企业所得税汇算清缴政策培训教材
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企业所得税汇算清缴培训课件59页PPT
贷：库存商品100 会计与税务上均确认20万元的应纳税所得额。而且增 值税计税依据120万元也等同于应纳税收入额120万 元。
例:A企业将购进的B商品用于发放生产车间工 人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项 税额8.5万元，则帐务处理如下： 借：应付职工薪酬-应付福利费58.5
贷:主营业务收入50 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5 借:主营业务成本50
三、收入类辅导 1、某企业09年12月20日销售货物100万,增值税金 17万,成本80万,约定6个月试用期满后,如满意则付 款,不满意可退货. 会计处理不确认收入:借:发出商品80万
贷:库存商品80万 税收处理: 满足(1)商品销售合同已经签订，企业已 将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相 联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
企业所得税汇算清缴培训课件
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
贷:主营业务收入100 贷:发出商品80 贷:应交税费-应交增值税-销项税额17 税收作2010年调减收入100万,调减成本80万 处理,调减应纳税所得额20万.
例:A企业将购进的B商品用于发放生产车间工 人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项 税额8.5万元，则帐务处理如下： 借：应付职工薪酬-应付福利费58.5
贷:主营业务收入50 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5 借:主营业务成本50
三、收入类辅导 1、某企业09年12月20日销售货物100万,增值税金 17万,成本80万,约定6个月试用期满后,如满意则付 款,不满意可退货. 会计处理不确认收入:借:发出商品80万
贷:库存商品80万 税收处理: 满足(1)商品销售合同已经签订，企业已 将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相 联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
企业所得税汇算清缴培训课件
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
贷:主营业务收入100 贷:发出商品80 贷:应交税费-应交增值税-销项税额17 税收作2010年调减收入100万,调减成本80万 处理,调减应纳税所得额20万.
20XX年度企业所得税汇算清缴培训课件
❖20220/100/107 8年起:内外资企业：5月31日前
4
汇算清缴范围包括哪些?
❖ 须进行汇算清缴：实行查帐征收、核定应税所得率征收 企业所得税的企业单位，不论2008年度内盈利、亏损。
❖ 不进行汇算清缴：1、实行跨地区经营汇总企业所得税 征收管理办法的分支机构。但应将分支机构营业收支等 情况，在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地 主管税务机关。
7
报送资料
❖ (2) 核定应税所得率的纳税人应报送的资料包括：
❖ ①年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单；
❖ ②《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（B类） 主表及附表一至附表二
❖ ③年度财务会计报告；
❖ ④2008年度有发生实行备案管理的企业所得税减免优惠 项目的,同时报送经税务机关加具意见（章）的《企业所 得税减免优惠备案表》
❖ 3、在汇算清缴期内，纳税人发现原申报有误的，可在汇算 清缴期内重新办理年度申报。
❖ 4、纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理年度纳税 申报或备齐申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则 的规定，申请办理延期申报。
❖ 5、纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未按要求报送 资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
❖ ⑤委托中介机构代理纳税申报的，同时附送中介机构 2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告；
❖ ⑥未提交鉴证报告的，须报送2008年度《收入明细表》 或《成本费用明细表》。
❖202⑦0/10主/17 管税务机关要求报送的其它资料。
8
申报方式
❖ 1、上门报盘申报方式：各主管税务分局办税大厅
❖ 2、电子申报方式（网报）。登录广东省地方税务局网 上办税大厅(/wssw/)办 理申报。可通过市地税局网站下载：“网上信息下 载”-“市网报表下载”-“申报类报表”首页，发布时间： 2009/4/3。包括电子申报表和《广东省地方税务局关 于企业所得税年度纳税电子申报表（A、B类）填写注 意事项》
企业所得税汇算清缴培训课件.
收入类
财税［2023］70号规定： 依据《税法》及《实施条例》规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用
途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： ① 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总
额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除： A. 企业能够供给规定资金专项用途的资金拨付文件； B. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或 具体治理要求； C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
收入类
〔2〕企业将资产移送他人的以下情形，因资产全部权属已发生转变而不属 于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
①用于市场推广或销售 ②用于交际应酬 ③用于职工嘉奖或福利 ④用于股息安排 ⑤用于对外捐赠 ⑥其他转变资产全部权属的用途 〔3〕企业发生本通知其次条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业
收入类
②上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣 除。
③企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月) 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入 取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售〔营业〕收入15%的局部，
准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费：是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的特地
机构公布；通过肯定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、公布 《中华人民共和国广告法》制止广告的支出，不属于广告费。
企业所得税汇算清缴培训辅导
第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述
6、附表3的第14行（不征税收入）取消跟附表一[3]的任何表间关联关 系。
7、附表2（1）如果第17（固定资产盘亏）、18（处置固定资产净损失 ）、19（出售无形资产损失）、20（债务重组损失）、22（非常损失）行 中的任何一项数据大于0, 则附表3的第42行第1列（财产损失的帐载金额） 大于0。
8、主表第23栏（纳税调整后所得）大于0时，主表第24栏（减：弥补 以前年度亏损）应小于等于主表第23栏。主表第23栏（纳税调整后所得） 小于等于0时，主表第24栏（减：弥补以前年度亏损）应等于0。
9、附表4 第6行第10列（本年的本年度实际弥补的以前年度亏损额）大 于0时，应小于等于CTAIS系统中“计算所得税年度可弥补亏损”模块中的 “可结转下一年未弥补完的亏损额合计”。第6行第10列小于等于0时，第 10列的数据全部为0，且为不能修改。 附表4的第10列数据应大于等于0。 第6行第2列应等于主表的第23行。第6行10列的合计数应小于等于第6行4 列的合计数。附表4第7行第11列不能小于0。
第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
此处添加标题
2012年度企业所得税汇算清缴辅导
五、企业所得税年度申报应报送的资料
核定征收企业应报送的资料：
（一）《中华人民共和国企业所得税纳税月 （季）度和年度纳税申报表（B类）》及有关资 料。
（二）实行网上申报的，在所得税年度申报 完成后，将全套年报资料打印整理，并经法定代 表人签章及加盖公章，上报主管税务机关。
五、企业所得税年度申报应报送的资料
3、非金融企业向非金融企业借款，按照合同要 求首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税 申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类 贷款利率情况说明”。
2022年度企业所得税汇算清缴PPT课件
政策依据 《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》2022年第3号
申报表变化
A105000 《纳税调整项目明细表》
新
行次
项目
账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1
2
3
4
37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38 （二）政策性搬迁（填写A105110）
1.最低折旧年限为3年的设备器 中小微企业 具一次性扣除 购置单价500 2.最低折旧年限为4、5年的设 万元以上设 备器具50%部分一次性扣除
备器具 3.最低折旧年限为10年的设备 器具50%部分一次性扣除
12.4
4.高新技术企业2022年第四季度（10月-12月） 购置单价500万元以上设备器具一次性扣除
最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位 价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按 规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》2022年第12号
申报表变 化
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
高新技术企业在2022年10月1 日至2022年12月31日期间新购置的 设备、器具，允许当年一次性全额 在计算应纳税所得额时扣除，并允 许在税前实行100%加计扣除。
三优惠
申报表变化
A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
新 行次
项目
1
一、免税收入（2+3+9+…+16）
金额
……
高新技术企业在2022年10月1
16 16.1
（十）其他（16.1+16.2） 1.取得的基础研究收入免征企业所得税
企业所得税汇算清缴税收业务培训PPT(完整)
• 企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。 • 税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。
（六） 《税收减免管理办法》 国家年总局公告XXXX号
• 减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免三类 • 不包括出口退税和财政部门办理的减免税 • 减免税分为核准类减免税和备案类减免
减免税管理办法
07
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳 务派遣单 位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
• 计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支 付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金 支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
企业所得税汇算清缴培训课件
纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
02 03
详细描述
纳税申报是企业所得税汇算清缴的最后环节，常见的问题 包括申报数据不准确、不完整或者不符合规范。例如，企 业为了少缴税款，故意少报应纳税所得额或者漏报关联方 交易；或者为了享受税收优惠政策，故意隐瞒实际盈利情 况。
05
企业所得税汇算清缴案 例分析
案例一：某公司汇算清缴案例分析
总结词
合法合规意识薄弱，汇算清缴重 视不足
详细描述
某公司因对所得税政策了解不足， 导致在汇算清缴时出现违规行为， 被税务部门依法处罚。
教训
企业应加强对所得税政策的学习， 提高对汇算清缴的重视程度，严格 按照政策规定进行申报和缴纳税款 。
原则
企业所得税汇算清缴应遵循真实性、合法性、合理性、完整性及及时性的原则 ，确保汇算清缴结果的准确无误。
汇算清缴的程序与步骤
程序：企业所得税汇算清缴的程序包括准备、核算、审查 及结清等环节。
步骤
1. 准备：企业需整理相关会计资料，包括账簿、凭证等 ，并通知相关人员参加培训。
2. 核算：企业根据税法规定，对当年应纳税所得额进行 计算，并编制企业所得税年度申报表。
详细描述
某金融企业在汇算清缴时 未按规定报备相关资料， 导致面临税务违规风险。
教训
企业应严格按照税务部门 的要求报备相关资料，确 保汇算清缴工作的合规性 和准确性。
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背景
企业所得税是每个企业必须缴纳 的税种，而汇算清缴是确保企业 按照税法规定及时、准确地缴纳 税款的重要环节。
目的与意义
目的
企业所得税汇算清缴政策培训会课件-于永勤
企业所得税汇算清缴政 策培训会课件-于永勤
目录
CONTENTS
• 企业所得税概述 • 企业所得税汇算清缴政策解析 • 企业所得税汇算清缴实务操作 • 企业所得税汇算清缴案例分析 • 企业所得税汇算清缴政策展望与建议 • 总结与答疑
01 企业所得税概述
企业所得税的定义
01
02
03
定义
企业所得税是对企业在一 定期间内的生产经营所得 和其他所得征收的一种税 。
目的
确保企业所得税的准确计算和征收，防止税收流失，保障国家财政收入 。
03
适用范围
适用于中华人民共和国境内的所有企业，包括内资企业和外资企业。
汇算清缴的时间和程序
时间
企业应当在纳税年度结束后，次 年5月31日前完成汇算清缴工作 。
程序
企业应当按照规定的程序进行申 报、审核、缴纳等操作，确保汇 算清缴工作的准确性和及时性。
对于未按规定缴纳税款或少缴税款的企业 ，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金。
03 企业所得税汇算清缴实务 操作
汇算清缴前的准备工作
收集整理相关资料
收集并整理企业所得税相 关的财务报表、税务申报 表、发票等资料，确保数 据的完整性和准确性。
核实税前扣除项目
对企业所得税税前扣除项 目进行核实，确保符合税 法规定，如职工薪酬、业 务招待费、广告费等。
调整会计利润
根据税法规定，对企业财 务报表中的会计利润进行 调整，如对非应税收入进 行调整。
汇算清缴的具体步骤
填写企业所得税年度纳税申报表
根据企业实际情况，填写企业所得税年度纳税申 报表，包括收入、成本、税金等各项内容。
计算应纳所得税额
根据企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额 。
目录
CONTENTS
• 企业所得税概述 • 企业所得税汇算清缴政策解析 • 企业所得税汇算清缴实务操作 • 企业所得税汇算清缴案例分析 • 企业所得税汇算清缴政策展望与建议 • 总结与答疑
01 企业所得税概述
企业所得税的定义
01
02
03
定义
企业所得税是对企业在一 定期间内的生产经营所得 和其他所得征收的一种税 。
目的
确保企业所得税的准确计算和征收，防止税收流失，保障国家财政收入 。
03
适用范围
适用于中华人民共和国境内的所有企业，包括内资企业和外资企业。
汇算清缴的时间和程序
时间
企业应当在纳税年度结束后，次 年5月31日前完成汇算清缴工作 。
程序
企业应当按照规定的程序进行申 报、审核、缴纳等操作，确保汇 算清缴工作的准确性和及时性。
对于未按规定缴纳税款或少缴税款的企业 ，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金。
03 企业所得税汇算清缴实务 操作
汇算清缴前的准备工作
收集整理相关资料
收集并整理企业所得税相 关的财务报表、税务申报 表、发票等资料，确保数 据的完整性和准确性。
核实税前扣除项目
对企业所得税税前扣除项 目进行核实，确保符合税 法规定，如职工薪酬、业 务招待费、广告费等。
调整会计利润
根据税法规定，对企业财 务报表中的会计利润进行 调整，如对非应税收入进 行调整。
汇算清缴的具体步骤
填写企业所得税年度纳税申报表
根据企业实际情况，填写企业所得税年度纳税申 报表，包括收入、成本、税金等各项内容。
计算应纳所得税额
根据企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额 。
2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件一、概述企业所得税汇算清缴是指企业在一年度结束后，按照法律规定，对该年度的应纳税所得额进行综合计算，并缴纳相应的所得税款或退还多缴纳的税款的一项重要任务。
本课程旨在帮助企业了解2023年企业所得税汇算清缴的相关政策和要求。
二、2023年企业所得税政策1.企业所得税税率调整：根据最新政策，2023年企业所得税税率为25%，同时，实施差别税率政策，适当降低小型微利企业税率。
2.优惠政策调整：原有的研发费用加计扣除政策将会被取消，取而代之的是更加灵活的技术入股税收优惠政策。
3.投资奖励政策：为鼓励企业增加投资，政府将继续实施投资奖励政策，降低企业所得税税率和税收优惠等方式来鼓励企业投资。
三、2023年企业所得税汇算清缴的流程与要点1.税前准备工作：企业在进行汇算清缴前，需要完成一些税前准备工作，包括汇总所得和成本，核算各项准予扣除的费用和损失，申报准予抵减的税收优惠等。
2.办理汇算清缴：企业通过网上办税系统提交汇算清缴申报表，并缴纳相应的所得税款。
同时，对于多缴纳的税款，企业可以申请退税。
3.缴纳税款：根据企业汇算清缴的申报结果，及时缴纳应缴纳的所得税款。
未按时足额缴纳所得税的，将面临罚款和滞纳金的处罚。
4.完成申报流程：企业在办理汇算清缴后，需要完善相关资料和文件，如《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税年报》等。
四、注意事项与常见问题1.合理规避税务风险：企业在进行汇算清缴时，应合理规避税务风险，避免误操作导致税务风险的发生。
2.准确申报资料：企业在填写申报表时，应保证资料的准确性和完整性，如填写错误或遗漏将会影响企业的税收申报结果。
3.注意申报期限：企业在进行汇算清缴时，要注意申报期限，确保在规定的时间内完成申报和缴款。
4.多次补正申报的风险：企业在汇算清缴过程中，如需对已申报的资料进行补正，应注意多次补正申报的风险，避免引起税务机关的重视和审查。
五、总结2023年企业所得税汇算清缴是企业每年必须完成的任务之一，掌握相关政策和要求，进行准确申报和缴税，对企业财务和税务的健康发展具有重要意义。
企业所得税汇算清缴政策辅导培训(ppt50张)
2019/3/12
3、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期分期确 认收入的实现；
4、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、 安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个 月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量分期确认收 入的实现；
2019/3/12
二、国税函（2008）828号关于视同销售问题文件规定： （一）企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以 外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内 部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计 算。 1、将资产用于生产、制造、加工另一产品； 2、改变资产形状、结构或性能； 3、改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； 4、将资产在总机构及其分支机构之间转移； 5、上述两种或两种以上情形的混合； 6、其他不改变资产所有权属的用途。
2019/3/12
第二部分：应纳税额的计算
一、应纳税所得额 = 收入总额－不征税收入－免税收入 －得额*适用税率－减免税额－抵免税额
2019/3/12
第三部分：收入总额
一、收入确认问题（《税法》《实施条例》及国税函[2010]79号、国税 函[2008]875号） 1、企业转让股权收入：应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确 认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股 权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配 利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 例如：某企业股权投资成本为500万元，在被投资企业有300万元的 留存收益份额，该企业将股权转让，转让价格为1000万元。按照本文 件，股权转让所得应该为1000万-500万=500（万元）（虽然留存收益300 万元在企业属于税后收益，但是不能在所得额中扣减）
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企业应于每年企业所得税年度纳税申报时向主管税务机关 报送《企业所得税政策性搬迁收入与支出情况报告表》 2、企业在搬迁期间为重建或恢复生产而发生的购置资产 支出，应填报在《收入支出情况表》 3、搬迁完成年度，企业随年度纳税申报表一并报送《企 业政策性搬迁清算损益表》
LOGO
混合性投资业务企业所得税处理 （总局2013年第41号公告）
企业政策性搬迁所得税处理
4、搬迁完成年度：5年内；满5年的当年。
企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁： （1 （2）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上
5、搬迁所得计入完成年度应纳税所得额。
6、搬迁损失 可自选：一次性扣除或分3年均匀扣除。 2012年10月1日起执行。
LOGO
企业政策性搬迁所得税处理
国家税务总局2012年40号公告、2013年11号公告
政策性搬迁范围 公共利益需要，政府主导下，包括： （一）国防和外交 （二）能源、交通、水利等 （三）科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护
、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等 （四）保障性安居工程建设 （五）旧城区改建 （六）其他
LOGO
企业政策性搬迁所得税处理
总局2012年40号公告的处理要点 1、搬迁收入、支出、资产、所得单独核算。 2、搬迁期间发生的搬迁收入和支出，可暂不计入当期应
纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进 行汇总清算。 3、企业发生购置资产的支出不能从搬迁收入中扣除。
LOGO
LOGO
企业政策性搬迁所得税处理
但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资 产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。
凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协 议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号 公告有关规定执行。
企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入 资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支 付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定
LOGO
混合性投资业务企业所得税处理
2、被投资企业赎回的投资： 双方确认债务重组损益
（1）实际赎回价高于投资成本的 （2）实际赎回价低于投资成本的
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混合性投资业务企业所得税处理
以前年度混合性投资业务税务处理如何衔接: 《公告》生效后，以前年度的混合性投资业务税务事项，
不论是按照股息收入、还是按照利息收入进行税务处理， 均不再调整。没有处理的，按照《公告》规定处理。 2013年9月1日起执行。
议约定的利率，计算确定本期利息收入并计入当期应纳税所得额； 被投资企业——应于应付利息的日期确认本期利息支出，并按税法
实施条例和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011 年34号）规定的限定利率，在当期进行税前扣除。 （非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同 期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 ）
12年10月1日后
购置各类资产 支出不得从搬 迁收入中减除。 可计算折旧或
摊销扣除。
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企业政策性搬迁所得税处理
政策性搬迁需要向税务机关报送哪些材料？何时报送？ 北京市国家税务局 北京市地方税务局 2013年4号公告
（一）备案报送时间及报送资料 企业应自搬迁开始年度至次年5月31日前向主管税务机关
报送《企业所得税政策性搬迁备案表》并附送以下资料： 1、政府搬迁文件或公告；2、搬迁重置总体规划；3、拆 迁补偿协议；4、资产处置计划；5、其他与搬迁相关的事 项。 逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非 政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。
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企业政策性搬迁所得税处理
（二）申报管理要求 1、在搬迁开始年度至搬迁完成年度(以下简称搬迁期间)，
北京市地方税务局企业所得税处 付晓彬 2014年1月
培训内容
1
适用范围
1
税基类政策
2
减免税政策
3
热点问题
汇算清缴注意事项
Click to add Title
3
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第一部分 税基类政策
1. 企业政策性搬迁所得税处理 2. 混合性投资业务所得税处理 3.企业维简费支出所得税处理 4.棚户区改造有关企业所得税政策
公告自2012年10月1日起执行。
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企业政策性搬迁所得税处理 政策衔接
12年10月1日前
• 购置的各类资 产，可以作为 搬迁支出，从 搬迁收入中扣 除。可计算折 旧或摊销扣除。
跨12年10月1日
• 购置的各类资 产，应剔除该 搬迁补偿收入 后，作为该资 产的计税基数， 并按规定计算 折旧或摊销扣 除。
投资
股权性投资
投资方： 股息、红利，符 合条件免税。 被投资方： 股息、红利税后 支付。
债权性投资
投资方： 利息收入，征税 。 被投资方： 利息支出，税前 有条件扣除。
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混合性投资业务企业所得税处理
企业混合性投资业务：是指兼具股权和债权双重特性的投 资业务。
核心是将符合规定条件的混合性投资业务作为债权投资业 务进行所得税处理。
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企业维简费支出税前扣除问题
维简费（又称更新改造资金）：从成本中提取，专项用于 维持简单再生产的资金，是维持木材建材及煤矿企业简单 再生产和发展林区生产建设事业的资金。
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企业政策性搬迁所得税处理
2013年第11号公告 《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关
问题的公告》 凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前
已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政 策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购 置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入 中扣除。
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混合性投资业务企业所得税处理
按公告执行的混合性投资业务应同时具备五个条件：
1.约定收益 2. 约定偿还或赎回 3. 无实质控制—无净资产所有权 4.无实质控制—无选举被选举权 5.无实质控制—不参与经营活动
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混合性投资业务企业所得税处理
1、被投资企业支付的利息： 投资企业——应当于被投资企业应付利息的日期，根据合同或协
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混合性投资业务企业所得税处理 （总局2013年第41号公告）
企业政策性搬迁所得税处理
4、搬迁完成年度：5年内；满5年的当年。
企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁： （1 （2）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上
5、搬迁所得计入完成年度应纳税所得额。
6、搬迁损失 可自选：一次性扣除或分3年均匀扣除。 2012年10月1日起执行。
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企业政策性搬迁所得税处理
国家税务总局2012年40号公告、2013年11号公告
政策性搬迁范围 公共利益需要，政府主导下，包括： （一）国防和外交 （二）能源、交通、水利等 （三）科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护
、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等 （四）保障性安居工程建设 （五）旧城区改建 （六）其他
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企业政策性搬迁所得税处理
总局2012年40号公告的处理要点 1、搬迁收入、支出、资产、所得单独核算。 2、搬迁期间发生的搬迁收入和支出，可暂不计入当期应
纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进 行汇总清算。 3、企业发生购置资产的支出不能从搬迁收入中扣除。
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企业政策性搬迁所得税处理
但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资 产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。
凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协 议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号 公告有关规定执行。
企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入 资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支 付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定
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2、被投资企业赎回的投资： 双方确认债务重组损益
（1）实际赎回价高于投资成本的 （2）实际赎回价低于投资成本的
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以前年度混合性投资业务税务处理如何衔接: 《公告》生效后，以前年度的混合性投资业务税务事项，
不论是按照股息收入、还是按照利息收入进行税务处理， 均不再调整。没有处理的，按照《公告》规定处理。 2013年9月1日起执行。
议约定的利率，计算确定本期利息收入并计入当期应纳税所得额； 被投资企业——应于应付利息的日期确认本期利息支出，并按税法
实施条例和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011 年34号）规定的限定利率，在当期进行税前扣除。 （非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同 期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 ）
12年10月1日后
购置各类资产 支出不得从搬 迁收入中减除。 可计算折旧或
摊销扣除。
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政策性搬迁需要向税务机关报送哪些材料？何时报送？ 北京市国家税务局 北京市地方税务局 2013年4号公告
（一）备案报送时间及报送资料 企业应自搬迁开始年度至次年5月31日前向主管税务机关
报送《企业所得税政策性搬迁备案表》并附送以下资料： 1、政府搬迁文件或公告；2、搬迁重置总体规划；3、拆 迁补偿协议；4、资产处置计划；5、其他与搬迁相关的事 项。 逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非 政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。
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（二）申报管理要求 1、在搬迁开始年度至搬迁完成年度(以下简称搬迁期间)，
北京市地方税务局企业所得税处 付晓彬 2014年1月
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适用范围
1
税基类政策
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减免税政策
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第一部分 税基类政策
1. 企业政策性搬迁所得税处理 2. 混合性投资业务所得税处理 3.企业维简费支出所得税处理 4.棚户区改造有关企业所得税政策
公告自2012年10月1日起执行。
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企业政策性搬迁所得税处理 政策衔接
12年10月1日前
• 购置的各类资 产，可以作为 搬迁支出，从 搬迁收入中扣 除。可计算折 旧或摊销扣除。
跨12年10月1日
• 购置的各类资 产，应剔除该 搬迁补偿收入 后，作为该资 产的计税基数， 并按规定计算 折旧或摊销扣 除。
投资
股权性投资
投资方： 股息、红利，符 合条件免税。 被投资方： 股息、红利税后 支付。
债权性投资
投资方： 利息收入，征税 。 被投资方： 利息支出，税前 有条件扣除。
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混合性投资业务企业所得税处理
企业混合性投资业务：是指兼具股权和债权双重特性的投 资业务。
核心是将符合规定条件的混合性投资业务作为债权投资业 务进行所得税处理。
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企业维简费支出税前扣除问题
维简费（又称更新改造资金）：从成本中提取，专项用于 维持简单再生产的资金，是维持木材建材及煤矿企业简单 再生产和发展林区生产建设事业的资金。
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企业政策性搬迁所得税处理
2013年第11号公告 《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关
问题的公告》 凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前
已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政 策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购 置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入 中扣除。
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按公告执行的混合性投资业务应同时具备五个条件：
1.约定收益 2. 约定偿还或赎回 3. 无实质控制—无净资产所有权 4.无实质控制—无选举被选举权 5.无实质控制—不参与经营活动
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混合性投资业务企业所得税处理
1、被投资企业支付的利息： 投资企业——应当于被投资企业应付利息的日期，根据合同或协