出口退税政策解读与实务操作

出口退税政策解读与实务操作 目 录 1.出口退税企业对外涉及哪些部门？ 2.出口退税企业对内涉及哪些部门？ 3.合同签订到退税结束有哪些流程？

1.出口退税企业对外涉及哪些部门？ 涉及部门 新企业成立时涉及内容 企业日常涉及业务 工商局 增加进出口经营范围

外经贸局 办理对外贸易经营者备案登记 办理加工能力证明 （进料加工、来料加工的企业）

海关部门 办理出口货物发货人注册登记 办理报关企业注册登记（根据企业的具体情形办理） 通过电子口岸进行企业年报（6月30日前完成）

外汇管理局 办理境内机构基本信息登记， 对外贸易经营权企业名录登记 外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告

中国电子口岸数据中心 （桥梁的作用） 办理电子口岸系统 电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载

国税局 办理出口退税认定 出口退税系统登录：日常退税申报

1.1 中国电子口岸的数据中心 *工作目的：1.海关出口信息传输的桥梁。2.海关年报的报告。 数据实时査询状态 结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功 结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功 结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功

1.2 外汇管理局

*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。

1.3 国税局的退税申报系统 *工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。

1.4 国税局的远程预审报系统

*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。

2.出口退税企业对内涉及哪些部门？ 公司内部部门 日常工作内容 向财务反馈要素

贸易部 招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。

签订合同前反馈信息，签订后提供合

同复印件。

生产部门（生产企业）

生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。 生产企业反馈生产安排，外贸公司反

馈供货企业信息，产品深加工信息。 跟单部门（外贸企业）

报关部 负责货物进出口海关的报关、报检。 提供每月报关信息及其资料

货运代理部 负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。 提供海运、空运，内陆运输提单信息及其资料

财务部 办理出口申报退税 将以上部门资料汇总，事前风险判断，事后申报退税。

3.财务人员从合同签订到退税结束有哪些流程？

3.1.签订出口合同时候，财务人员需要明确哪些项目？ 3.1.1.出口货物的商品编码对于退税的影响？ 3.1.2.出口货物的贸易方式对于退税的影响？ 3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？ 3.1.4.出口货物的交货地点对于退税的影响？ 3.1.5.出口货物的付款方式及时间对于退税的影响？ 3.1.1.出口货物的商品编码对于退税的影响？ 货物出口的三种计算 退税率 销项税额 进项税额 购买成品或原材料100元购进，进项税17；报关单FOB价格234出口 出口退税 17 免税 退 利润=234-100=134

出口免税 0 免税 转为成本 利润=234-117=117 出口征税 （两高一资） 0 计提 允许抵扣 利润=200-100=100

地板的出口 名称 退税率 出口 进项税 购买成品购进，进项税17；报关单FOB价格234出口 实木地板44129910201 0 征税 允许抵扣 利润=200-100=100

竹制地板44187210 17 免税 退税 利润=234-100=134

3.1.2.出口货物的贸易方式对于退税的影响? 货物出口的三种常见贸易方式 退税 销项税额 贸易特点 案例

一般贸易0110 有 部分免税 原料内购成品出口 购买成品或原材料100元购进， 进项税17；报关单FOB价格234出口 进料加工0615 有 部分免税 国外采购原料成品出口 国外购买成品或原材料40元购进， 国内购买成品或原材料60元购进， 进项税10.2；报关单FOB价格234出口

来料加工 0214 无 全部免税

国外提供原料成品出口 国外免费提供成品或原材料100元，国内购

买成品或原材料70.2元购进，报关单FOB价格234出口

3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？ 货物出口的三种常见成交方式 卖方 买方 交货地点 收入确认

FOB 成本 运费保费 装运港船舷交货 FOB CFR 成本运费 保费 装运港船舷交货 FOB=CFR-F CIF 成本运费保费 装运港船舷交货 FOB=CIF-F-I

3.1.4.出口货物的交货地点对于退税的影响？ 货物出口的三种常见交货地点 退税方式 举例

国外港口 出境退税 荷兰阿姆斯特丹 国内特殊区域（境内关外）

入区退税 国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边

境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）

国内保税区 入区后离境退税 （保税区仓储转口）1234

国内监管仓 部分仓库入仓退税 （保税区仓库）233 3.1.4.了解出口货物的交货地点目的？ 货物出口的三种常见交货地点 退税方式 购货方限制 资金流限制

国外港口 出境退税 境外单位、个人 非境内客户汇款提出说明

国内特殊区域 入区退税 特殊区域内单位或境外单位、个人的货物 非区外或境外企业汇款内销征税 国内保税区 入区后离境退税 境外单位、个人 非境外企业汇款内销征税

国内监管仓 部分仓库入仓退税 境外单位和个人 非境外企业汇款内销征税

3.1.5.了解出口货物的付款方式及时间目的。 货物出口的三种付款方式 风险 付款方限制 资金回流时间限制 外汇管理监测系统

信用证L/C 小 是否有非进口商付汇情况 退（免）税申报期截止之日内收汇 国际收支申报 电汇T/T 中 不可抗力造成未收汇，视同收汇 贸易信贷报告

付款交单D/P 大 合同约定造成未收汇，视同收汇 违反规定予以降级

3.2.财务人员需要在出口企业组织货物出口的过程中了解哪些知识点？ 3.2.1.生产企业货物是否为自产货物？ 3.2.2.生产企业货物是否为视同自产货物？ 3.2.3.生产企业货物是否属于加工修理修配业务？ 3.2.4.外贸企业出口货物是否有深加工的业务？ 3.2.1.生产企业货物是否为自产货物？ 自产货物，是指企业利用自身技术与各种资源，自己生产的可供出售的物品。自产货物也是货物的一种，应该具备一般货物基本特点： 第一、经过企业的加工制造过程，所生产的物品与原来用于生产的原材料物品在形态、性能各方面都发生了变化； 第二、产品本身的价值，既包含了物料消耗价值，也包含了人工价值； 第三、可以单独作为一种产品对外销售。 3.2.2.生产企业货物是否为视同自产货物？ 一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策： （一）已取得增值税一般纳税人资格。 （二）已持续经营2年及2年以上。 （三）纳税信用等级A级。 （四）上一年度销售额5亿元以上。 （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。 二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策： （一）同时符合下列条件的外购货物： （二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的： 1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。 2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备（产品）的货物。 （三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。 （四）同时符合下列条件的委托加工货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。 2.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。 3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 （五）用于本企业中标项目下的机电产品。 （六）用于对外承包工程项目下的货物。 （七）用于境外投资的货物。 （八）用于对外援助的货物。 （九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。