国库会计数据集中核算的监督效能研究
对国库会计标准化和规范化管理的思考赵小兰
《经济师》２０１３年第２期责等等；不要每个层次的检查都去调很多账、表、证、簿，这样的检查十分不科学。
而分层次检查既可节约力量，又可加强监督的效能。
５．制度的精细化发展。
伴随央行各种业务系统的不断推广和整合，已对人民银行的会计管理提出了精细化管理的要求；而精细化管理的显著特征是：全面管理、系统管理、标准化管理。
这种发展态势也必然要求事后监督业务从制度、操作规程、评价标准向精细化方面发展。
因此，对事后监督业务制度进行全面细化和整合十分必要。
６．注重事后监督的反思、促进功能。
反思与促进功能是事后监督的天然属性；应当对发现的问题定期以汇总报告的形式，向人总行报告，人总行要对这些报告进行全面分析，揭示问题背后的问题，分层次地从制度、机制、体制上解决问题。
比如人民银行系统将培训作为央行支柱机制之一，建立培训上岗的制度，每年的新招人员由总部统一严格培训，内容包括灌输央行理念，熟背人行法，练习人行基本技能（点钞、珠算、翻打凭证、防假币、央行会计原理、认识凭证等），培训时间要长，经过培训人员基本技能要达到能手级，这些经过培训人员，一上岗就是高手。
有了这样的机制，央行管理将从根上升级。
２０１３年央行会计业务数据将实行全国大集中，作为会计核算组成部分的事后监督业务，希望得到很大发展。
参考文献：中国人民银行会计核算监督办法（作者单位：中国人民银行长治市中心支行山西长治０４６０１１）（责编：若佳）摘要：随着人民银行职能转换和财政国库管理制度改革的不断深入，特别是国库会计数据集中系统（ＴＣＢＳ）和财税库银税收收入电子缴税横向联网系统（ＴＩＰＳ）在全国的逐步推广，国库在国家预算执行过程中承担的职责越来越重要，其地位与作用也日益凸显，相应对国库会计提出了更高的标准和要求。
文章对国库会计标准化和规范化工作的基本内容、要求及目前国库会计标准化和规范化管理存在的问题作出系统的分析，并提出相关建议及措施。
关键词：国库会计标准化规范化管理现状建议中图分类号：Ｆ２３５．２文献标识码：Ａ文章编号：１００４－４９１４（２０１３）０２－２０３－０２国库会计标准化和规范化管理，对规范国库会计行为，防范国库资金风险，提高基础核算和国库整体服务水平等方面都起着极为重要的作用。
国库收支统计分析工作的现状及改进调研报告
国库收支统计分析工作的现状及改进调研报告库收支统计分析是国库部门的重要工作之一，通过对财政资金流入、流出和库存的汇总统计与跟踪监测，及时准确地为中央银行提供政府现金收支变化情况及余额信息，并预测其变化趋势，全面、详实地提供政府预算执行情况报告，为正确实施货币政策和财政政策，促进货币政策和财政政策的协调配合，提供重要的决策参考依据。
因此统计分析工作质量将直接影响财政金融宏观决策。
一、国库收支统计分析工作的现状1、有关部门对国库收支统计认识不到位，数据的权威性不强。
长期以来，政府部门形成了重财政收支，轻国库统计的观念，在进行管理和决策时，一般以财政、税务机关的报表数据为依据，很少重视国库收支统计。
在人民银行内部，国库统计只追求帐平表对，有的业务人员为了统计表平衡，随意更改统计数据，上级国库对下级上报的统计数据，也只停留在监督检查平衡关系是否正确这个较低的水平上。
2、国库收支统计与财政部门报表不一致，数据失真严重。
按常理来讲，国库收支统计应当与财政预算会计出具的会计报表数据一致，但是，实际工作中，无论是收入还是支出，无论是大项还是小项，甚至在决算日，都存在许多的不一致。
国库收支统计，是以国库会计核算为基础编制，应当严格遵守会计年度和月度规则，但是，许多基层国库经常提前编制统计报表，并要求财政、税务机关和国库经收处提前结束库款收支，使各有关部门形成大量未达帐项，造成国库收支统计数据不全。
另一方面，由于财政与国库核算及统计口径不一致，部分不属于收入和支出的业务，国库核算系统将其纳入收支核算，形成了财政与国库统计数据的偏差。
3、国库收支统计报表利用效率不高。
目前国库收支统计报表，大多往返于上下级国库之间，对外利用极为有限。
政府决策一般采用财政部门的数据，虽然近年来有与财政、税务对帐制度，但是，由于财政和国库统计口径存在差异，许多款项连大致相符也难以做到。
4、国库统计分析2．0版中存在的问题。
二、加强国库收支统计分析工作的必要性近年来，财政、税务及金融体制均发生了巨大变化，国库业务量也随之成倍增加，作为预算资金收入、支出的统计机关，不但与财政、税务有着密切关系，而且与企业存在着千丝万缕的联系。
会计集中核算向国库集中支付制度转轨过程中对策建议
会计集中核算向国库集中支付制度转轨过程中的对策建议摘要：会计集中核算实行“集中管理、统一开户、分户核算”，但运行过程中出现了不适应的状况，单位放松了对报账员的选派，会计基础工作削弱。
国库集中支付制度是我国财政国库改革的目标，是预算执行方面的改革方向。
本文在对比分析两种制度的基础上，提出将会计集中核算向国库集中支付制度转轨过程中的相关对策建议。
关键词：会计集中核算；国库集中支付制度；对策中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）07-0-01一、国库集中支付制度和会计集中核算的比较分析国库集中支付制度是经过我国多年探索，借鉴市场经济国家经验、结合我国国情实施的一项改革措施，其与会计集中核算制度相比，具有以下优点：1.国库集中支付制度有利于加强预算单位的财产物资管理实行集中核算后，会计核算移至核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理。
在这种财产物资管理与会计核算相分离的情况下，容易造成单位的财务管理职能弱化，财产物资的变动一般不涉及货币资金，例如接受固定资产捐赠，核算单位如未及时报告会计核算中心作相应的账务处理，会计核算中心便无法反映资产的真实情况，容易造成账实不符，形成账外资产，导致国有资产流失。
国库集中支付制度将恢复单位的会计核算功能，预算单位集会计核算和财务管理职能为一体，能有效阻止上述情况发生。
2.国库集中支付制度有利于实行财政监督和财政宏观调控实行国库集中支付制度，财政部门内部实行预算编制、执行、监督相对分开，预算单位、政府采购机构、财政部门这三者形成相互制约、相互监督的有机体，首先，从机制上防止了营私舞弊；其次，财政资金的拨付为按项目分笔直达商品供应商和劳务提供者，增强了使用透明度，实现了对财政资金使用全过程的监督；第三，国库集中支付制度以信息化技术为支撑，提高了预算执行信息的全面性、准确性和及时性，为准确判断财政收支状况和宏观经济形势，实施宏观经济调控奠定了基础。
TCBS体系下基层央行国库事后监督存在的问题及建议
国库集中支付制度下行政事业单位财务管理研究
62大众商务财务管理是行政事业单位内部管理的一项重要内容，它涉及并影响单位内部管理的各个方面。
行政事业单位的运行支出、人员工资保障、项目运作都离不开资金支撑，预算、核算、决算以及内部控制、分析、绩效考核等都是财务管理的重要组成部分。
随着国库集中支付制度的开展，行政事业单位财务管理具有重要意义。
一、国库集中支付制度对行政事业单位财务管理模式的影响国库集中支付制度是近年来我国财政改革中的一项重大变革，以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项管理制度。
这一制度实施以来，在财政资金的安全性、使用性等方面凸显出重要的作用，同时也为行政事业单位财务管理改革提供了制度保障。
（一）国库集中支付制度对行政事业单位财务管理的推进作用第一，促进了行政事业单位全面预算管理水平的提升。
国库集中支付是建立在全面预算管理制度基础之上，对行政事业单位预算管理工作提出了更高的要求。
行政事业单位要建立科学的预算编制制度，按照年度总体运行目标，将承担的公共管理职能细化分解为各项预算执行的具体工作目标和行动计划，收集汇总各项基础资料，编制单位全面预算。
通过国库集中支付系统体现出事事有预算、用款有计划、支出有监管的良好财务运行机制，有效落实行政事业单位的工作职责。
第二，提高了行政事业单位财务管理的透明度。
由于国库单一账户支付体系和其他各项财政资金管理制度的制约，行政事业单位的预算管理资金和专户管理资金收支都在财政部门统一的监管之中，所有财政资金的收付都呈现在阳光之下，提高了财政资金运行的透明度，有助于行政事业单位财务管理的规范化、合法化。
第三，有助于推进行政事业单位财务工作理念的转变。
新形势下，行政事业单位的财务工作不仅仅是单纯的会计核算，而是财务工作全面参与到单位的管理中。
从单位预算的编制、执行到预算的考核、评价分析，都需要财务部门参与。
事业单位会计集中核算模式研究
事业单位会计集中核算模式研究1. 引言1.1 研究背景事业单位是指由政府机关、事业单位或者其他单位依法组建的企事业单位，其经济活动主要为公益性质。
随着我国经济体制改革不断深化，事业单位会计核算也面临着日益复杂和多样化的挑战。
在过去，事业单位会计核算主要采用分散核算的方式，各单位独立开展会计核算工作，导致信息孤岛、数据冗余等问题日益凸显。
为了提高会计核算效率、减少成本，并更好地满足信息需求，事业单位越来越倾向于采用集中核算模式。
集中核算模式是指将多个单位的会计核算工作整合到一个中心进行统一管理和处理的模式。
通过集中核算，可以实现信息共享、数据集中管理，提高核算的准确性和实时性。
本文将对事业单位会计集中核算模式进行深入研究，探讨其特点、影响因素、优化建议，并通过案例分析来进一步验证其可行性和效果。
希望通过本研究，能够为事业单位会计核算提供更好的参考和指导，推动事业单位会计核算向集中化、精细化、智能化的方向发展。
1.2 研究目的本文旨在深入研究事业单位会计集中核算模式，探讨其在提升会计信息质量、规范财务管理、提高工作效率等方面的作用和意义。
通过对事业单位会计集中核算模式的特点和影响因素进行分析，进一步挖掘其优化空间，并提出相关的优化建议。
通过案例分析，具体展示事业单位会计集中核算模式的实践落地情况，总结经验和教训。
通过本次研究，可以为事业单位会计管理提供更科学的理论指导和实践经验，推动事业单位财务管理的现代化和制度化建设。
通过总结和展望研究成果，为未来事业单位会计集中核算模式的发展提供参考和借鉴，探索更多的创新路径，实现财务管理的高效、规范和透明。
1.3 研究意义事业单位会计集中核算模式的研究具有重要的意义，主要表现在以下几个方面。
研究事业单位会计集中核算模式可以帮助加深人们对事业单位财务管理体制改革的理解，促进事业单位会计制度改革和完善。
通过深入研究事业单位会计集中核算模式，可以提高事业单位会计人员的专业素养和工作效率，有助于提升事业单位财务管理水平和质量。
浅谈会计集中核算和国库集中支付制度的融合
会 计 集 中 核 算 制 度 在 规 范 会 计 行 为 ， 化 会 计 强 监 督 管 理 ， 进 财 政 、 务 管 理 水 平 的 提 高 等 方 面 发 促 财 挥 了 积 极 作 用 。 但 任 何 事 物 都 不 可 能 是 完 美 元 缺 的 ， 计集 中核算 制度在 客观 上也存 在着 一些 问题 ， 会 因 此 ， 必 要 寻 求 进 一 步 深 化 改 革 的 发 展 途 径 。 国 有 库集 中支 付制 度 的推 出 ， 会 计集 中核 算 制度 提 供 为 了发 展 改 革 的 思 路 ， 种 制 度 融 合 ， 以 优 势 互 补 ， 两 可 发 挥 改 革 的 整 体 效 能 ， 促 进 财 政 改 革 的 深 化 ， 高 对 提 财政 管理 水平 有重 大作用 。 １ 会 计 集 中核 算 制 度 改 革 的 必 要 性 会计集 中核算模 式 ， ２０ 是 ０ ０年 以 来 为 加 强 财 政 支 出监 管 ， 源 头 上 预 防 和 治 理 腐 败 而 走 出 来 的 一 从 条 改 革 创 新 之 路 。 应 该 讲 ， 计 集 中 核 算 模 式 在 加 会 强 会 计 管 理 、 高 会 计 信 息 质 量 和 推 进 廉 政 建 设 方 提 面 确 实 发 挥 了 一 定 的 积 极 作 用 ， 全 国 许 多 地 方 得 在 到 了 推 广 和 运 用 。 但 是 ， 为 财 政 支 出 管 理 体 制 改 作 革 中 十 分 重 要 的 这 项 改 革 模 式 ， 实 践 中 也 暴 露 出 在 了许 多 不 足 之 处 。 １． １ 会 计 集 中 核 算 无 法 无 据 ， 成 监 督 不 得 力 造 按 照《 计法》 定 ， 独立 核 算 单 位 均是 会 计 会 规 各 主 体 ， 会 计 核 算 中 心 只 能 属 于 会 计 代 理 机 构 ， 们 而 它 之 间的职 责无 法清楚 划分 ， 算 中心 只承担 记账 、 核 算 账和 报账 工作 ， 法 深入参 与单 位财务 管理 和监 督 。 无 在 报 账 上 ， 算 中心 对 审 查 合 法 的 票 据 给 预 付 款 ， 核 其 实 只 能 审 查 凭 证 的 表 面 ， 不 易 判 明 其 实 质 ， 法 对 而 无 付款 前 的购买行 为是 否真实 、 理 做 出判断 和监 督 ， 合 且 工作 人员 忙于 单 位 的报 账 记账 等 具 体 繁 杂事 务 ， 往 往难 有时 间和精 力充 分发挥 监督 管理 职能 。 １ ２ 单 位 财 务 管 理 被 弱 化 ， 算 单 位 与 核 算 中心 之 ． 预
探究中小学校会计集中核算如何发挥会计的监督职能
探究中小学校会计集中核算如何发挥会计的监督职能中小学校的会计核算工作与其他行业的会计核算工作相比更具复杂性，因此对会计人员专业职能的要求也更高，对此中小学校可采取会计集中核算的方式来提高财务管理效率。
而充分发挥会计的监管职能作为确保会计集中核算工作能够在中小学校中得以贯彻落实的重要基础，其对于中小学校的可持续发展有着重大影响，因此需引起中小学管理层以及会计集中核算中心的高度重视。
一、会计集中核算概述所谓的“会计集中核算”通常是指由学校财政部门在确保不改变理财体制、会计主体以及成本管理体系的基础上，把所有人员、资本、账户进行集成管理，为其实施集中经办业务提供方便，具体包括会计档案管理、财务报表编制、费用支出核算、流动资金核算等等，并以此来形成统一的财务管理模式，即财务公开统一、会计核算统一、薪酬发放统一等。
近几年来，部分中小学校在进行财务管理工作时，已充分渗透了“会计集中核算”的基本理念，并通过合理运用该会计核算模式来有效地提升学校财务管理的质量水平。
二、中小学校会计集中核算中发挥会计监督职能的重要性首先，有利于提升学校的财务效能。
中小学校在渗透会计集中核算理念时，一般都会采用将财务管理与会计核算分离的管理模式。
这种分离的管理模式往往会使得学校能够吸引更多的会计专业人员，从而形成科学合理、规范性强的会计集中核算的管理模式，这样可以进一步强化学校的财务管理成效。
此外，在会计集中核算工作中，会计人员通常会使用到会计电算化体系，以便于学校将国家所出台的有关会计制度充分贯彻到位，从而进一步保证学校会计核算过程符合国家法律规范，避免出现违法违规的会计核算行为。
其次，有利于提高学校的财务管理质量。
学校在进行会计集中核算工作的过程中，不仅可以有效提升学校的会计核算质量、加强财务管理成效，同时还可为会计核算所涉及的数据分析，提供了准确度和可信度上的保障，最终可助力于学校完成标准化、统一化的会计核算管理目标。
除此之外，学校在资金使用时也会通过会计集中核算的方式对其作出统一管理，以便于学校管理层能够全面了解和掌握学校当前的财务管理实际情况，从而有效避免学校财务管理可能会面临的风险问题。
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国库人员只需打开系统菜单 ， 做相应的点击操作即可完成某项国库业务的处理。这样一来 ， 在减轻 国库人员
劳动强度 、 提高工作效率的同时， 也产生 了国库人员对计算机及网络的依赖性 ， 如果不注重学 习新知识新业 务， 可能导致国库人员对国库业务的理解把握能力 、 灵活处置能力和应 急控制能力 的弱化 ， 那 么一旦出现异 常情况 ， 国库人员不能及时正确处理 ， 就可能导致不可估量的严重后果。 同时 ， 如果 国库操作人员 的素质跟不 上 国库信息化建设的步伐 ， 对新推广的硬件设备 、 软件程序和服务功能不熟悉 ， 极易因操作失误引发风险。 （ －） 制度性 问题将成为核算业务操作风险防控的基本着力点。 制度是所有业务活动的基础。 从 国库现存
在国库会计数据集中核算新形势下 ，由单纯针对核算结果的事后监督到面向核算过程 的全面监督转变 的整 体思路 ， 并给出有效提升国库会计核算监督效能、 防范国库资金风险的相关建议。
一
、
国库会 计核 算 过程 风 险分析
（ 一） 内部流程的操作风险往往与资金损失事件构成共 同体 。内部流程的操作风险是指操作人员在业务 操作过程中 ， 因工作疏漏 、 不规范的业务操作 、 对核算系统功能不熟悉或风险意识不强等原因所造成的风险。 基层人 民银行 国库人员如果主观上对操作风险认识不足 ，没有充分意识到内部控制及风险管理是一个动态
（ 三） 业务核算集中和系统设计 的缺失可能形成新的核算监督风险。由于国库核算系统 的更新及业务模
式 的改变而产生的新的风险点 ， 使得核算监督进一步复杂化 ， 如果监督水平跟不上 ， 容易造成 因监督缺位而
产生的风险。一是集中支付业务先支付后清算的方式使资金出口监管处于被动地位。由于国库集中支付代 理银行较多 。 办理清算时间集 中， 因此对于大量 的明细支付信息难 以进行审核。目 前对该业务的审核主要集 中在支付 申请划款凭证票面要素的完整和合规方面 ， 对于资金支付 的真实性 、 有效性 以及资金用途及科 目
《 西部金 ￣） ） ２ ０ １ ３年第 ３期
留存在国库部 门或监督部门的预留印鉴种类繁多 ， 有行政 、 财务 、 业务和柜 台印章 ， 而且有的印章带有核算
日期 ， 有 的印章没有带核算 日期 ， 这给国库部 门和监督部 门核对印鉴造成 了一定的困难 ， 时常会因预 留印鉴
问题产生疑问． 给国库的资金安全带来风险隐患。
《 西部金融》 ２ ０ ｌ ３年 第 ３期
国库会计数据集中核算的监督效能研究
白 守 应 妥 善 锋
（ 中国人 民银行西安分行 。 陕西西安 ７ １ ０ ０ ７ ５ ）
摘 要： 随 着 国库 会 计 数 据 集 中 系统 的推 广 应 用 ， 国 库 业 务 的 处 理 流 程 和 业 务 模 式发 生 了 巨大 变革 ， 这也对央行 国 库 业 务 监 督 工作 提 出 了新 的 挑 战 。 本 文 首 先 对 当前 国 库会 计 核 算 过 程 中存 在 的风 险进 行 分 析 ， 阐 述现 行会 计 核 算 监 督
模 式 所存 在 的 弊 端 ， 在 此基 础 上 指 出 国库 会 计 核 算 监 督 由 事后 监 督 向核 算 过 程 监 督 转 变 的 必 要 性 。 进 而提 出有 效 提 升
国 库会 计核 算监 督 效 能 的 方 法 ． 以充 分 发 挥 新 形 势 下 事 后 监 督 防 范 国 库 资金 风 险 的 “ 防 火墙 ” 作 用。
更正 、 退库和对账等相关业务凭证及报表上 ， 随着财政部门、 征收机关和代理银行业务 的细化 以及 内设部门 增加或变更 ， 新旧预留印鉴变更情况时有发生。 目前指导国库会计业务行为的重要规章制度 中， 对预留印鉴 的启用 、 变更 、 遗失及注销等进行了明确规定 ， 但对预留印鉴 中印章的种类是行政公章 、 财务公章还是业务公 章， 以及印鉴的形状 、 大小 、 字体及是否可以带 日 期等并未进行统一规定 。在国库业务实际监督工作中发现 ．
的全员参与的过程 ，就可能出现内部控制松懈 、制度执行不严 ， 从而引发资金案件 。某支行员工挪用公款
７ ０ ０ ０ 万元一案 ， 经办人员在审核时发现原始凭证有三处明显瑕疵 的情况下 ， 依然受理了该业务 ， 最终导致挪
用公款事件 的发生 ， 这正是相关业务人员缺乏足够的风险意识和责任意识 ， 从而引发资金损失的教训实例 。
（ Ｔ Ｃ Ｂ Ｓ ） 的推广运行 ， 国库会计组织体系和会计核算模式发生 了重大变革 ， 导致会计核算 和风险分布呈现诸 多变化。国库会计数据集 中核算监督的意义在于对 国库会计核算过程和环节加以预测分析 ，是实施事前防 范、 事中控制和事后检验的有效手段。本文 以国库资金风险在国库会计核算过程中的表现作为切入点 ， 提出
关键词 ： 国库 会 计 核 算 ； 数据集 中； 监 督 效 能
中图分 类号 ： Ｆ ８ ３ ０ ． 号 ： １ ６ ７ ４ － ０ ０ １ ７ — ２ ０ １ ３ （ ３ ） － ０ ０ ９ ０ － ０ ４
国库会计风险作为中央银行 的高风险区域 ，是资金风险控制的重 中之重。随着国库会计数据集 中系统
的相关制度看 ， 核算业务还存在着部分制度与业务发展不协调及制度执行不到位等问题 ， 这也是诱发操作 风 险引起资金损失事件的重要原 因之一。具体体现在 ：国库现有制度及规定不能涵盖国库各类业务的全部过
程， 使部分业务环节可能存在无法有效监督的状态。 如 国库预留印鉴方面 ， 国库预 留印鉴用于国库库款支拨 、
收 稿 日期 ： ２ ｏ １ ３ — １
作者简介 ： 白守应（ １ ９ ５ ９ 一 ） ， 女， 陕西榆林人， 本科 ， 高级会计 师， 现供职于中国人民银 行西安分行 。 安喜锋（ １ ９ ７ ３ － ） ， 男， 陕西西安人， 博士， 经济师， 现供 职于中国人 民银行西安分行 。 ９ ０