出口退税政策解读及案例解析(PPT 102页)
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浙江 出口货物退(免)税政策ppt课件
口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单
（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口 之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期 为准，下同）起210天内。
六类企业转非六类企业管理需要的条件
• １、出口满两年 ； • ２、期间未出现财务会计制度不健全，日 常申报出口货物退（免）税时多次出现错 误或不准确等情况，而被退税部门责令限 期整改过或处罚； • ３、无偷骗税行为；
• （二）注销或变更 • 出口企业如发生撤并、变更情况的， 应自批准之日起三十日内，申请办理 注销或变更退税登记手续。
• 未按规定办理出口货物退（免）税认定、 变更或注销认定手续的；税务机关应按照 《中华人民共和国税收征收管理法》第六
退（免）税认ห้องสมุดไป่ตู้应提供资料
1．需出示的资料 • 《税务登记证》（副本） • 2．需报送的资料 • （1）已办理备案登记并加盖备案登记 专用章的《对外贸易经营者备案登记表》 原件及复印件，没有出口经营资格的生产 企业委托出口货物的提供代理出口协议原 件及复印件 •
3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主
管出口退税的税务机关。
(四)委托加工收回的产品，同时符合下列条件的：
1、与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是利用本 企业生产的产品再委托深加工收回的产品； 2、出口给进口本企业自产产品的外商； 3、委托方执行的是生产企业财务会计制度； 4、委托方与受托方必须签订委托加工协议；主要原材料 必须由委托方提供；受托方不垫付资金，只收取加工费，开
外汇管理局核销单核销期限
• 出口企业核销单核销期限为自报关出口之 日起六类企业90天，其他企业210天（外汇 管理局自动核销节假日也开通，所以到期 期限为节假日的不作顺延），逾期未核销 的不予办理相关出口货物的退（免）税， 已办理的予以追回，并按有关视同内销货 物征税的规定处理。
出口退(免)税的最新政策解析(ppt 44页)
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第一节 最新出口退（免）税基本政策
（二）外贸企业出口应税消费品的退税计算 消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，
即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。 1、实行从价定率征收办法 应退税款=购进出口货物的进货金额×消费税税率 2、实行从量定额征收办法 应退税款=出口数量×单位税额
出口或加工后再出口的货物；
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第一节 最新出口退（免）税基本政策
(6) 国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的 航空食品；
(7)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标 方式由国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企 业的机电产品；
(8) 出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运 入出口加工区供区内企业使用的国产物品；
(9) 国家规定的其它货物（劳务）等。
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第一节 最新出口退（免）税基本政策
三、不予退(免)税货物的范围
（一）不予退税能免税的出口货物范围 1、来料加工复出口的货物； 2、避孕药品和用具、古旧图书； 3、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划
内的卷烟；
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第一节 最新出口退（免）税基本政策
第一节 最新出口退（免）税基本政策
二、进料加工与来料加工的区别
（一）定义概念的区别 进料加工为了加工出口货物而用外汇从国外进口
原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装 材料，经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸 易方式。
来料加工是指由外商提供一定的原材料、半成品、 零部件、元器件，由我方加工企业根据外商的要求进 行加工装配，成品交由外商销售，由我方收取加工费 的一种出口贸易方式 。
1
主要内容
第一节 最新出口退（免）税基本政策 第二节 出口退（免）税操作实务 第三节 出口退（免）税核算与账务处理 第四节 出口退（免）税的筹划空间
第一节 最新出口退（免）税基本政策
（二）外贸企业出口应税消费品的退税计算 消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，
即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。 1、实行从价定率征收办法 应退税款=购进出口货物的进货金额×消费税税率 2、实行从量定额征收办法 应退税款=出口数量×单位税额
出口或加工后再出口的货物；
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第一节 最新出口退（免）税基本政策
(6) 国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的 航空食品；
(7)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标 方式由国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企 业的机电产品；
(8) 出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运 入出口加工区供区内企业使用的国产物品；
(9) 国家规定的其它货物（劳务）等。
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第一节 最新出口退（免）税基本政策
三、不予退(免)税货物的范围
（一）不予退税能免税的出口货物范围 1、来料加工复出口的货物； 2、避孕药品和用具、古旧图书； 3、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划
内的卷烟；
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第一节 最新出口退（免）税基本政策
第一节 最新出口退（免）税基本政策
二、进料加工与来料加工的区别
（一）定义概念的区别 进料加工为了加工出口货物而用外汇从国外进口
原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装 材料，经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸 易方式。
来料加工是指由外商提供一定的原材料、半成品、 零部件、元器件，由我方加工企业根据外商的要求进 行加工装配，成品交由外商销售，由我方收取加工费 的一种出口贸易方式 。
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主要内容
第一节 最新出口退（免）税基本政策 第二节 出口退（免）税操作实务 第三节 出口退（免）税核算与账务处理 第四节 出口退（免）税的筹划空间
出口退税的基本政策23页PPT
2024/2/8
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• 实施新的出口退税政策，对企业来说也是一 个调整与提高的机会。
• 出口退税率的下调无疑会增加企业生产成本 ，会给纺织等低利润行业带来一定的压力。
• 但国家近几次出口退税率的下调，客观上也 起到逼迫企业减少低附加值产品出口、研发 高附加值产品、寻找新利润点的作用。
2024/2/8
2024/2/8
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• 经国务院批准，2007年6月18日，财政部和 国家税务总局商国家发展改革委、商务部 、海关总署发布了《财政部国家税务总局 关于调低部分商品出口退税率的通知》（ 简称《通知》）
• 规定自2007年7月1日起，调整部分商品的 出口退税政策。
2024/2/8
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一石二鸟
• 自7月1日起，我国将调整部分商品的出口退 税政策。与此前历次调整相比，本次出口退 税政策调整的力度和范围都是空前的，被列 入调整“大名单”的，2831项商品约占海 关税则中全部商品总数的37%。
• 此时出台这样的政策可谓"一石二鸟"，一 是缓解外贸顺差过大的问题；二是促使中国 经济增长由偏快向更稳健的方向转变。
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出口退税政策调整力度加大 力促国家产业结构升级
• 553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税将被取 消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步 降低。此次出口退税政策调整，再次表明国家缓解贸易顺差 过大、调整产业结构的决心。
2024/2/8
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2006年的改革
• 2006年1月1日起将取消多项皮革类原材料 的出口退税政策，并下调了部分产品的出 口退税率。
• 被取消出口退税类别最多的是皮革类原材 料，包括生毛皮、蓝湿皮、湿革和干革， 这类原材料多被使用在服装鞋帽等产品的 制造上。
【培训】出口退税政策及新版申报系统解读PPT课件
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一、现行外贸企业主要出口退税政策一览
管理3：出口货物退免税申报
五个管理
1、电子信息不齐的出口货物劳务也可办理退（免）税正式申报; 2、重申报关单和购进货物增值税专用发票所载明的商品名称、计量单位必须高度一致；
3、暂停办理出口企业退免税的情况。
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一、现行外贸企业主要出口退税政策一览
管理4：出口货物劳务免税申报
必须要严格执行） 3、与报关单对应关系：“一对一”、“多对一”、“一对多”，建议不要多对多； 4、增值税专用发票抵扣联丢失的处理。
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一、现行外贸企业主要出口退税政策一览
单证4：进口货物海关完税凭证
四张单证
外贸企业进口的货物，如再出口的，可凭进口货物海关完税凭证申报出口退（免）税。
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一、现行外贸企业主要出口退税政策一览
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二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务 操作疑难解析 八、出口转内销的操作流程 ➢ 转内销或者视同内销:填报出口货物转内销证明申请表（国税总局2012年24号公告
附件39）
相关文件：国税总局2012年24号公告
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二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务 操作疑难解析
九、预申报常见疑点代码的处理 ➢ 1401 申报商品前10位与海关数据不等 ➢ 1410 申报出口数量（XXX)超过海关(YYY）的ZZZ% ➢ 1440 换汇成本（XXX）低于合理下限 ➢ 1460 海关数据中无此报关单号 ➢ 2500 该发票在总局中不存在 ➢ 2506 该发票为非交叉稽核相符发票 ➢ 2904 该发票未申报对应的专用发票
通用机打出口发票： 1、五联单，主管税务机关申请购买，有上限（100万元）； 2、品名、计量单位、单价应与出口报关单保持一致； 3、是否可以汇总开具？
出口退税政策
为了应对亚洲金融危机以后带来的各种不利影响，
促进出口，我国在1998年以后又提高了部分出 口产品退税率，变为5％、13％、15％、17％四 档。 由于出口退税率提高，外贸出口连续三年大幅 度、超计划增长，所以在1999年我国财政出现 欠退，到2002年时，累计拖欠退税款已经形成 较大规模。
率下调影响越明显，两者相关度系数高达 －７０％。利润空间偏小使得行业抗风险 能力偏低。
（1）出口主导型企业经营处于徘徊期。 玻璃纤维出口退税率由现在的13%降低到5%.出口退税 率下调8%，致使成本增加了8个百分点，等于减少利润 8个百分点。 服装、鞋帽及箱包、工艺品等轻纺在内的一系列商品， 都下调了退税率。出口企业面临着是内销还是外销的重 新选择，处于“不确定”的徘徊期。
30.00%
15.00% 7.00%
20.00% 6.00%
-2.90%
-6.00%
纯碱
13.00%
0.00%
5.00% 0.00% 5.00% 5.00%
12.00%
37.00% 2.00% 26.00% 40.00%
27.00% 8.00%
14.00% 4.00% 14.00% 5.00% 12.40% 4.30% 13.50% 4.10%
中国、马来西亚、智利、阿根廷等国都实行出口 退税。
2、出口企业免抵退税法
2002年１月１日起，生产企业自营或委托外贸
企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货 物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退 税办法。 免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本 企业生产销售环节增值税； 抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、 零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税 额，抵顶内销货物的应纳增值税税额； 退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵 顶的税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予 以退税。
出口退税政策解读及案例解析PPT文档103页
ENDLeabharlann 16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——布尔沃
出口退税政策解读及案例解析
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
出口退税政策解读及案例解析
出口退税政策解读及案例解析1. 引言出口退税政策是国家为推动出口贸易发展而采取的一种措施。
它通过返还企业在出口环节缴纳的增值税和消费税，降低了企业成本，提高了竞争力，促进了出口贸易的增长。
本文将对出口退税政策进行解读，并通过案例分析详细说明其实施方式和效果。
2. 出口退税政策的意义出口退税政策作为一项支持出口贸易的政策工具，具有以下几个重要意义：2.1 提高企业竞争力出口退税政策可以降低企业出口产品的成本，使其在国际市场上具备竞争力。
通过返还增值税和消费税，企业可以降低产品价格，吸引更多海外客户。
2.2 促进出口贸易增长出口退税政策鼓励企业增加出口量，提升出口质量，推动出口贸易的快速增长。
政府通过退税措施，降低了企业的负担，激励企业扩大出口规模。
2.3 优化贸易结构出口退税政策引导企业加大对外贸易的投入，推动产业结构优化升级。
通过退税政策，政府可以引导企业向技术密集型、高附加值的产业链方向发展，促进经济结构的调整。
3. 出口退税政策的实施方式出口退税政策的实施方式主要包括以下几个方面：3.1 适用范围出口退税政策一般适用于各类商品的出口交易，包括实物商品和劳务输出等。
不同国家和地区的适用范围可能存在一定的差异。
3.2 退税费率不同商品的退税费率可能存在差异，一般根据商品的类别、特征和价值等因素进行分类，并制定相应的退税比例。
3.3 退税申报和审核企业在享受出口退税政策时需要进行申报和审核。
申报时需要提供相关的出口合同、发票、报关单等材料，审核机关根据材料的真实性和合规性进行审查。
3.4 退税方式出口退税可以通过现金退税和税收抵扣两种方式进行。
现金退税是指政府向企业返还实际缴纳的增值税和消费税；税收抵扣是指将企业的退税金额直接抵扣至其应缴纳的其他税款中。
4. 出口退税政策案例解析4.1 中国出口退税政策中国是世界上最大的出口国之一，出口退税政策在中国有着重要作用。
以中国为例，以下是一些出口退税政策的案例解析：案例1：电子产品出口退税中国的出口退税政策针对电子产品出口提供了一定的退税优惠。
出口退税政策
• 第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征 和抵扣税额＝外销收入×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝ 100×（17％－13％）＝4
• 第二步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额＝内销收入×征税率 －（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额 ）＝60×17％－ （16－4）＝－1.8
留抵税额，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额；如当期 期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额 ，当期免抵税额＝0。当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报
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任务10.3 应退税金额的核算
• 【例1】某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元 ，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17％，退税率 13
• 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口 货物征税率－出口货物退税率）
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任务10.3 应退税金额的核算
• 如果当期没有免税购进原材料价格，上述公式中的免抵退税不得免征 和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算
• 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－ • • 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末
按合同或信用证的要求，及时向相关银行提交结汇单据，并通知进口
• 国内银行收到货款后，会及时通知出口企业。出口企业应将与收到货 款相对应的报关使用的核销单号码报告给收汇银行，银行打印收汇核 销联（俗称结汇水单）交出口企业。出口企业可要求银行在核销单和
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任务10.2 出口退税的条件和步骤
返回
工作情境四 城市维护建设税及教育费附 加的核算与申报
• 第二步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额＝内销收入×征税率 －（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额 ）＝60×17％－ （16－4）＝－1.8
留抵税额，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额；如当期 期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额 ，当期免抵税额＝0。当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报
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任务10.3 应退税金额的核算
• 【例1】某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元 ，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17％，退税率 13
• 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口 货物征税率－出口货物退税率）
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任务10.3 应退税金额的核算
• 如果当期没有免税购进原材料价格，上述公式中的免抵退税不得免征 和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算
• 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－ • • 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末
按合同或信用证的要求，及时向相关银行提交结汇单据，并通知进口
• 国内银行收到货款后，会及时通知出口企业。出口企业应将与收到货 款相对应的报关使用的核销单号码报告给收汇银行，银行打印收汇核 销联（俗称结汇水单）交出口企业。出口企业可要求银行在核销单和
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任务10.2 出口退税的条件和步骤
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工作情境四 城市维护建设税及教育费附 加的核算与申报
出口退税政策及新版申报系统解读.pptx
1.对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；2.进入特殊区域的出口货物；
3.免税品经营企业销售的货物；
4.中标机电产品；
5.销售海洋工程结构物；
6.销售用于国际运输工具上的货物；
7.输入特殊区域的水电气；
另：国内航空供应公司销售给国内航空公司国际航班（或国外航空公司）的航空食品也属 于视同出口货物。
2、增值税进项转出的要求； 3、外贸企业外销收入、增值税进项以及应纳税额在增值税申报表中的填列。
2019-10-5
感谢你的欣赏
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一、现行外贸企业主要出口退税政策一览
系统：货物贸易检测系统
1、取消外汇核销管理后的线上系统； 2、外汇报告制度，重点：预收货款、延期收汇的操作方法。
一个系统
2019-10-5
管理1：免（退）税认定、变更及注销
五个管理
1、认定除纸质资料外，还需提供电子数据； 2、变更前后的管理，注意未申报免（退）税的库存商品，应转内销； 3、免抵退变更为免退税的，进项增值税或海关完税凭证不得作为免退税的依据。 4、注销流程：先注销税务登记，在注销出口货物退免税认定。
2019-10-5
感谢你的欣赏
二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务 操作疑难解析
2019-10-5
感谢你的欣赏
32
二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务 操作疑难解析
2019-10-5
感谢你的欣赏
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二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务 操作疑难解析
五、如何查询商品的扩展码（外贸、生产） 要点： 报关单不足10位如何补足？ 录入数据提示“非基本商品码”如何操作？ 举例：8517709000 编号8517所列其他通信设备零件
《出口货物退免税》课件
出口货物退免税流程
• RPEC during a " G挤
出口货物退免税流程
mile mile ... pô die长安vel G chipchip
出口货物退免税流程
• first UCA
出口货物退免税流程
IIR 长安那样
ARSIST -阴道
04
出口货物退免税实务
退免税实务操作流程
出口报关
目的
促进我国对外贸易的发展，提高 出口企业的国际竞争力，增加外 汇收入，同时避免对同一货物的 重复征税。
适用范围与对象
适用范围
适用于所有报关出口的货物，包括一般贸易、加工贸易、易货贸易、边境小额 贸易等。
适用对象
出口企业、生产企业、外贸企业等。
退免税的基本原则
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符合规定
出口货物必须符合国家规 定，即必须是报关出口的 合法货物。
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出口货物退免税流程
出口货物退免税流程
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