城市维护建设税法
税法(第四版)城市维护建设税与教育费附加
出口退还增值税、消费税的
不退还附征的城市维护建设 税和教育费附加
出口企业经国税局批准的当期免抵的增 应计征城市维护建设税和教
值税
育费附加
( 6）应纳税额的计算
应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消 费税额）×适用税率
（7）征收管理
城市维护建设税的征收管理、纳税环节等事项，比照 增值税、消费税的有关规定办理。根据税法规定的原则， 针对一些比较复杂并有特殊性的纳税地点，财政部和国家 税务总局做了如下规定：
由于城市维护建设税是与增值税、消费税同时征收的 ，因此一般情况下城市维护建设税不单独加收滞纳金或罚 款。但是，如果纳税人缴纳了增值税、消费税之后，却不 按规定缴纳城市维护建设税，则可以对其单独加收滞纳金 ，也可以单独罚款。
【特别提示】 教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计 税依据一致。
三、教育费附加的计征比率和计算
现行教育费附加比率为3%，地方教育费附加的征收比 率为2%。
应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的 消费税额）×征收比率
教育费附加知识点归纳如表18-5所示。
要素 征收比率 开征范围 计算依据 缴纳期限
（3）纳税人出口货物经批准免抵的增值 金和罚款等）
税税额（出口不退，免抵要交）
（3）增值税期末留抵退税
( 5）减税、免税
城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据,并与“ 两税”同时征收。这样税法规定对纳税人减免“两税”时, 相应也减免了城市维护建设税。因此城市维护建设税原则 上不单独规定减免税。
此外,对 “两税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的除另有规定,对随“两税”附征的城市维护建设税和 教育费附加,一律不予退(返)还(财税〔2005〕72号)。
中华人民共和国城市维护建设税法
中华人民共和国城市维护建设税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2020.08.11•【文号】中华人民共和国主席令第五十一号•【施行日期】2021.09.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】城市维护建设税正文中华人民共和国主席令第五十一号《中华人民共和国城市维护建设税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2020年8月11日通过，现予公布，自2021年9月1日起施行。
中华人民共和国主席习近平2020年8月11日中华人民共和国城市维护建设税法（2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）第一条在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。
第二条城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第三条对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
第四条城市维护建设税税率如下：（一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。
前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。
第五条城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。
第六条根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第七条城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。
税法城市维护建设税与教费附加
一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或 罚款。但是，如果纳税人缴纳了“三税” 之后，却不按规定缴纳城建税的，则可以 对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚 款。
第二节 教育费附加
一、教育费附加的概念
教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税 税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加名义上是 一种专项资金，但实质上具有税的性质。
（2）使城市维护建设税的征收管理简便易行，并 可以在保证“三税”税额如实缴纳的情况下，防 止城市维护建设税偷漏税的发生。
（四）税率
城建税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区 不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：
纳税人所在地在城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％；
（1）计算该房地产开发公司共计应缴纳 的营业税。
（2）计算该房地产开发公司共计应缴 纳的城建税和教育费附加。
（1）营业税 =60×5%+14000×5%=3+700=703（万元 ）
（2）城建税和教育费附加=703×（ 7%+3%）=70.3（万元）
纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的， 税率为1％。
纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率， 一律按其纳税所在地的规定税率执行。
某旅游开发公司总公司在市区，分公司在 县城。2010年10月，总公司自营业务应纳 营业税12万元，分公司取得歌舞厅收入25 万元，税率为20%，2010年10月该旅游开 发公司应纳城市维护建设税共计（ ）万 元。
二、城市维护建设税的基本规定
（一）纳税人
在征税范围内从事工商经营，并缴纳增 值税、消费税、营业 税的单位和个人。
2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业 及外籍个人开始征收城市维护建设税。
税法第五章城市维护建设税
04
城市维护建设税的案例 分析
案例一：某企业城市维护建设税的计算
总结词：计算错误
详细描述：某企业在计算城市维护建设税时，未按照税法规定正确计算应纳税额 ，导致少缴税款。
案例二：某企业城市维护建设税的减免
总结词
不符合减免条件
详细描述
某企业虽然符合城市维护建设税的减免条件，但未按照规定申请减免，导致未 能享受税收优惠政策。
特点
城市维护建设税是一种附加税， 以纳税人应缴纳的增值税、消费 税和营业税为计税依据，与增值 税、消费税和营业税同时缴纳。
城市维护建设税的纳税人
• 城市维护建设税的纳税人是指在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业和外国企业等。
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03
城市维护建设税的征收 管理
征收方式
城市维护建设税的征收方式主要有两种：查账征收和核定征收。查账征 收是根据纳税人的应纳税所得额计算税款，核定征收则是根据纳税人的 营业收入、所得额等指标，由税务机关核定应纳税额。
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地区不同而有所差异，一般纳税 人所在地区为城市、县城、建制镇和工矿区，税率为7%；不在上述地区
城市维护建设税的税率
• 城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城市维护建设税占其应缴纳的增值税、消费税和营业税的比例。根据纳税人所 在地的不同，税率分为三个档次：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城或镇的，税率为5%；纳税人 所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
02
城市维护建设税的计算
促进环保
将城市维护建设税与环保 因素相结合，对环保行为 给予税收优惠。
城市维护建设税法
城市维护建设税法一、概述城市维护建设税法是指由国家制定的一项税法，旨在为城市的维护和建设提供财政支持。
城市维护建设税法通过征收税费的方式，筹集城市维护和建设所需的财政资金，以推动城市的发展。
二、背景城市维护建设税法是为了解决城市发展中财政资金不足的问题而产生的。
随着城市化进程的加速，城市的基础设施建设和维护成本不断增加，但财政收入的增长并不能完全满足城市需求。
因此，通过城市维护建设税法的实施，可以增加城市财政收入，缓解城市发展所面临的财政困难。
三、税法的征收对象根据城市维护建设税法，征收对象主要包括以下几类： 1. 个人居民：个人居民在城市内拥有的不动产，如房屋、土地等都将纳入征税范围。
2. 企事业单位：包括国有企事业单位、民营企业等，在城市内的固定资产也都需要缴纳城市维护建设税。
3. 外商投资企业：外商投资企业在城市内的固定资产同样也要缴纳城市维护建设税。
四、税费的计算方法城市维护建设税的计算方法通常是根据征税对象的不动产的市场价值来确定的。
具体计算公式如下所示：税费金额 = 不动产市场价值 × 税率其中，税率根据国家统一规定，不同的城市可能会有不同的税率标准。
五、税费的用途城市维护建设税的主要用途有： 1. 基础设施建设：将税费用于城市的基础设施建设，如道路、桥梁、供水等，以提高城市的整体建设水平。
2. 公共服务提升：通过增加公共服务设施和提升服务水平，改善城市居民的生活环境和生活质量。
3. 环境保护：利用税费资金加强环境保护工作，提升城市的生态环境质量，保护自然资源。
4. 社会福利保障：通过税费资金，提供社会福利保障，改善城市居民的福利水平。
六、税法的纳税期限和途径根据城市维护建设税法规定，纳税期限通常为每年的某个固定日期前。
纳税途径主要有以下几种： 1. 纳税服务中心：纳税人可以前往当地的纳税服务中心办理缴税手续。
2. 网上缴税：部分地区支持在官方网站上进行在线缴税，方便纳税人进行操作。
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例实施细则》
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例实施细则》202x年06月25日城市维护建设税是按增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，专用于城市维护建设资金来源而设置的一个税种。
1.纳税义务人根据《中华人民共和国城市维护建设建设税暂行条例》的规定，城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳缴义务人。
包括缴纳增值税、消费税、营业税的国营企业、集体企业、个体经营者以及事业单位、机关、团体、学校、部队等一切单位和个人，暂不包括外商投资企业和外国企业。
2.征税范围根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第五条的规定，凡是依照税法规定缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都应同时缴纳城建税。
这样，城建税的征税范围不仅包括城市、县城、建制镇，而且也包括农村。
3.纳税环节和计税依据根据《中华人民共和国城市维护建设暂行条例》第三条的规定，城建税是在纳税人缴纳增值税、消费税、营业税时，分别征收这三个税同时缴纳。
并以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额为计税依据。
对增值税、消费税、营业税三税加收的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。
4.税率根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》与《实施细则》的有关规定，城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。
具体规定为：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。
这里称的"市"是指国务院批准市建制的城市，"市区"是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。
（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。
这里所称的"县城、镇"是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。
（3）纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。
（4）纳税人在外地发生缴纳增镇税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。
城市建设维护税怎么算
城市建设维护税怎么算城市建设维护税是指在城市建设和维护过程中，由居民和企业按一定比例向政府缴纳的一项税费。
它是一种与城市发展紧密相关的税收，用于支持城市基础设施建设、生态环境保护和市政服务提升等。
城市建设维护税的计算方法是根据税法和相关法规规定的规则进行计算。
具体计算方式会受到地方政府的具体政策、城市等级、税收承担主体等因素的影响。
下面将详细介绍城市建设维护税的计算方法。
首先，城市建设维护税的纳税主体包括个人和企业。
对于个人，纳税额度是根据其个人所得税纳税额的一定比例来计算的。
个人所得税是根据个人的工资收入、利息收入、租金收入以及其他特定收入计算的，根据不同城市和不同地区的税收政策，个人所得税税率也会有所不同。
纳税人只需要按照个人所得税税率的一定比例进行缴纳即可。
对于企业纳税人来说，城市建设维护税的计算方式则与其企业所得税相关。
企业所得税是根据企业的税务年度利润来计算的，税率根据企业类型和税法规定的政策来确定。
根据不同地区和不同城市的政策，企业所得税税率也会有所不同。
企业只需要按照企业所得税税率的一定比例进行缴纳即可。
城市建设维护税的征收周期通常为季度或年度，征收的时间安排会根据地方政府的具体政策来确定。
另外，城市建设维护税的计算方法还与城市等级和城市规模有关。
通常来说，一线城市和特大城市的城市建设维护税税率会相对较高，因为这些城市的基础设施建设和城市维护成本会相对较高。
而二线城市和三线城市的税率相对较低，因为这些城市的建设和维护成本较低。
此外，城市建设维护税的计算方法还受到宏观经济政策的影响。
当国家经济发展不稳定时，地方政府可能会降低城市建设维护税税率，以刺激经济增长。
相反，当经济稳定时，地方政府可能会提高税率，以保障城市基础设施建设和维护的资金来源。
总之，城市建设维护税的计算方法是根据税收法规以及地方政府的政策来确定的。
个人和企业纳税人需要根据自身的收入状况和地区政策来进行计算，并按时进行缴纳。
城市维护建设税法
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税法
第五章 结束
❖
生 活 中 的 辛 苦阻挠 不了我 对生活 的热爱 。20.12.2820.12.28Monday, December 28, 2020
❖ A.1215100 B.1216115 C.1241200 D.1256715 ❖ 【答案】D ❖ 【解析】补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）
×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税 滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515万元。故补缴 的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝ 125.6715万元＝1256715元。
括滞纳金、罚款。
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第五节 应纳税额的计算 ❖应纳税额 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋
实纳营业税税额）×适用税率
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【例题•多选题】（2008年）
❖ 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值 税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转 让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下 列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
❖
爱 情 ， 亲 情 ，友情 ，让人 无法割 舍。20.12.282020年 12月 28日 星 期一 7时35分 52秒 20.12.28
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⑴1986年起规定为1% ⑵ 1990年5月规定为2% ⑶现行征收比率为3%
A
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一.教育费附加的计算: 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率
例：
教育费附加 某市区一家企业5月份实际缴纳增值税200000元，缴纳消费税300000元， 缴纳营业税100000元。计算该企业应缴纳的教育费附加。 （200000+300000+100000）× 3% = 18000元
A
9
三.纳税期限
由于城建税是有纳税人在缴纳“三税”是同时缴纳的，所以其纳税 期限应与“三税”一致
城市维护建设税法
A
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一.概念
教育费附加同样是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人， 就起实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
教育费附加 二.征收范围及计税范围及计征依据
对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的 增值税为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
二.纳税地点 缴纳“三税”的纳税地点。但以下情况纳税地点为:
1.代扣代缴、代收代缴城“市三税维”的护单建位和设个税人，法同时也是城建税的代
扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 2.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生 产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各 油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳的 城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油 井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。 3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营 业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴 纳营业税时一并缴纳。 4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同"三税"在经营 地按适用税率缴纳。
A
5
• 计税依据
城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，并与“三税” 同时征收。
在执行中需注意:
1.纳税人违反“三税城”有市关维税法护而加建收设的滞税纳法金和罚款，是税务机关
对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人 在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补 税、征收滞纳金和罚款。
年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定
外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。
A
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• 征收管理
一.纳税环节 城建税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生 “三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。
A
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• 税收优惠
城建税原则上不单独减免，但因其具有附加性质，当主税发生减免时， 城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况：
1.而城减建免税。按减免后实际城缴纳市的维“三护税”建税设额计税征法，即岁“三税”的减免
2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年11.补充城市维护城建设市自维己护的建不设足税法
2.限制了对企业的乱摊派 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性
A
3
• 纳税义务人
城市维护建设税纳税义务人指负有缴纳增值税、
消费税、营业税城“市三维税护”建义务设的税单法位和个人，包
括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、 其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社 会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。 但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三 税”不征收城建税。
2.如果免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减增城建税。
3.供货企业向出口企业和实现外贸企业销售出口产品时，以增值税当 期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。但对出口产品 退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
4.2005年1月1日起，当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附 加的计税范围，分别按规定的税率征收城建税和教育费附加。
城市维护建设税法
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• 一. 概念
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人征收的一种税。
• 1二.税.城款市专维款护专建用设：税所特点征城税市款要维求保护证建用于设城税市公法用事业和公共设施的
维护和建设。 2.是一种附加税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 为计税依据。 3.根据城镇规模不同的比例税率税率不同：城镇规模大税率高，反之 就低一些 。 4.征收范围广：以增值税、消费税、营业税额为税基，从这个意义看， 城市维护建设几乎对所有纳税人征税。
A
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• 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳税的“三税”税额 决定的
• 应纳税额的计算:
率应纳税额=纳税人实际城缴市纳的维增值护税建、消设费税税、法营业税税额×适用税
• 例1.某市区的一家企业2009年3月份实际缴纳增值税300000元，缴纳 消费税400000元，缴纳消费税200000元。该企业3月份应缴纳的城市 维护建设税为多少？ （300000+400000+200000）× 7%=63000元 例2.某县城一运输公司2002年取得运输收入120万元、装卸收入20万 元，该公司2002年缴纳城市维护建设税（ ）万元。 （120+20）×3％×5％＝0.21万元
A
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• 税率
指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间 的比率。根据纳税人所在地不同，设置三档地区差别比例税率：
（（一二））纳纳税税人人所所在在地地为 为城市 县市区 城的 、维： 建制7护%镇建的：设5%税法
（三）纳税人所在地不在市区、县城及建制镇的：1%
对下列两种情况可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴， 代收代缴的城建税按受托方所在地使用税率执行； 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税” 的，其城建税的缴纳按经营地使用税率执行。