会计毕业论文-浅谈现金管理

会计毕业论文-浅谈现金管理X X X X X X大学毕业论文浅谈企业现金管理专业：会计班级：0X会计学号：00000000姓名：X X X指导老师：X X X答辩日期：20XX年XX月XX日浅谈企业现金管理摘要现金是企业流动性最强的资产，可以用来满足生产经营开支的各种需要，贯穿整个经营活动的始终，因而现金的管理显的尤为重要，由于现代信息技术的发展，电子管理已经普及，人民渐渐忽视了对现金的人工管理。

因此，我们必须加强对其重视与管理。

本文通过对公司现金管理中存在的问题进行了简要的分析，从整体上提出了一些对策与方案，并着重强调要加强企业现金管理的力度，加强企业文化，提高职工的法律意识。

关键词：现金管理监督体系企业文化目录前言 (1)一、目前现金管理存在的主要问题 (1)（一）现金使用随意、交易频繁 (1)（二）企业坐支现金普遍 (2)（三）白条抵库严重 (2)（四）库存限额不明确 (3)（五）公款私存 (3)（六）大额支现放任化 (3)二、现金管理问题存在的主要原因 (4)（一）岗位分工不明确 (4)（二）企业外部环境因素 (4)（三）认识存在偏差 (5)（四）监督不力 (5)（五）规章制度不完善 (6)三、解决企业现金管理问题的对策和建议 (6)（一）加强企业现金制度的管理 (6)（二）建立良好的金融环境 (7)（三）加强企业文化，提高职工法律意识 (7)（四）建立健全监督体系 (7)（五）规章制度需进一步完善 (8)结束语 (9)参考文献 (9)致谢 (10)浅谈企业现金管理前言在现行企业制度下，现金在企业中往往处于不可或缺的地位，由于人们对其有认识上的偏差，导致了很多弊端的产生。

众所周知，货币是商品经济发展到一定阶段的产物，货币的流通促进了经济发展和社会生产力的提高。

在我国金融业还不发达的情况下，现金作为货币中最活跃的一种形式，同时也是结算工具促进了经济的飞速发展，但随着电子货币的出现，现金决定了现金结算存在很大的弊端。

一些不法分子利用大额现金支取进行偷税，漏税，洗钱，贩毒，行贿，金融诈骗等违法犯罪活动，企业中各个层次的员工，上至领导下至车间工人，都有过违规违纪的利用现金的经历。

近年来，随着市场经济的发展，现金管理工作的问题在基层金融机构中日益凸现，亟待引起高度重视，并认真加以处置解决。

所以想借此谈谈现金管理存在的问题并对其进行简要的分析。

由于本人能力有限，有不足还请指正。

一、目前现金管理存在的主要问题XX有限公司为2005年国家商务部批准的一级货运代理企业，注册资金600万元人民币，主要经营国际、国内、海运、空运、散杂货物运输及代理业务，包括进出口揽货、订舱、报关、报检、装拆箱、仓储、港口操作、门到门运输等相关物流服务，具有网络齐全、操作安全、时效快捷、运价低廉之优点。

我公司于2009年度实现销售额2427249.62元，由于受金融危机的影响，营业收入较往年大幅度下降，企业整体效益下滑，业务拓展相对困难，现金交易过于频繁，存在许多弊端，现就此谈谈现金管理存在的问题：（一）现金使用随意，交易频繁根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍，金额少则几万多则几十万，甚至上百万，但很不安全，时常发生被偷盗、被抢劫案件。

某些专业银行和城、乡信用社为了多拉客户，采取不正当的竞争，对企业承诺：倘来行（社）开户，给予使用现金方便，并保证充足供应。

对这些企业来说，用现金做生意比转账结算方便得多。

因为有些交易是小额结算，开票要缴税，所以客户间形成非现金不交易，客观上迫使该企业搞现金交易。

企业需用现金做生意，银行要拉企业成为客户以争业务，双方之间互有需求，造成企业用现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。

我公司在2009年12月份发生了12笔交易，金额累计88560元，其中现金交易就达8笔，金额达56000元，所占比重63.23%。

可见交易次数之多，数额直大。

（二）企业坐支现金普遍据调查，凡有现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务，譬如我公司在2009年11月份发生一笔现金交易，实现营业收入6368.20元，公司在收到现金后并没有存入银行，而是直接用于日常开支、办公费的支出等，不仅仅是公司制企业如此，一些机关事业性单位也不乏此现象。

在查阅公司资料时发现，2009年总收入为2427249.62元，总支出2208879.73元，但历史资料显示公司应作未作收入10125.45元，据调查这部分资金并为作为收入存入银行，而是作为其他开支例如投资捐赠之类的，对于其营业支出也只是子虚乌有。

正是这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制，增加了宏观调控困难，严重干扰了国家正常的经济秩序。

（三）白条抵库严重白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部业务员出差或办其他事而借款。

不仅借款时间长，而且有些款额高，笔数也很多。

如：在某乡经济责任什集中发现，我公司2008年末白条抵库5万元，其中未入账的预付款项白条达4.02万元，个人借款0.98万元.再如，2006年2月份账面库存现金50.16万元，实际结存现金只有0.66万元，白条抵库49.5万元。

其中2006年至2008年期间发生的未入账白条16张，金额为43.05万元，同时发现公司长期白条抵库金额在6-7万元不等。

还有2010年三月份饿我公司业务员白条抵库差旅费2000元，且尚未入账，虽是小金额，但是明显违反相关制度。

有些出纳利用时间差将库存现金挪作他用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业、国家造成损失。

（四）库存限额不明确按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。

可现在所谓限额核定名存实完。

在多头开户情况下，企业不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动、及时地送交银行。

企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。

目前，开户单位库存现金超过限额的少则几倍，多则几十倍，甚至有的现金库存多达几十万，而对于我们这个小公司来说也不例外，库存现金远远超过规定。

使用时也尚未按照会计要求严格执行，导致现金这块相对混乱。

我公司一向是没有确定的库存限额，足够用就行。

不足直接从私人户上去填补。

（五）公款私存储蓄存款有“随存随取，款额不限，灵活方便”的优势。

因此，部分单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所，而银行睁一只眼闭一只眼。

据我所知，在储蓄存款净增加额中，有的企业公款私存占1000万元左右，高的达到3000万元。

保留账外公款俗称“小金库”这个问题多年来一直难以解决。

尽管国家一再强调不准搞“小金库”，可现实中一天也没有停搞过，且越演越烈，呈扩张态势。

现在每个企业，甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”，小则上千元，多则几万元，几十万元。

譬如：我公司在盘点库存现金时，发现以个人名义用整存整取形式存入银行的存单3张，2张不同姓名的人民币存单金额分别为7.07万元、4万元，1张另一个姓名的外币存单金额为0.98万美元。

经查，我公司收取的运输费用基本上是以个人储蓄存入银行，是我公司管理层个人行为，只是尚未被查处。

对于以上现象可谓屡见不鲜，行式之多，手段之隐秘，影响之深，给治理带来很大的困难。

（六）大额支现放任化根据《现金管理暂行条例》第五条规定，对开户单位的现金使用范围有明确规定。

1994年10月9日,国务院在《关于严格控制消费基金过快增长和加强现金管理的通知》中又明确规定了行政、企事业单位超过结算起点(1000元)以上必须使用转帐结算。

为控制银行现金支出,人民银行建立了大额支现审批备案制度,但落实效果不佳,许多银行为了保住客户则服从他的需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任的办法。

还有一些信用卡银行为了保住原用卡户而为卡户提现大开方便之门，银行大额现金支出现象不但没有好转，反而愈加严重。

据悉,仅2008年5月,我公司超过2000元的大额现金支出10笔,金额高达2.45万元,超规定范围使用现金约占总额的61%。

大量现金借此渠道大量流入社会，利用信用卡提现程度一天天扩大，这与“减少现金使用，扩大转账结算”使用信用结算的宗旨背道而驰。

二、现金管理存在问题的主要原因（一）岗位分工不明确与现金打交道的是出纳，企业最怕的就是收付款不明确，对账时没有明细清单，与客户间的账不能及时确认，导致不能及时入账，这里存在一些岗位分工的问题。

根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

因为：（1）一个会计工作人员既管钱款，又管复核，容易作假，所以予以禁止；（2）一个会计人员既管理钱款，又保管会计档案，容易在钱款上做了手脚之后再利用管理会计档案的机会掩盖自己的行为，所以予以禁止；（3）一个单位的收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是一个单位会计核算的基础，也是发生现金往来的根据，由出纳人员兼任，很容易监守自盗，所以予以禁止。

譬如：在我公司这些项目基本上是我一个人全揽，只是钱是老板管，至于他们对现金的使用账面上也未有反映，一切得服从发老板的安排，职工之间也没有很好的监督，毕竟是他们是领导。

按规定这鞋都是不合法的，等于是监守自盗。

（二）外部环境因素（1）社会环境因素，企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧缺商品，原材料等非现金不供货，如：我公司是一个代理货运公司，运输业务基本上现金交易，账上无法反应这些交易，之所以这样，原因就是对于急需出港的货物非现金不提供运输，而且以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。

（2）金融环境因素。

现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。

这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策，在金融危机这个社会大环境下，以代理运输业（主要是出口）为主营的我公司不免受到这个环境的影响，资金周转困难，现金管理更是混乱不堪。

（三）认识存在偏差错误的认识是导致漏洞产生的根源。

目前，在我国现金管理工作中主要存在着两种错误的认识：一种是认为现金管理是计划经济的产物，在现时市场经济条件下没有存在的必要了。

其理由是市场经济的建立使社会商品交易活动更加频缺，市场竞争日趋激烈，企、事业单位为加速资金周转，提高效益，在结算种类上有权作出自己的选择。