保险准备金及计提
保险企业计提准备金涉税处理
保险企业计提准备金涉税处理保险公司应当在资产负债表日计量保险合同准备金，以如实反映保险合同负债，即按照财政部《企业会计准则第25号-原保险合同》、《保险合同相关会计处理规定》提取相关准备金：寿险保险合同准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，分别由未到期责任准备金和未决赔款准备金组成。
非寿险保险合同准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金。
保险公司按照保险精算确定提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，计入当期损益。
保险公司应当在实际发生赔付款项的当期，按照确定支付的赔付款项金额，计入当期损益;同时冲减相应的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金余额。
通过对保险准备金的相关税务、会计规定进行分析，全面解读准备金的涉税处理。
保险赔款及准备金的扣除分析（一）保险理赔流程及各阶段准备金的形成保险理赔是保险公司对保险事故进行赔偿的过程，指保险合同所约定的保险事故发生后，被保险人或投保人、受益人提出赔付或给付保险金申请，保险公司按合同履行赔偿或给付保险金的过程。
主要流程及产生的有关支出在下图中简要示意。
以上流程展示了理赔的全部过程，出险后在不同阶段会形成已发生已报告未决赔款准备金、已发生未报告未决赔款准备金、赔付支出、预付赔付款等各种情况。
（二）赔付支出的会计处理保险公司从事保险业务，发生的各类赔付支出计入当期损益。
对准备金先按当年年底保单应提取的准备金，再减去截至上年末应提取的准备金，按其差额计入当年损益。
保险公司在发生赔付支出时，一般直接借记“赔付支出”科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）税法规定《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2012]45号）规定，已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取;已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。
保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。
财产险公司财务与考核准备金计提
用20元。
1月 满期保费 费 用 可递延 不可递延 100 30 20 2月 100 30 0 3月 100 30 0 4月 100 30 0 5月 100 30 0 12月 100 30 0
未到期责仸准备金 =递延后未到期+保费不足提准备金 = 700 *（1-360/1200）+ max（700*（70%+12.5%）+210- 700 , 0） =490+ 87.5 =577.5 保费不足准备金
不可递延: 固定人力、职场费用、开办费、日常费用等
人力成本 公 共性开支 日 常费用 销售 费用 保险保 障基金
财务报表解读不经营核算
资 产 负 债 表 日
三、综合赔付 已决赔款 分保赔款支出 减：摊回赔付支出 提取未决赔款准备金 其中:已发生已报告 其中：IBNR准备金 摊回未决赔款准备金 其中:已发生已报告
财产险公司财务与考核 准备金计提
目录
Contents
财务报表解读不经营核算 准备金评估原理及基础概念
第一章 第二章
第三章 第四章 第五章
财务报表准备金评估方法
机构考核准备金评估方法 未来准备金评估的优化方向
Part 01
财务报表解读不经营核算
财务报表解读不经营核算
一、已赚保费 原保费收入 减：分出保费 减：提取未到期责仸准备金 二、综合费用 手 续费及佣金支出 减：摊回分保费用 业务及管理费 营 业税金及附加
IBNR不估损充足性
估损准确的重要性
保险内含的特性：滞后性 越滞后，对公司风险管理越不利 估损越准确，越能及时反映公司经营效益 可以增加公司对市场和业务质量的反应速度 公司一定要监控估损偏差率
保险准备金及计提
3. 按计提基础不同可分为：
税前列支准备金，它是以保险费或赔案数为计算 基础，是保险公司未了责任准备金，它属于保险 客户所有。 税后列支准备金，主要包括总准备金，特别危险 准备金等，它属于公司股东或业主所有
二、非寿险准备金及其计提
非寿险准备金主要包括
（一）未到期责任准备金：保险公司在年终会
计决算时，把属于未到期责任部分的保费提存出 来，用做将来赔偿准备的基金。 （二）未决赔款准备金：衡量保险人某一时内应 付的赔偿责任及理赔费用的估计金额。 （三）总准备金：用来满足风险损失超过损失期 望以上部分的责任准备金。
未到期责任准备金和赔付准备金保险公司的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ债属于有关资产账户备抵性质的准备金该类准备金一般用于抵消相应资产科目的部分余额如呆账准备金按计提基础不同可分为
保险准备金及计提
——第五小组
一、保险准备金及其分类 保险准备金（Insurance Reserves）， ）
保险人为履行其承担的保险责任 或应付未来发生的赔款，从所收 的保险费或资产中提留的一项基 金。
三、寿险准备金及其计提
人寿保险责任准备金的提存方法有两种， 人寿保险责任准备金的提存方法有两种， 分别是过去法和未来法。 分别是过去法和未来法。
（1）过去法又称追溯法，它是保险人依据过去经营 1 的寿险业务，提存未到期责任准备金的一种提存 方法。 （2）未来法。该方法又称预期法，它是指首先计算 出今后全部未付保险金的现值和未收保险费的现 值，然后以前一现值减后一现值的差额就是本会 计年度未应提存的未到期责任准备金。
2.按准备金性质的不同可分为
属于股东所有的准备金，他实际上相当于未分配盈余。 如总准备金、特别危险准备金、非常准备金、留存 利润、未分配盈余等 属客户所有的准备金，一般称为业务准备金。 未到期责任准备金和赔付准备金，保险公司的负债 属于有关资产账户备抵性质的准备金 该类准备金一般用于抵消相应资产科目的部分余额 如呆账准备金
§6Chap 6 准备金的计提
§6.4 已发生未报告未决赔款准备金 的计提方法
常见的计提方法： 链梯法（CL法）， 每案赔付法 （已发生每案赔付法PPCI法， 已结案每案赔付法PPCF法） ， 准备金进展法（PCE法） Bornhuetter_Ferguson法B-F法
一、利用流量三角形估计未决赔款准 备金
Back
IBNR准备金（狭义） 已发生但未报告至保险人的索赔案件的准备金 已报告但保险人尚未记录的索赔的准备金
理赔费用准备金
二、损失准备金有关的日期
日期
事故日期（Accident Date）：赔案发生的日期 报告日期（Report Date）：保险公司接到报案
的日期 立案日期（Recorded Date）：案件信息首次进 入保险公司信息系统的日期
P Pi
i 1 i 1
m I i 1
C
i ,m
X i , X i , I i 1
i 1 i 1
二、链梯法（CL法）
——目前使用范围最广的准备金计提法 1、基本思想 通过累积赔款额流量三角形估计未决赔款 准备金的一种方法 （基本工具）：累积赔款额流量三角形
二. 计提原则 2004.12.15 <保险法>制定 ，由保险监 督管理机构制定的 三 . 准备金的定义 准备金是保险公司为其出售的保单而准 备的资金
未 到 期 责 任 的 准 备 金在 准 备 金 评 估 日 ， 为未 到 期 的 保 单 而 提 取准 备 金 ： 尚 的 （ 保 费 不 足 责 任 准 备： 上 面 提 取 的 不 足 以付 未 来 风 险 ， 而 提 取准 备 金 ） 金 支 的 支 出 项 目 ： 从 保 费 收中 提 取 ， 入 提取方法： (年 ), ( ), ( ), 比 例 法 （ 二 分 法 平 均 法 八 分 法 季 平 均 法 二 十 四 分 法月 平 均 法 按 日 提 取 法 ） 长 期 责 任 准 备 金 ： 为 防 止 巨 灾 损 失 ， 巨赔 付 ， 超 常 赔 付 而 提的 准 备 金 。 额 取 支 出 项 目 ： 从 利 润 中取 ； 提 提 取 方 法 ： 公 司 自 定取 提 未 决 赔 款 准 备 金 ： 在 准 备 金 的 评 估 日 ， 已 发 生 而 未 赔 付 的 赔 而 准 备 提 取 的 金 额 为 案 准 已 发 生 未 报 案 的 赔 案 备 金 IBNR 赔 已 发 生 已 报 告 未 决 的 案 准 备 金 直 接 理 赔 费 用 准 备 金 （理赔费用准备金） 间 接 理 赔 费 用 准 备 金 已 付 已 知 赔 案 准 备 金 ： 为 报 告 案 件 中 的 未 来 支 而 准 备 的 金 额 损失准备金的计提 已 所 未 知 赔 案 准 备 金 ： 为 发 生 但 尚 未 报 告 赔 案 计 提 的 准 备 金
保险业会计准则2号计提保险责任准备金
保险业会计准则2号计提保险责任准备金
保险业会计准则2号（IAS 37）是国际财务报告准则（IFRS）的一部分，它规定了企业在财务报表中如何计提和披露保险责任准备金。
而保险责任准备金是指保险公司为满足未来可能发生的赔付而设置的资金。
根据IAS 37的规定，保险公司需要根据风险和不确定性的程度，合理估计其承担的保险责任，并按照以下原则计提保险责任准备金：
1. 合同履行义务：保险公司需要根据保险合同的条款和条件，评估可能需要履行的保险责任。
这包括对未来可能发生的损失、损害或赔偿的潜在金额进行估计。
2. 风险调整：保险公司需要考虑与保险责任相关的风险因素，并将其纳入到计提保险责任准备金的计算中。
这可以包括考虑赔付率、赔付频率、投资回报率等因素。
3. 可靠性和一致性：计提保险责任准备金的估计需具有合理性、可靠性和一致性。
保险公司需要基于可获得的最佳信息和相关经验进行评估，并在财务报表中披露相关的假设
和估计方法。
需要注意的是，保险责任准备金的计提是一个复杂且具有主观性的过程，涉及多个因素的综合考量。
因此，在计提保险责任准备金时，保险公司需要遵守准则的要求，并与相关监管机构保持沟通，以确保计提金额的合理性和透明度。
保险行业财务管理制度的赔付准备金计提
保险行业财务管理制度的赔付准备金计提在保险行业中，赔付准备金是一项非常重要的财务管理制度。
它是保险公司为了应对未来可能发生的理赔事件而提前准备的资金，用于支付保险赔付给客户的款项。
赔付准备金计提的准确与合理，对于保险公司的稳定运营和保障客户利益具有重要意义。
本文将探讨保险行业财务管理制度中赔付准备金计提的相关要点。
一、赔付准备金计提的目的和意义赔付准备金作为保险公司的一项重要财务制度，其目的在于保障公司的赔付能力，减少公司因大额理赔而带来的金融风险。
计提赔付准备金可以保证保险公司在发生灾害等重大事故时能够及时履行赔付义务，维护公司的声誉和客户的利益。
同时，赔付准备金也是保险公司资金安全的重要保障，有效防范了公司资金的挤兑和流失。
二、赔付准备金计提的依据和方法赔付准备金计提的依据主要是法律法规和保险监管机构的规定。
根据《中华人民共和国保险法》的规定，保险公司应当根据业务量、风险特征、历史理赔数据等因素，合理计提赔付准备金。
具体的计提方法可以有两种：一是比率法，即按照一定的比例计提赔付准备金；二是风险模型法，根据统计学及风险管理理论计算得出。
三、赔付准备金计提的核心指标赔付准备金计提的核心指标是准备金率。
准备金率是指赔付准备金与赔付责任净保费的比率。
准备金率的大小直接反映了保险公司的风险承受能力和赔付准备金的充足程度。
一般来说，准备金率越高，说明公司的风险承受能力越强，赔付准备金的充足性越高；相反，准备金率越低，说明公司的风险承受能力越弱，赔付准备金的充足性越低。
四、赔付准备金计提中的相关问题赔付准备金计提过程中可能会涉及到一些相关问题，需要保险公司和监管部门加以关注。
首先是赔付准备金的评估和验证，保险公司应当建立合理的评估模型和验证机制，确保计提的赔付准备金充分、合理。
其次是赔付准备金的投资管理，保险公司应当加强对赔付准备金的投资管理，防范投资风险，保证赔付准备金的安全性和流动性。
另外，赔付准备金的监管问题也需要引起重视，保险监管部门应当加强对保险公司赔付准备金的监管，确保其合规运作。
保险责任准备金计提方法
保险责任准备金计提方法嘿，咱今儿就来聊聊保险责任准备金计提方法这事儿。
你说这保险啊，就像一把大伞，能在风雨来临时给咱遮风挡雨。
那这保险责任准备金呢，就是这把大伞的重要支撑。
你看啊，保险公司收了咱的保费，那它就得为未来可能要赔付的情况做好准备呀。
这就好比你要出门旅行，得提前准备好行李，不能到时候抓瞎吧！那怎么准备这个“行李”呢，这就有讲究啦。
一种常见的方法是比例法。
就好像做菜要放盐一样，按照一定的比例来计提。
这种方法比较简单直接，就像走在平坦的大道上，一目了然。
比如说，根据保费的一定比例来确定要准备多少钱。
还有一种是风险评估法。
这就像是个侦探，要仔细分析各种风险因素。
比如被保险人的年龄、健康状况、职业啥的。
通过对这些因素的深入研究，来更精准地确定要计提多少准备金。
这可比比例法复杂多了，就像在走一条崎岖的山路，得小心翼翼的。
再有一种呢，是经验法。
这就像是听老人讲故事，根据过去的经验来判断。
保险公司会参考以往类似情况的赔付数据，来预估未来的准备金。
这就好像你知道了昨天的天气，就能大概猜到今天的天气似的。
那为啥要这么重视这个保险责任准备金计提方法呢？你想想啊，如果计提少了，万一真到了要赔付的时候钱不够，那保险公司不就傻眼啦？那客户的权益不也没法保障了嘛！可要是计提多了呢，保险公司的资金不就被占用太多了，也会影响它的运营呀。
这就好比你要盖房子，材料准备少了，房子盖不起来；准备多了，又浪费钱占地方。
所以啊，找到一个合适的计提方法，那可太重要啦！咱普通老百姓可能不太懂这些专业的东西，但咱得知道，这关系到咱们的保险能不能真正发挥作用。
就好像你买了个工具，你得知道它怎么用，好不好用，对吧？保险责任准备金计提方法，它可不是个冷冰冰的概念，它背后有着实实在在的意义。
它就像是保险公司的。
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述一、寿险法定准备金的计提方法计提寿险法定准备金的方法主要有以下几种：1.按规定准备金率计提：根据监管机构的规定，保险公司应按照一定的比例对所承保的风险进行准备金的计提。
准备金率一般根据被保险人的年龄、性别、保险责任、保险期限等因素进行确定。
2.按赔付费率计提：保险公司可以根据历史赔付数据和其他统计分析的结果，制定赔付费率，并按照赔付费率对风险进行准备金的计提。
赔付费率是根据保险公司的经验和风险评估模型确定的。
3.按法定负债率计提：根据监管机构的规定，保险公司应根据其资产负债情况提取一定比例的法定准备金。
法定负债率是对保险公司资产与负债之间的平衡进行要求的指标。
二、财务准备金的计提方法财务准备金是保险公司在履行保险合同中为满足基本的财务稳定和可持续发展所提取的准备金。
财务准备金的计提方法一般包括以下几种：1.折旧法计提：根据保险公司的资产负债情况和资产折旧的原则，按照一定比例计提财务准备金。
折旧法计提的依据是保险公司所持有的资产的使用寿命和价值变动。
2.资金法计提：根据保险公司的资金状况和经营需要，按照一定比例计提财务准备金。
资金法计提的依据是保险公司的营业收入、运营成本、利润水平等因素。
3.综合指标法计提：综合指标法是综合考虑资产负债情况、保险公司的经营风险等多个因素的一种计提方法。
它是根据保险公司的整体情况和监管要求，综合衡量计提准备金的大小。
总之，寿险法定准备金和财务准备金的计提方法是根据保险公司的经营需要、监管要求和会计准则等多方面因素进行确定的。
保险公司在计提准备金时应准确评估保险风险，合理分配准备金，以确保公司的稳定发展和风险抵御能力。
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三、寿险准备金及其计提
人寿保险责任准备金的提存方法有两种， 人寿保险责任准备金的提存方法有两种， 分别是过去法和未来法。 分别是过去法和未来法。
（1）过去法又称追溯法，它是保险人依据过去经营 1 的寿险业务，提存未到期责任准备金的一种提存 方法。 （2）未来法。该方法又称预期法，它是指首先计算 出今后全部未付保险金的现值和未收保险费的现 值，然后以前一现值减后一现值的差额就是本会 计年度未应提存的未到期责任准备金。
2.按准备金性质的不同可分为
属于股东所有的准备金，他实际上相当于未分配盈余。 如总准备金、特别危险准备金、非常准备金、留存 利润、未分配盈余等 属客户所有的准备金，一般称为业务准备金。 未到期责任准备金和赔付准备金，保险公司的负债 属于有关资产账户备抵性质的准备金 该类准备金一般用于抵消相应资产科目的部分余额 如呆账准备金保险来自备金及计提——第五小组
一、保险准备金及其分类 保险准备金（Insurance Reserves）， ）
保险人为履行其承担的保险责任 或应付未来发生的赔款，从所收 的保险费或资产中提留的一项基 金。
保险准备金的分类
1.按要求提存的约束力不同可分为：
法定准备金（包括未到期责任准备金、 法定准备金（包括未到期责任准备金、未决赔款准 备金等） 备金等） 公司据公司章程或主管机关指定提存的准备金（ 公司据公司章程或主管机关指定提存的准备金（如 保险保障基金等） 保险保障基金等） 公司任意计提的准备金
3. 按计提基础不同可分为：
税前列支准备金，它是以保险费或赔案数为计算 基础，是保险公司未了责任准备金，它属于保险 客户所有。 税后列支准备金，主要包括总准备金，特别危险 准备金等，它属于公司股东或业主所有
二、非寿险准备金及其计提
非寿险准备金主要包括
（一）未到期责任准备金：保险公司在年终会
计决算时，把属于未到期责任部分的保费提存出 来，用做将来赔偿准备的基金。 （二）未决赔款准备金：衡量保险人某一时内应 付的赔偿责任及理赔费用的估计金额。 （三）总准备金：用来满足风险损失超过损失期 望以上部分的责任准备金。