营业税差额扣减项目明细表

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营业税差额征收操作明细表

营业税差额征税管理系统用户操作手册（企业端）2010年12月营业税差额征税管理系统用户操作手册对在税种登记中有营业税差额征收税目的企业，纳税人登陆浙江地税因特网办税服务系统进行网上申报时，需先申报营业税差额征收明细申报表。

一、登录申报系统纳税人登入浙江地税因特网办税服务系统2006版主页（图1），输入用户名、密码，按回车键登录，或者输入用户名、密码后，证书用户按“证书用户登录”按钮登录，普通用户按“普通用户登录”按钮登录。

登录后显示界面（图2）。

（图1 ）（图2）二、进入纳税申报界面纳税人进入网上申报系统后，点击界面左侧第3个模块“纳税申报“，出现纳税申报界面（图3）。

如果纳税人点击“综合通用申报表”，进入综合申报表后对有营业税差额征收的税目在申报方框打勾，则系统会跳出警告栏“本税目为营业税差额征收税目，请先进行‘营业税差额征收明细申报表’中‘收入情况明细申报表’申报”（图4）。

此处网税系统做了前置设置，即纳税人在进行有营业税差额征收税目的综合申报时，必须先填报“营业税差额征收明细申报表”。

(图4)三、填报“营业税差额征收明细申报表”纳税人点击“营业税差额征收明细申报表”，出现如下界面（图5）。

纳税人需先在税目类别的下拉菜单中选择需申报的对应税目。

然后纳税人依次输入上月有关收入和扣除的相关情况。

(图5)1、纳税人点击“收入情况明细申报表”，出现如下界面（图6）。

首先点击“开票收入”按钮，纳税人可将上月开票收入导入或逐一输入。

（图6)如果纳税人是电脑开票的，在确认发票信息已上传税务机关的前提下，输入相关条件信息后，点击右下角的“导入”按钮，由系统自动导入上月纳税人的开票信息。

如果纳税人使用的是手工发票，则需逐票输入。

点击界面下方“增行”按钮可以增加一行，纳税人顺序输入带*的必输项：开票时间、发票代码、发票号码、发票金额、取得发票单位名称；取得发票单位识别号为选输项。

纳税人可以多次点击“增行”按钮，来添加需要的行数（图7）。

企业所得税税前扣除明细表

3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊
《企业所得税法》第13条
《企业所得税法实施条例》第69条
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年
《企业所得税法》第13条
《企业所得税法实施条例》第70条
资产损失
实际资产损失
法定资产损失
清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除
《企业所得税法》第8条
《企业所得税法实施条例》第32条
《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）
《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）
开办费
可以扣除
开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）
08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额
2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支
电子设备转运费
据实
修理费
据实
安全防卫费
据实
董事会费
据实
绿化费
据实
手续费和佣金支出
5%（一般Байду номын сангаас业）
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣
《财政部
国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）
《企业所得税法》第46条
《企业所得税法实施条例》第119条
《财政部
国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）

纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表

纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表附表三《纳税调整项目明细表》填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。

三、有关项目填表说明本表纳税调整项目按照收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整调整项目、准备金调整项目、房地产企业预售收入计算的预计利润、特别纳税调整应税所得、其他七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的调增金额和调减金额的合计数。

数据栏分别设置账载金额、税收金额、调增金额、调减金额四个栏次。

账载金额是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

税收金额是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

收入类调整项目：税收金额扣减账载金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。

其中第4行3.不符合税收规定的销售折扣和折让，按扣除类调整项目处理。

扣除类调整项目、资产类调整项目：账载金额扣减税收金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。

其他项目的调增金额、调减金额按上述原则计算填报。

本表打*号的栏次均不填报。

（一）收入类调整项目1.第1行一、收入类调整项目：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。

第1列账载金额、第2列税收金额不填报。

2.第2行1.视同销售收入：填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。

（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列调增金额。

（2）金融企业第3列调增金额取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。

（3）一般工商企业第3列调增金额取自附表一（1）《收入明细表》第13行。

（4）第1列账载金额、第2列税收金额和第4列调减金额不填。

3.第3行2.接受捐赠收入：第2列税收金额填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。

A105000《纳税调整项目明细表》

数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第 2列“税收金额”为表A105010第11行第1列金额；第4列“调减金额”为表 A105010第11行第2列金额的绝对值。
14.第14行“（二）职工薪酬”：根据《职工薪酬纳税调整明细表》 (A105050)填报，第1列“账载金额”为表A105050第13行第1列金额；第2 列“税收金额” 为表A105050第13行第4列金额；表A105050第13行第5 列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4 列“调减金额”。
15.第15行“（三）业务招待费支出”：第1列“账载金额” 填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额；第2列“税收金额” 填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，即：“本行第1列 ×60%”与当年销售（营业收入）×5‰的孰小值；第3列“调增金额”为第12列金额。
16. 第16行“（四）广告费和业务宣传费支出”：根据《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)填报，表A105060第12 行，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。
* *
31 （一）资产折旧、摊销（填写A105080）
32 （二）资产减值准备金
*
33 （三）资产损失（填写A105090）
34 （四）其他 35 四、特殊事项调整项目（36+37+38+39+40）

营业税计税营业额扣除项目明细表

营业税计税营业额扣除项目明细表
填报单位（盖章）：计算机编码：所属年期：年月金额：元
本月扣除明细税目 1
本月（期）营业收入上月（期)转入扣除金额本月（期）发生扣除金额本月（期）实际扣除金额本月（期)转入下月扣除金额本月（期）计税金额
2
3
4
5ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
6
7
合计
纳税人申明：本企业报送的营业税扣除项目真实合法有效，如有虚假本企业愿意承当相应法律责任。法律代表人（签章）：填报人:
税务机关审核：审核人：
填报日期:
注：（1）本表适用于负有有营业税纳税义务并实现差额征税的单位和个人；（2）本表金额单位元，小数点后保留两位，由纳税人按月填报，并在纳税申报的同时向主管税务机关报送；（3）本表数据逻辑关系：7=2-5;6=3+4-5; （4) 第一次进行营业税差额计税申报填报本表时， “上月（期)转入扣除金额”统一填写“0”。本《指南》实施前根据营业税现行政策已存在的差额计税行为有余额未抵扣的，在第一次填写本表时，未抵扣玩的余额按税目一次性填写在“本月（期）发生扣除金额”栏（仅限第一次申报）。（5）本表不得超营业收入扣除，若3栏+4栏的合计大于2栏金额时，不足金额填写到6栏；本月无收入当有抵扣金额发生，不能实行差额扣除的金额也填入6栏.

差额征税汇总表

3
建筑业
4 5
邮电通信业
6
7
8
9
10
11
12
13
现行营业税差额征税政策汇总表
税目序号
14
差额征税政策内容
对中国移动通信集团公司通过手机特服号“10660888”为中华环境保护基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华环境保护基金会捐款后的余额为计税营业额对中国移动通信集团公司通过手机特服号“10699966”为中国青少年发展基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国青少年发展基金会捐款后的余额为计税营业额对中国移动通信集团公司、中国联合通信股份有限公司通过手机特服号“ 10699999”为中国扶贫基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国扶贫基金会价款后的余额为计税营业额中国电信股份有限公司及所属分公司应就其向CDMA用户收取的全部收入减去支付给中国电信集团公司所属网络资产分公司价款后的余额为计税营业额中国移动有限公司及所属子公司应就其向TD-SCDMA用户收取的全部收入减去支付给中国移动通信集团公司及所属分公司价款后的余额为计税营业额；中国移动通信集团公司及所属分公司从中国移动有限公司及所属子公司分得的TDSCDMA业务收入按照“邮电通信业”税目缴纳营业税对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“10699996”为中国华侨经济文化基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国华侨经济文化基金会的价款后的余额为计税营业额中国联合网络通信有限公司及所属分公司应就其向电信用户收取的全部收入减去支付给联通新时空移动通信有限公司及所属分公司价款后的余额为计税营业额；联通新时空移动通信有限公司及所属分公司从中国联合网络通信有限公司及所属分公司取得的电信收入按照“邮电通信业”税目缴纳营业税对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“10699969”和“10699919”分别为中国绿化基金会和中国社会工作协会接受捐款业务，以全部收入扣除支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为计税营业额纳税人从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价扣除买入价后的余额为计税营业额经中国人民银行、商务部（原对外贸易部）、国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位，经商务部、国家税务总局确认的融资租赁试点企业以及外商投资融资租赁公司从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用 (包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为计税营业额期货交易所和期货公司根据《期货投资者保障基金管理暂行办法》上缴的期货保障基金中属于营业税征税范围的部分，允许从其营业税计税营业额中扣除金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，可以扣除其支付给委托方价款后的余额为计税营业额

营业税差额征税扣除项目明细申报表

营业税差额征税扣除项目明细申报表微机编码：纳税人识别号：填表日期：年月日（共页，第页）负责人：企业填表人：填表日期：注：填表前请认真阅读填表说明，如实、准确填报各项内容。

营业税差额征税扣除项目明细表填表说明1.本表适用于按照《天津市地方税务局营业税差额征税管理办法》（下称《办法》）实行差额征税明细申报的纳税人。

2.本表可以通过大厅申报、网上申报及征管开票系统客户端三种方式填报，请纳税人根据实际情况选择申报方式。

3.本表“微机代码”栏，填写地税机关为纳税人确定的电脑编码。

4.本表“纳税人识别号”栏，填写地税机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

5.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。

6.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人的全称，并加盖公章，不得填写简称。

7.本表“税款所属时间”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的年、月。

8.本表所有金额单位为元，并列至角分。

9.本表第2栏“适用税目”指按照营业税条例及税目注释的规定，纳税人从事的业务应适用的营业税税目，纳税人对本栏内容不明确的，应咨询主管地税机关后填写。

10.本表第3-5栏填写纳税人按规定差额征收营业税，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的支付款项。

纳税人应按照扣除项目种类编写项目序号（第3栏），逐项填写支付款项的内容和金额，不得只填报汇总金额。

11.本表第6-11栏填写纳税人按规定差额征收营业税，扣除项目取得的合法有效凭证的信息。

纳税人应按照凭证张数编写凭证序号（第6栏），每一张凭证填写一行，凭证信息应与第4、5栏填写的扣除项目和项目金额相对应。

12.本表第7栏“凭证种类”指按照《办法》第五条对合法有效凭证的规定，据实填写本市发票、外省市发票、财政收据、境外签收单据和国家税务总局规定的其他合法有效凭证等内容。

13.第7栏“凭证种类”为本市发票和外省市发票的，应填写第9栏“凭证代码”和第10栏“凭证号码”，即应填写包括发票代码和发票号码在内的完整信息；其他凭证如无“凭证代码”，只填写“凭证号码”。

A06860《纳税调整项目明细表(F210)》

A06860《纳税调整项目明细表（F210）》【表单说明】一、适用范围本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理与税务处理的差异以及纳税调整情况。

二、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增数额”和“调减数额”的合计数额。

数据栏分别设置“账载数额”“税收数额”“调增数额”“调减数额”四个栏次。

“账载数额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目数额。

“税收数额”是指纳税人按照税收规定（含有关以前年度金额结转的规定）计算的项目数额。

（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第10行进行填报。

2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的数额。

第2列“税收数额”填报税收确认的应税收入数额；第3列“调增数额”等于第2列“税收数额”。

3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入，若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。

4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。

若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。

5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减数额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的数额。

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营业税营业额减除项目明细表
纳税人识别号：电脑编码：填表日期：年月日（共页，第页）纳税人名称(公章)：税款所属时间：自年月日至年月日金额单位：元（列至角分）
税目应税项目
扣除项目
序号减除凭证种类减除凭证号码减除凭证开具金额减除凭证开具日期本期应减除金额
1 2 3 4 5 6 7 8应≤6
当期合计———————————
企业负责人：企业填表人：填表日期：
注：每一凭证填写一行，并按税目、征收项目填写。

1
营业税营业额减除项目明细表填表说明
1.本表适用于发生税法规定可按差额征税的营业税应税行为（除个人出售不动产）外、取得合法有效扣除凭证的纳税人（以下简称纳税人）。

经主管税务机关核准实行简易申报方式的纳税人，不填报本表。

2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。

4.本表“电脑代码”栏，填写税务机关为纳税人确定的电脑编码。

5.本表“税款所属时间”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

6.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。

7.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查的相关数据。

8.每一扣除凭证填写一行，并按税目、应税项目填写。

9.本表第4栏“减除凭证种类”填写统一发票、法院裁定书、拍卖确认书、法院调解书、契税凭证和经税务机关确认的其他凭证等。

10.本表第8栏填写时，纳税人实际支付的款项小于取得的原始凭证上注明的金额时，按实际支付数填列; 纳税人实际支付的款项大于取得的原始凭证上注明的金额时，按原始凭证上注明的金额填写。

11.本表第8栏“本期应减除金额”不得大于第6栏“减除凭证开具金额”。

2。