采购与付款循环流程图
内部控制手段
专题5：内部控制方法
4、实物控制
实物控制是确保资产实物上安全的程序。 （１）严格的出、入库制度 （２）安全、科学的保管制度：分级保管制度（贵重＋低值＝永续盘存
制＋实地盘存制）
（３）限制接近制度 （４）科学的财产清查制度：家乐福的周期盘点制度(cycle
订货点时盘点；新材料到库时盘点
count):达到
专题5：内部控制方法
6、全面预算控制（《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》
（３）全面预算的编制方法
定期预算与滚动预算
定期预算：定期预算是会计预算的一种，在通常情况下，全面预 算的预算期限是一年，以便和会计年度相配合，对预算执行结果进行 分析评价，这种预算方法称为定期预算。 该方法下的后面几个月的 经济活动易于人为调整。 滚动预算：又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时，将预 算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向 后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。该 方法下的经济活动具有连续性。
10、流程控制
（2）例：采购与付款业务循环的流程设计
生产部门 申购 仓储部门 检查库存缺口 有缺 口？ N 保管部门 发货 会计部门
核对采购订单副 本,发票,收货单
Y
采购部门 编制采购计划 N
资产管理部门 审查采购计划 审查通 过？ Y
供应收货单 收货单
供应商 发货
建立预算执行情况分析制度：比率分析；比较分析；因素分析
预算调整应当履行严格的审批程序； 必要时，实行预算执行情况内部审计制度。
专题5：内部控制方法
7、会计系统控制
选择适用的会计准则和相关会计制度；
选择和运用恰当的会计政策； 根据企业具体情况，做出合理的会计估计；
采购、仓库管理制度及流程
采购、仓库管理制度及流程一、目的为了进一步健全企业采购管理制度，规范物资采购流程，提高公司采购效率，明确岗位职责，保证采购工作的正常化、规范化，加强与各部门间的配合,特制订本制度。
二、适用范围适用于本公司所有采购的物资及耗材品。
三、基本原则采购是一项重要、严肃的工作，各级管理人员和采购经办人必须高度重视。
采购必须坚持“秉公办事、维护公司利益”的原则，并综合考虑质量、价格因素,择优选取。
四、工作程序（一）采购申请1、采购之前，申购人应向仓库询问所需物资是否有库存,以免重复采购。
2、申购部门应至少提前一周进行采购申请。
采购较难或需要定做的物资，应酌情提前，给与采购部门充足的采购时间。
3、各部门申购人应依据所需物资的名称、规格、数量、需求日期及注意事项等，填写《采购计划单》(表1）,并以每周四下班时间为结点，向行政部发送下一周采购计划，逾期将自动划分为次次周采购计划。
4、物资采购计划单由钉钉系统上报审批流程，经各部门领导审批后由行政部接收,汇总后派专人负责采购，行政部统一保管和发放。
5、物资采购计划单请规范填写,并尽量详尽.填写不规范或漏填的，将退回重新上报。
因填写内容不明确或不详尽而造成采购物品与所需不符的，由申购部门自行负责。
6、如因特殊原因出现无法提前计划的紧急申购事项，则由申购部门负责人与行政部负责人直接沟通,并同时填写《紧急申购单》（表2）上报审批流程。
7、若撤销采购，应立即通知采购部门,以免造成不必要的损失.（二）采购流程1、采购部门每周五集中汇总全公司下一周物资采购计划，并做好相应工作安排。
2、采购工作应在相关申购审批流程结束后开始进行；紧急申购可酌情处理。
3、到货后必须严格检查货品数量、质量等是否符合要求。
如不符合，应及时进行退换货处理；符合的货品做好采购台账，并办理入库登记。
（三）采购付款方式1、采购人员以审批结束的《采购计划单》或《紧急申购单》为依据，到财务部备案后，办理借支采购费用，或通知财务办理汇款手续。
标准成本法和实际成本法的成本差异处理方法
标准成本法和实际成本法的成本差异处理方法由于我国会计准则要求采用实际成本法进行存货的计量，所以在期末对标准成本法和实际成本法产生的成本差异进行处理，主要方法有两种：1、结转本期损益法按照这种方法，在会计期末将所有差异转入"利润"账户，或者先将差异转入"主营业务成本"账户，再随同已销产品的标准成本一起转至"利润"账户。
在成本差异数额不大时采用此种方法为宜。
2、调整销货成本与存货法按照这种方法，在会计期末将成本差异按比例分配至已销产品成本和存货成本。
采用这种方法的依据是税法和会计制度均要求以实际成本反映存货成本和销货成本。
本期发生的成本差异，应由存货和销货成本共同负担。
成本差异的处理方法选择要考虑许多因素，差异处理的方法要保持历史的一致性，以便使成本数据保持可比性，并防止信息使用人发生误解。
对存货的成本审计一般散落在内控测试和细节测试中。
对存货的内控测试主要包括采购与付款循环(purchase)以及生产和存货循环(costing)。
采购与付款循环主要包括以下流程：请购商品(劳务)è编制订购单è验收商品è储存商品è编制付款凭证è确认与记录负债è付款è记录先进、银行存款支出。
生产与存货循环流程主要由以下流程组成：计划和安排生产环节è发出原材料è生产产品è核算产品成本è储存产成品è发运产成品。
在执行内控测试时，审计人员一般需要与各环节部门人员进行沟通，根据企业的具体业务情况画出流程图/表(walk through)，标明每项流程的关键风险点和公司采取的相关控制。
指出该项控制的发生频率以及进行有效性测试的参考底稿编号(reference no.)。
审计人员在画出流程图/表之后还需要取得一套完整的佐证流程图的凭证资料，对于资料上的存货成本的具体数字，需要在备注中重新进行计算。
内部会计控制规范——购货与付款.
它是根据有关转账业务（即不涉及现金、银
行存款收付的各项业务）的原始凭证编制的。
（七）付款凭证
付款凭证包括现金付款凭证和银行存款
付款凭证，是指用来记录现金和银行存款支
出业务的记账凭证。
（八）应付账款明细账 （九）现金日记账和银行存款日记账
（十）卖方对账单
卖方对账单是由供货方按月编制的，标明 期初余额、本期购买、本期支付给卖方的款 项和期末余额的凭证。卖方对账单是供货方 对有关业务的陈述，如果不考虑买卖双方在 收发货物上可能存在的时间差等因素，其期 末余额通常应与采购方相应的应付账款期末 余额一致。
（七）付款
通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单 在到期日付款。Βιβλιοθήκη （八）记录现金、银行存款支出
二、主要凭证和会计记录
购货与付款业务通常要经过请购 —订货— 验收—付款这样的程序，处理购货与付款业 务通常也需要使用很多凭证和会计记录。典 型的购货与付款循环所涉及的主要凭据和会 计记录有以下几种：
（一）请购单
请购单是由商品制造、资产使用等部门的
有关人员填写，送交采购部门，申请购买商
品、劳务或其他资产的书面凭证。
（二）订购单
订购单是由采购部门填写，向另一企业购
买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的
书面凭证。
（三）验收单
验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，
列示从供应商处收到的商品、资产的种类和
数量等内容。
将已验收商品的保管与采购的其他职责相
分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的
风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制
无关人员接近。
（五）编制付款凭单
记录采购交易之前，应付凭单部门应编制 付款凭单。
郑大远程教育《审计学》1—16章在线测试答案(全对).
《审计学》第06章在线测试剩余时间：55:09答题须知：1、本卷满分20分。
2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。
3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。
第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分）1、注册会计师在审计过程中运用最多的审计证据应当是A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据2、仅从书面证据的角度看，下列证据中具有较强的说服力的是 dA、会计凭证B、会计账簿C、会计报表D、函证回函3、注册会计师运用监盘程序所取得的审计证据一般是A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据4、最为基层的审计工作底稿复核是指 BA、注册会计师的复核B、项目负责人的复核C、部门负责人的复核D、主任会计师的复核5、审计工作底稿的最终复核是指A、注册会计师的复核B、项目负责人的复核C、部门负责人的复核D、主任会计师的复核第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分）1、按照外形特征，可将审计证据分为A、实物证据B、推断证据C、书面证据D、口头证据E、环境证据2、下列证据中，证明能力较强的有A、实物证据B、外部证据C、内部证据D、口头证据E、环境证据3、审计证据应当具备下列特征A、公允性B、充分性C、经济性D、适当性E、及时性4、抽样审计过程中，经常运用下列方法选取样本A、随机选样B、随意选样C、集中选样D、系统选样E、金额加权选样5、运用审计抽样方法时，推断误差常用的方法包括A、定性推断法B、加权平均法C、比率估计法D、简单估计法E、差额估计法第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）1、当无法取得实物证据用以证明资产的存在性时，可以以书面证据代替。
正确错误2、审计证据的适当性包括审计证据的可靠性。
正确错误3、审计工作底稿经过整理形成审计档案。
正确错误4、审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。
正确错误5、控制测试中既可以采用审计抽样方法，也可以采用细节测试的方法。
采购付款循环控制手册
采购付款循环控制手册1.采购付款循环操纵目标及关键风险操纵环节 (3)1.1释义及范畴 (3)1.2操纵目标 (3)1.3关键风险操纵环节 (3)1.4不相容岗位 (3)2.采购付款循环组织职能 (4)2.1采购付款循环的组织构成 (4)2.2采购付款循环各组织职能 (4)3.采购付款循环子流程划分 (6)4.采购付款循环各子流程操纵制度及操纵文件记录 (7)4.1材料物资采购流程操纵制度 (7)4.1.1采购与验收流程操纵制度 (7)4.1.2合格供应商评定及信息爱护流程操纵 (9)4.1.3采购合同评审与治理流程操纵制度 (11)4.1.4付款与对账流程操纵制度 (12)4.1.5退货流程操纵制度 (14)4.1.6采购预算流程操纵制度 (15)4.2劳务外包采购流程操纵制度 (15)4.2.1安装分包合同签订与变更流程操纵制度 (15)4.2.2安装分包付款流程操纵制度 (17)4.2.3外协外包合同签订流程操纵制度 (17)4.2.4外协资金审批、付款流程操纵制度 (18)4.3费用类采购流程操纵制度 (19)4.3.1费用采购流程-费用采购流程操纵制度 (19)4.3.2费用采购流程-费用报销流程操纵制度 (20)4.3.3 费用采购流程-核价流程操纵制度 (20)4.3.4 运费结算流程操纵制度 (22)5．采购付款循环各子流程流程图及流程图说明 (19)5.1材料物资采购流程 (23)5.1.1采购与验收流程图及流程图说明 (23)5.1.2合格供应商评定及信息爱护流程图及流程图说明 (26)5.1.3 采购合同评审与治理流程图及流程图说明 (27)5.1.4 付款与对账流程图及流程图说明 (29)5.1.5退货流程图及流程图说明 (32)5.1.6 采购预算流程图及流程图说明 (33)5.2.1安装分包合同签订与变更流程流程图及流程图说明 (35)5.2.2 安装分包付款流程图及流程图说明 (37)5.2.3外协外包合同签订流程图及流程图说明 (38)5.2.4外协资金审批、付款流程图及流程图说明 (40)5.3 费用采购流程流程图及流程图说明 (41)5.3.1 费用采购流程流程图及流程图说明 (41)5.3.2费用报销流程流程图及流程图说明 (43)5.3.3核价流程流程图及流程图说明 (44)5.3.4运费结算流程流程图及流程图说明 (46)6.采购付款循环支持性文件及制度 (41)1.采购付款循环操纵目标及关键风险操纵环节1.1释义及范畴1.1.1采购付款循环是指规范公司进行生产经营活动而进行的材料物资、劳务、费用有关的采购、验收、付款的行为，确保采购对象满足公司规定的要求，有效操纵采购成本，并保证采购所需资金合理使用的操纵活动集合。
采购及付款循环
※ 以上列举之文件,均可透过搜寻引擎在网路上找到许多范本.同学应针对每份 文件取得至少一份范本详加阅读,以深入了解上述文件在实务运作上的含意.
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相关电脑档案
主档(master files, 记录资源及参与者)
– 供应商主档 – 存货主档 – 应付帐款主档(在REA模式中,不设此档案,改由查询取得)
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系 统 流 程 图 :
请 购 与 采 购
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系 统 流 程 图 :
验 收
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16
系 统 流 程 图 : 付 款
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17
进货付款循环 REA参考样式
提议
请购
参与1
存货管理人员
履行1
参与2
保留1 保留2
例外处理:请购驳回,退回申请单位.
1.0
2.0
5. 根据已核准请购单内容,从供应商主档中选择适合的供应商. 6. 从存货主档中查询与请购单内容有关的货品资料. 7. 在采购单档中新增一笔资料,将供应商,拟购货品名称及数量 ,交货日期及价格等事项输入. 8. 列印采购单,邮寄给供应商. 9. 更新存货主档,纪录特定货品已采购,未到货数量. 10. 发出采购单通知给请购单位,并发一份blind copy给3.0.
履行2 关系表(Fulfillment Relationship) 履行 关系表
验收报告编号
验收人员资料表
存货编号
姓名 名称 名称 日期
退货金额
到货数量 实际单位成本 身份证字号 地址 衡量单位 金额 户籍地址 联络电话 标准成本 支票号码
验收报告编号
内部控制具体规范
7861677961r1自然风险r2政治风险r3经济风险r4技术风险r5国际风险r6内部决策和管理风险8062r1r11洪灾风险r12风暴风险r13地震风险r14雪灾风险r15气温风险8163r2r21政治环境风险r22政策风险因素r211战争风险r212社会动荡风险r221经济体制改革风险r223宏观政策变化土地金融改革r224有关建设施工的条例和规范的变化风险r225建设审批程序的变化风险r226法律风险r221行业发展战略及政策变化8264r3r31项目市场风险r32项目财务风险r33地价风险r34合同风险r35工程招投标风险r36国民经济状况变化因素r311材料机械价格上涨r312机具设备租赁费增加r326税利变动风险r325承包商垫支能力风r313工资上涨r314施工管理费增加r321通货膨胀r322利率变化r323建设项目资金供应风险r324项目超概预算风险r341总价合同风r343成本加酬金合同风险r351公开招标风险r353议标风险因素r352邀请招标风险r342单价合同风8365r41设计技术风险r42施工技术风险r4技术风险因素r411设计基础资料的准确性r412设计文件的准确性r415设计规范的合法性系数选取r413新结构的力学计算模型及简化r414设计安全度取值r426临时设施的设计和施工的失误r425现场计划进度不合理r421材料更新r427安全措施不当r422应用新技术新工艺和新方法困难r423施工工艺落后r424施工技术和方案不合理8466r5国际风险因素r51国家风险r52国际政治风险r53国际投资环境风险r54货币汇率变化风险r55国际货币利率变化风险8567r61投资方式选择风险r62融资风险r63管理风险r6市场风险工期风险质量风险建设资金筹集风险88内部会计控制目标内部会计控制关键控制点借款和所有者权益帐面余额在资产负债日确定存在借款利息费用和已支付的股利是由本单位实际发生的交易事项引起的借款或发行股票经过授权审批
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采购与付款循环流程图
1.采购业务必须经过请购、批准、订货(或采购)、验收、货款结算等环节。
采购业务的全过程不得由一个部门完全办理，相关部门
之间应该相互牵制;
2.计划部门应该根据生产经营的需要，依据公司的一般授权(制
度授权)与特别授权，向采购部门发出采购通知单。
采购通知单同时
应报送财务部门作为将来付款的依据;
3.采购部门根据采购通知单，填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预
先予以编号，并经被授权的采购员签字。
订购单同时应致送仓储部
门作为将来验收的依据;
4.批量物资采购，应采取竞价方式确定供应商，以保证供货的质量、及时性和经济性;
5.采购物资到达之后，采购部门要及时通知仓储部门验收入库。
仓储部门要严格按订购单上要求的名称、规格、数量、质量、到货
时间等进行验收;
6.对采购业务进行财务监督与付款，是财务部门的职责。
财务部门应该根据采购通知单、采购合同、验收单等有效的付款文件，确
认负债或支付货款。
在确认负债或支付货款之前，应进行以下检查：
(1)与采购有关的原始凭证(如采购通知单、采购合同、订购单、验收单、发票、货运文件等)是否齐全、是否合法。
(2)相关凭证(如合同、验收单、订购单、发票、货运文件等)的
内容是否一致;如不一致，应了解原因。
(3)是否有公司负责人批准签字的付款通知单。
(4)其他有关人员在单证上的签字是否齐全。
(5)发票的折扣是否与合同要求相符;采购数量、价格、加总合计、税金的计算等是否正确。
7.物资的采购，要尽可能与供应公司签订合同。
重大合同应提请财务部门会签。
合同一经签订，必须及时将合同副本送财务部备案;
8.物资验收后，仓储部门应填制验收单。
验收单应及时送交财务部门进行记账;
9.第十六条除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，购货款必须通过银行办理转账。
任何部门和个人不得以任何借口，以现
金或现金支票支付货款;
10.财务部门应及时取得供货商对账单，并定期与应付账款明细
账相核对。
如有差异，应查明原因，及时处理。