银行理财产品会计核算指引模版
理财、金融产品-受益权会计核算(DOC)教学文稿
企业购买银行理财产品如何进行会计核算（一）根据理财产品的类型不同，核算方法不同对于银行理财合同中，明确无条件承诺”保本保证收益型“的理财产品，实际上与定期存款没有区别，理财购买人承担的只是银行信用风险，也就是银行说话不算话违约的风险。
实际上，金融机构就是靠信用挣钱的，银行不会傻到这样干。
所以，其风险与一般存款没有区别，可以计入”货币资金“核算，明细科目，可根据理财产品期限不同，具体核算为”活期理财“、”定期理财“等。
对于银行保本浮动收益型和非保本型理财，不能够等同于存款，所以不能够进入货币资金核算。
（二）银行理财产品不是股权投资，不能进入长期股权投资核算。
（三）对于保本浮动收益型和非保本型理财产品，应该归入金融资产，但金融资产有多种，一定要核算相对准确，下面具体分析。
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（公允价值）（二）持有至到期投资；（期日固定、回收金额固定或可确定）（三）贷款和应收款项；（贷款，应收款）（四）可供出售金融资产。
（股票，债券，基金）什么是交易性金融资产？金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：（一）取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。
（二）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
（三）属于衍生工具。
但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
银行理财产品会计核算规则及会计科目表
如果浮动收益与市场利率、汇率 等基础金融变量挂钩 如果不分拆，则整体指定为以 公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产，可采用预 期收益率作为公允价值估值基 础。
选择分拆，将保本部分分类为 贷款和应收款，分拆的衍生金 融工具分类为交易性金融资产
目表 列报 如果1年内到期的，作为其他流动资 产列报
其他流动资产
贷款和应收款项
如果1年内到期的，在报表中作为“其 他流动资产”列报。
如果1年内到期的，在报表中作为“其 他流动资产”列报。
银行理财产品会计核算科目表 类型 说明 如果存在活跃市场报价，且管 理层有持有至到期的意图 保本保收 如果不存在活跃市场报价 其他应收款 科目 持有至到期投资
如果收益与利率、汇率等基础金 融变量不挂钩
可供出售金融资产
选择分拆，将主合同分类为可 供出售金融资产，嵌入衍生金 非保本非保收 融工具分类为交易性金融资产 如果收益与利率、汇率等基础金 （按预计收益率作为公允价值 融变量挂钩 估值基础） 如果不分拆，则整体指定为以 公允计价计量且其变动计入当 期损益的金融资产 如果收益与利率、汇率等基础金 融变量不挂钩
银行理财产品的会计核算
银行理财产品的会计核算随着金融市场的不断发展，银行理财产品成为了投资者理财的一种主要方式。
对于银行而言，理财产品的销售是一项重要业务。
到底银行理财产品的销售和投资到底给银行带来了多少收益？这就涉及到对银行理财产品的会计核算问题。
一、银行理财产品的基本概念银行理财产品是银行与投资者之间签订的一种协议，约定在一定期限内，投资者向银行购买理财产品，银行按照协议约定的利率收取一定的费用，并在协议期限届满后将本金及利息一并返还给投资者的一种金融产品。
二、会计处理方法对于银行而言，银行理财产品的销售确实是一项盈利业务。
从会计处理角度来看，银行将其销售的理财产品确认为金融资产，并按照持有到期日属于不同类别的金融资产分类。
对于不同类别的金融资产，其确认方式如下：1.确认为持有至到期投资持有至到期投资是指已容易测量其公允价值，且与银行的业务模式相符的金融资产。
银行认定组合内所持有的金融资产均为持有至到期投资的，应当过去式该利息收入，并确认未实现收益。
2.确认为可供出售金融资产可供出售金融资产是指非持有至到期投资、贷款以及按摊余成本计价维护的投资。
银行以公允价值计量这类金融资产，并确认公允价值变动直接计入其他综合收益中。
当可供出售金融资产出售时，其公允价值变动转为实现收益。
3.确认为交易性金融资产交易性金融资产是指已容易测量其公允价值，并以公允价值计量且公允价值变动可通过损益表直接反映的金融资产。
银行应当将其公允价值变动直接列于利润表中。
三、会计核算问题1.银行理财产品收益的公允价值银行理财产品的收益来自于利率差，即银行按照协议约定的利率收取投资者一定的费用。
银行理财产品的公允价值具体需要根据银行理财产品的协议来确定。
一般情况下，银行理财产品的公允价值等于本金加上已经确认的收益。
2.银行理财产品的风险计提银行理财产品投资有风险，按照监管要求，银行需要计提风险准备金。
具体来说，银行需要根据风险敞口的风险系数及风险跟踪评价结果等指标计提风险准备金。
银行理财业务操作指引模版
xx银行理财业务操作指引（试行）第一章总则第一条为提升理财业务的规范化管理水平，推动理财产品科学研发，完善风险管理体系建设，促进我行理财业务健康发展，根据《商业银行个人理财业务管理暂行办法》、《商业银行个人理财业务风险管理指引》、《商业银行理财产品销售管理办法》、《中国银监会关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》、《中国银监会关于完善银行理财业务组织管理体系有关事项的通知》等相关文件要求，制定本指引。
第二条本指引中所称理财产品是指本行在对潜在目标客户群分析研究的基础上，运用专业的投资理财工具、风险管理方法、专业评估手段，为特定目标客户群设计并销售的资金投资和管理计划。
第三条本指引明确理财业务的部门职责分工、产品开发、发行、资产配置、存续期管理、风险监控、档案管理的管理标准，是本行理财产品管理的规范性文件。
第二章部门分工与职责第四条理财业务部是理财业务管理的执行部门。
（一）负责对全行理财产品发行进行供需管理及规划，根据需要进行理财产品的研发设计，负责产品行内报批、向监管部门登记报备和对外发行工作；（二）负责理财产品的资产配置与投资运作，负责产品定价和各类资产配置价格的发布，定期进行理财业务风险敞口等数据统计工作；（三）负责理财产品成本核算，对每只理财产品分别建立明细账，单独核算，并应覆盖表内外的所有理财产品；（四）建立理财资产风险跟踪机制，及时通报资产相关风险的重大变化；（五）负责理财业务的风险识别、计量、分类、评估、缓释和条线管理制度工作；（六）负责理财产品存续期管理，确保对理财产品的正常到期兑付，牵头组织做好理财产品信息披露工作；（七）负责落实填报产品参数、审核划款及指令发送；（八）负责全行理财业务的政策研究，牵头制定理财业务管理相关制度，跟踪、落实与理财业务有关的监管政策；第五条风险稽核部是理财业务的风险管理部门。
（一）评估总行理财产品的信用风险、市场风险、操作风险等特定风险承受能力；（二）审核产品方案是否完整识别信用风险、市场风险、操作风险等特定风险，风险应对方案是否充分；（三）监督理财业务管理制度和流程的执行情况；（四）对理财业务市场风险进行分析、监测；（五）负责对理财业务合作机构出具尽职调查报告；（六）对理财相关制度的执行情况开展专项稽核、出具稽核审计报告，就稽核审计过程中发现的问题，提出独立整改意见，并对整改落实情况进行后续检查。
银行会计核算办法-理财业务
XＸ银行理财业务会计核算办法第一章总则第一条为规范XＸ银行个人理财业务的会计核算,促进理财业务健康有序发展，根据《商业银行个人理财业务管理暂行办法》、《中国银监会关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的通知》、《企业会计准则》及其应用指南以及其他有关法规，结合我行实际情况,制定本核算办法.第二条本办法的会计核算范围包括我行向客户提供非存款类综合理财服务时所涉及的各类理财计划，如我行的“财富宝”系列理财产品以及其他同类理财产品。
第二章主要定义第三条本办法中涉及以下主要定义：个人理财业务,是指商业银行为个人客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理等专业化服务活动。
按照管理运作方式不同,个人理财业务可分为理财顾问服务和综合理财服务。
理财计划,是指商业银行在对潜在目标客户群分析研究的基础上，针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划。
按照客户获取收益方式的不同，理财计划可以分为保证收益理财计划和非保证收益理财计划。
保证收益理财计划，是指商业银行按照约定条件向客户承诺支付固定收益，银行承担由此产生的投资风险，或银行按照约定条件向客户承诺支付最低收益并承担相关风险，其他投资收益由银行和客户按照合同约定分配，并共同承担相关投资风险的理财计划.保本浮动收益理财计划，是指商业银行按照约定条件向客户保证本金支付，本金以外的投资风险由客户承担,并依据实际投资收益情况确定客户实际收益的理财计划。
非保本浮动收益理财计划，是指商业银行根据约定条件和实际投资收益情况向客户支付收益,并不保证客户本金安全的理财计划。
保本型理财产品，是指上述为客户提供的保证收益理财计划和保本浮动收益理财计划以及其他根据《企业会计准则——第23号金融资产转移》相关规定不符合转移标准而不能进行表外核算的理财产品。
非保本型理财产品，是指上述为客户提供的非保本浮动收益理财计划以及其他根据《企业会计准则--第２3号金融资产转移》相关规定符合转移标准而可以进行表外核算的理财产品。
企业购买银行理财产品如何核算
企业购买银行理财产品如何核算企业购买银行理财产品如何核算购买银行理财产品，已成为企业提高备付资金收益的有效手段。
根据我对理财产品的理解，银行理财产品绝非洪水猛兽，而是利率市场化过程中，企业提高备付资金收益的必要选择。
一、银行理财产品的分类银行理财产品有多种分类方式，从购买方来讲，比较容易理解的分类方式主要三两类：一是从是否保证本金和利息安全的角度，可以分为：保本保证收益型；保本浮动收益型；非保本型。
二是从期限是否固定的角度，可以分为：期限不固定中间可赎回型（类似于活期存款），主要产品如建行的”乾元日新月异“，中行的”天天金“、工行的”灵通快线无固定期限“等；固定期限型（类似于定期存款）。
中间可赎回型的理财，根据赎回时资金到账时间，可分为工作时间当日到账和约定时间到账，一般是T 1日到账。
三是从银行是否将理财产品进入其资产负债表的角度，可以分为：进表型，即银行要将理财产品计入其资产负债表，一般保本保收益产品，银行都是要进表的，如同银行存款；非进表型，也就是所谓银行资产池产品，这类理财产品银行并不计入其资产负债表，一般保本浮动收益型及非保本型产品银行都是不进表的。
二、银行理财产品的投向银行理财产品一般投向这么几个方面：一是货币市场、国债、金融债、央行票据、债券回购等。
二是表外贷款，许多银行理财通过这种方式，投向了政府限制行业，如房地产。
一般情况下，投向表外贷款的理财，给购买理财客户的收益率比较高，因为用款方出的价格也高。
现在随着”钱荒“的出现，投向货币市场理财产品的收益率也高了起来，因为同业拆借利率大幅飙升。
三、银行理财产品的风险判断保本产品一般预期收益率较低；非保本产品一般预期收益率较高。
从购买方判断，收益越高，风险越大；收益越低，风险相对越小；出售理财产品的银行越大，风险越小，如中、农、工、建、交；反之，银行规模越小，风险越大，如各类小银行、农信社。
一方面，大银行的资金流动性一般不会出问题，另一方面，大银行风控能力较强，而小银行，尤其是农信社就不好说了。
银行个人结构性存款理财产品会计核算规程模版
XX银行个人结构性存款理财产品会计核算规程第一章总则第一条为规范本行个人结构性存款理财产品的会计核算，根据《企业会计准则》（2006）及本行相关规章制度，制定本会计核算规程。
第二条本规程所指的结构性存款理财产品，其募集的本金投资于本行结构性存款，结构性存款利息部分投资于金融衍生产品，本行提供本金及固定收益部分的保障。
衍生品部分投资于挂钩黄金、利率、汇率等金融工具的结构性衍生工具。
第三条本会计核算规程属“操作规程”，适用全行各级机构。
第二章会计核算原则第四条结构性存款产品属于嵌入衍生金融工具与主合同构成的混合工具，本会计核算规程适用于嵌入衍生工具的经济特征和风险不与主合同紧密相关的结构性存款产品，需将结构性存款产品进行拆分，将主合同部分即存款部分按照存款进行确认，按摊余成本法进行后续计量，将其嵌入衍生金融工具从主合同中拆分，按照衍生金融工具进行处理。
第三章会计科目设置—1—第五条个人结构性存款理财产品涉及的主要会计科目：（一）212711个人结构性存款：用于核算和反映本行吸收的个人客户结构性存款。
本科目按理财产品分户核算。
（二） 540122-220002个人结构性存款利息支出：用于核算和反映本行个人结构性存款利息支出情况。
（三） 222122-220002应付个人结构性存款利息：用于核算和反映本行吸收的个人结构性存款按规定计提的应付未付利息。
第四章会计处理第六条产品起息和资金归集（一）个人结构性存款产品起息日，由FPSS系统自动将客户资金从活期存款账户划转并归集至资产管理部理财资金募集账户。
会计分录为：支行：借：2111活期储蓄存款等科目（客户购买理财的扣款账户）贷：111311存放分行备付金总行资产管理部：借：111301存放总行备付金贷：230180 委托理财基金（以上资金清算分录省略，下同）—2—（二）总行资产管理部将本产品归集的理财本金（以下简称“理财本金”）划转至该产品对应的托管账户，会计分录为：总行资产托管部：借：111301存放总行备付金等科目贷：212110同业客户托管资金活期存款总行资产管理部：借：192180委托理财贷：111301存放总行备付金等科目（三）总行资产托管部将理财本金从托管账户划转至总行资产管理部指定账户。
银行理财业务操作指引模版
银行理财业务操作指引模版操作指引模板：银行理财业务一、理财业务基本流程1. 客户签约：要求客户签署《银行理财产品购买协议》，同时核对客户身份证、银行卡等资料。
2. 客户风险偏好评估：银行需根据客户的投资特征、投资目的、风险承受能力等因素进行风险评估，以确定客户的风险承受能力和适合的理财产品。
3. 推介产品：银行根据客户风险承受能力和适合的理财产品，对客户进行产品推介，并提供产品信息、风险说明等。
4. 客户选择产品：客户选择适合的银行理财产品，向银行发出所选产品的申购委托。
5. 支付资金：客户根据银行要求将所选理财产品的申购价款从存款账户中转入理财产品的销售专户中。
6. 确认交易：系统自动确认理财产品的申购，同时向客户出具《银行理财产品购买确认书》。
7. 投资管理：银行将资金按照产品说明进行投资管理，进行定期与不定期的投资收益分配。
8. 理财到期或返还：理财产品到期或提前终止时，根据产品协议的约定，将理财本金与收益返还至客户账户。
二、理财产品销售管理1. 理财产品推介在进行理财业务的推介和宣传时，银行应遵守国家和行业有关规定，规范理财产品销售行为，确保客户知情权及投资自主权。
银行应在自行制定的理财产品营销方案中，对理财产品的基本信息、风险等级、申购方式、受益方式、提前赎回规定、预期收益及不可承受的风险等要素进行明确说明，并提供充分的风险提示，明确告知客户相关产品的风险特性，帮助客户了解理财产品风险和预期收益，促使客户认真地根据自身情况做出投资决策。
2. 风险承受能力评估银行应按规定对客户的风险承受能力进行评估，并告知其评估结果，让客户明确自己是否具备购买特定理财产品的能力。
3. 投资者适当性管理银行在向客户推介银行理财产品时，应实行投资者适当性原则，要求客户进行风险评估，并根据客户的评估结果向其推销适当的理财产品。
在客户购买银行理财产品的过程中，银行要求客户签署有关协议（如《银行理财产品购买协议》），以明确双方责任和义务。
购买理财产品如何进行会计核算
购买理财产品如何进行会计核算购买理财产品如何进行会计核算企业购买进一些理财产品，会计工作人员怎么进行会计核算？下面是店铺为你整理的购买理财产品进行会计核算的方法，希望对你有帮助。
购买理财产品进行会计核算的方法【问题】企业购买银行推出的理财产品，到期可获得约定的理财收益，对此理财产品，会计是否作金融资产管理，对此收益，是作投资收益还是利息收入?【解答】按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，企业的金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(二)持有至到期投资;(三)贷款和应收款项;(四)可供出售金融资产。
您所述的理财产品属于金融资产范畴，具体作为上述哪类资产管理，应根据企业的持有意图及具体的理财品种，如果准备短期持有，通常作为交易性金融资产;如果是相对较长时间的稳定持有，则可能作为持有至到期投资或可供出售金融资产。
持有收益会计上均作为投资收益核算。
会计核算的内容要求会计核算的内容，是指应当及时办理会计手续、进行会计核算的会计事项。
《会计法》对会计核算的基本内容作过规定，《规范》第三十七条重申了《会计法》的这一规定，即要求对下列会计事项，必须及时办理会计手续、进行会计核算。
1.款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金。
可以作为款项收付的货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金等。
有价证券是具有一定财产权利或者支配权利的票证，如股票、国库券、其他企业债券等。
款项的收付是经常发生的，在有的单位其发生额还很大。
有价证券收付的频繁程度在多数单位要低一些，但发生额一般都比较大。
款项和有价证券收付的业务涉及到较易受损的资产，绝大部分业务本身又直接造成一个单位货币资金的增减变化，影响单位的资金调度能力，所以通常要求进行严密、及时和准确的核算。
理财产品会计核算指引(试行)
理财产品会计核算指引（试行）第一章总则(一)制订依据为规范理财产品会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》《商业银行理财业务监督管理办法》《商业银行理财子公司管理办法》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
(二)适用范围本指引适用于商业银行及理财子公司按照《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》《商业银行理财业务监督管理办法》《商业银行理财子公司管理办法》的要求开展理财业务运营管理的新规理财产品。
本指引适用范围不包含《关于规范现金管理类理财产品管理有关事项的通知（征求意见稿）》中规范的现金管理类产品。
理财业务是指投资管理人接受投资者委托，按照与投资者事先约定的投资策略、风险承担和收益分配方式，对受托的投资者财产进行投资和管理的金融服务。
(三)三单要求理财管理人和理财托管人对所管理、托管的理财应当以理财产品为会计核算主体，单独管理、单独建账、单独核算，对每只理财产品单独编制财务会计报告。
(四)会计原则理财管理人和理财托管人进行理财会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关及可比。
(五)科目设置理财管理人和理财托管人原则上应按本指引相关规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
在不违反统一会计核算要求的前提下，理财管理人和理财托管人可以根据需要自行确定明细科目。
(六)财务会计报告财务会计报告至少应包括资产负债表、利润表、理财产品净值变动表、现金流量表及会计报表附注。
会计报表附注至少应披露重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、关联方关系及其交易、公允价值披露以及与金融工具相关的风险披露等内容。
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银行理财产品会计核算指引模版
银行理财产品会计核算指引模版
一、前言
银行理财产品是一种重要的投资工具，获得了市场和投资者的普遍青睐。
银行理财产品是银行在根据客户需求设计和安排一定的理财计划和产品方案后，向客户提供的一种以保本或非保本为主要目标的投资工具。
银行理财产品是银行在市场化、权益分散的原则下进行风险投资的产物，直接影响着银行的安全性、盈利性和发展后劲，因此银行理财产品的会计核算要求极为严格。
本文主要基于银行理财产品的经营特征和投资特点，结合财务会计的基本原则和方法，总结了银行理财产品的会计核算指引模版，旨在为银行理财产品的会计核算提供一定的参考指导。
二、银行理财产品的会计核算指引模版
1.银行理财产品的会计分类和核算流程
银行理财产品的会计分类主要包括保本型、浮动收益型和分红型。
银行理财产品的核算流程主要包括募集成立、资产投向选择、投资组合构成、期间资产管理、客户收益计提和产品终止等环节。
2.银行理财产品的收入核算方法
银行理财产品的收入核算方法主要由以下两类：
一类是直接普通法核收收入，即当天或者非当天赎回的理财产品客户收益按期计提，同时核收增值税、附加税和收入认定相关的其他税费。
另一类是选择净额法核算，在产品成立之日首次计入银行资产或资本，到期或者提前终止后减少银行资产或资本，计入减值和扣费的比率具体情况由银行决定。
3.银行理财产品的成本核算方法
银行理财产品的成本核算方法主要由以下两类：
一类是直接普通法核收收成本,即认购费、管理费和销售佣金等费用，直接在银行的成本中体现。
另一类是选择净额法核算，在销售银行理财产品的过程中，银行收取的认购费、管理费和销售佣金等费用，在产品成立之日首次计入银行成本或资本，到期或者提前终止后减少银行资产或资本，计入减值和扣费的比率具体情况由银行决定。
4.银行理财产品的资产减值和投资收益的核算方法
银行理财产品的资产减值和投资收益的核算方法主要由以下两类：
一类是直接普通法核收资产减值和投资收益，即银行应将风险资产按照持有到期收益率法进行减值，同时将可供出售和持有至到期投资按照公允价值调节法核算投资收益。
另一类是选择净额法核算，即银行在理财产品成立之日，首次计入资产成本或资本的折旧费用，到期或者提前终止后减少资产成本或资本，计入减值和扣费的比率具体情况由银行决定。
5.银行理财产品的税务处理
银行理财产品的税务处理主要与收入和成本认定相关，银行应当按照国家财税部门发布的相关税务规定，认真履行申报和缴纳税款的义务，同时妥善保管好银行理财产品的相关财务证件和文件。
6.银行理财产品期末报表制作
银行理财产品期末报表主要包括：
（1）资产负债表：总资产、总负债构成等
（2）利润表：投资收入、管理费用等
（3）现金流量表：筹资、投资、融资等
（4）特殊报表：客户收益分配表，销售佣金支出分配表等。
三、总结
以上是银行理财产品的会计核算指引模版，从收入、成本、资产减值、税务处理和期末报表制作等方面对银行理财产品的会计核算作了详细的阐述，希望银行能认真贯彻执行相关会计原则和方法，把握银行理财产品的市场机遇，加强风险管控，为客户提供高效、安全的理财服务。