宁夏回族自治区地方税务局关于银川市房地产企业土地增值税清算实
国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知【国税发[2009]91号】
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国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发[2009]91号）、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税现印发给你们，请遵照执行。
税务总局○九年五月十二日增值税清算管理规程第一章总则条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制称《规程》）。
条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。
条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产值税税款的行为。
条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。
税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款核，依法征收土地增值税。
第二章前期管理条主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。
主管税务得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理同步。
条主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注，对纳税人分时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关。
条对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。
第三章清算受理条纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。
关于土地增值税清算有关问题的通知
国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知国税函〔2010〕220号各省、自治区、直辖市地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局：为了进一步做好土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则的规定，现将土地增值税清算工作中有关问题通知如下：一、关于土地增值税清算时收入确认的问题土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。
销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。
二、房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
三、房地产开发费用的扣除问题（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。
（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。
全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。
上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。
（三）房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）、（二）项所述两种办法。
（四）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
宁夏回族自治区地方税务局关于发布《宁夏回族自治区土地增值税核
乐税智库文档财税法规策划 乐税网宁夏回族自治区地方税务局关于发布《宁夏回族自治区土地增值税核定征收管理暂行办法》的公告【标 签】宁夏回族自治区,土地增值税核定征收,管理暂行办法【颁布单位】宁夏回族自治区地方税务局【文 号】宁夏回族自治区地方税务局公告2011年第2号【发文日期】2011-08-30【实施时间】2011-09-01【 有效性 】全文有效【税 种】土地增值税 根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发﹝2010﹞53号)和《自治区地方税务局关于印发〈宁夏回族自治区房地产开发企业土地增值税清算管理办法〉的通知》(宁地税发﹝2007﹞46号)等税收法规规定，我局制定了《宁夏回族自治区土地增值税核定征收管理暂行办法》，现予以发布，自2011年9月1日起实施。
特此公告。
二0一一年八月三十日 宁夏回族自治区土地增值税核定征收管理暂行办法 第一条 为规范我区土地增值税征收管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理办法有关问题的通知》、《国家税务总局土地增值税清算管理规程》、《宁夏回族自治区房地产开发企业土地增值税清算管理办法》等法律、法规、规章的规定，制定本暂行办法。
第二条 土地增值税核定征收的适用范围 土地增值税纳税义务人有下列情形之一的，经市、县税务机关审核确认土地增值税采用核定征收方式： (一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； (二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； (三)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的； (四)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； (五)符合土地增值税清算条件，但未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的； (六)对于转让旧房及建筑物既不能提供购房原始发票的，又没有经房屋评估中间机构提供房屋评估价格的。
2024年房地产行业土地增值税清算整治方案
2024年房地产行业土地增值税清算整治方案____年房地产行业土地增值税清算整治方案一、背景概述房地产行业是我国经济的重要支柱产业，土地增值税是该行业的重要税种之一，对于促进房地产市场稳定和健康发展具有重要意义。
为进一步规范土地增值税的征收与管理，加强对房地产行业税收的整治与清算工作，我们制定了____年房地产行业土地增值税清算整治方案。
二、整治目标1. 优化土地增值税征收与管理制度，提高征收效能；2. 强化监管，规范行业经营行为，减少逃税行为；3. 加强信息化建设，提高数据监测分析能力；4. 提升社会信用体系建设，加大失信行为处罚力度；5. 推动房地产行业转型升级，促进行业健康发展。
三、主要工作内容1. 完善土地增值税税法法规体系：- 将土地增值税法修订列入立法计划，并加快推进立法进程；- 完善土地增值税政策，提高资金回笼效率；- 研究优化税率结构，促进土地流转和开发利用。
2. 加强税收征管和执法力度：- 强化税务部门的执法力量，提高征管效能；- 优化税收征管流程，提高办税便利化水平；- 加强对购房和出租交易的监管，严厉打击偷漏税行为。
3. 加强信息化建设：- 推动税务部门数字化转型，提高信息化管理水平；- 建设房地产行业税收信息平台，实现数据集成和共享；- 建立土地增值税大数据分析系统，加强对税收数据的监测分析。
4. 提升社会信用体系建设：- 完善失信行为记录与惩戒机制，加大对失信企业的处罚力度；- 建立行业信用评价体系，对纳税人和开发商进行信用评级；- 推动企业社会责任制度建设，促进企业守法经营。
5. 推动房地产行业转型升级：- 加强土地供应与需求的平衡，推动房地产行业向高质量发展转型；- 鼓励房地产企业进行技术创新和管理创新，提高行业竞争力；- 支持房地产行业绿色发展和节能减排，推动可持续发展。
四、工作推进机制1. 成立专门工作组，负责方案的制定、推进、监督与整改；2. 加强与税务部门的配合，建立房地产行业税收征管协作机制；3. 加强与相关部门的协作，形成各部门合力推进方案的实施；4. 关注社会各界的意见和建议，不断完善方案的实施过程；5. 定期评估方案的实施效果，及时调整和改进工作。
2024年房地产行业土地增值税清算整治方案范文
2024年房地产行业土地增值税清算整治方案范文____年房地产行业土地增值税清算整治方案为了进一步规范和加强我国房地产行业的土地增值税清算工作，确保税收的公平与透明，扎实推进国家土地资源的有效利用，经过多方研究，制定了下面的____年房地产行业土地增值税清算整治方案。
一、总体目标本方案旨在确保土地增值税的征收全过程科学规范、公正透明，并进一步提高土地资源利用效益和税收征收质量，为房地产行业的持续健康发展提供稳定的税收保障。
二、具体措施1. 完善税收征管体制机制（1）加强税收管理团队建设，确保专业和高效的税收征管服务。
（2）加强税收政策宣传，提高纳税人的自觉遵守税法意识和合规缴税意识。
（3）加强税收征管信息系统建设，提升信息化管理水平，便利纳税人办税和查询。
2. 深化土地增值税改革（1）明确土地增值税征收的对象、范围和标准，建立科学公正的征税准则。
（2）推动土地增值税改革，建立健全差异化税率和调控机制，促进税收公平。
（3）优化税收征收方式，提高征税效率，减少税收漏税和征税争议。
3. 加强税收征管工作（1）完善税收征收流程，简化征税手续，提高纳税人的便利度和满意度。
（2）加强税务稽查工作，严厉打击偷逃税行为，确保税收征管的严肃性和公正性。
（3）加强对房地产企业税务风险的分析和预警，指导企业落实税收合规措施。
4. 加强税收信息公开（1）定期发布土地增值税征收政策和法规，使纳税人能够及时了解和掌握相关信息。
（2）建立土地增值税征管信息公开平台，方便纳税人查询税收信息。
（3）加强对纳税人的宣传教育，提高纳税人对土地增值税的了解和合规缴税意识。
5. 加强与相关部门的合作（1）加强与国土资源部门的合作，提供优质的土地资源信息和税收征管服务。
（2）加强与地方政府的合作，共同落实土地增值税的征收政策和法规。
（3）加强与纪检部门的合作，打击腐败和贪污行为，保障税收征管工作的廉洁性。
三、工作推进计划1. ____年第一季度：（1）制定土地增值税征收标准，并组织相关部门讨论和确认。
国家税务总局 关于修订土地增值税纳税申报表的通知 税总函〔2016〕309号
国家税务总局
关于修订土地增值税纳税申报表的通知
税总函〔2016〕309号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：
为加强土地增值税规范化管理，税务总局决定修订土地增值税纳税申报表。
现将修订的主要内容通知如下：
一、增加《土地增值税项目登记表》
根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税纳税申报表〉的通知》（国税发〔1995〕090号）规定，从事房地产开发的纳税人，应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可后，根据税务机关确定的时间，向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》，并在每次转让（预售）房地产时，依次填报表中规定栏目的内容。
二、土地增值税纳税申报表单修订内容
（一）根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定，在《土地增值税纳税申报表（二）》和《土地增值税纳税申报表（五）》中增加“代收费用”栏次。
（二）根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）和《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的
通知》（国税发〔2009〕91号）规定，调整收入项目名称，在《土地增值税纳税申报表（一）》中增加“视同销售收入”数据列，在《土地增值税纳税申报表（二）》、《土地增值税纳税申报表（四）》、《土地增值税纳税申报表（五）》和《土地增值税纳税申报表（六）》中调整转让收入栏次，增加“视同销售收入”指标。
现将修订后的《土地增值税纳税申报表》（见附件）印发给你单位，请认真做好落实工作。
各表单执行情况请及时反馈税务总局（财产和行为税司）。
附件：土地增值税纳税申报表（修订版）
国家税务总局
2016年7月7日。
国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知
国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知
【法规类别】土地增值税
【发文字号】国税函[2008]318号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2008.04.11
【实施日期】2008.04.11
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知
（国税函[2008]318号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
为进一步推进依法治税，规范税收执法秩序，提高土地增值税管理水平，2007年税务总局下发了《国家税务总局关于开展2007年税收执法检查和执法监察工作的通知》（国税发[2007]58号），对土地增值税执法检查工作进行了部署。
今年，税务总局将开始对各地土地增值税清算工作开展情况进行督导检查，第一阶段在安徽、广东两地进行。
现就有关事项通知如下：
一、督导检查内容
（一）土地增值税清算工作部署情况。
是否及时转发税务总局关于土地。
房地产企业成本分摊方法整理【最新版】
房地产企业成本分摊方法整理(五)层高系数法根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)规定，属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。
前面，关于成本分摊的基础方法(建筑面积法、预算造价法、占地面积法、直接成本法)，我们就与大家分享完了。
那么，下来我们再聊聊“其他合理的方法”，首先来了解层高系数法。
什么是层高系数法?我翻阅了相关资料，暂时没有找到层高系数法的定义，只好自己来做蹩脚的阐述。
层高系数法，就是利用层高系数来均衡分摊由于层高不一样而影响的建筑成本。
我们还是通过案例来解读:案例:老王计划在老家的宅基地修建一座两层的门房，建筑面积是200平方米，其中第一层层高4.5米(假设为商业)，第二层层高3米(假设为普通住宅)，各层建筑面积均为100㎡，共花了75000元。
请计算商业的工程造价?(小学三年级的应用题)第一步:计算层高系数将普通住宅的层高设为单位“1”，则商业的层高系数为:商业的层高/住宅的层高=4.5米÷3米=1.5第二步:计算层高系数下的“层高系数面积”第一层层高4.5米，可以虚拟认为商业建造了1.5层，于是商业建筑面积就不是真实的100㎡了，而是虚拟的150㎡。
数据来源:(1)商业建筑面积*层高细数=100平方米×1.5=150㎡(2)住宅的层高系数面积=真实的建筑面积*层高系数=100㎡×1=100㎡于是，整座楼的建筑面积就不是200平方米了，而是考虑层高因素下的250平方米了。
数据来源:商业层高细数面积+住宅层高系数面积=150㎡+100㎡=250㎡第三步:计算层高系数法下的单位成本单位成本=总成本/层高系数面积=7.5万元÷250㎡=300元/㎡第四步:计算商业的总成本=商业的层高系数面积×单位成本=150㎡×300元/㎡=4.5万元好了，答案出炉了。
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乐税智库文档财税法规策划 乐税网宁夏回族自治区地方税务局关于银川市房地产企业土地增值税清算实施办法的批复【标 签】房地产企业,土地增值税清算,清算实施办法【颁布单位】宁夏回族自治区地方税务局【文 号】宁地税函﹝2007﹞123号【发文日期】2007-07-18【实施时间】2007-02-01【 有效性 】全文有效【税 种】土地增值税银川市地方税务局： 你局报来的《关于上报〈银川市房地产企业土地增值税清算实施办法〉的请示》(银地税发﹝2007﹞214号)收悉。
根据国家税务总局《关于房地产企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发﹝2006﹞187)要求和自治区地方税务局《关于房地产企业增值税清算管理办法》的规定，经研究，同意你局制定的《银川市房地产企业土地增值税清算实施办法》，请认真组织实施并做好宣传辅导工作。
此复。
关于上报《银川市房地产企业土地增值税清算实施办法》的请示 银地税发【2007】214号 发文日期：2007-06-15 自治区地方税务局： 根据国家税务总局《关于房地产企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发【2006】187)和区局《关于房地产企业土地增值税清算管理办法》的有关精神，结合《土地增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，通过对部分房地产企业进行试点测算，我局制定了《银川市房地产企业土地增值税清算实施办法》，对清算中有关税收征管问题进行了明确，现呈报区局审批。
银川市房地产开发企业土地增值税清算管理办法 为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》和《国家税务总局关于房地产企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发﹝2006﹞187号)和《宁夏回族自治区房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的有关规定，制定本管理办法。
第一条 房地产开发企业凡在我市境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的，均应按照本办法规定清算土地增值税。
第二条 土地增值税清算单位及相关规定 (一)土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。
其他企业 从事房地产开发项目，均比照本办法执行。
对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。
经土地部门批准成片承受土地，由于企业有计划的对开发项目分期分批进行，先后进入开发阶段的，以分期项目为单位清算。
(二)开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的混合开发项目，应分别计算增值额(对普通住房增值额占扣除项目金额在20%以下的免征土地增值税)。
(三)根据《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国 税发【2005】89号)和银川市人民政府《关于银川市普通商品住宅标准的报告》银川市2004年普通商品住宅平均交易价格是(不含经济适用住房、高档别墅)，分区域为：兴庆区2223元/平方米、金凤区2130.89元/平方米、西夏区1415元/平方米。
银川市2005年普通商品住宅标准是：(1)住宅小区的容积率在1.2以上；(2)单套 建筑面积在130平米以下；(3)成交价格为兴庆区2934元/平方米以下；金凤区2812元/平方米以下；西夏区1867元/平方米以下。
2005年以后年度在银川市政府公布新的普通商品住宅标准前，暂按照2005年普通商品住宅标准执行。
贺兰县、永宁县、灵武市的普通住宅标准，按照经县(市)政府批转且向社会公布的普通住宅标准执行。
(四)此次土地增值税清算对2003年以前竣工并已经销售的住宅(不含别墅)开发项目，均按照普通住宅认定进行清算。
第三条 土地增值税的清算条件 (一)符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算： 1、房地产开发项目全部竣工、完成销售的； 2、整体转让未竣工决算房地产开发项目的；对整体转让尚未竣工决算的开发项目，应以整体项目开发过程中所发生的土地和开发项目成本以及开发费用为扣除项目金额，据以清算土地增值税。
3、直接转让土地使用权的。
(二)符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： 1、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； 2、取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的。
3、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； 4、省级税务机关规定的其他情况。
对区、市地税局核定并下达核定征收通知书以及经税务部门清算的以前年度的开发项目，不再重复清算。
第四条 开发项目收入的确定 (一)转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
包括货币收入、实物收入和其他 收入。
纳税人“以房抵债”“以房抵息”“以房换房”“以房换地”，且发生产权转移的，应视为取得“房地产转让收入”清算土地增值税。
“以房抵债”是指纳税人以其开发的房地产抵偿贷款、借款或其他债务，以其所抵偿 的债务额和其他经济利益作为转让房地产的收入； “以房抵息”是指纳税人以其开发的房地产抵偿贷款利息或借款利息，以其所抵偿 的利息额和其他经济利益作为转让房地产的收入； “以房换房”是指纳税人相互之间交换各自拥有产权的房地产，其转让房地产的收 入由地税机关参照当地同类型(地段、新旧程度)房地产的市场价格予以核定； “以房换地”是指纳税人以其开发的房地产抵偿所占有土地的价值，以其所抵偿占 有土地的价值和其他经济利益作为转让房地产的收入； 纳税人拆迁安置超面积返还部分应取得的收入，或者拆迁安置中对外销售部分取得的收入，应并入取得收入年度的房地产主营业务收入。
(二)房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或 投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认： 1、按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； 2、由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
(三)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时 ，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，同时也不允许 扣除相应的成本和费用。
第五条 开发项目的扣除项目 (一)为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
(二)房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
(三)与房地产开发项目有关的管理费用、销售费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
其他房地产开发费用，按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。
(四)在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税可以扣除。
因转让房地产交纳的教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金也可以扣除。
(五)对专门从事房地产开发的企业，可按本条(一)、(二)项规定计算的金额之 和，加计20%的扣除。
(六)房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。
具体核定方法由省级税务机关确定。
(七)房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理： 1、建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除； 2、建成后无偿移交政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的、其成本、费 用可以扣除； 3、建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。
(八)房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。
房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。
(九)房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额， 应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行，除另有规定外，扣 除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须 提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。
(十)属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。
(十一)对支付的土地出让金和前期开发费用以及项目开发成本按除以开发项目的总建筑面积进行分摊扣除；属项目设计要求等特殊情况，需采用按土地使用权面积或其他合理方法分摊的，需经主管税务机关认定。
(十二)纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按实际转让土地的面积占可转让土地总面积的比例计算分摊。
其中：可转让土地面积为开发土地总面积减除不能转让的公共设施(道路、绿化等)用地面积后的剩余面积。
(十三)对纳税人建造商住混合楼，即既有营业网点又有住宅的工程项目，其营业网点与住宅收入及成本应分别核算，凡核算中成本不能区分的，对营业房的成本可按平均成本加计30%进行扣除。
(十四)对取得土地使用权后投入的资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税费。
(十五)转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格，取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。