08第八章会计凭证
会计凭证教学设计教案
会计凭证教学设计教案第一章：会计凭证的基本概念1.1 会计凭证的定义1.2 会计凭证的作用1.3 会计凭证的种类1.4 会计凭证的格式与内容第二章：会计凭证的填制与审核2.1 会计凭证的填制原则2.2 会计凭证的填制步骤2.3 会计凭证的审核内容与方法2.4 会计凭证的审核流程第三章：会计凭证的登记与归档3.1 会计凭证的登记要求3.2 会计凭证的登记方法3.3 会计凭证的归档与管理3.4 会计凭证的保管与销毁第四章：会计凭证在会计核算中的应用4.1 会计凭证与会计账簿的关系4.2 会计凭证在会计核算中的作用4.3 会计凭证的错误处理与更正4.4 会计凭证的电子化管理第五章：会计凭证的案例分析与实务操作5.1 会计凭证案例分析5.2 会计凭证的实务操作演练5.3 会计凭证填制与审核的注意事项5.4 会计凭证在企业核算中的重要性第六章：会计凭证在企业日常运营中的应用6.1 销售与采购凭证的填制与使用6.2 费用报销凭证的填制与审核6.3 工资发放凭证的填制与核算6.4 税务申报凭证的填制与提交第七章：会计凭证在财务报表编制中的作用7.1 资产负债表的编制与会计凭证7.2 利润表的编制与会计凭证7.3 现金流量表的编制与会计凭证7.4 所有者权益变动表的编制与会计凭证第八章：会计凭证的电子化处理8.1 会计凭证电子化处理的基本概念8.2 会计凭证电子化处理的技术手段8.3 会计凭证电子化处理的优点与挑战8.4 会计凭证电子化处理的实施步骤与注意事项第九章：会计凭证的内部控制与风险管理9.1 会计凭证内部控制的目的与重要性9.2 会计凭证内部控制的主要环节9.3 会计凭证内部控制的具体措施9.4 会计凭证风险管理的策略与方法第十章：会计凭证教学案例分析与模拟操作10.1 会计凭证教学案例分析10.2 会计凭证填制与审核的模拟操作10.3 会计凭证在财务报表编制中的应用练习重点和难点解析一、会计凭证的基本概念重点：会计凭证的定义、种类及其作用。
第八章、会计凭证
二、会计凭证的保管
1、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严 防散失。
2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘 水。
3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅 会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计 人员监督。
4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有 公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经 办单位负责人批准后才能代替原始凭证。
400 8000
退料 数量 退料人 收料人
限额 结余
2
200
××× 200
×××
200
10
100
××× 100
×××
100
21
70
××× 70
×××
30
25
30
××× 30
×××
0
合计 400
400
供应部门负责人 签章 领料部门负责人 签章 仓库负责人 签章
汇总原始凭证
日期
1——10 11——20 21——31
3、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水 （套写的可用元珠笔），填写支票必须用碳 素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、 易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化 字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途； 套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面 模糊。
4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写 金额必须相符，且金额书写必须符合以下规范要 求：
4 620 4 125
8 745
领料单位：加工车间 用 途：生产产品
材料 材料 类别 编号
材料 名称
A
032 甲材料
请领
日 期 数量
领料单位 负责人
第八章会计凭证
接收单位 名称
购货单商位品:编号
年月日
商品名称、 单 规格 位
原始凭证 的名称
**公司销货发票
数 编单号价: (元) 量
填制 日期
金额(元)
编号
备注 第 一 联
经济业务 内容
购
货
单
位
报
数 量
单 价
金额
销 用
单位:**公司销售专用章
发票的内容
有关人员签字或盖章
财务收款员: 销售营业员:
收款凭证 付款凭证 转账凭证
按填制方法分
复式记账凭证 单式记账凭证
第八章会计凭证
记账凭证的分类
记账 凭证
按用途分
通用记账凭证 专用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
按填制方法分
复式记账凭证 单式记账凭证
转账凭 证用来 记录与 现金和 银行存 款无关 的转账 业务的 记账凭 证。
第八章会计凭证
记账凭证的分类
4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符，且金 额书写必须符合以下规范要求：
（一）原始凭证的种类
• 原始凭证(Source documents)的概念：
• 是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业 务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭 证，也称单据。 • 原始凭证不一定都是会计凭证，如：派工单、质量 检验单、施工单等。
第八章会计凭证
原始凭证的分类：
按取得途径 和 来源不同
记账 凭证
按用途分
通用记账凭证 专用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
按填制方法分
复式记账凭证 单式记账凭证
第八章会计凭证
会计凭证练习题及答案
第八章会计凭证一、单选题1、公司购进原材料60000元，款项未付。
该笔经济业务应编制旳记账凭证是（）。
A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.以上均可2、原始凭证有错误旳，对旳旳解决措施是（）。
A.向单位负责人报告B.退回，不予接受C.由出具单位重开或改正D.本单位代为改正3、下列表达措施对旳旳是（）。
A.￥508.00B.￥86.00C.人民币伍拾陆元捌角伍分整D.人民币柒拾陆元整4、有关会计凭证旳保管，下列说法不对旳旳是（）。
A.会计凭证应定期装订成册，避免散失B.会计主管人员和保管人员应在封面上签章C.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊因素旳确需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印D.经单位领导批准，会计凭证在保管期满前可以销毁5、付款凭证左上角旳“贷方科目”也许登记旳科目是（）。
A.预付账款 B .银行存款 C.预收账款 D.其他应付款6、下列不属于自制原始凭证旳是（）。
A.领料单B.成本计算单C.入库单D.火车票7、下列业务中应当编制收款凭证旳是（）。
A.购买原材料用银行存款支付B.收到销售商品旳款项C.购买固定资产，款项尚未支付D.销售商品，收到商业汇票一张8、根据持续反映某一时期内不断反复发生而分次进行旳特定业务编制旳原始凭证有（）。
A.一次凭证 B.合计凭证 C.记账凭证 D.汇总原始凭证9、将库存钞票送存银行，应填制旳记账凭证是（）。
A.库存钞票收款凭证B.库存钞票付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证10、下列属于合计凭证旳是（）。
A.领料单B.限额领料单C.耗用材料汇总表D.工资汇总表11、（）是用来记录货币资金付款业务旳凭证，它是由出纳人员根据审核无误旳原始凭证填制旳。
A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.合计凭证12、填制记账凭证时，错误旳做法是（）。
A.根据每一张原始凭证填制B.根据若干张同类原始凭证汇总填制C.将若干张不同内容和类别旳原始凭证汇总填制在一张记账凭证上D.根据原始凭证汇总表编制13、在审核原始凭证时，对于内容不完整、填写有错误或手续不完备旳原始凭证，应当（）。
第八章会计凭证
会计原理8-10
(二)记账凭证 1.记账凭证的含义
●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； ●登记账簿的直接依据。
会计原理8-11
2.记账凭证的种类
会计原理8-12
凭证填制。
会计原理8-37
特别提醒！
对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避 免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先）， 而不填制收款凭证。
◆从银行提取现金：
借：现金
1 000
收款
贷：银行存款 ◆将现金存入银行：
1 000 付款
借：银行存款 贷：现金
1 000
收款
1 000 付款
★合理性、合法性的审核。 ★完整性、准确性的审核。
●内容齐全
会计原理8-34
第三节 记账凭证 一、记账凭证的基本内容
会计原理8-35
二、记账凭证的填制方法与要求 1.填制方法（专用记账凭证） （1）收款凭证
根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始 凭证填制。
V V
会计原理8-36
（2）付款凭证 根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始
会计原理8-38
（3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； ◆根据账簿记录填制。
会计原理8-39
2.填制要求 ◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时
以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填 制记账凭证时还应注意以下四点：
◆摘要简明 ◆附件齐全
◆科目运用准确 ◆连续编号
会计原理8-40
会计原理8-41
会计原理8-42
11.22第八章 会计凭证
南 京 财 经 大 学 会 计 学 院
原始凭证的分类：
按取得途径 和来源不同
自制原始凭证
外来原始凭证 一次原始凭证
按其填制手续的 完成情况
累计原始凭证
汇总原始凭证
南 京 财 经 大 学 会 计 学 院
（二）记账凭证
原始凭证 记账凭证
会计分录
账 簿
记账凭证的概念：是根据审核无误的原始凭证编制
×××
70
30 400
30
0
签章
领料部门负责人
签章
仓库负责人 签章
南 京 财 经 大 学 会 计 学 院
原始凭证的填制要求：
1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家 有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的 内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情 况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。
记录经济业务,明确经济责任, 作为记账依据的书面证明。
南 京 财 经 大 学 会 计 学 院
(二) 会计凭证的意义
会计凭证是会计信息的重要载体。填制和审核 会计凭证是会计核算的起点和基础。
1.对经济业务的合法性、合理性进行审核监督。 2.是登记账簿的必要依据 3.是加强岗位责任制、明确经济责任的主要手段。
南 京 财 经 大 学 会 计 学 院
二、会计凭证的种类
按填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。
（一）原始凭证的种类
原始凭证(Source documents)的概念：
是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济 业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会 计凭证，也称单据。
原始凭证不一定都是会计凭证，如：派工单、质量 检验单、施工单等。
基础会计第八章 会计凭证
张。★可分旬汇总，也 张。可全月一次汇总
2019/12/23
25
汇总转账记账凭证
贷方账户： 借方账户
（1）
汇总转账凭证
年月
金额
（2）
（3）
合计
第号
记账 借方 贷方
……
合计
附注：(1)自 日至 日 (2)自 日至 日 (3)自 日至 日
转账凭证共计 张 转账凭证共计 张 转账凭证共计 张
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二、会计凭证的作用
提供经济业务原始资料的重要载体
登记账簿的必要依据
明确经济责任的主要手段
实行会计监督的具体措施
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2
会计凭证的分类
原 始
会计凭证
记 账
凭
凭
证
证
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3
Unit 2 会计凭证的种类
原始凭证
按来源 分类
外来原始凭证 自制原始凭证 按填制程序
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37
（一）专用记账凭证填制
1.收款凭证和付款凭证的填制
采用专用记账凭证时，收款凭证和付款凭证是 根据有关现金、银行存款和其他货币资金收付业务 的原始凭证填制。涉及银行存款和其他货币资金的 收付业务，一般应以经银行盖章的单据(如送款单、 收款通知、支款通知等)作为原始凭证。
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26
★汇总转账凭证举例
★以分录中的贷方科目 为主，按借方科目汇总
贷方科目：应付账款
汇总转账凭证
2013年1月30日
借方科目
原材料 应交税费
（1）
金 （2）
额 （3）
转账记账凭证 转账记账凭证
会计基础课件记账凭证
5、科目汇总表的填制方法 会计人员填制，在制单处签名或盖章 首先根据分录凭证编制“T”字形账户，将本期各会 计科目的发生额都记入有关的“T”字形账户 然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额 的发生额合计数， 最后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科 目相对应的本期发生额栏内，并将所有会计科目本 期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等后， 可用以登记总账
会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无误 后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转 账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳人 员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然 后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行审 批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星的 现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续， 并填制记账凭证。
(2)对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日 期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原 始凭证名称及编号。
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会计凭证的保管
(3)会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管 理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关规 定。会计凭证的保管期限如下：原始凭证、记账凭证和汇总 凭证保管15年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额调 节表保管3年。
现代会计学基础
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第八章会计凭证
❖ 第一节会计凭证的作用 ❖ 第二节会计凭证的类别 ❖ 第三节会计凭证的填制与审核 ❖ 第四节会计凭证的传递与保管 ❖ 第五节IT条件下的会计凭证(略)
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主要内容
❖ 记账凭证的概念及种类 ❖ 记账凭证的内容、填制与审核方法
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①专用记 账凭证
★含义： 在每张凭证上 只反映一定种 类业务内容的 记账凭证。
★专用记账凭证与经济业务的关系 ●根据不同种类的经济业务内容分别填 制记账凭证。
★根据经济业务与货币资金收支的关系分类 专用记账凭证编制
收款记账凭证
付款记账凭证
转账记账凭证
★专用记账凭证种类
真实凭证
收款凭证、付款凭证、转账凭证（为每
金额
记账 符号
收到投资 银行存款
实收资本
20 000
附单据 张
会计主管人员：
★专用记账凭证与账户登记的关系
合
计
实收资本
记账： 稽核2：0 000制单：
20 000
银行存款 出纳20：000 缴领款人：
（2）按记账凭证上填列的会计科目数 目分类
记账凭证
2 按凭证上填列的 会计科目数目分类
单式记账凭证 复式记账凭证
1 按记账凭证 的用途分类
专用记账凭证
记账凭证
2 按凭证上填列的 会计科目数目分类
通用记账凭证
单式记账凭证 复式记账凭证
3 按凭证上包括的 业务内容多少分类
单一记账凭证 汇总记账凭证
科目汇总表
（1）按记账凭证的用途分类
记账凭证
1 按记账凭证 的用途分类
专用记账凭证
通用记账凭证
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
★供料部门月初核定
千克
自制原始凭证
★月末合计 确定实领数
★用料部门月中分 次领用，多次填写
③汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定 期加以汇总重新编制的凭证。
在业 务发 生时 填制
定期汇总编制
自制原始凭证
（2）外来原始凭证的种类
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一般均属于一次凭证。
外来原始凭证
（二）记账凭证的含义与种类 1.记账凭证的含义
固定资产 18 000
★专用记账凭证区分为三种颜色，便于区别和使用
②通用记账凭证
真实凭证
◆含义：可用以反映所有经济业务内容
的记账凭证。
★ 会计 分录凭证
通用记账凭证
200×年1月1日
不区分为三种格式，而是 采用统一格式的记账凭证
凭证编号 1
摘要
借方科目
贷方科目
总账科目 明细科目 总账科目 明细科目
凭 证
一次凭证
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
①一次凭证
▲一次性填制完成；
▲只记载一项业务或同时记载若干项
同类性质经济业务。
自制原始凭证
千克 千克
企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票
自制原始凭证
增值税抵扣 增值税情况
普通增值税发票
②累计凭证 ▲需在规定时间内多次填写才能完成； ▲分次记载重复发生的经济业务。
记账凭证是根据原始凭证进行归类、
整理编制的会计分录凭证，是登记账簿的
直接依据。
一次凭证 汇总原始凭证
累计凭证 记账编制凭证
原始凭证
经济业务
取得
（交易或
事项）
填制
会计凭证 记账凭证
填制程序 根据原始凭 证归类整理而填制
登记账簿 账 簿
主要内容 编制经济业 主要作用 登记账簿的
务的会计分录
直接依据
2.记账凭证的种类
摘要 收回货款
附单据
结算 方式
票号
贷方科目 总账科目 明细科目 应收账款
★ 在一张记账凭证上编 制出一笔业务的完整分录 张 ——复式合记账凭计证
金额
记账 符号
23 400
23 400
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：
②单式记账凭证 ▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数 量分别填制凭证的一种记账凭证。 ★即一笔业务的分录中有几个对应科目， 就需要填写几张记账凭证。 ▲种类：借项记账凭证、贷项记账凭证。
真实凭证
主要内容 载明经济业
填制程序 经济业务发 务内容及完成情况
主要作用 进行会计核
生时取得或填制的
算的原始资料依据
原始凭证
经济业务
取得
（交易或
事项）
填制
登记账簿 账 簿
会计凭证
记账凭证
2.原始凭证的种类 （1）自制原始凭证的种类
自制原始凭证
原始凭证
外来原始凭证
事
1 按来源分类
交
项
易
凭 证
2 按填制手续和内容分类
笔业务编制完整分录，并做为记账依据）
★ 会计 分录凭证
摘要 借款存入银行
收款记账凭证 凭证编号： 收2
200×年1月1日
借方科目： 银行存款
结算 方式
票号
贷方科目 总账科目 明细科目
金额
记账 符号
短期借款
60 000
附单据
会计主管人员：
★专用记账凭证与账户登记的关系
张
合计
60 000
记账： 短稽期核借6：0款000制单： 出纳6：0 0银00行交存款款人：
第八章 会计凭证
第三版
第一节 第二节 第三节 第四节
会计凭证的作用和种类
原始凭证 记账凭证
交易或事项 的处理依据
会计凭证的传递与保管
会计核算方法之三
第一节 会计凭证的作用和种类
一、会计凭证的含义 会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任，据以登记账簿的书面证明。
经济业务 （交易或
事项）
★主要记录经济业务 发生时间、内容等
库存现金 5 000
★ 会计 分录凭证
转账记账凭证
200×年1月10日
凭证编号 转1
摘要
借方科目
贷方科目
总账科目 明细科目 总账科目 明细科目
金额
记账 符号
赊购设备 固定资产
应付账款 ××企业 18 000
附单据 张
会计主管人员：
合
计
18 000
记账：
稽核：
制单：
★专用记账凭证与账户登记的关系
应付账款 18 000
①复式记账凭证 ▲含义：在一张凭证上 列示每笔经济业务分录所涉 及的全部科目，并均作为记 账依据的记账凭证。 ▲种类：专用记账凭证 和通用记账凭证均为复式凭 证。
【例】收回购买企业前欠购买产品货款 计23 400元，已存入银行。凭证及分录为：
收款记账凭证
200×年1月1日
凭证编号： 收2
借方科目： 银行存款
【例】收回购买企业前欠购买产品货款 计23 400元，已存入银行。
★对该业务需填制借项、贷项两张记账 凭证才能编制出完整分录（参见下页）。
取得
会计凭证
填制
★登记账簿的 依据
登记账簿 账 簿
★经办人员需签名或盖 章，以便明确经济责任
二、会计凭证的作用
A 提供经济业务原始
B 登记账簿的
资料的重要载体
必要依据
经济业务 （交易或
事项）
取得 填制
登记账簿
账簿
会计凭证
C 明确经济责 任的主要手段
D 实行会计监督 的具体措施
三、会计凭证的种类 由原始凭证和记账凭证构成。 （一）原始凭证的含义与种类 1.原始凭证的含义
★ 会计 分录凭证
摘要 从银行提现
付款记账凭证
200×年1月1日
凭证编号 付2 贷方科目：银行存款
结算 方式
票号
借方科目 总账科目 明细科目
金额
记账 符号
库存现金
5 000
附单据
会计主管人员：
张
合计
5 000
记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： ★专用记账凭证与账户登记的关系
银行存款 5 000