出口退税新政策解读

二、新政策在哪些方面作了调整
（9）农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农 业产品征税范围注释》（财税[1995]52号）的规定执行]。 （10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局 规定的出口免税的货物。 （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产 品收购发票、政府非税收入票据的货物。 （12）来料加工复出口的货物。 （13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。 （14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从 所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边 境小额贸易出口货物。 （15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。
二、新政策在哪些方面作了调整
6、扩大了视同自产出口货物范围 ⑴持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用 发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得 除外）、已取得增值税一般纳税人资格、已持续经营2年及2年 以上、纳税信用等级A级、上一年度销售额5亿元以上的企业 外购出口的与本企业自产货物同类型或具有相关性的货物。 ⑵经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集 团公司控股的生产企业之间收购的自产货物。
二、新政策在哪些方面作了调整
7、新增了部分出口退税规定 ⑴国内航空供应公司销售给国内航空公司国际航班的航 空食品实行出口退税政策。 ⑵外贸企业进口的货物，若需要出口的，可凭海关进口 增值税专用缴款书申报出口退税。 ⑶调整现行凭出口合同和销售明细账提前申报退税的出 口货物的范围和生产企业的条件：取得增值税一般纳税人资 格、持续经营2年及2年以上、生产的交通运输工具和机器设 备产周期在1年及1年以上、上一年度净资产大于同期出口货 物增值税、消费税退税额之和3倍的企业，其出口的运输工具 和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出 口合同和销售明细账提前申报退税。
二、新政策在哪些方面作了调整
3、明确了外贸企业进口货物再出口凭海关进口增值税 专用缴款书注明的完税价格作为计税依据办理退税。 4、明确了免税品经营企业销售给免税店的进口免税货 物，以及海关隔离区内免税店销售的免税货物和海关隔离区 外免税店销售给出境人员的免税货物免征增值税。 5、明确了增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳 务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离 岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务 机关有权予以核定。
③以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同 ，又签订代理出口合同（或协议）的。
二、新政策在哪些方面作了调整
④出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该 笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行 修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关 内容不符的。 ⑤以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或 退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的 索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未 按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担 者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现 问题造成不退税责任的。 ⑥未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍 的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。
出的。据介绍，这次《财政部 国家税务总局关于出口货物
劳务增值税和消费税政策的通知》和《国家税务总局关于 发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》 梳理出全部现行有效规定，进行了整合，在保持我国出口 货物增值税、消费税退税制度基本稳定的基础上，针对出 口企业反映较多的问题进行了调整。
二、新政策在哪些方面作了调整
出口退税新政策解读
2012年8月 赵玉麟
联系电话：5886661 email: aqgsjck@
一、此次政策调整的背景
这次出口退税政策调整，是基于当前经济形势的发展
和退税政策存在文件调整多、规定零散、管理不便等问提，
出于稳定外贸出口、减轻企业负担、简化退税申报程序、 便于征纳双方系统准确了解和执行出口退税政策的考虑做
完善的出口退税政策、管理体系。
二、新政策在哪些方面作了调整
（二）调整了部分出口退税政策和管理规定，减轻了 出口企业负担
1、调整了出口退（免）税申报期限
出口企业出口货物的退（免）税申报期限由原来的90 天调整为次年的4月的各个增值税纳税申报期内申报退税 。申报期限由90天放宽到470天(365天+90天+15天=470天)。 2、扩大了出口货物免税范围
二、新政策在哪些方面作了调整
（7）出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物 劳务： ①将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免 ）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境 外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明 ）以外的其他单位或个人使用的。
②以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其 投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的 。
出口企业出口下列货物政策调整前实行的是征税政策, 现在修改为免税政策：
二、新政策在哪些方面作了调整
（1）增值税小规模纳税人出口的货物。 （2）避孕药品和用具，古旧图书。 （3）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为 “9803”的货物。 （4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。 （5）国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件8。 （6）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值 税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐 全的已使用过的设备。 （7）非出口企业委托出口的货物。 （8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。
（一）对现行有效的出口退税政策、管理规定进行了
清理整合。
从1985年全面实行出口退税办法至今已有27年，为了 适应经济形势不断发展变化的需要，出口退税政策、管理 规定经历了数次大规模调整，申报审核审批办法日趋完善， 但是也存在着文件调整多、规定零散、管理不便等问题。 《通知》和《公告》中进一步明确了出口退税货物劳务的 条件、范围、计税依据、退税率、认定、申报管理等内容， 并废止或部分条款废止了108个文件，构建起了较为清晰
二、新政策在哪些方面作了调整
(五）《通知》、《办法》中对执行时间有什么特殊规 定？ 考虑到本次多为对出口企业有利的调整，在执行时间上 部分规定向前追溯了，并对2011年度部分申报期限再作了延 长。 1、《通知》规定：对未在规定期限内申报或补齐单证 的出口货物实行免税，对免税品经营企业销售给所属免税店 免税进口货物免征增值税，免税店零售的货物免征增值税， 及航空供应公司销售给国内航空公司国际航班的航空食品实 行退税的规定，追溯到从2011年1月1日起执行；其他规定， 从2012年7月1日起执行。
二、新政策在哪些方面作了调整
8、取消了个别限制性规定 取消了原小型企业、新发生出口业务企业出口货物退税 审核期为12个月的规定。 （三）明确了一些具体问题 1、明确了免税出口货物，除出口加工区等海关监管的 特殊区域内的企业销售的货物外，其他出口货物，出口企业 应在免税业务发生的次月填报《免税出口货物劳务明细表》 及正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。 2、明确了外贸企业从事委托加工修理修配业务时，应 将加工修理修配使用的原材料作价销售给受托加工修理修配 的生产企业，并依据受托企业开具的含有原材料价格的加工 费发票、按出口货物的退税率办理出口退税。
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5、调整了视同内销征税政策 (1）出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根 据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 [不包括来 料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊 区域的水电气、海洋工程结构物]。 （2）出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费 用品和交通运输工具。 （3）出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停 止办理增值税退(免)税期间出口的货物。 （4）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。 （5）出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或 内容不实的货物。 （6）出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内 申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口
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二、新政策在哪些方面作了调整
2、《办法》规定，申报退（免）税期限、免税申报期 限、申请开具代理证明期限的规定也相应追溯到从2011年1 月1开始执行。对2011年出口货物的退（免）税申报期限到 2012年7月15日。
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3、调整了外贸企业申报退税资料 ①现行出口退税规定未将海关进口增值税专用缴款书作 为退税凭证，公告在现有申报资料基础上，增加海关进口增 值税专用缴款书。外贸企业进口的货物，若需要出口的，可 凭海关进口增值税专用缴款书申报出口退税。 ②申报资料中应提供的原始凭证减少了出口发票。 4、调整了单证备案管理内容 ①单证备案时间：出口企业应在申报出口退（免）税后 15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退 （免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》 ，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。 ②单证备案资料：减少了《出口货物明细单》。
二、新政策在哪些方面作了调整
（四）强化了部分敏感商品的出口退税管理 针对出口银触点开关、黄金耳机等商品骗税严重的情况 ，通知和公告明确规定，出口货物如果材料成本80%以上为 黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠和珍珠等高价值原料的 ，执行原料的出口税收政策，即免税，或征税，或按低退税 率（5%）退税。