财政总预算会计资产

借出款项的 收回
期末余额： 尚未收回的 借款
借
与下级往来
贷
借给下级 财政款
借出款项的 收回
期末余额： 下级财政应 归还的款项
• 财政部门借给预算单位预算款项时记： • 借：暂付款 • 贷：国库存款 • 收回时记： • 借：国库存款 • 贷：暂付款
• 财政部门借给下级财政款项时记： • 借：与下级往来 • 贷：国库存款 • 收回时记： • 借：国库存款 •款的财政部门代表政府所掌管的财政资金。
包括国库存款和其他财政存款。
• （ 一）总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 • 1.集中资金，统一调度。 • 2.严格控制存款开户。 • 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 • 4.转账结算。 • 5.在存款余额内支付，不得透支。
•
• (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结 余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。
• (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 • (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取
得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。 原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入 入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算 收入入账。
• 收入类科目有：
• 一般预算收入，基金预算收入，专用基金 收入，补助收入，调入资金，财政周转金 收入
• 支出类科目有：
• 一般预算支出，基金预算支出，专用基 金支出，补助支出，上解支出，调出资 金，财政周转金支出
第二节 财政总预算会计资产的核算
• 财政单位的资产包括财政性存款、有价 证券、暂付及应收款项、预拨款项、财 政周转金放款、借出财政周转金以及待 处理财政周转金等。
•
• （二）财政性存款的核算
• 账户设置：
• “国库存款” 核算各级财政在国库的预算 资金存款。
• “其他财政存款” 核算各级财政未列入 “国库存款”的各项财政性存款。包括财政周 转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的 预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业 银行的专用基金存款等。
借
国库存款
• 收到本金时：
• 借：国库存款
150000
• 贷：有价证券—用一般预算结余购入 100000
•
—用基金预算结余购入 50000
收到利息收入时：
• 借：国库存款 30000
•
贷：一般预算收入 20000
•
基金预算收入 10000
• 三 暂付及应收款项
• 暂付及应收款项属于往来结算中形 成的债权。包括在预算执行过程中上下 级财政结算形成的债权以及对用款单位 借垫款乡村的债权。
入）
•例
• 用一般预算结余10万元和基金预算结余5 万元购买有价证券。
• 借：有价证券—用一般预算结余购入 100000
•
—用基金预算结余购入 50000
• 贷：国库存款
150000
• 上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入 共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券 利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l 万元。
• (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥 善保管。
•
借
有价证券
贷
购入有价 证券
到期兑付有价证 券的本金
期末余额： 有价证券实 际库存数
• 购入有价证券时按实际价款记：
• 借：有价证券
• 贷：国库存款
•
或其他财政存款
• 到期兑付有价证券时记： • 借：国库存款 • 或其他财政存款 • 贷：有价证券（本金） • 利息收入时记： • 借：国库存款 • 贷：收入类账户（一般预算收入——其他收
贷
国库存款 的增加
国库存款的 减少
期末余额： 国库存款的 结存数
借
其他财政存款
贷
其他财政存 款的增加
其他财政存 款的减少
期末余额： 其他财政存 款的结存数
• 收到国库报来“预算收入日报表”列示 一般预算收入时记：
• 借：国库存款 • 贷：一般预算收入 • 国库报来专用基金时记： • 借：其他财政存款 • 贷：专用基金收入
• 包括“暂付款”、“与下级往来”
• “暂付款” 是应收暂付各种款项的总称。 它是待结算资金，但仅限于财政部门对 所属预算单位和其他单位的临时急需借 款和其他应收暂付款项。不包括上下级 财政间的往来款项和借出、借入的财政 周转金。
• “与下级往来”是上下级财政之间的往 来核算的科目
借
暂付款
贷
借给预算单位 的款项
• 资产类科目有：
• 国库存款，其他财政存款，有价证券， 在途款，暂付款，与下级往来，预拨经 费，基建拨款，财政周转金放款，借出 财政周转金，待处理财政周转金
• 负债类科目有：
• 暂存款，与上级往来，借入款，借入财 政周转金
• 净资产类科目有：
• 预算结余，基金预算结余，专用基金结 余，预算周转金，财政周转基金
5. 做好预算会计的事务管理工作。
（三）核算特点
一切活动都通过转账进行，不发生现 金收付业务，也不直接使用资金购买财 产、物资，所以，不需设置“固定资 产”、“库存材料”、“现金”等会计 科目。
二、财政会计科目
会计科目：共34个 资产：11个 负债及净资产：4个+5个 收入：7个 支出：7个
• 财政单位会计科目
•
•
• 例 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000 元。
•
借：其他财政存款 200000
•
贷：借 入财政周转金 200000
• 二、有价证券 • 财政总预算会计核算的有价证券，是
指各级财政以财政结余资金购入的中央 政府以信用方式发行的国家公债。
•
• 财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是：
第一节 财政总预算会计概述
一、总预算会计的概念、任务和核算特点
（一）概念
财政总预算会计(简称财政会计）是各级财 政部门核算、反映监督政府预算执行情况 以及各项财政性资金活动的专业会计。以 财政性资金的收支活动为主要核算对象， 为政府的管理活动服务。
（二）基本任务
1. 处理总预算会计的日常核算事务。 2.调度财政资金。 3.实行会计监督，参与预算管理。 4.组织和指导本行政区域预算会计工 作。
•例
• 某市财政收到国库报来“预算收入日报 表”，当日一般预算收入为250万元。
• 借：国库存款 2500000
• 贷：一般预算收入
2500000
•例
• 某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”， 所列基金预算收入为20万元。
• 借：国库存款——基金预算存款 200000
•
贷：基金预算收入
200000