的丰富的内控管理经验，就我国商业银行内部控制的完善提出了自己的观点。
关键词：德国商业银行,内部控制,启示近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，尤其是近来突现的世界性的流动性过剩，严重威胁着金融业的安全和发展，世界金融市场的全球化趋势在推动金融发展的同时，也使得金融风险也不断增大并显现出来。
国际货币基金组织的研究表明，许多发生过银行危机或困难的国家，普遍都存在银行内部控制的缺陷。
由此可见，健全和有效的商业银行内部控制是银行业控制风险的基础。
一、商业银行内部控制的内涵与现实意义(一)商业银行内部控制的内涵商业银行内部控制理论是在企业内部控制理论的基础上发展起来的。
巴塞尔委员会1998公布的《银行内部控制系统的框架》(Framework for Internal Control Systems in Banking Organization)认为：“商业银行内部控制是一个受银行董事会、高级管理层和各级管理人员影响的程序。
它不仅仅只是一个特定时间执行的程序或政策，它一直在银行内部的各级部门连续运作”。
[ 1]依据中国人民银行2002年9月18日公布的《商业银行内部控制指引》，我国对商业银行内部控制的看法则是：内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范，事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
(二)研究商业银行内部控制理论的现实意义1.完善商业银行内部控制是金融业安全保障体系的微观基础。
金融业是国民经济的神经中枢系统，而银行业是经济运行的“晴雨表”。
从以往的金融危机可以看出，个别银行的经营失败可能会引起全社会的金融恐慌，甚至出现“多米诺骨牌效应”，导致整个金融业出现区域性甚至系统性危机。
由此可见，保障银行业的安全运行关乎整个金融业的稳定，建立和完善商业银行内部控制的意义远远超出银行业自身的范围。
2.没有健全的内部控制就无法遏制银行业趋于扩大的巨大风险。
随着经济一体化与经济全球化的进程加快，银行业所面临的金融风险呈放大的趋势。
根据国际货币基金组织的统计，自1980年以来，经历过银行业问题的130多个国家，几乎占到国际货币基金组织成员国的3/4。
银行危机会如此普遍和严重，商业银行内部控制不完善是重要原因之一。
而我国正处于经济体制的转轨时期，市场机制尚待完善，与西方国家相比有着更为严重的潜在问题，因而，加强内部控制是我国商业银行应对金融风险的基础性工作。
3.内部控制不到位就无法推进商业银行改革的进程。
当前，我国商业银行正处于商业化改革的关键时期，改革的目标能否顺利实现，要看商业银行能否真正成为“自主经营、自我约束”的企业法人，完善内部控制是在商业银行内部建立起自律机制的重要环节。
因此，加强商业银行内部控制系统建设有助于实现集约化的经营体制，建立和完善商业银行内部控制是商业银行改革纵深化的必然要求。
4.商业银行内部控制的健全与否将直接影响到金融市场的有效性。
商业银行作为金融市场的一个重要参与者，其自身的规范经营对于维护金融市场有序性起着非常重要的作用。
由于商业银行经营的特殊性，使其拥有巨大的客户群、广泛的营业网点以及超大规模的资产负债，这就使得市场对其变动有着异常的敏感性。
如中农信、海发行的经营失败就引起了金融市场秩序的小范围动荡。
健全商业银行内部控制有助于规范商业银行经营行为，有利于建立开放、统一、有序竞争的金融市场体系。
5.内部控制的失效会削弱金融监管的力度。
有效的银行监管，必须注重外在约束和自我约束的有机统一。
国际银行界亏损倒闭事件频频发生，使得国际银行业和各国监管机构对银行内部控制的健全性、有效性越来越给予高度的重视。
完善商业银行内部控制，提高银行自律管理水平，成为国际银行业有效监管的又一重要趋势。
当我国的商业银行面向市场，成为自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束的商业银行时，在利润和效益目标的驱使下，经营风险大大增加。
如何建立严密的风险防范体系，保证商业银行各项业务健康发展，已成为当务之急。
德国银行业在长期的经营实践中积累了丰富的管理经验。
[ 2]在战后欧洲的金融发展中，德国当属稳健经营的典范。
这对于正在走向国际化、市场化的我国金融业来说，无疑具有十分重要的借鉴意义。
二、德国商业银行内部控制的特点内部控制是德国商业银行管理的重要内容，长期以来，德国非常重视银行内控机制的建立。
[ 3]为了防范经营风险，各银行都建立了健全的内部控制体系和有关制度，从内部控制机构建设上看，主要是建立了内部审计机构、风险管理机构和证券监察机构。
从内控机制上来讲，岗位分工有序、职责明确，形成了有效的牵制机制。
如德意志银行为加强内部监督控制，实行全员控制和全员监督，既有专业控制，又有地区和部门控制，职责明确，责任到人，已形成一套较为科学和完整的内部管理体系。
(一)健全的内部控制机构1.内部审计机构。
各银行一般均设有内部审计部，通过内部稽核，及时发现问题。
银行所有权人可以监督经理人，以此实施有效的监管，防范经营风险。
而且内部审计部门具有相当大的独立性，一般都直接对董事会负责，向董事会报告内部监督稽核情况。
银行的所有高层管理人员都有义务支持内部审计部门开展业务，而且内部审计部门不受非主管的高层管理人员干涉，在指定审计范围、内容和进行审计时完全独立。
即使个别银行由于规模小而不设内部审计部门，也必须由一位高层管理人员主管内部审计。
2.风险管理机构。
各银行都建立了一套有效的风险管理机制，董事会、市场风险管理部、各业务部门、审计部门都分别对风险负有明确的职责。
董事长负责整个银行的风险管理，确定风险及其上限。
银行每天通过数字计算的方法确定风险的大小，如超过了规定的风险上限，董事会将马上采取措施降低风险。
市场风险管理部是银行专门负责风险管理的职能部门，负责制定衡量市场风险的指标，对各业务部门进行检查、监督，随时提供风险信息。
同时，建立一些数学模型来预测和计算风险。
通过进行量的分析到质的定性，提供降低风险的措施。
各业务部门要预测本部门业务范围内的风险上限，定时检查，发现风险及时采取措施，并向风险管理部门报告。
3.证券监察部。
德国1995年实施《证券交易法》，并成立了联邦证券委员会。
为配合实施《证券交易法》和联邦证券监管委员会的有效监管，各银行都依法成立了证券监察部，具体负责对本银行证券经营业务活动的监督。
对于证券经营的各级权限都有明确规定，严禁越权与违规，尤其重视对衍生工具交易的审慎性与及时监督反馈。
新金融工具交易必须经管理人员授权后方可进行，只有在实验阶段取得成功，人员和设备齐全，建立了风险控制系统后，才能全面开展新金融工具交易。
(二)有效的内部制约机制1.职责分工明确。
德国内部控制上最突出的特点是“四眼原则”(也称双人原则)，也就是业务交叉核对，资产双重控制和双人签字。
各项交易活动必须有明确的职能分工，包括四个层次：一是一线交易；二是后台结算；三是会计审计；四是监控。
一线交易与其他职能部门要分开，即使是交易管理人员也必须遵守这个原则。
2.监督与牵制到位。
在一个职能部门中，相关但不同的工作要由不同的人员去做，以确保相互的业务监督牵制。
使用自动数据处理系统时，要有相应的程序来保证实施监督数据处理系统中输入人员要与交易、后线结算分开，会计审核要与业务监控人员分开。
任何数据的修改，由处理系统自动记录在案。
为控制与交易业务相关的风险，每个业务部门必须建立一个用于测量和监控风险头寸和分析潜在亏损大小并对其进行控制和管理的系统。
风险控制人员要与一线交易人员分开，头寸权限由管理人员授予，交易产生的风险要及时得到监控，要有一名管理人员专门负责风险控制和管理工具，并且他本人不介入每天的前线交易。
[ 4]三、我国商业银行内部控制的现况及完善的对策(一)我国商业银行内部控制的现状经过20多年的改革开放，我国商业银行初步形成了一种相互制约、相互监督的内部控制机制。
但商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，在制度设计和实际操作方面还存在缺陷。
1.对内部控制的认识不够深刻、全面。
有些商业银行把内部控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总；有的在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。
2.内部控制制度不健全。
我国现行商业银行内部控制制度一个显而易见的问题是内部控制制度本身的不完善以及体系间的相互脱节，即内部控制制度牵制乏力，缺乏一个赏罚有度的激励约束机制，对管理者疏于管理。
[ 5]3.风险管理系统不健全。
许多商业银行仅仅满足于决策环节的“审贷分离”，使得银行的业务管理从一开始就孕育着难以预测的风险。
4.现存制度的滞后性。
在会计核算手段日趋高级化、科学化的同时，原有的监督制约机制已经不再能适应新兴业务的需要，相应的会计电算化的内部控制措施没有及时加以配套，形成了内部控制领域的盲点。
从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了矛盾。
总体来讲，我国整个商业银行特别是国有商业银行系统尚未形成一个完整有效的内控制度体系，因而如何借鉴国际先进经验，并结合我国银行业的经营环境以及内部控制管理现状进行积极的探索，已经成为中国银行业防范风险的重要途径。
[ 6](二)完善我国商业银行内部控制的对策建议1.进一步完善商业银行公司治理结构。
在我国商业银行中长期存在较为严重的“内部人控制”问题，国有银行股份制改革，引入战略投资者，只是开了一个头，真正要贯彻现代企业制度，还有很长的路要走。
首先，在股份制改造的基础上，进一步完善董事会结构，确保董事会履行其受托责任，保证董事会决议的独立性和科学性，适当增加独立董事人数。
其次，强化监事会的作用，确保监事会对董事会和行长的监督。
再次，完善商业银行的激励机制和约束机制。
在激励机制方面要改革“官本位”的激励机制，改变“短期激励”效应。
另外，在约束机制方面，一要强调所有者约束，充分发挥股东大会的人事任免权与董事会的作用来任免管理人员和决定管理层薪金水平，充分利用监事会的作用对高层经营活动进行有效监督；二要强化外部约束和市场约束，完善证券市场，发挥证券市场“用脚投票”的作用，促进信息披露制度的实行，强化外部监控机制。
2.按独立性原则进行商业银行内部审计的组织设计。
首先，要按照独立性原则进行商业银行内部审计的组织设计，各商业银行总行的内部审计部门应在董事会的直接领导下开展工作，各分支行的内部审计人员应由总行实行派驻制，受总行内部审计部门总经理直接领导。
其次，要完善内部审计方法。