企业审计的风险及防范对策研究.docx

企业审计的风险及防范对策研究随着市场经济的不断发展,注册会计师审计属于第三方审计,它是在三权分立的企业管理体制下产生的。目前,审计是以风险导向为基础,在审计抽样的基础上,根据企业各项报表是否依法进行了各自的审计报告。风险审计与防范是资本市场持续健康的基础，也在加强经济秩序和资源配置的层次上有着不可磨灭的影响。

一、什么是企业审计风险

在企业的审计过程中,相关人员不遵守严格的标准会导致审计风险的出现。最近几年，注册会计师的审计行为在世界范围内引发了大量的不安全事件,让注册会计师和审计行业面临了巨大的挑战。例如震惊世界的安达信事件和宁夏银广夏事件都是导致整个行业不景气的原因。这些事件表明注册会计师审计过程中存在着巨大的不可预测的审计风险。这也让我们更加想得出控制这一风险的有效办法。另外,审核员不能及时发现审计范围内的重大错误,也会导致审计风险的产生。随着企业内部控制制度逐步完善,但审计风险也存在经营中滋生。其中需要注意的是,企业的审计风险虽然会发生,但其具有一定的可控性。在社会环境的不断变化下,企业的各种审计项目或多或少都会涉及风险。企业要想保持乐观的发展状态,就必须及时采取进行风险审计。

二、审计风险形成的原因

（一）审计人员风险意识淡薄当前现状在于审计人员虽然已初步认识到了风险的危害,但在实际审计过程中风险的表现不突出,导致审

计人员只关注任务而忽视风险。事实上这才是审计风险最大的隐患。

（二）审核组素质参差不齐审计组成员的综合素质不高，缺乏先进的审计知识的支撑。使得审计人员缺乏批判性思维和创新能力。那么审计团队就会专业结构单一，因而后续发展难以继续。

（三）落后的审计技术目前国际上的审计办法主要采用抽样审计。从根本上说抽样审计也存在巨大的风险。但审计的最后报告内容不能存在有误的方面，它会导致巨大的审计错误，更会严重地影响被审计单位的有效收益以及使其忽略严重的甚至会导致破产的风险。

（四）审核行为不规范从项目立项到审计意见和审计决定的实施,审计工作是由审计前的准备，审计中和审计报告组成。每个阶段都会存在许多的问题。但如果其中一个阶段出现了问题就会导致风险的急剧上升。

（五）审核管理制度约束我国的审计行业受到政F和高等审计机关的监督。这种制度和管理模式必然不利于审计师独立性的发挥,也可能产生风险。

三、审计风险的解决对策

（一）完善法律制度和标准国家治理不能脱离法律制度,企业管理也要以制度和标准为基础。法律制度应具体而不单一,清晰而不含糊,企业应加强警惕制度。可根据发达国家的正确经验制定,与审计紧密结合得出正确的管理制度。有关法律规定,在审计监督方面,要加强法治,明确职业行为规范,完善相关规章制度,从基本原则出发,保证其质量。

（二）正确选择审计方法目前,单一的审计方法已不能适应实际需要,应根据实际情况进行多维度的考虑,寻找最适合实际情况的审计方法。例如,在进行企业库存审计时,我们可以根据具体需要采用监督、观察和功能证明的方法。目前,越来越多的企业引进了国际上先进的审计方法来进行日常管理，先进的审计办法有效地提升了审计人员在审计过程中的速度，更好地控制了审计风险。此外,现代化技术不可缺少。为了适应时代的更替,审计人员也应当及时了解与掌握最新的技术来进行审计,做到不断地更新资料库,正确的运用审计方法,善于应用计算机可以减小风险。

（三）注重审计人员素质教育审计人员应始终牢记的客观公正的专业概念需要坚持。企业可以招聘具有较强专业资格和丰富实践经验的人才,并定期对其进行培训和学习。因为知识是不断更新的,注册会计师需要对新知识保有好奇的态度,在好奇中不断学习与进步,这为一支高素质的审计队伍的建设具有重大的影响。

（四）严格执行审核程序特别是在审计工作的三个阶段,要严格控制每一个环节。当前,我国审计工作正处于一个非常关键的阶段,开始从传统向现代化转变。现代化审计的主要特征表现在审计的行为结果必须完全规范,公开的面向社会。这突出了严格执行审计程序的重要性、客观性和紧迫性,特别是在审计执行的三个阶段。因此,有必要建立健全审计质量监督体系和审计执法责任制,认真落实审计命令,全面落实法律规定。切实完成审计机关的质量控制方法。在总结审计现状和我国审计标准化建设实践的基础上，提出了我国审计标准化建设

的对策。它是根据现阶段的具体情况，系统、全面地制定的。现在的关键是科学地开展项目,特别是在审计计划、证据和报告方面。保证项目质量,更好地防范和控制审计风险。

（五）完善内部控制制度企业单位的管理通过各级分工相互制约,设计出一套政策和程序视为内部控制制度。制定内部控制制度的原因是保证会计信息和资产的安全与真实性使经济活动得到充分控制。如果企业内部控制制度不安全,可以从下列方法进行改进:领导层需要高度重视企业的审计活动,注意合理分工,设立专门的审计部门;有必要处理好善意经营权与经营权的关系。最好保持两者之间的安全距离,以避免企业权力人过度干预内部控制而造成不必要的风险。

四、结语

综上所述,审计风险一直是审计研究的热点。为了降低风险,企业管理者需要尽可能地找出导致风险的因素,逐步完善企业内部控制制度。企业在改进中进步,在进步中成长,从而合理应对审计风险,促进自身未来建设取得更大成效。