内部审计定位及其应发挥作用
内部审计在公司治理中的定位与作用
内部审计在公司治理中的定位与作用作者：陈吉虎来源：《现代审计与经济》2012年第02期一、公司治理中的内部审计定位（一）内部审计是公司治理的监督者。
内部审计一度曾被定位于“监督者”的角色。
从公司治理的角度看，内部审计的职责不应局限于审核会计账目，而应扩展为稽查和评价内部控制制度是否完善，审查内部组织机构执行指定职能的效率和效果，并向企业管理者提出建议和报告。
在内部控制框架构建中，内部审计要致力于监督企业经营业务符合内部控制框架的要求，评价内部控制的有效性，提供完善内部控制和纠正错误的建议。
（二）内部审计是企业风险管理的关注者。
人们很早对内部控制与风险管理的理解不一，一种观点认为内部控制从属于风险管理的范畴，是风险管理的方式之一。
另一种有代表性的观点是将风险管理纳入内部控制体系，认为控制包含了风险。
随着风险导向内部控制的来临，内部审计的重点也由“控制”转向“风险”。
现代内部审计相比于传统的内部控制，更关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。
在风险导向内部审计观念下，风险管理成为组织中关键流程，促使内部审计的工作重点不再是测试控制。
控制虽然重要，但分析、确认、揭示关键性的经营风险，成为内部审计的焦点。
内部审计的建议不应只是强化控制、提高控制的效率和效果，而应该是规避风险、转移风险和控制风险，通过有效的风险管理，提高整体管理效率和效果。
（三）内部审计是内部战略的谋划者。
现代内部审计的主要作用是“评估和建议”，而不再是以往的“监督和复核”。
这一转变赋予了内部审计更多的内涵，在风险导向的内部控制下，内部审计计划与公司风险管理策略联系在一起，内部审计通过对公司的风险分析，保证审计计划与经营计划相一致。
内部审计从强调确认和测试控制的完整性，逐步转向强调确认和测试风险是否得到有效管理，进而成为内部战略的计划者，以确保组织和系统的正常运做，实现组织目标。
在变革的时代，内部审计应在全面管理中发挥更高价值的功能，这一崭新的定位已经成为内部审计职业发展的目标，也为内部审计在组织中实现新的价值提供了机遇。
内部审计在企业内部控制中的作用及发挥
内部审计在企业内部控制中的作用及发挥企业内部控制是指企业通过一系列制度、流程和行为准则等手段，对业务活动进行有效的管理和监督，以达到保障企业资产安全、规范财务报告、合规经营、防范风险等目的的一种管理方式。
而内部审计则是企业内部控制的一项重要组成部分，通过对企业各项业务活动的审计、评估及建议，提高企业的经营效率、控制风险、增强内控力度，为企业的发展保驾护航。
内部审计的角色和作用：1.评估内部控制系统的有效性：内部审计可以对企业内部控制体系中的制度和流程进行评估，发现和改进潜在的漏洞和风险，从而提高内部控制系统的有效性，保障企业的健康发展。
2.保障资产安全：内部审计可以通过对企业各项资产进行审计，发现和解决存在的问题，如内外部盗窃、劫持、欺诈等，从而保障企业资产的安全。
3.审核财务报告的准确性：内部审计可以对企业财务报告进行审核，发现和纠正存在的错误，从而保障财务报告的准确性、合法性和完整性。
4.预防、发现和处理风险事件：内部审计可以对企业各项业务活动进行审计，及时发现和解决存在的风险，预防风险事件的发生，从而维护企业的经济利益和声誉。
5.提高经营效率：内部审计可以通过对企业各项业务活动的审计与建议，推动企业的商业模式、管理模式和运营模式等方面的持续改进，提高企业的经营效率。
1.采用多元化的审计方法：内部审计应采用不同的审计方法，如风险评估、数据分析、现场审计、程序测试等，充分发挥各种审计方法的优势，使审核更加全面、有效。
2.建立科学的内部审计体系：内部审计应具有完善的组织架构和科学的管理体系，明确审计职责和权限，建立与企业经营战略和目标相一致的内部审计体系。
3.加强内外部合作：内部审计应加强与内部控制、外部审计、企业管理层等部门的合作，形成合力，共同提高内部控制的效果和内部审计的质量。
4.强化内部审计人员的专业素质：内部审计人员应具备丰富的审计经验和好的职业道德，采取继续教育、学习、培训等方式，不断提升自身的专业水平，保证审计质量。
民营集团企业内部审计职能定位和作用发挥的思考和对策
邵林芳 德力西集团有限公司审计中心 浙江乐清
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【 摘 要】随着国家改革开放 ， 政 策不 断深 入， 使之 民营企业内部审计 是审计重 点从财务 收支 审计向经营 管理审 计转变 。 内部 审计不 越 来越 受重视 。 本文首先浅述现 代企业 内 部审计职能定位及其作用， 然后 仅仅满 足于传统财务审计的查错 纠弊， 要转变为紧紧围绕 企业的工作重 针对 当 前存在问题 ， 提出 几点思考和对 策， 供同行参考。 心、 重大决 策、 发展目 标、 内部控 制和领导关 心等事关 企业经营 决策的 【 关键词】民营企业； 内部审计； 存在问题 ； 对策 重要管理事 项 ， 揭 问题 、 作 评价、 提建议 、 促整改 ， 以促进 企业的持 续健 康发 展。 随 着国家 改革开放 不断深入 ， 民营经济得到蓬勃发展 ， 越 来越 多的 二是审计 目 标 从单纯的监督 向服务并重转变。 内部 审计的服务目标 民营企业提 出 “ 股份化 、 集团化 、 产业化 、 国际化” 和建立现代企业制度 是提供 有关经营活 动的分析、 建议、 咨询意 见和信息 ， 协 助企业有 效地 的目 标， 规模日 益扩大 ， 投 资领域更加广 阔， 管 理层次逐 渐增多， 使得 内 履行其职责， 既要审深审透， 也要帮促到位 。 把重点放在问题产生 原因、 部 审计 越来越受重视 。 民营集 团企业的公司治 理和经营有着 自 身特点， 可能造成 的影 响、 改进 的可能性和 措施 上 ， 提 出切实、 合 理的建议 ， 并 只有提 高对 内部 审计 的认识 ， 才能结合企业 实际， 具体情况 具体分析， 通 过后续审计来推动具体 问题 整改落实。 找 到行之有效 的审计方法， 发挥审计应有作用 。 三是审计 方式 从事后向事前、 事 中审计转变 。 事后审计是在 损失形
内部审计的职能与作用
内部审计的职能与作用内部审计的职能与作用一、要在营造氛围上下功夫二是加强内审领导。
审计机关要重视支持内部审计协会工作，坚持内部审计工作“一把手”负责制，督导各单位主要领导加强内部审计工作的领导，健全内部审计管理制度，积极支持依法履责，构建单位或组织的“免疫系统”，促进规范内部管理，不断提高经济效益。
三是强化调研宣传。
有条件的可建立内部审计网站，或在单位网站上创办内部审计专栏，做好内部审计法规宣传、经验交流等工作，为内部审计人员互相学习交流提供平台。
内部审计协会要建立QQ群或者微信群，供内部审计人员交流新理论、新技术、新经验，以便互相学习，共同促进提高。
要采取向领导汇报、用媒体宣传等举措，加大宣传力度，汇报内部审计工作的重要性，推介内部审计工作成果，宣传内部审计发挥的重要作用，提高内部审计的影响力，为内部审计工作的顺利推进创造良好的氛围。
二、要在学习培训上下功夫二是加强网络培训。
要利用中国内部审计协会网络后续教育、CIA考试辅导和中国审计数字在线网等网络培训平台，积极组织内部审计人员参加审计网络培训，扎实掌握全新的理论知识。
同时，要求内部审计人员经常浏览各级审计与内部审计协会网站，及时掌握审计中的新法规与新理论，全面提升内部审计人员业务素质。
三是加强实践培训。
针对内部审计人员异动频繁的问题，要开展“老带新”一对一结对指导，促进新进人员迅速进入角色。
在进行行业审计时，审计干部要主动邀请内部审计人员参加，认真听取他们的意见与建议。
通过以审代训、现场实际操作，手把手地指导，提高内部审计人员实战水平，帮助他们掌握行业内部审计质量，主动发现问题，及时整改到位，规范内部审计行为，提高内部审计质量。
内部审计协会要定期召开工作碰头会，让内部审计人员汇报工作、总结经验、探讨问题，面对面沟通交流，相互学习，相互促进，共同提高。
三、要在规范管理上下功夫一是加强规范建设。
各级内部审计协会要根据发展需要，加强内部审计工作规范化建设，健全《内部审计工作复核管理办法》《内部审计工作考核办法》《内部审计优秀项目评审办法》等机制，指导内部审计机构根据单位工作规划，有计划有重点地开展内部审计工作，确保内部审计工作质量，提高内部审计工作水平。
内部审计的作用和地位
内部审计的作用和地位内部审计是指由组织内部自行设置的一个部门或机构，独立于组织其他部门，负责审查、评估和监督组织的风险管理、控制和治理过程，为组织提供独立而客观的意见和建议。
1.保障组织的财务安全和利益内部审计是一种监督机制，通过审计工作可以发现组织在财务管理上的问题，及时发出风险预警，从而保障组织的财务安全和利益。
内部审计可以评估组织财务控制的有效性，及时发现和纠正存在的问题，确保组织财务报告的真实可靠。
2.提高组织的内部控制和风险管理水平内部审计可以对组织的内部控制和风险管理进行全面审查和评估，发现潜在的风险隐患和问题，提供改进和加强控制措施的建议，从而帮助组织提高内部控制和风险管理水平，减少损失和风险。
3.提供独立的意见和建议内部审计是组织内部的独立部门，与其他部门相对独立。
内部审计人员可以客观地评估和检查组织的业务活动，并根据事实情况提供独立的意见和建议，帮助组织完善管理制度、加强风险控制、优化流程等。
4.改进组织的治理机制内部审计可以评估组织的治理机制，包括决策制定、权责分配、人员安排等，发现潜在的问题和矛盾，提出改进建议，帮助组织建立健全的治理机制，优化决策过程，提高组织的透明度和效能。
5.促进组织的合规经营内部审计可以通过对组织的合规经营情况进行审查和评估，发现违规行为和合规风险，并提供预防和解决方案，促进组织合规经营，保护组织的声誉和利益。
内部审计在组织中的地位也非常重要，在一些成熟的组织中，内部审计部门常常被直接汇报给组织的最高管理层或董事会，以确保其独立性和客观性。
内部审计人员具备专业知识和技能，独立于业务部门，直接向高层管理人员汇报，具有合法性和权威性，其审计结论和发现对组织决策和管理具有指导和影响力。
内部审计在企业风险管理中的定位与作用
内部审计在企业风险管理中的定位与作用摘要：企业风险管理是现代企业管理的核心，企业能否在各种不确定性因素影响的环境中有序、有效地运转，在很大程度上取决于企业风险管理的有效性。
对企业风险管理的有效性进行审查和评价，为企业目标的实现提供合理保证，是现代企业管理对内部审计的新要求。
本文在阐述了企业风险、风险管理的定义及风险管理与内部审计的关系的基础上，对如何正确定位内部审计在企业风险管理中的位置，以及结合企业内部审计工作开展情况对内部审计在企业风险管理中发挥的作用进行了探讨。
关键词：风险管理；内部审计；控制管理引言：在全球经济化的当今世界，企业资本迅速积累，企业规模日益扩大，企业风险也逐步增加，企业能否对风险进行有效的管理和控制，是企业能否生存发展、实现企业预期目标的关键。
实行风险管理是企业经营管理的需要，因此风险管理作为现代企业管理的一个特殊领域，日益受到企业的重视。
一、企业风险、风险管理与内部审计（一）企业风险首先，风险产生于不确定性因素的存在，正是企业运行环境的不确定性带来了企业运行结果的不确定性。
一般来说，我们更注重企业的运行结果，对预期结果的实现与否及可实现程度的大小成为了衡量企业风险大小的现实标准。
因此，可以认为，企业风险则是企业运行结果偏离期望结果的可能性。
企业目标是企业期望达到的一种结果状态，但由于相关因素的持续不断的变化，企业目标的实现存在不确定性。
因此，企业风险可以描述为企业目标不能得以实现的可能性。
企业风险可以按照企业目标的不同来理解和划分，并可将其划分为：企业的战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等。
（二）企业风险管理美国COSO 报告于2004 年颁布的《企业风险管理框架》中指出企业风险管理是一个过程，它由董事会、管理当局和全体员工共同执行，应用于战略制订并贯穿于企业管理之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。
内部审计在单位管理中的地位和作用
◆◆2.2.2 揭露和惩治腐败分子，标准干部 行为，促进廉政建设
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◆◆2.2.3 核实了家底，客观公正地鉴定了 前后任的经营业绩和经济责任。
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◆2.3 经济效益审计。对本单位及所属单 位经济管理和效益情况进行审计，审计 重点是在保证社会效益的前提下，以实 现经济效益的程序和途径为内容，对单 位的经营效果、投资效果、资金使用效 果做出判断和评价。
主要内容
◆ 内部审计的概念 ◆ 内部审计工作的主要内容 ◆ 内部审计的作用 ◆ 发挥内部审计作用的根本途径 ◆ 内部审计存在的必要性 ◆
◆
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一、内部审计的概念：
◆ 什么是内部审计？
2
◆1.1 内部审计之父索耶关于内部审计的定
义是：对组织中各类业务和控制进行独立 评价，以确定是否遵循公认的方针和程序， 是否符合规定和标准，是否有效和经济的 使用了资源，是否在实现组织目标。
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◆ 内部审计职能来看，目前公认的有监 督和效劳两大职能，得到社会上的广泛 认同。内部审计的监督职能，不仅仅指 对国家政策、法规、制度的遵循情况进 行审计，还包括对本单位内部制订的政 策、规章、制度、方案的执行情况和执 行效果的监督、检查、反响、跟踪等等。 而内部审计的效劳功能又可具体表现为 以下多个方面：
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◆ 1.2 1999年6月，内部审计师学会董事 会通过了内部审计的如下定义：“内部 审计是一项独立、客观的咨询活动，用 于改善机构的运作并增加其价值。通过 引入一种系统的、有条理的方法去评价 和改善风险管理、控制和公司治理流程 的有效性，内部审计可以帮助一个机构 实现其目标。〞
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◆1.3 在我国，内部审计是指：由被审计 单位内部机构或人员，对其内部控制的 有效性、财务信息的真实性和完整性以 及经营活动的效率和效果等开展的一种 评价活动。
内部审计在企业内部控制中的作用及发挥
内部审计在企业内部控制中的作用及发挥随着市场竞争的日益激烈和企业规模的不断扩大，内部控制成为企业管理中不可或缺的一环。
而内部审计作为内部控制的重要手段，扮演着监督、评价和改进企业内部控制的重要角色。
本文针对内部审计在企业内部控制中的作用及发挥进行深入探讨，并就如何有效发挥内部审计的作用提出一些建议。
1. 监督作用内部审计通过对企业内部控制制度进行监督，能够及时发现和纠正管理中的不规范行为和风险，有效防范和控制企业内部的各种潜在问题。
通过定期的内部审计工作，可以全面了解企业内部管理情况，确保企业管理运作的合法性和规范性。
2. 评价作用内部审计对企业内部控制制度进行全面评价，通过验证数据和流程，查找问题，评估风险，为企业提供合理的建议和改进建议。
评价作用能够及时发现企业内部控制制度的不足之处，为企业提供持续改进内部控制制度的方向和路径。
3. 改进作用1. 强化风险管理内部审计通过对风险的全面评估和监控，帮助企业建立健全的风险管理体系，及时发现和化解各种风险，保障企业的稳健发展。
2. 改善内部管理内部审计可以深入了解企业内部的各项业务和流程，发现管理中的不规范行为和问题，为企业提供改进意见，帮助企业建立高效、规范的内部管理机制。
3. 提升经营效率4. 促进企业成长通过内部审计，企业能够不断改进内部控制制度，提高管理水平和效率，为企业长期发展奠定基础，并为企业开拓更广阔的发展空间。
三、如何有效发挥内部审计的作用1. 建立健全的内部审计制度和流程企业应建立健全的内部审计制度和流程，明确内部审计的职责和工作范围，确保内部审计的独立性和客观性，提高内部审计的有效性。
2. 加强内部审计人员的培训和技能提升企业应加强内部审计人员的培训和技能提升，提高内部审计人员的专业水平和业务能力，确保内部审计工作的质量和效果。
3. 与企业其他部门紧密配合内部审计应与企业的其他部门紧密配合，及时获取相关数据和信息，全面了解企业内部管理情况，为内部审计工作提供充分的支持和保障。
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内部审计的定位及其应发挥的作用摘要：企业内部审计的方式方法、作用和现状，制约内部审计在企业中发挥作用主要有企业自身现代化程度不够、审计人员自身业务素质的局限，本文主要致力于探讨企业内审制度如何合理建立，内审人员面对日益复杂的经济形势，应加强哪几方面的业务素养及道德要求。
关键词：内部审计；定位；经济趋势
中图分类号：f239.6 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2012）11-0-01
随着现代企业制度的建立和完善，企业内部的经营管理机制和管理组织形式逐渐实现了系统化和协同化，这迫切要求企业建立恰当和科学的内部审计机制，以规范内部管理和提高企业经济效益。
内部审计主要由审计定位与指导思想、审计基本方式、审计保证措施组成，从这几个组成部分来看，内部审计定位是决定内部审计能否起到实质性作用的因素。
但是在企业实际运行中，多数仍然将内部审计只定位在财务审计工作上，将内部审计定位为一种财务管理手段，这不利于充分发挥内部审计在对企业运营管理上的重要监督作用。
内部审计必须以“强管理、防风险、促发展”为己任，积极探索以“风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展为目标”的管理审计和绩效审计，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计模式。
随着信息时代和知识经济时代的到来，内部审计对审计人员的
知识能力和综合素质水平的要求越来越高，强化和提高内部审计人员素质，构建遵纪守法，熟悉内部审计规章，精通财务、经营管理、工程技术等业务知识，拥有良好职业道德操守的复合型内部审计队伍，已经成为了内部审计发展的必然趋势。
内部审计工作切实发挥作用，应具备以下几点：
一、内部审计部门合理的设置是内部审计工作的基础
内部审计在组织中的位置虽然极其特殊，但它仍然是组织内的一个职能部门，独立性问题对内部审计总是一个难题。
为使内部审计有效运行，对内部控制有效性的持续监督的授权应该由足够高的组织层次授予。
对于内部审计而言，为提升它在组织内的地位，在组织内部设置一个内部审计委员会，其成员应由单位负责人、各职能部门负责人和单位内部的参与经营管理常规工作的业务代表组成，内部审计部门应由内部审计委员会领导，对其负责。
二、在组织内提升内部审计的地位
内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。
调查显示，目前我国内部审计人员开展的审计业务主要有：财务审计、风险审计、内部控制审计和合规性审计等项审计业务。
但是，企业管理当局对于内部审计的职能作用没有准确的认识，他们往往在问题发生之后才要求内部审计进行审计，以发现舞弊问题的性质和严重程度，在一定范围内如何解决，内部审计部门仅仅是在事后进行审计，起到灭火器的作用。
由此看来，其对组织内部控制有效性的监督总是滞后的，更谈不上对内部控制进行持续的监
督。
要改变上述状况，首先，内部审计的宗旨、权力和责任都应在组织正式的书面文件中做出规定，该书面文件的内容应当包括：明确内部审计部门在本组织的地位；列席董事会、经理会议及类似权力机构会议；有权接触与审计范围有关的记录、人员和实物资产；明确内部审计活动的范围。
机构设置上的高层性，并不能完全保证其工作的有效性。
要保持内部审计工作的活力与动力，还应建立健全行之有效的激励机制和严格的责任约束机制。
三、加强内部审计意见的落实
内部审计机构不可避免地受到管理部门的制约，内部审计能不能发挥为管理服务的职能，一方面取决于内部审计部门的工作质量，另一方面取决于组织的最高管理层能否接受和采纳内部审计的建议。
内部审计建议应及时向前述的审计委员会或内部审计委员会报告，由其监督管理层对审计建议的落实情况。
另一方面，应考虑将内部审计报告在组织内部公开化，加强员工的集体监督，进一步增加组织价值。
内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次、综合性的经济监督，内部审计人员必须主动适应新形势，不断提高自身的综合素质。
首先，必须要有较高的政治思想素质。
内部审计人员要坚持国家和人民的利益高于一切的原则，要牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，这样才能对单位的财务收支和经营活动进行有效审计和客观、公正的评价，为单位的决策提供科学依据；其次，
要具有较强的业务能力。
必须具有扎实的会计、审计理论知识和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，具有较强的口头、文字表达能力，具备经营管理知识等，只有这样，才能在具体工作中游刃有余；第三，增强后续教育的自觉性。
在当今高速发展的信息时代，知识的更新周期越来越快，因此，必须自觉地进行后续教育，参加各种形式的教育培训、掌握新知识，提高专业胜任能力，使审计人员的业务水平与日益复杂的经济业务相适应。
诚然，作为一名审计人员，要进一步做好内部审计工作，还需要解决很多问题。
但只要我们能坚定信心，加强职业素养，积极工作，恪尽职守，开拓进取，在不断提高自身综合素质的基础上，勇于探索新形势下各种内部审计的新手段和新方法，就一定能够把内部审计工作做好，使之更加完善。
作者简介：王海鹏（1978-），男，山东省招远市人，工程师，从事审计、会计、工程预决算方向的研究。