审计工作底稿之内部控制缺陷汇总表

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编制人

二级复核索引号F240-1

三级复核页次 1

工作指引：

1. 本表记录在审计过程中发现的被审计单位财务报告内部控制存在的所有缺陷；

2．“业务单位”列填列该项控制缺陷存在于被审计单位的哪个组成部分（母公司、分、子公司）；

3. 如果发现的缺陷与一个或多个财务报表认定直接相关，则在“所影响的账户、交易”和“财务报表认定”列填列受影响的相关账户及其认定；如果发现的缺陷与财务报表认定不直接相关，则“所影响的账户、交易”中填列“广泛”，“财务报表认定”列无需填列。

4. 如果控制缺陷已经得到整改，并经测试被确认为有效执行，“整改情况”列填列“整改后有效”，并无需填列其后表列（包括“补偿性控制及测试结果”、“发生错报的可能性及错报的严重程度分析”、“缺陷认定”，“对相关财务报表审计工作的影响”）。

5. 如果存在补偿性控制，应该在“补偿性控制及测试结果”列中填列描述该项补偿性控制及其测试结果；

6. 如执行的是整合审计，应当对发现的控制缺陷进行评价，区分“重大缺陷”、“重要缺陷”和“一般缺陷”。如果单独执行财务报表审计，应当汇总“值得关注的内部控制缺陷”。通常，“重大缺陷”和“重要缺陷”应当为“值得关注的内部控制缺陷”。

7. “重大缺陷”是指内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合；“重要

缺陷”是指内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合；“一般缺陷”是指内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。

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编 制 人

二级复核 索 引 号 F240-2 三级复核

页 次 1

工作指引：

1. 本表记录在审计过程中发现的被审计单位非财务报告内部控制存在的所有缺陷；

2．“业务单位”列填列该项控制缺陷存在于被审计单位的哪个组成部分（母公司、分、子公司）；

3. 如果控制缺陷已经得到整改，并经测试被确认为有效执行，“整改情况”列填列“整改后有效”，并无需填列其后表列（包括“补偿性控制及测试结果”、“缺陷认定”，“对相关财务报表审计工作的影响”）

；

4. 如果存在补偿性控制，应该在“补偿性控制及测试结果”列中填列描述该项补偿性控制及其测试结果；

5. 如单独执行财务报表审计，则无需填列该表。