审计案例分析ppt完
合集下载
审计案例分析(PPT 47张)
审计案例一
思考题一、关于收入确认时点 • （3）被审计单位与这批已发货发动机的各轿车生产厂商 是否存在长期合作关系？供需双方之间有没有通过框架协 议来约定签署合同和结算货款时间、已供货未结算的最高 及最低存货保有量要求、已签收存货的质量保证责任归于 何方、签署合同时销售价格的确定方式等？ • （4）供需双方是否定期对账，是否存在差异，出现差异 又是如何解决的？ • （5）如果不存在框架协议，为什么未签订销售合同或未 开具销售发票？为什么不确定销售价格？轿车生产厂商订 购的发动机型号、规格是否具有特殊性或潜在产品纠纷？ 是否由于市场供求关系变化，发动机价格出现了大的波动？
审计案例一
思考题三、注册会计师实施的审计程序评价
• 3、在外勤工作结束时，注册会计师未能收到上述发出货物的询证函 回函，便决定实施其他替代审计程序，检查所有发出货物的出库单及 对方签收单，没有发出异常情况，得出了“此类存货期末余额可以确 认”的审计结论。 • 批注：注册会计师对于已发出存货询证函未回函的状况应予以关注， 与相应的轿车生产厂商进一步联系，了解未回函原因，并进行催收。 • 注册会计师对未回函确认的存货实施的其他替代程序不能实现审计目 标。出库单与签收单只能证明该存货确实已在资产负责表日前发出并 经对方签收，但并不能证明这些发出商品是否符合收入确认条件，也 不能证明存货于资产负责表日的数据和状况（注意基本的审计原则： 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认 定无关；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的 审计证据）
审计案例一
• 思考题
1、你认为A公司2008年末发出轿车发动机 的交易应当确认为2008年收入还是2009年 收入? 2、针对上述情况你准备实施哪些主要审计 程序
绿大地审计案例分析PPT课件
主营业务：绿化苗木种植及销售、绿化工程设计
董事长：何学葵
2004
2005
2006
2007
2008
净利润 33421192.26 37236397.8 47070881.06 64414729.25 865197772.54
增长率
11.4%
26.4%
36.8%
34.3%
毛利率 23.78%——36%
.
2
导火线——2009年财报
.
3
导火线——财报“5度变脸”
时间
2009年10月30 日
2010年1月30日 2010年2月27日 2010年4月28日 2010年4月30日
预计比2009年第3季度净 利润
同比增长幅度
20%—50%
下降30%以内
2009年净利润 （万元）
6212 -12796 -15123
1.注册关联公司——35家
操作手法
2.《购买合同》——土地 《施工合同》——灌溉基础设施改良
现金流出
实现的具体步骤
3.《销售合同》——苗木销售、主营业务
现金流入
1.利用相关银行账户操控资金流转， 2.伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控
制的公司
上市前：总资产4.48亿，虚增 7011.4万 累计营业利润 6.26亿，虚增2.96 亿
2009
2008
调整前
调整后
本年比上年增 减
调整后
营业利润 493 495 933.61 341 947 610.92 318 462 415.92 54.96%
利润总额 -148 349 573.34 87 505 730.37
审计案例分析(PPT 28页)
home
02
审计过程
3月26日上午9点多，二分所注册会计师刘××、王×、翟 ××到长城公司，首先与财务部经理孙××签订了协议书， 确定业务内容为“对1993年3月末公司权益审核确认并出具报 告”。王X×提出要当天出具报告，公司明后天开董事会要用。 三人即根据长城公司提供的账表开始工作。中午到烤鸭馆吃 饭至下午一点多钟，继续工作一会儿后，刘××开始起草报 告，草稿经过王×、翟××和孙××看后，送长城公司总裁 沈太福，沈看后交付打印。三名注册会计师待报告打印完校 对，于下午7点多，由长城公司派车送回家，并给每人加班、 夜餐费100元。
home
基本情况——公司简介
1993年注册资本增加至260万元。 并同时运用集资的资金在全国 20多个城市增设有23家长城分公司，拥有职员几千人。但是，该 公司除了空有门面，并无实际的经营活动，给投资者带来了巨大经 济损失，最终被绳之以法。
1994年4月10日，以沈太福被处以枪决落幕。 总结：案件发展过程可看出，长城机电产业公司几乎完全是一个 “空壳公司"，该公司打着”高新技术企业“的噱头，进行非法集 资活动。但是这样一个空壳公司，审计人员怎么可能会出具”无保 留的验资报告“呢？是公司手法极端高明还是审计人员能力有限？ 我们先来看看审计过程。
home
1
关联方交易
03
主要 会计问题
伪造发票 虚高收入
2
3 将负债列为所有者权益
home
1
关联方交易
长城机电产业公司在其空壳公司的框架下，用非法集资 所得的资金先后在全国设立了20多个分公司和100多个分 支机构，利用这些分支机构塑造财大气粗的形象，另一方 面通过关联方交易进行会计控制。
1993年，长城机电与其同法人的子公司——深圳太福 公司进行交易，收取对方1.87亿元的费用，但实际上，长 城机电的相关获得专利的产品还在试验改良阶段，一共才 出售电机五六十台，价值近600多万，根本不可能交付如 此巨额订单的货物。
02
审计过程
3月26日上午9点多，二分所注册会计师刘××、王×、翟 ××到长城公司，首先与财务部经理孙××签订了协议书， 确定业务内容为“对1993年3月末公司权益审核确认并出具报 告”。王X×提出要当天出具报告，公司明后天开董事会要用。 三人即根据长城公司提供的账表开始工作。中午到烤鸭馆吃 饭至下午一点多钟，继续工作一会儿后，刘××开始起草报 告，草稿经过王×、翟××和孙××看后，送长城公司总裁 沈太福，沈看后交付打印。三名注册会计师待报告打印完校 对，于下午7点多，由长城公司派车送回家，并给每人加班、 夜餐费100元。
home
基本情况——公司简介
1993年注册资本增加至260万元。 并同时运用集资的资金在全国 20多个城市增设有23家长城分公司，拥有职员几千人。但是，该 公司除了空有门面，并无实际的经营活动，给投资者带来了巨大经 济损失，最终被绳之以法。
1994年4月10日，以沈太福被处以枪决落幕。 总结：案件发展过程可看出，长城机电产业公司几乎完全是一个 “空壳公司"，该公司打着”高新技术企业“的噱头，进行非法集 资活动。但是这样一个空壳公司，审计人员怎么可能会出具”无保 留的验资报告“呢？是公司手法极端高明还是审计人员能力有限？ 我们先来看看审计过程。
home
1
关联方交易
03
主要 会计问题
伪造发票 虚高收入
2
3 将负债列为所有者权益
home
1
关联方交易
长城机电产业公司在其空壳公司的框架下，用非法集资 所得的资金先后在全国设立了20多个分公司和100多个分 支机构，利用这些分支机构塑造财大气粗的形象，另一方 面通过关联方交易进行会计控制。
1993年，长城机电与其同法人的子公司——深圳太福 公司进行交易，收取对方1.87亿元的费用，但实际上，长 城机电的相关获得专利的产品还在试验改良阶段，一共才 出售电机五六十台，价值近600多万，根本不可能交付如 此巨额订单的货物。
审计失败案例分析ppt
可能引发监管机构 对市场的更严格监 管和审查，影响市 场效率和活力。
审计失败可能增加 市场波动性和风险 ，使市场参与者的 决策难度增加。
05
怎样避免审计失败
加强审计程序履行
制定严格的审计计划
在审计前制定详细的计划，包括 审计范围、审计程序、审计时间 等，确保审计工作有序进行。
执行规范的审计程序
确保审计师按照规定的程序进行 审计，不得随意省略或改变程序 。
审计失败案例分析ppt
xx年xx月xx日
contents
目录
• 审计失败概述 • 审计失败案例介绍 • 分析审计失败的原因 • 审计失败的后果 • 怎样避免审计失败
01
审计失败概述
审计失败的定义
定义
审计失败是指审计师未能发现并报告企业财务报表中的重大 错报或漏报，或者在审计过程中未遵循审计准则，导致发表 不恰当的审计意见。
03
涉及人员
该上市公司财务总监为王五，ABC事 务所项目经理为赵六。
案例三：DEF公司审计失败案例
审计失败原因
DEF公司财务报表存在重大错报 ，注册会计师未能予以发现和
揭示。
情况概述
DEF公司在财务报表中虚增收入 和利润，注册会计师在审计过 程中未能执行必要的审计程序 、未发现财务报表中的重大错
报。
审计失败的发生。
加强行业自律
鼓励审计行业协会加强自律管 理，推动行业规范的制定和执 行，提高整个行业的职业道德
水平和公信力。
THANKS
感谢观看
投资者根据存在误导性的审计报告做出投资决策，可能导致 投资损失和资产流失。
审计失败可能使投资者对市场失去信心，影响市场稳定和健 康发展。
对事务所的影响
经典审计案例分析
经典审计案例分析
审计案例一
❖ 东岳公司审计案例 ❖ 一、案例背景 ❖ ( 一 ) 公司情况 ❖ 东岳公司是一家 2000 年上市的家电生产企
业,聘用运河会计师事 务所审计其年度财务 报表。上市后,东岳公司开始相继涉足新能源、 海洋生物、金融技资、房地产等与其主营业 务关联度不高的业务领域。上市五年后,东岳 公司多元化的经营效果不佳,各种矛盾开始集 中显现。
审计案例一
❖ 第一笔股权转让交易是东岳公司向其控股股东转让全资子公 司的股权。东岳公司于 20×7年12月将其持有的全资子公司 丘山公司的股权,以 13,600 万元的评估价值向其控股股东 五岳集团转让,并将转让价值高于账面价值的 2,500 万元确 认为股权转让收益。
❖ 第二笔股权转让交易是东岳公司将其与子公司联合成立的另 一家 子公司的股权进行转让。东岳公司与其控股子公司泰 山公司于 20×7年11月30日共同出资设立子公司丘陵公司 , 注册资本为 17,300万元 , 其中东岳公司以其拥有的一座大 厦资产出资,评估作价 12,110 万元,占丘陵公司注册资本的 70%, 泰山公司以货币资金 5190 万元出资,占丘陵公司注册 资本的 30% 。20×7年12月,东岳公司及其子公司泰山公司 将持有的丘陵公司的全部股权以评估价值 35,600 万元转让 给某非关联单位 , 共确认股权转让收益 18,300万元。
宅 楼及高档公寓。高山公司于 20 × 6 年度以增资扩股和 发行债券方式募 集了大量的工程开发资金 , 当年开发完工 的楼盘多达 11 个 , 销售数量和销售价格大幅超出了管理 层年初制订的方案水平。高山公司 20 × 6 年度确认的销 售收入 282,886 万元较 20 × 5 年度增长了近两倍。 ❖ 高山公司制定的房地产收入确认的会计政策为 : 在房产竣 工验收 合格且购房者签收了收房确认书时确认收入。另外 , 依据房产销售合 同的规定 ,对于已发出收房通知书 ,购房 者逾期一个月仍未收房的 ,视同购房者已收房并确认收入。
审计案例一
❖ 东岳公司审计案例 ❖ 一、案例背景 ❖ ( 一 ) 公司情况 ❖ 东岳公司是一家 2000 年上市的家电生产企
业,聘用运河会计师事 务所审计其年度财务 报表。上市后,东岳公司开始相继涉足新能源、 海洋生物、金融技资、房地产等与其主营业 务关联度不高的业务领域。上市五年后,东岳 公司多元化的经营效果不佳,各种矛盾开始集 中显现。
审计案例一
❖ 第一笔股权转让交易是东岳公司向其控股股东转让全资子公 司的股权。东岳公司于 20×7年12月将其持有的全资子公司 丘山公司的股权,以 13,600 万元的评估价值向其控股股东 五岳集团转让,并将转让价值高于账面价值的 2,500 万元确 认为股权转让收益。
❖ 第二笔股权转让交易是东岳公司将其与子公司联合成立的另 一家 子公司的股权进行转让。东岳公司与其控股子公司泰 山公司于 20×7年11月30日共同出资设立子公司丘陵公司 , 注册资本为 17,300万元 , 其中东岳公司以其拥有的一座大 厦资产出资,评估作价 12,110 万元,占丘陵公司注册资本的 70%, 泰山公司以货币资金 5190 万元出资,占丘陵公司注册 资本的 30% 。20×7年12月,东岳公司及其子公司泰山公司 将持有的丘陵公司的全部股权以评估价值 35,600 万元转让 给某非关联单位 , 共确认股权转让收益 18,300万元。
宅 楼及高档公寓。高山公司于 20 × 6 年度以增资扩股和 发行债券方式募 集了大量的工程开发资金 , 当年开发完工 的楼盘多达 11 个 , 销售数量和销售价格大幅超出了管理 层年初制订的方案水平。高山公司 20 × 6 年度确认的销 售收入 282,886 万元较 20 × 5 年度增长了近两倍。 ❖ 高山公司制定的房地产收入确认的会计政策为 : 在房产竣 工验收 合格且购房者签收了收房确认书时确认收入。另外 , 依据房产销售合 同的规定 ,对于已发出收房通知书 ,购房 者逾期一个月仍未收房的 ,视同购房者已收房并确认收入。
审计案例——绿大地财务造假案例分析 PPT
四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
在本案中，绿大地的报表上显示的苗木价格与市场上的 价格完全不一致。比如说某种苗木市场上报价是60元，但 是绿大地报表上的价格为300元，财务窟窿就此形成。而 苗木的品种多，培育过程复杂，外表看起来相同的苗木可 能价格差异很大，注册会计师缺乏这方面的专业常识，要 辨认此类专门资产的价值难度比较大。
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
1.相关资料
四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
• 案例分析——为何农业公司造假频繁？
• 由绿大地此次的造假案，我们又联想到了在2000年发生的 银广夏案，同样是从事园林、种植业，以绿色概念包装自己的 公司，同样是虚假的财务报告，虚增的巨额利润和给投资者带 来的惨痛损失，似乎在以“概念”为噱头的农业公司发生巨额 财务造假案的情况下，注册会计师的敏锐的判断力和洞察力消 失了。
四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
注册会计师的审计建议： 利用其业务的特殊性来掩饰自己的造假手段，是农业类 上市公司欺诈的常用手段。对于注册会计师来说，在审计 像绿大地这类的公司时，要谨防其利用注册会计师专业知 识方面的缺陷进行的欺诈。在审计工作开始之前，应该对 审计客户的主营业务进行全面了解，并及时聘请专家进行 帮助。对于审计客户不恰当的阻挠，应该断然拒绝，杜绝 公司利用其业务的特殊性对注册会计师检查的规避。
• 2000至2001年，股市里发生了数起欺诈案件，最著名的要 数“银广夏”、“康达尔”和“蓝田股份”了，巧合的是，这 三个公司都属于农业类上市公司，绿大地同样是农业类上市公 司。我们认为这其中有必然性。
四、绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
• 农业公司受其生产资源和其产品升值空间有限性的制约使其 不可能像工业企业那样迅速扩张，而在资本市场里，如果一个 公司不能实现高速扩张，那它就必定不受欢迎，为了迎合投资 者的要求，造假似乎就成了一个捷径。为实现此目的，银广夏 采用了人们不熟知的生物技术产品伪造销售数据，虚增收入。 绿大地想到虚增土地估价，关联方交易和伪造合同和虚开发票 的方法粉饰财务报表。
贝斯特公司审计案例分析 ppt课件
依据Morse 的介绍，贝斯特公司的工作已经完工并且通过了最后的检测，很快就要 进行结算，对贝斯特公司的最后付款期在11月初。
Morse清楚地讲述了楼房的历史以及贝斯特公司的工作范围。此次观察对楼房发生 毁坏的范围以及公司的业务性质有了一个很好的了解。
PPT课件
12
Reason2
加利福尼亚州里西达地区达比路7040号 贝斯特公司董事长巴里·闵可夫先生 敬爱的巴里： 要求对公司的第18886号合同中签订的在加利福尼亚州萨克拉门托的修复 工程现场进行观察。在遵守以下保证条件的情况下，公司已经同意安排现场 观察。公司的以下签名者亲自和厄恩斯特·惠尼会计师事务所的代表签订保 证条款如下：
1、我们保证不把这栋楼房的位置或者其他与该楼房相关信息透露给任 何其他第三方或我们事务所的其他任何人员。
2、我们保证不和任何合同签约方、保险公司、楼房主人或其他任何与 修复工程项目有关的个人进行追踪电话沟通。
3、我们遵守公司、州际评估部门和代表制定的所有现场安全和其他法 规
zzz z
Best
贝斯特股份有限公司案例分析
PPT课件
1
主 目 录
案例介绍 审计原因 疑点重重的保险重建合同 启示
PPT课件 2
案例介绍
PPT课件 3
公 司 简 介公司介绍 Nhomakorabea1982年，16岁的柏瑞 ▪明科（Barry
PROFILE
Minkow）在美国南加利福尼亚州的自一个家成功的企业必须 车Be库st公里司创（办以了下一简个称地贝毯斯清特洁公公司司）—。—拥贝Z有ZZ斯着Z 科学的管理理 特公司1984年的净利润不足20万美元念，，良好的资金运作
1987年春天，明科拥有公司股份的市场价值已经超过一亿美元，而此时贝斯特公司的市场 总价值超过2亿美元。 1987年5月19日，《华尔街日报》刊登了一篇报道说，贝斯特公司签订了一份价值1.38亿美 元的保险重建合同，这是该公司最近签订的一系列金额较大的重建项目。
Morse清楚地讲述了楼房的历史以及贝斯特公司的工作范围。此次观察对楼房发生 毁坏的范围以及公司的业务性质有了一个很好的了解。
PPT课件
12
Reason2
加利福尼亚州里西达地区达比路7040号 贝斯特公司董事长巴里·闵可夫先生 敬爱的巴里： 要求对公司的第18886号合同中签订的在加利福尼亚州萨克拉门托的修复 工程现场进行观察。在遵守以下保证条件的情况下，公司已经同意安排现场 观察。公司的以下签名者亲自和厄恩斯特·惠尼会计师事务所的代表签订保 证条款如下：
1、我们保证不把这栋楼房的位置或者其他与该楼房相关信息透露给任 何其他第三方或我们事务所的其他任何人员。
2、我们保证不和任何合同签约方、保险公司、楼房主人或其他任何与 修复工程项目有关的个人进行追踪电话沟通。
3、我们遵守公司、州际评估部门和代表制定的所有现场安全和其他法 规
zzz z
Best
贝斯特股份有限公司案例分析
PPT课件
1
主 目 录
案例介绍 审计原因 疑点重重的保险重建合同 启示
PPT课件 2
案例介绍
PPT课件 3
公 司 简 介公司介绍 Nhomakorabea1982年，16岁的柏瑞 ▪明科（Barry
PROFILE
Minkow）在美国南加利福尼亚州的自一个家成功的企业必须 车Be库st公里司创（办以了下一简个称地贝毯斯清特洁公公司司）—。—拥贝Z有ZZ斯着Z 科学的管理理 特公司1984年的净利润不足20万美元念，，良好的资金运作
1987年春天，明科拥有公司股份的市场价值已经超过一亿美元，而此时贝斯特公司的市场 总价值超过2亿美元。 1987年5月19日，《华尔街日报》刊登了一篇报道说，贝斯特公司签订了一份价值1.38亿美 元的保险重建合同，这是该公司最近签订的一系列金额较大的重建项目。
审计案例分析报告(PPT 37页)
而且公司的第一大债务人广东大翔药业有限公司对于应收 账款，在 2011 年时较 2010 年上升了 7 倍多，占应收账款总 额的 47%，而在 2012 年又回落到 2010 年的水平。公司的第 一大销售客户，在 2010 年年报显示为广东同惠医药有限公司 占比 3.25%。
到 2011 年和 2012 年年报时便没有在披露，只显示 客户一，假设客户一为广东同慧药业有限公司，2011 年 其第一大客户营业收入较 2010 年上升了近 5.6 倍，占 收入的 21%。2012 年有所回弱，但占比仍近 10%。
但与此同时，作为康芝药业主要产品的瑞芝清的营业收入 却有明显的下降，其营业收入从 2010 年的 2.2 亿下降到了 2011 年的 6 多万，下降了 70%，2012年其销售额有所回升但 也不足 1 亿；而且其占主营业务收入的比重也从 2010 年70% 下降到了 2011 年的 20%多，2012 年占比虽有所上升但也仅有 27%。
在其营业收入并未明显下降甚至还略有提高的同时， 其净利润却大幅度下降并且税后经营净利润为负，出现这 样的现象是非常令人不解的。这说明康芝药业在 20112012 年的财务信息并不真实，存在虚增营业收入的嫌疑。
2011 年瑞芝清事件爆发导致其销售收入大幅下滑，为 掩盖其主推品种销售业绩不佳的情况，康芝药业就通过虚 构其他品种的销售来达到虚增销售收入的目的。
Ø5.小 结
1.公司及案例简介
海南康芝药业股份有限公司于2007年在海南中瑞康芝制药有 限公司改制成立，是一家以医药为主营业务、集科研生产销售于 一体的大型医药企业。公司于2010年5月26日在深圳证券交易所 创业板上市，是海南首家在创业板上市的公司。公司的经营范围 是：生产销售粉针剂、冻干粉针剂、片剂、胶囊剂、颗粒剂、干 混悬剂、散剂等；生产加工康芝牌橘红含片、康芝牌春天胶囊； 产品研究开发及技术服务；医药信息咨询服务（凡需行政许可的 项目凭许可证经营）。
到 2011 年和 2012 年年报时便没有在披露，只显示 客户一，假设客户一为广东同慧药业有限公司，2011 年 其第一大客户营业收入较 2010 年上升了近 5.6 倍，占 收入的 21%。2012 年有所回弱，但占比仍近 10%。
但与此同时，作为康芝药业主要产品的瑞芝清的营业收入 却有明显的下降，其营业收入从 2010 年的 2.2 亿下降到了 2011 年的 6 多万，下降了 70%，2012年其销售额有所回升但 也不足 1 亿；而且其占主营业务收入的比重也从 2010 年70% 下降到了 2011 年的 20%多，2012 年占比虽有所上升但也仅有 27%。
在其营业收入并未明显下降甚至还略有提高的同时， 其净利润却大幅度下降并且税后经营净利润为负，出现这 样的现象是非常令人不解的。这说明康芝药业在 20112012 年的财务信息并不真实，存在虚增营业收入的嫌疑。
2011 年瑞芝清事件爆发导致其销售收入大幅下滑，为 掩盖其主推品种销售业绩不佳的情况，康芝药业就通过虚 构其他品种的销售来达到虚增销售收入的目的。
Ø5.小 结
1.公司及案例简介
海南康芝药业股份有限公司于2007年在海南中瑞康芝制药有 限公司改制成立，是一家以医药为主营业务、集科研生产销售于 一体的大型医药企业。公司于2010年5月26日在深圳证券交易所 创业板上市，是海南首家在创业板上市的公司。公司的经营范围 是：生产销售粉针剂、冻干粉针剂、片剂、胶囊剂、颗粒剂、干 混悬剂、散剂等；生产加工康芝牌橘红含片、康芝牌春天胶囊； 产品研究开发及技术服务；医药信息咨询服务（凡需行政许可的 项目凭许可证经营）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
有时是业务经理的签字，控制不够严格。
01 审计人 ： 诚信会计师事 务所
审计人 ： 诚信会计师 02 事务所
需要说明 ： 审计人与被审计人
03 有长期的签约关系，因为自1998年 开始接受大美股份有限公司委托，
04
对其进行年度会计报表审计。
审计内容 ： 达美股份有限公
司2001年度的会计报表审计中
主要反映货币资金Байду номын сангаас审计及相
款项已被有关人员私分。据此，审计人员向公司管理当局进行了汇报，并提请管理当局进行处理。 由于涉及的金额不太大，尚未进行会计调整，待公司处理结果下来之后再作会计处理。
本案例需要关注的问题
1、为避免舞弊情况的发生，必须健全有效地内部控制制度:
货币资金是极易被贪污挪用的对象，在内部控制中要充分体现不相容职务的分离，并有 坚持良好的审核和核对制度。当然再好的制度也需要人来执行，若有关人员蓄意舞弊，再 好的制度也是流于形式，本案例就是一个很好的例子，尽管该公司有良好的货币资金内部
关问题
审计方法及存在的问题：审计人员多该公司货币资金的内部控制采用调查表 法，检查凭证法，实地考察法进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资 金的内部控制存在一定的漏洞。
1审计
方法
在发现上述问题之后，审计人员确认该够公司的内部控制属于中 信赖程度，因此，适当的扩大了对达美股份有限公司货币资金进 行实质性测试范围。如采取盘存法对货币资金进行突击性盘点； 采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调解法 和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
2发现
问题
过审计人员对上述内容进行认真的审查、仔细的核对，针对审计 中发现的达美股份有限公司"服装柜组发生短款次数频繁”、 “私设小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单位支付空 头支票未及时调账”、“短期贷款未入账”、“达美劳动服务公 司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与达美 股份有限公司进行了交换，并严肃提出了限期改正的要求极其纠 正错误的建议。
在对减少的固定资产进行审计时，首先审查了减少固定资产的授权批准文件，确认其是否符合有关 规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目，抽 查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
审计结论：该公司有一笔办公设备提前报废的业务是虚报固定资产报废，实则已将其变卖，所获
审计结论：未发现异常情况
在审查过程中，对于外购固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查 测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检 查了竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额 是否恰当。
审计结论：除建议调整两笔分录外，其余未见异常。
审计概况财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不
定期盘点。 通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。 对现金和银行存款的支付基本上能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明 确，从抽查的支付凭证上来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，
审计程序：控制测试、实质性程序
根据固定资产增减业务发生并不频繁而涉及的金额往往较大的特点，审计人员对固定 资产的符合性测试较为简略，着重进行固定资产的实质性测试程序。
审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还 认真将期初余额与上年底稿中的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核 对一致。在此基础上，审计人员将分类汇总表的内容过人固定资产及累计折旧导引表。
公司背景：达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为
零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货 业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分 类毛利率法，定期对库存商品盘点，有一套相对严谨的内部控制制度，公司 自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
资金应持怀疑态度，验证其真实性。 5、利用银行存款的函证程序，发现企业可能存在的账外资金和贷
款： 银行存款的函证程序是证明银行存款存在的重要程序，除了对经常提供对账单的开户 行进行函证外，企业经常多头开户，有些账户较少发生业务，尤其是一些专用存款账户， 函证时不能漏掉。有些户头年末存款余额也许为零，但也应进行必要的函证。
1 Chapter
第二小节
购货与付款业务审计
绿岛实业公司固定资产案例
背景资料：北京绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，诚信会计师事务所初次接受该公司
的审计委托。该公司报表层的重要性水平是根据总资产（133639.6万元）的0.5%确定的，即 668.2万元。在编制审计计划时，分配到固定资产的重要性水平是200万元。
在进行凭证抽查时，不能进停留在账户的对应关系、审批手续、金额相符等表面现象 上，要深入分析业务内容极其合理性，对发现得疑点紧追不放，这样才能将问题查清。
4、对银行存款审查应注意未达账项，尤其对长期未达账项要进行分 析：
为了验证未达账项的真实性，应向银行取得会计截止期后一段时间的对账单，对长期 的未达账项提请被审单位调整，必要时应验证有关的支持性凭证，对在途时间较长的货币
Part 1 货币资金审计 Part 2 购货与付款业务审计 Part 3 销货与收款业务审计 Part 4 生产循环与制造成本审计 Part 5 筹资与投资业务审计
02~05 06~08 09~12 13~15 16~19
目
录
CONTENTS
1 Chapter
第一小节
货币资金审计案例分析
达美集团
控制制度，但在执行过程中未进行良好的坚持，致使收款人员有机可乘，进行贪污。 2、应当运用调解法对现金进行突击式盘点：
对现金进行盘点是证明现金存在的重要程序，但盘点日与会计截止日一般不一致，在 编制盘点表时必须注意调整，并关注盘点日与会计截止日之间的收支是否真实；在盘点时
应确保存放在不同盘点地的现金同时进行盘点，不能相互流动。 3、对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析
01 审计人 ： 诚信会计师事 务所
审计人 ： 诚信会计师 02 事务所
需要说明 ： 审计人与被审计人
03 有长期的签约关系，因为自1998年 开始接受大美股份有限公司委托，
04
对其进行年度会计报表审计。
审计内容 ： 达美股份有限公
司2001年度的会计报表审计中
主要反映货币资金Байду номын сангаас审计及相
款项已被有关人员私分。据此，审计人员向公司管理当局进行了汇报，并提请管理当局进行处理。 由于涉及的金额不太大，尚未进行会计调整，待公司处理结果下来之后再作会计处理。
本案例需要关注的问题
1、为避免舞弊情况的发生，必须健全有效地内部控制制度:
货币资金是极易被贪污挪用的对象，在内部控制中要充分体现不相容职务的分离，并有 坚持良好的审核和核对制度。当然再好的制度也需要人来执行，若有关人员蓄意舞弊，再 好的制度也是流于形式，本案例就是一个很好的例子，尽管该公司有良好的货币资金内部
关问题
审计方法及存在的问题：审计人员多该公司货币资金的内部控制采用调查表 法，检查凭证法，实地考察法进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资 金的内部控制存在一定的漏洞。
1审计
方法
在发现上述问题之后，审计人员确认该够公司的内部控制属于中 信赖程度，因此，适当的扩大了对达美股份有限公司货币资金进 行实质性测试范围。如采取盘存法对货币资金进行突击性盘点； 采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调解法 和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
2发现
问题
过审计人员对上述内容进行认真的审查、仔细的核对，针对审计 中发现的达美股份有限公司"服装柜组发生短款次数频繁”、 “私设小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单位支付空 头支票未及时调账”、“短期贷款未入账”、“达美劳动服务公 司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与达美 股份有限公司进行了交换，并严肃提出了限期改正的要求极其纠 正错误的建议。
在对减少的固定资产进行审计时，首先审查了减少固定资产的授权批准文件，确认其是否符合有关 规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目，抽 查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
审计结论：该公司有一笔办公设备提前报废的业务是虚报固定资产报废，实则已将其变卖，所获
审计结论：未发现异常情况
在审查过程中，对于外购固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查 测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检 查了竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额 是否恰当。
审计结论：除建议调整两笔分录外，其余未见异常。
审计概况财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不
定期盘点。 通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。 对现金和银行存款的支付基本上能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明 确，从抽查的支付凭证上来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，
审计程序：控制测试、实质性程序
根据固定资产增减业务发生并不频繁而涉及的金额往往较大的特点，审计人员对固定 资产的符合性测试较为简略，着重进行固定资产的实质性测试程序。
审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还 认真将期初余额与上年底稿中的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核 对一致。在此基础上，审计人员将分类汇总表的内容过人固定资产及累计折旧导引表。
公司背景：达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为
零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货 业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分 类毛利率法，定期对库存商品盘点，有一套相对严谨的内部控制制度，公司 自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
资金应持怀疑态度，验证其真实性。 5、利用银行存款的函证程序，发现企业可能存在的账外资金和贷
款： 银行存款的函证程序是证明银行存款存在的重要程序，除了对经常提供对账单的开户 行进行函证外，企业经常多头开户，有些账户较少发生业务，尤其是一些专用存款账户， 函证时不能漏掉。有些户头年末存款余额也许为零，但也应进行必要的函证。
1 Chapter
第二小节
购货与付款业务审计
绿岛实业公司固定资产案例
背景资料：北京绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，诚信会计师事务所初次接受该公司
的审计委托。该公司报表层的重要性水平是根据总资产（133639.6万元）的0.5%确定的，即 668.2万元。在编制审计计划时，分配到固定资产的重要性水平是200万元。
在进行凭证抽查时，不能进停留在账户的对应关系、审批手续、金额相符等表面现象 上，要深入分析业务内容极其合理性，对发现得疑点紧追不放，这样才能将问题查清。
4、对银行存款审查应注意未达账项，尤其对长期未达账项要进行分 析：
为了验证未达账项的真实性，应向银行取得会计截止期后一段时间的对账单，对长期 的未达账项提请被审单位调整，必要时应验证有关的支持性凭证，对在途时间较长的货币
Part 1 货币资金审计 Part 2 购货与付款业务审计 Part 3 销货与收款业务审计 Part 4 生产循环与制造成本审计 Part 5 筹资与投资业务审计
02~05 06~08 09~12 13~15 16~19
目
录
CONTENTS
1 Chapter
第一小节
货币资金审计案例分析
达美集团
控制制度，但在执行过程中未进行良好的坚持，致使收款人员有机可乘，进行贪污。 2、应当运用调解法对现金进行突击式盘点：
对现金进行盘点是证明现金存在的重要程序，但盘点日与会计截止日一般不一致，在 编制盘点表时必须注意调整，并关注盘点日与会计截止日之间的收支是否真实；在盘点时
应确保存放在不同盘点地的现金同时进行盘点，不能相互流动。 3、对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析