融资租赁 直租 会计核算案例
租赁开始日
（2012/9/10）
的账务处理
购买工程设
备，确认抵扣
进项税额，发
生初始直接费
借：融资租
290,598.29赁资产
借：应交税
49,401.71费-应交增值税-
进项税额
贷：银
340,000.00行存款
租出工程设
备，发生初始
直接费用
借：长期应
340,100.00收款——本金
18,580.48 --利息
贷：融
290,598.29资租赁资产
49,401.71 --代开销项税
未
18,680.48实现融资收益
收到租赁手续
费，直接确认
收入
借：银行存2,720.00
贷：主
营业务收入——
融资租赁手续费
2,324.79 贷：应
交税费-应交增值
税-销项税额
395.21
收到首期租
金，同时开具
增值税专用发
票，确认销项
借：银行存68,000.00 贷：长
期应收款——本
68,000.00
借：融资租
赁资产--代开销
9,880.34 贷：应
交税费-应交增值
税-销项税额
9,880.34
收到承租人租
赁保证金
借：银行存27,200.00 贷：其
他应付款——融
资租赁保证金
27,200.00收到租金，同
时开具增值税专用发票，确认销项税额第1期第2期第3期第4期第5期第6期第7期
借：银行存款 16,143.36 16,143.36 16,143.36 16,143.36 16,143.36 16,143.36 16,143.36
贷：长
期应收款——本
14,239.96 14,338.70 14,438.12 14,538.24 14,639.05 14,740.55 14,842.76
1,903.40 1,804.66 1,705.24 1,605.12 1,504.31 1,402.81 1,300.60 --利息
借：融资租
2,069.052,083.402,097.852,112.392,127.042,141.792,156.64赁资产--代开销
贷：应
2,069.052,083.402,097.852,112.392,127.042,141.792,156.64交税费-应交增值
税-销项税额
借：未实现
1,903.401,804.661,705.241,605.121,504.311,402.811,300.60融资收益
贷：主
1,626.841,542.441,457.471,371.901,285.741,198.981,111.62营业务收入-租赁
收入
贷：应
276.56262.22247.77233.22218.57203.83188.98交税费-应交增值
税-销项税额
计提贷款利息
、确认营改增
抵减的销项税
额及偿还贷款
的账务处理
偿还第一期贷
第1期第2期第3期第4期第5期第6期第7期
款利息及本金
借：长期借
14,371.53 14,455.84 14,540.65 14,625.95 14,711.76 14,798.07 14,884.88款——本金
借：长期借
1,542.54 1,561.80 1,474.17 1,341.31 1,297.35 1,169.19 1,118.46款——利息
贷：银
15,914.07 16,017.64 16,014.82 15,967.26 16,009.11 15,967.26 16,003.34行存款
计提第一期贷
款利息 ，同时
确认营改增抵
减的销项税额
借：主营业
1,318.41 1,334.87 1,259.97 1,146.42 1,108.85 999.31 955.95务成本-利息
借：应交税
224.13 226.93 214.20 194.89 188.50 169.88 162.51费-应交增值税-
营改增抵减的销
贷：长
1,542.54 1,561.80 1,474.17 1,341.31 1,297.35 1,169.19 1,118.46期借款——利息
（增）
租赁期届满时
的会计处理
收到名义货
价，同时开具
增值税专用发
票，确认销项
借：银行存 100.00
贷：长
100.00
期应收款——本
确认融资收入
借：未实现
100.00
融资收益
贷：主
85.47
营业务收入-名义
货价收入
贷：应
14.53
交税费-应交增值
税-销项税额
月末结转增值
借：应交税
(10542.51)
费-应交增值税
贷：应
(10542.51)
交税费-未交增值
租赁完结时各个
科目的余额
余额借方发生额贷方发生额 融资租赁资
0.00290,598.29290,598.29产借方余额：
代
0.0038,083.5649,401.71开销项税
长期应收款
0.00358,680.48277,963.68——应收融资租
赁款借方余额：
未实现融资
0.00 15,859.2118,680.48收益借方余额：
主营业务收
15,879.67 15,879.67入贷方余额：
主营业务成
11,317.06 11,317.06
本-利息（增）借
方余额：
长期借款—
0.0013,240.96 13,240.96—利息（增）贷
方余额：
应交税费-应
40,783.1040783.10交增值税-销项税
额贷方余额：
应交税费-应
交增值税-营改增
1,923.90 1,923.90
抵减的销项税额
借方余额：
应交税费-应
49,401.7149,401.71
交增值税-进项税
额借方余额：
应交税费-应
-10,542.51交增值税贷方余
额 ：
1. 月末结转
增值税：
借：应交税
(10542.51)费-应交增值税
贷：应
(10542.51)交税费-未交增值
2. 缴纳增值
税：
借：应交税
(10542.51)费-未交增值税
贷：银
(10542.51)行存款
3. 即征即退
增值税：
借：银行存0.00 贷：营
0.00业外收入-政府补
4. 计提其他
税金：
借：营业税
(1054.25)金及附加
贷：应
(527.13)交税费-应交城建
贷：应
(316.28)交税费-应交教育
费附加
贷：应
交税费-应交地方
(210.85)教育费附加
5. 计提企业所
得税：
借：所得税1404.21 贷：应
1404.21交税费-应交企业
所得税
租赁完结结转收
入，成本及税金
的会计处理。
1. 借：主营
13,469.41业务收入-租赁收
入
借：主营
2,324.79业务收入——融
资租赁手续费收
借：主营
业务收入-名义货
85.47价收入
借：营业
0.00外收入-政府补贴
贷：
15,879.67本年利润
2. 借：本年
11,317.06利润
贷：
11,317.06主营业务成本-利
3. 借：本年
-1,054.25利润
贷：营
-1,054.25业税金及附加
4. 借：本年
1404.21利润
贷：所
1404.21得税
5. 借：利润
4,212.64分配-未分配利润
贷：
4,212.64本年利润
第8期第9期第10期第11期第17期第18期合计
16,143.36 16,143.36 16,143.36 16,143.36 16,143.36 16,143.36 209,863.68 14,945.68 15,049.32 15,153.67 15,258.75 15,904.68 16,014.99 194,104.47
1,197.68 1,094.04 989.69 884.61 238.68 128.37 15,759.21 2,171.592,186.652,201.822,217.082,310.942,326.9628,203.21 2,171.592,186.652,201.822,217.082,310.942,326.9628,203.21 1,197.681,094.04989.69884.61238.68128.3715,759.21 1,023.66935.08845.89756.08204.00109.7213,469.41 174.02158.96143.80128.5334.6818.652,289.80
第8期第9期第10期第11期第17期第18期合计
14,972.21 15,060.04 15,148.40 15,237.27 15,781.55 15,874.11194,462.26 1,028.22 846.74 846.16 729.99 191.90 93.1313,240.96 16,000.43 15,906.78 15,994.56 15,967.26 15,973.45 15,967.24207,703.22
878.82 723.71 723.21 623.92 164.02 79.6011,317.06 149.40 123.03 122.95 106.07 27.88 13.531,923.90 1,028.22 846.74 846.16 729.99 191.90 93.1313,240.96