第八章 其他税法
第八章税收
所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。 （2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统 一规定的税率征税。 （3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对 某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制； 二是以流转税为主体税的复合税制； 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税
车
船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税
农
文
牧
化
业
娱
关 税契 乐
税
税税
车
一 九 七 三 年
工牲
商
畜 交
税
易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)
一
盐 税
产增 品值 税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下； 有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
税 法第8章 其他税种的法律制度
8
9
4）计税依据 资源税实行从量定额计算征收，资源税的课税 数量是计算应纳税额的计税依据。 （1）纳税人开采或者生产应税产品销售的， 以销售数量为课税数量； （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自 用数量为课税数量； （3）扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税 矿产品的数量为课税数量； （4）纳税人不能准确提供应税产品销售数量 或者移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税 10 务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。
第8章 其他税种的法律制度
【本章要点及学习要求】 本章主要介绍了资源税、财产税以及其他税 种的基本知识。 资源税的基本内容 城镇土地使用税的基本内容 城市维护建设税及教育费附加的基本内容 土地增值税的基本内容 房产税的基本内容
1
契税的基本内容 印花税的基本内容 车船使用税法 屠宰税的基本内容
16
3）纳税地点
（1）凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产 品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。 （2）如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内 开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由 所在省、自治区、直辖市税务机关确定。 （3）如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其 下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖 市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其 应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地 的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算 划拨。 （4）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购 17 地主管税务机关缴纳。
（3）合计应纳税额： 应纳税额 =原矿应纳税额 +精矿应纳税额 =25200元 +16800元 =42000元
12
8.1.4 资源税的税收优惠 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油 ，给予免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中， 因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者 免税。 （3）国务院固定的其他减税、免税项目。具 体包括：
第八章 税法
（八）纳税地点 纳税地点是指纳税人（包括代征、代扣代缴义务人）申 报缴纳税款的地点。
（九）税收优惠 税收优惠是国家在税收方面给予纳税人 和征税对象的各种优待的总称。
减免、免税、退税、再投资抵免、加速折旧、亏损 弥补、延期纳税
（十）违章处理 违章处理是对有违反税法行为的纳税人 采取的惩罚措施。 违法行为：欠税、偷税、骗税、抗税 限期缴纳、加收滞纳金、或罚款
（二）增值税法的基本内容
1.纳税人
纳税人为在中国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人。增值税的纳税人可以分为一般纳税人 和小规模纳税人。 2．征税范围
现行增值税的征税范围包括：销售或者 进口的货物，提供的加工、修理修配劳务。
3．税率
我国增值税的税率可以分为三个基本
档次，分别是：（1）基本税率是17％。
关系；另一类是征税过程中发生的社会关
系。
三、税法的构成要素
税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要 件，它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具 体表现。
(一)税法主体
税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体。
（二）征税客体
征税客体是税法规定的征税对象，一般包括商 品、所得、财产等。
1,005
5
6
超过35,000元至55,000元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
30
35
2,755
5,505
7
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
45
13,505
（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用）
级
数
税法(本科第四版)课后习题训练参考答案
《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。
《中国税制(第十二版)》第八章 与资源有关的税种
8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征 城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设 施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务 的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取 得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以 出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让 房地产的行为。
《其他各种税法》课件
纳税人出口货物，税率为零；但 是，国务院另有规定的除外。
增值税的计税依据
一般计税方法
销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的 全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
简易计税方法
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费 用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。
企业所得税的征收管理
要点一
总结词
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、申报征收和税务审 计等环节，旨在确保税收公平和防止税收流失。
要点二
详细描述
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、申报征收和税务审 计等环节。源泉扣缴是指企业在支付所得时，由扣缴义务 人代扣代缴企业所得税；申报征收是指企业在规定期限内 ，向税务机关申报所得额和应纳税额，并缴纳税款；税务 审计是指税务机关对企业的纳税情况进行审计和检查，以 确保税收公平和防止税收流失。
个人所得税的征收管理应当遵循税收法定原则，依法征收、公平征收、简便征收、源泉扣缴 、加强监督等原则。
税务机关应当建立健全个人所得税征收管理制度，加强税收宣传和纳税辅导，提高纳税人的 纳税意识和遵从度。同时，税务机关应当加强与相关部门的信息共享和协作配合，共同推进 个人所得税的征收管理工作。
05
其他税法
教育费附加征收管理办法
教育费附加征收管理办法概述
01
教育费附加征收管理办法是国家为了加强对教育费附加的征收
和管理而制定的一部行政规章。
教育费附加征收管理办法的主要内容
02
主要包括征收范围、征收标准、征收方式、减免规定、使用管
理等方面的规定。
教育费附加征收管理办法的实施情况
03
自该办法实施以来，对于保障国家教育经费的稳定来源，促进
税务师《涉税服务实务》章节训练营(第八章 其他税务事项代理服务)
税务师《涉税服务实务》章节训练营第八章其他税务事项代理服务发票相关代理服务单项选择题正确答案：D答案解析：增值税税控系统专用设备变更发行属于发票领用类代理服务。
多项选择题下列关于发票相关代理服务事项应该关注的事项，说法正确的有（）。
正确答案：ABD答案解析：选项C，对于纳税信用A级的纳税人,按需供应发票,可以一次领取不超过3个月的发票用量；选项E，纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。
基础信息报告代理业务单项选择题下列关于代理自然人自主报告身份信息的表述，错误的是（）。
正确答案：A答案解析：代理自然人自主报告身份信息业务，是指税务师事务所接受委托,对负有纳税义务的中国公民、外籍人员和港澳台地区人员的委托人向税务机关报告身份信息的代理业务。
正确答案：C答案解析：选项C，属于代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料；代理纳税人(扣缴义务人）身份信息报告业务，包括:①《纳税人(扣缴义务人）基础信息报告表》；②法定代表人（负责人、业主)身份证件原件；③变更信息的有关材料复印件。
制度信息报告与跨区域涉税事项信息报告代理业务单项选择题正确答案：C答案解析：选项C，代理跨区域涉税事项报告业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括:①《跨区域涉税事项报告表》；②加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件，或加盖纳税人公章的复印件。
资格信息报告代理业务多项选择题正确答案：ACE答案解析：代理业务涉及在国家规定的重点集成电路设计领域内,汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元,应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%或者汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%，需取得在国家规定的重点集成电路设计领域内销售（营业）情况说明。
第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-税率、计税依据和应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算● 详细描述： （一）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。
1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。
最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。
2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
（二）计税依据——实际占用的土地面积 1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。
2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。
3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。
待核发土地使用证以后再作调整。
（三）应纳税额的计算 （全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额例题：1.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据正确答案：A,C解析：本题考查的知识点是“城镇土地使用税的有关规定”。
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税，所以选项B不正确；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，所以选项D不正确。
2.某国家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。
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第八章其他税法
参考答案
第一节城市维护建设税法
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．C 2．B 3．D 4．B 5．D
三、多项选择题
1．BCD 2．CD 3．BCD 4．ABD 5．ABD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）
2．
应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元）
第二节房产税法
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．√
二、单项选择题
1．B 2．C 3．B 4．C 5．B
三、多项选择题
1．BD 2．ABCD 3．CD 4．AD 5．BC
四、思考题（略）
五、业务题
1．
营业税应纳税额=20×5%=1（万元）
城建税应纳税额=1×5%=0.05（万元）
房产税应纳税额=100×（1-30%）×1.2%÷12×4＋20÷12×8×12%=1.88（万元）2．
厂房应纳房产税税额=5000×（1-20%）×1.2%=48（万元）
仓库应纳房产税税额=4×12%=0.48（万元）
学校、医院用房免税
共应纳房产税税额=48+0.48=48.48（万元）
第三节印花税法
一、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．B 2．D 3．A 4．A 5．C
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABC 5．AD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
资金增加部分应纳印花税税额=（2000000+400000）×0.5‰=1200（元）
借款合同应纳印花税税额=1000000×0.05‰=50（元）
购销合同应纳印花税税额=（2500000+3000000）×0.3‰=1650（元）
技术合同无确定金额，暂按5元贴花
2011年应纳印花税税额=1200+50+1650+5=2905（元）
2．
（1）国际联运业务按全程运费计税，但不包括所运货物的装卸费
应纳印花税税额=（1000000-50000）×0.5‰=475（元）
（2）财产租赁合同未注明租赁期限，先暂按5元贴花
（3）购销合同未载明金额的，应按市场价格计税
应纳印花税税额=5000×50×0.3‰=75（元）
（4）房管部门与个人签订用于生活居住的房屋租赁合同免税
（5）印花税票揭下重用属于违章行为，除补贴印花税票、滞纳金外，并处重用税票不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
应纳印花税税额=50000×1‰=50（元）
50%以上5倍以下的罚款即25～250元的罚款
第四节车船税法
一、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．D 2．D 3．B 4．C 5．A
三、多项选择题
1．ABCD 2．AC 3．AB 4．AD 5．BD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
应缴纳的车船税＝10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5÷12＝74333.33（元）
2．
车船税应纳税额=（10+20）×60+5×1000+40×3=6920（元）
第五节契税法
一、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．×
二、单项选择题
1．D 2．B 3．B 4．A 5．C
三、多项选择题
1．BD 2．BD 3．ABC 4．CD 5．BCD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：
抵债房屋的价值=180+20=200（万元），
居民甲应缴纳契税=200×3%=6（万元）
2．
甲不用缴纳契税；
乙应缴纳契税=100×3%=3（万元）；
丙应缴纳契税=12×3%=0.36（万元）
第六节土地增值税法
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√
二、单项选择题
1．C 2．D 3．B 4．C 5．C
三、多项选择题
1．BC 2．ABCD 3．ABD 4．ABD 5．BD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
（1）计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋770＋4800×20%＝7010（万元）；
（2）计算土地增值额＝14000－7010＝6990（万元）；
（3）计算增值率＝6990÷7010×100%＝99.71%，适用税率为第二档，税率40%、速算扣除系数5%；
（4）应纳土地增值税＝6990×40%－7010×5%＝2445.5（万元）。
2．
（1）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税＝8000×60%＋8000×3%×60%＝4944（万元）
（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发成本＝6200（万元）。
（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用＝500×70%＋（4944＋6200）×4%＝795.76（万元）
第七节城镇土地使用税法
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．×
二、单项选择题
1．D 2．B 3．C 4．C 5．C
三、多项选择题
1．ABD 2．AB 3．BD 4．ACD 5．ACD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
（1）中心店占地应纳税额= 8200×7=57400(元)
（2）一分店占地应纳税额= 3600×5=18000(元)
（3）二分店占地应纳税额= 5800×4=23200(元)
（4）仓库占地应纳税额= 6300×1=6300(元)
（5）托儿所占地免税
该购物中心全年应纳城镇土地使用税=57400+18000+23200+6300=104900 (元)
2．
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。
城镇土地使用税税额=6000×8+（30000-5000-3000）×8+10000×50%×8=264000（元）
第八节资源税法
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．×
二、单项选择题
1．B 2．A 3．A 4．D 5．D
三、多项选择题
1．BC 2．CD 3．AD 4．BCD 5．BD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。
向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×80%×5＝12（万元）
2．
应纳资源税＝9000×500×1/3×5%＋（200＋500）×500×5%＝92500（元）。