第三章 企业预算管理讲义
第三章企业预算管理第23讲内容本章考情分析本章主要讲述各种预算编制方法的特点和适用条件、预算控制的方式方法、各种预测技术和目标规划方法等内容。
考试分值：预计10分。
考试大纲对本章的基本要求：（1）熟悉目标利润规划方法和经营目标确定的要点；（2）熟悉各种预算编制方法的特点和适用条件；（3）了解各种预测技术；（4）了解预算管理的作用和组织体系；（5）了解运营预算和财务预算的编制要点；（6）了解预算分析的要点、掌握预算分析的方法；（7）了解预算控制的方式，熟悉运营预算和财务预算的控制要点；（8）了解预算调整的原则与程序、熟悉预算控制的原则和内容；（9）了解预算考核指标体系设计的原则、熟悉预算考核的内容和程序。
第一节预算管理概述一、预算的特征（★）二、预算层次与结构（★）三、预算管理的内涵与作用（★）四、预算管理的组织体系（★）第二节预测与年度经营目标企业预算必须以企业经营目标为直接的和主要的指导依据，将企业预算期的总体经营目标予以具体化、系统化的分解和落实。
企业的年度经营目标由两个要素组成：一是年度经营目标的指标体系；二是指标的目标值。
一、预测技术（★）企业要做好战略规划工作，正确确定年度的经营目标（如下个年度的销售额等），就必须对未来的经济状况、市场环境、需求变化等进行分析、预测和判断，管理者就必须掌握一些定量的预测技术和分析方法。
（一）回归分析（二）时间序列分析（三）指数平滑法（四）学习曲线模型（五）期望值分析（六）敏感性分析（七）蒙特卡洛模拟分析二、目标利润的规划方法（★★）企业常用的目标利润规划的方法包括本量利分析法、比例预算法、利润增长率法和加成法等。
（一）本量利分析法目标利润=目标边际贡献-固定成本=预计产品产销量×单位边际贡献-固定成本=预计产品产销量×（单位产品售价-单位产品变动成本）-固定成本费用【案例3-1】某产品预计单位售价12元/件，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25%。
要求：要实现750万元的净利润，计算该企业应完成的销售量。
【参考答案及分析】[销量×（单-价单位变动成本）-固定成本] ×（1-所得税税率）=净利润，所以，[销量×（12-8）-120] ×（1-25%）=750，解得：销量=280（万件）。
（二）比例预算法（比率预算法）比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系，来确定目标利润的方法。
销售利润率、成本利润率、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润。
1.销售利润率销售利润率法利用销售利润与销售收入的关系确定目标利润，具体计算公式为：目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率测算的销售利润率可选取以前几个会计期间的平均销售利润率。
2.成本利润率成本利润率法利用利润总额与成本费用的比例关系确定目标利润的方法，具体计算公式为：目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率核定的成本费用利润率可以选取同行业平均或先进水平来确定。
3.投资报酬率投资报酬率是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润的方法，具体计算公式为：目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本报酬率（三）利润增长率法利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率（增长幅度），全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。
（四）上加法（倒推法）上加法是企业根据自身发展，不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额（即目标利润）的方法。
计算公式如下：企业留存收益=盈余公积金+未分配利润净利润=本年新增留存收益/（1-股利分配比率）或：净利润=本年新增留存收益+股利分配额目标利润=净利润/（1-所得税税率）【案例3-2】某公司预算年度计划新增留存收益为150万元，目标股利分配额为600万元，适用的所得税税率为25%。
要求：计算确定预算利润总额。
【参考答案及分析】目标利润总额=（150+600）/（1-25%）=1000（万元）。
三、确定年度经营目标的要点（★★）企业最高管理层在确定年度经营目标时，需要注意以下几点：（一）与企业的经营战略相一致（二）进行整体预测（三）正确选择预测起点（四）考虑企业经营范围变更、会计政策和会计估计的变更（五）考虑本公司价格和产品组合的变化（六）做好宏观经济分析、行业分析和竞争对手策略分析工作（七）确认计划期内重大事件（八）分析企业所处发展阶段的特点（九）做好市场调查研究，预测广告和促销计划的结果（十）确认指标偏离常态的原因，修正预测结果第三节预算编制一、预算编制方法及其特点（★★★）常见的预算编制方法有：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法等。
（一）定期预算法定期预算法是以不变的会计期间（如日历年度或财年）作为预算期间的一种编制预算的方法。
这种方法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应，有利于将实际数和预算数比较，有利于对各预算执行单位的预算执行情况进行分析和评价。
这种方法的缺陷是不能使预算的编制常态化，不能使企业的管理人员始终有一个长期的计划和打算，从而导致一些短期行为的出现。
不利于前后各个时间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程。
这种方法适用于企业内外部环境相对稳定的企业。
（二）滚动预算法滚动预算法就是每过去一个期间（半年、一季或一月），便将这一期的预算删除，及时补充下一个期间的预算，以使预算周期始终保持一个固定期间（一般为12个月）的一种编制预算的方法。
由于滚动预算随时间推移不断地按半年、季或按月补充新的月度或季度预算，以使整个预算期间保持一个12个月的长度，故滚动预算亦称为连续预算或永续预算。
与定期预算相比，滚动预算具有更强的相关性。
滚动预算可以反映当前发生的事项，以及环境的变化，并能根据这种变化持续地调整对未来的预测，及时更新预算。
这样，管理者就可以从更长远的视角来审视决策，提高决策的正确性。
滚动预算的缺点在于管理者每个月（或每季、每半年）需要为下一个周期的预算耗时费力，需要投入相当的机会成本。
滚动预算法适用于运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的公司。
（三）增量预算法增量预算是一种最常用的预算类型。
它以上一年度的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。
增量预算的优点是编制简单，省时省力。
主要缺点是预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。
增量预算法的前提条件是：（1）企业原有业务活动是必须进行的；（2）原有的各项业务基本上是合理的。
若前提条件发生变化，则预算数额会受到基期不合理因素的影响，导致预算的不合理，不利于调动各部门达到预算目标的积极性。
（四）零基预算法零基预算法指在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
与增量预算关注于在前期预算的基础上作出变更不同，零基预算关注于每一个预算项目当期成本的合理性。
零基预算的优点在于它能促使管理者审查所有业务元素，有助于创造一个高效精简的组织。
若业绩评价和激励制度科学合理，则还可以调动各部门降低费用的积极性。
零基预算法的缺点是对预算合理性的审查需要耗费大量时间和费用。
为减轻编制零基预算相关的时间和费用，一般情况下间隔几年编制一次零基预算；在不编制零基预算的年份，采用其他预算方法。
或者，公司的各个部门轮流编制零基预算，每个年度只在一个或较少几个部门中实施零基预算。
（五）固定预算法固定预算法是指定期地、按照固定的业务量来编制预算的一种方法。
它根据某一预算期间内正常的、可实现的某一业务量水平编制预算。
固定预算法适用于业务量水平较为稳定的生产和销售业务的成本费用预算的编制，如直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。
由于业务量固定、期间固定，所以固定预算法的优点是编制相对简单，也容易使管理者理解。
缺点是不能适应运营环境的变化，容易造成资源错配和重大浪费。
（六）弹性预算法弹性预算是和固定预算相对应的一种方法，即基于弹性的业务量编制预算的一种方法。
弹性预算的优点在于能够适应不同经营情况的变化，在一定程度上避免了对预算的频繁修改，有利于预算控制作用的更好发挥；能够使各责任中心实施更为细致的差异分析，为业绩评价建立更加客观合理的基础。
【案例3-3】某企业编制弹性利润预算，预算销售收入为100万元，变动成本为60万元，固定成本为30万元，利润总额为10万元；如果预算销售收入达到110万元。
要求：计算确定预算利润总额。
【参考答案及分析】变动成本总额在一定的业务量范围内与业务量呈正比例变化，而固定成本总额在一定的业务量范围内不随业务量的变动而变动，是固定不变的。
因此：销售收入百分比=110/100×100%=110%，预算利润总额=110-60×110%-30=14（万元）。
（七）项目预算法项目预算的时间框架就是项目的期限，跨年度的项目应按年度分解编制预算。
项目预算的优点在于，它能够包含所有与项目有关的成本，容易度量单个项目的收入、费用和利润。
无论项目规模的大小，项目预算都能很好地发挥作用，项目管理软件辅助项目预算的编制与跟踪。
企业在编制项目预算时，将过去相似项目的成功预算作为标杆，通过对计划年度可能发生的一些重要事件进行深入分析后，能够大大提高本年度项目预算的科学性和合理性。
（八）作业基础预算法与传统的预算编制按职能部门确定预算编制单位不同，作业基础预算法关注于作业（特别是增值作业）并按作业成本来确定预算编制单位。
作业基础预算法更有利于企业加强团队合作、协同作业、提升客户满意度。
作业基础预算法的支持者认为，传统成本会计仅使用数量动因，将成本度量过度简化为整个流程或部门的人工工时、机时、产出数量等指标，模糊了成本与产出之间的关系。
作业基础预算法通过使用类似“调试次数”的作业成本动因，更好地描述出资源耗费与产出之间的关系。
只有当基于数量的成本动因是最合适的成本度量单位时，作业基础预算算法才会采用数量动因来确定成本。
作业基础预算法的主要优点是它可以更准确地确定成本，尤其是在追踪多个部门或多个产品的成本时。
因此，作业基础预算法适用于产品数量、部门数量以及诸如设备调试等方面比较复杂的企业。
二、预算的编制方式（★★）从形成上看，企业预算的编制方式可分为权威式预算（自上而下）和参与式预算（自下而上），实务中企业的预算编制方式一般都介于完全权威式预算和完全参与式预算这两个极端之间，是混合式（上下结合）的预算编制方式，只不过偏重不同而已。
管理会计之预算管理介绍课件
降低企业风险
✓ 预算管理可以帮助企
✓ 预算管理可以帮助企
业提前规划资金使用，
业更好地控制成本，
避免资金短缺或浪费。
提高盈利能力。
12
34
✓ 预算管理可以帮助企业
✓ 预算管理可以帮助企业
及时发现潜在的风险，
更好地应对市场变化，
并采取措施进行规避。
提高企业的应变能力。
确定预算目标
分析公司战略和目标， 确定预算目标
制定预算目标，包括收 入、成本、利润等
设定预算目标，包括时 间、人员、资源等
确定预算目标，包括风 险、机会、挑战等
编制预算方案
1
确定预算目标：明确预算管理的目的
和预期成果
2
分析历史数据：收集和分析过去预算
执行情况和财务数据
3
制定预算标准：设定各项费用和支出 的标准和限额
4
编制预算草案：根据预算目标和标准， 编制预算草案
5
审核预算草案：对预算草案进行审核，
确保其合理性和可行性
6
批准预算方案：经过审核后，由相关
部门或人员批准预算方案
7
实施预算方案：按照批准的预算方案执 行预算管理，确保预算目标的实现
实施预算控制
01
制定预算计划： 根据公司战略 和目标，制定 合理的预算计 划
管理会计之预算 管理介绍课件
目录
01. 预算管理的重要性 02. 预算管理的基本概念 03. 预算管理的实施步骤 04. 预算管理的评估与改进
1
预算管理的重要 性
帮助企业实现战略目标
01
预算管理可 以帮助企业 明确战略目 标，并制定 相应的实施
第二轮 财管第三章讲义(1)
第三讲预测与预算01预算的分类(★)考点详解预算的分类如表3-1所示。
02固定成本(★★)考点详解(1)含义:其总额在一定时期及一定业务量范围内，不直接受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。
例如:固定资产折旧费用、房屋租金、行政管理人员工资、财产保险费、广告费、职工培训费、办公费、产品研究与开发费用等。
(2)特征:固定成本总额不因业务量的变动而变动，单位固定成本(单位业务量负担的固定成本)与业务量的增减一般呈反向变动。
(3)分类(见表3-2)。
经典例题[例题1.单选题] (2018年)下列各项中，属于约束性固定成本的是( )。
A.按销售收入一定百分比支付的技术转让费B.厂房折旧C.新产品研发费D.广告费[答案] B[解析]约束性固定成本是指管理部门的短期(经营)决策行为不能改变其具体数额的固定成本，例如保险费、房屋租金、管理人员的基本工资、厂房折旧等。
选项A属于酌量性变动成本，选项CD属于酌量性固定成本。
[例题2.单选题]根据成本性态，在一定时期一定业务量范围之内，职工培训费一般属于( )。
A.半固定成本B.半变动成本C.约束性固定成本D.酌量性固定成本[答案] D[解析]酌量性固定成本是指管理部门的短期经营决策行为能改变其数额的固定成本。
例如:广告费、职工培训费、新产品研究开发费用等，所以选项D是答案。
考点详解(1)含义:在特定的业务量范围内，成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本；例如:直接材料、直接人工，按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费，以及按产量计提的固定设备折旧等。
(2)特征:总额与业务量成正比例变动，单位变动成本(单位业务量负担的变动成本)不变。
(3)分类(见表3-3)。
表3-3变动成本的分类经典例题[例题.多选题] 下列关于变动成本的表述中，正确的有( )。
A.在特定业务量范围内，单位变动成本不变B.变动成本总额随业务量成反比例变动C.按照销售收入的一定比例支付的销售佣金属于的酌量性变动成本D.按产量计提的固定设备折旧是变动成本E.如果不生产，酌量性变动成本为0[答案] ACD[解析]变动成本总额随业务量成正比例变动，选项B不正确。
预算管理课件PPT课件
03
04
零基预算法
此方法不考虑过去的预算水平 ，而是从零开始，评估每个项 目或活动的必要性和成本。
增量预算法
基于上一年度的预算，根据预 计的增量进行调整。
滚动预算法
随着时间的推移，预算进行滚 动更新，以反映业务的变化。
弹性预算法
考虑到不同业务水平下所需的 预算，这种方法可以快速调整
以适应业务变化。
预算编制流程
企业C的预算监控体系优化
总结词
企业C通过优化预算监控体系，提高了预算 管理效率，促进了企业的可持续发展。
详细描述
企业C在原有的预算监控体系基础上进行了 优化，加强了对预算执行情况的实时监控和 分析。通过引入先进的预算管理软件，企业 C实现了对各项支出的实时跟踪和记录，及 时发现并解决预算执行过程中的问题。优化 的预算监控体系提高了企业C的预算管理效 率，为企业可持续发展提供了有力保障。组 织的各个部门和各个方
面，需要全员参与。
战略性
预算管理以企业或组织 的战略目标为导向，是 实现战略目标的重要手
段。
灵活性
预算管理需要根据内外 部环境的变化及时调整， 保持与实际情况的匹配。
前瞻性
预算管理需要对未来进 行预测和筹划，具有前
瞻性。
预算管理的重要性
提高战略执行力
目标设定
明确企业的战略目标 和短期目标，为预算 编制提供指导。
需求分析
分析实现目标所需的 资源、人力和物力。
预算编制
根据需求分析的结果， 制定详细的预算计划。
审批与执行
经过上级审批后，各 部门按照预算计划执 行。
监控与调整
在预算执行过程中， 进行监控并根据实际 情况调整预算。
04
30企业预算管理.ppt
目标确定原则
市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则
四大预算目标
财务目标 市场目标
业务目标 创新目标
预算目标的确定方法
标杆法 持续改进法 创新性持续改进法
14
1.7 预算管理的动因、预算管理特征与预算目标
•预算管理的动因
（1）管理的迫切需要； （2）企业资本经营机制运行的必然需要； （3）公司治理结构下的“游戏规则”之一；
（4）预算是边界约束下的预期；预算编制过程就是资源配置过程；预算 控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）。
9
1.3 全面预算管理的意义
（1）全面预算管理是企业发展的需要
企业 目标
企业 价值
企部各部门的情况不一样 的，不能用单一的数量指标来衡量，因此需要结合每个部门的情况， 分门别类、有层次地制定目标。
（4）是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心。
•预算管理的特征
（1）一定是涉及未来的； （2）一定涉及行动； （3）存在一个关于个人或团体行动原因的要素（管理是针对群体的）； （4）以价值性为主的对资源的协调整合； （5）是通过管理职能发挥作用的。
•预算管理的目标 预算通过企业资金、信息的整合，明确适度的分权、授权、战略驱动的
23
1.13 全面预算管理五大模块
全面预算管理，将以五大模块为核心实现公司的整体战略目标，有效 地强化公司管理控制能力。
公司战略
2
预算编制
修正 战略
制定年度 目标
责任预 算报表
方法、时间、 责任
1
预算目标 体系
公司经营 计划
目标 修正
3
预算组织
考核 方法
平衡计分卡
信息反馈 与分析
03.第三章企业预算管理课件
第三章企业预算管理第一节预算管理概述一、预算的特征企业预算具有以下特征：1．预算是以定量方式展现的计划。
2．预算是特定期间的计划。
3．预算目标必须与年度经营目标相一致。
4．预算是对企业未来经营活动的安排，是企业的资源配置计划。
5．预算是企业进行绩效评价的一个重要依据。
二、预算层次结构（一）预算层次（二）预算结构三、预算管理的内涵与作业（一）预算管理的内涵（二）预算管理的作用具体来说，预算管理具有以下作用：1．规划作用2．沟通与协调作用3．监控作用4．绩效评估作用四、预算管理的组织体系（一）预算管理决策机构（二）预算管理日常工作机构（三）预算执行单位第二节预测与年度经营目标一、预测技术（一）回归分析（二）时间序列分析1．加法模型2．乘法模型（四）学习曲线模型（五）期望值分析（六）敏感性分析（七）蒙特卡洛模拟分析二、目标利润的规划方法（一）本量利分析法（二）比例预算法1．销售利润率2．成本利润率3．投资报酬率（三）利润增长率法（四）上加法三、确定年度经营目标的要点（一）与企业的经营战略相一致（二）进行整体预测1. 以上年的收入或利润数为基础2. 以前几年的平均增长率为基础3. 以上年的收入和利润数为基础（四）考虑企业经营范围变更、会计政策和会计估计的变更（五）考虑本公司价格和产品组合的变化（六）做好宏观经济分析、行业分析和竞争对手策略分析工作（七）确认计划期内重大事件（八）分析企业所处发展阶段的特点（九）做好市场调查研究，预测广告和促销计划的结果（十）确认指标偏离常态的原因，修正预测结果第三节预算编制一、预算编制方法及其特点（一）定期预算法（二）滚动预算法（三）增量预算法（四）零基预算法（五）固定预算法（六）弹性预算法（七）项目预算法（八）作业基础预算法二、预算的编制方式（一）权威式预算（二）参与式预算（三）混合式预算三、预算的编制步骤（一）确定目标（二）编制上报（三）审查平衡（四）审议批准四、运营预算的编制（一）销售预算（二）生产预算（三）直接材料预算（四）直接人工预算（五）制造费用预算（六）产品销售成本预算（七）期间费用预算（销售费用与管理费用预算）（八）预计利润表的编制五、财务预算的编制（一）资本预算（二）现金预算（三）预计资产负债表企业在编制预计资产负债表时，应特别要注意以下三点：1．规模经济。
企业预算管理培训课件85张
第一节 企业预算管理的基本概念
四、企业预算管理的作用
实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用：
建立目标——包括企业生产经营的总目标和企业内部各 部门的责任目标，明确努力方向。
沟通和传达——在编制预算过程中在上级与下级之间以 及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用。
第三节 企业目标利润的确定方法
三、本－量－利关系
1．本－量－利的基本关系式 利润＝销售总收入－总成本
＝销售单价×销售量－（固定成本总额＋变动成 本总额）
＝销售单价×销售量 －（固定成本总额＋单位变动成本×销售量）
设销售单价为p，销售量为x，固定成本为a，单位变动 成本为b，利润为P，则本－量－利的关系式： P=px －（a+bx）
＝固定成本总额+（单位变动成本×业务量） 总成本习性模型：
成本 Y
Y=a+bX
a 业务量 X
第三节 企业目标利润的确定方法
二、业务量
在研究本－量－利的关系时，对制造企业通常使用 生产量研究问题，但在以销定产的原则下，生产量 应等于销售量。
当研究业务量、成本和利润的关系时，一般使用销 售量指标，为便于计算利润，业务量通常使用销售 收入指标。
还价作好准备； 10月底前，将部门预算上报企业财务部门； 准备参加企业预算协调会议，提出本部门的意见。
第二节 企业预算的编制程序
二、企业预算编制的程序
3．审查平衡（自上而下程序） 预算编制的第三程序，工作要点：
财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预 算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议；
第三节 企业目标利润的确定方法
财会类专业知识-财务管理学3(预算管理)
理论攻坚-财务管理学3（讲义）第三章预算管理一、预算的概念预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排，预算是企业战略导向预定目标的有力工具。
二、预算的分类1.按照内容的不同分类2.按照预算指标覆盖的时间长短分类【习题演练】1.（单选）某期现金预算中假定出现了负值的现金收支差额，从财务预算调剂现金余缺的角度看，应采用的措施是（）。
A.抛售短期有价证券B.购入短期有价证券C.偿还部分借款利息D.偿还部分借款本金2.（多选）下列各项中，能纳入企业现金预算范围的是（）。
A.资本性现金支出B.资本化借款利息C.经营性现金支出D.经营性现金收入三、预算的编制方法1.按出发点的特征不同分为：增量预算法与零基预算法2.按业务量基础的数量特征分为：固定预算法与弹性预算法3.按预算期的时间特征分为：定预算法与滚动预算法3.（单选）某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型（y=a+bx），测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是（）。
A.滚动预算法B.固定预算法C.弹性预算法D.零基预算法4.（多选）按预算期的时间特征分类，预算编制方法可以分为（）。
A.增量预算法B.零基预算法C.定期预算法D.滚动预算法第四章筹资管理（一）筹资概念企业筹资，是指企业为了满足经营活动、投资活动、资本结构管理和其他需要，运用一定的筹资方式，筹措和获取所需资金的一种财务行为。
二、筹资的分类（一）按企业所取得资金的权益特性不同（二）按是否借助于金融机构为媒介（三）按资金的来源范围不同（四）按所筹集资金的使用期限不同【习题演练】1.（单选）根据财务管理理论，按是否以金融机构为媒介获取社会资金，可将筹资分为（）。
A.直接筹资和间接筹资B.内部筹资和外部筹资C.股权筹资、债务筹资和衍生工具筹资D.短期筹资和长期筹资2.（多选）下列筹资方式中，属于间接筹资的有（）。
预算管理--中级会计师辅导《财务管理》第三章讲义1
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中级会计师考试辅导《财务管理》第三章讲义1
预算管理
考情分析
本章为次重点章，主要介绍全面预算的有关知识，主客观题型均可能出现，并可能与其他章节合并出综合题，如成本费用管理等，平均分值在8～10分左右。
本章近三年题型、分值分布
主要考点
1.全面预算体系的内容及工作组织
2.各种预算方法的原理及其优缺点
3.日常业务预算、专门决策预算、财务预算的编制程序及相关指标的推算
4.预算的执行与考核
第一节预算管理概述
一、预算的特征与作用
1.预算的含义：企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
2.预算的特征
1）必须与企业的战略或目标保持一致；
2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
3.预算的作用
1）奋斗目标：通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标
2）协调工具：实现企业内部各个部门之间的协调
3）考核标准：作为业绩考核的标准
【例题1·多项选择题】（2012）企业预算最主要的两大特征是（）。
A.数量化
B.表格化
C.可伸缩性
D.可执行性
[答疑编号5688030101]
【正确答案】AD
【答案解析】财务预算的特征是数量化和可执行性，所以，选项AD正确。
二、预算的分类与预算体系
1.按预算内容的分类——全面预算体系。
预算管理概述(ppt50页)
②间接人工费用总预算额
要求：确定表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）2015
例2：企业在编制零基预算时，需要以现有的费用 —— 企业董事会或经理办公会
一般将由业务预算、专门决策预算和财务 预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
※业务预算：与日常经营活动相联系。包括： 销售、生产、直接材料、直接人工、制造费用、 产品成本、销售及管理费用预算等。
※专门决策预算：反映项目投资与筹资计划，是 编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。
※财务预算：从价值方面总括反映业务预算和专 门决策预算的结果。所以财务预算为总预算（其 他预算为分预算或辅助预算）。财务预算包括： 现金预算、预计资产负债表、预计利润表。
A.10000 B.20000 C.30000 D.40000
预算期油料费用预算总额 =10000+3000×10=40000（元）
②列表法：将业务量分为若干水平，然后按不同
的业务量水平编制预算
财务部
B.
预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。
列表法的优点： ∵-450＋E-E×8%×3/12-690≥500
第三章 预算管理
第一节 预算管理概述
一、预算的特征与作用
（一）预算特征
1、预算必须与企业战略目标保持一致，预算 是对目标的具体化，是将活动导向目标的工具 2、数量化和可执行性是预算的最主要的特征
（二）预算的作用——见教材
例：预算的作用主要表现在以下几个方面（ ）。
全面预算管理基础知识PPT课件
市场增长期 以销售预测为起点 1、市场迅速扩张
； 2、销售额提升；
市场成熟期 以成本控制为起点 1、市场、产品、价 格、现金流量稳定； 2、成本控制风险；
市场衰退期
以现金流量为起点
1、产品市场萎缩 ；
2、重视现金回笼 ；
3/21/2020
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目录
第一章 全面预算管理的概念与特点 第二章 全面预算管理的作用与意义 第三章 全面预算管理的目标与模式 第四章 全面预算管理的类别与流程
利润额 资产收益率 资产负债率 货款回笼率 存货周转天数
预计资产
各
负债表
类
单
预计 损益表
项
预 预计现金
算
流量表
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全面预算的执行
考核办法 奖惩措施 人事部门
采购计划 费用预算 库存计划 库存预算
采购部门
预算管理委员会
预算差异 汇总分析
财务部
销售计划执行 销售收入 费用预算
经营计划执行 成本控制
3. 预算控制
1. 预算编制
企业 目标
4. 预算考评
全面预算管理的编制、 执行、控制、考评、激励 和调整的全过程都是以企 业目标为核心和标准的。
6. 预算调整
5. 预算激励
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计划与预算
计划：是协调企业内、外部资 源的安排；是预算的前提。
预算：是计划的价值化、数量 化的表述和安排；提供了一个 衡量实际业绩的基准点。
销售部
统计信息 财务信息
生产计划 成本预算
生产部门
费用预算 固定资产预算 长期投资预算
管理部门
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