税收筹划空姐代购案分析
代购代销业务的税收筹划分析
代购代销业务的税收筹划一、筹划思路销货方（物权所有人或合法处分人）的委托代销与购货方（物权受让人）的委托代购是同一问题的不同视角、不同表达。
二者经济活动基础一致，法律关系属性相同。
在购、销、代理三方主体既定，购、销需求基本确定或可准确预计和安排的情况下，代购、代销商业模式可以“转换”，代销方式也可以选择。
二、基本方法方法一：以“代购”商业模式取代“代销”模式，避免“视同销售”纳税义务的发生，并合理分流增值税应税收入。
方法二：以“买断式”代销方式取代收取“手续费”的代销方式，避免营业税纳税义务的发生。
三、案例说明甲企业（某成套设备制造商，一般纳税人）委托A省B市某机电设备经营部乙（商业小规模纳税人）代销成套设备（类似区域代理）。
B市电信局丙（营业税纳税人）欲购成套设备。
乙获此消息，遂以甲代理人的身份与丙协商，双方就标的数量、质量、金额、付款时间、售后服务等事项达成协议。
假定甲方设备售价117万元（含增值税），销售成本75万元，乙方代销手续费为甲方设备不含税销售额的3%，一般纳税人增值税税率17%，小规模纳税人增值税税率4%，不考虑其它涉税项目，则：甲方：应纳增值税=117／（1＋17%）×17%=17（万元）应纳城建税及教育费附加=17×（7%＋3%）=1.7（万元）应纳企业所得税=（117－17－75－3－1.7）×33%=6.699（万元）乙方：应纳增值税=117／（1＋4%）×4%=4.5（万元）应纳营业税=3×5%=0.15（万元）应纳城建税及教育费附加=（4.5＋0.15）×（7%＋3%）=0.465（万元）应纳企业所得税=（3－0.15－0.465）×33%=0.787（万元）丙方：未发生纳税义务。
综上所述，流转过程中各方综合税收成本=（17＋1.7＋6.699）＋（4.5 ＋0.15＋0.465＋0.787）=25.399＋5.902=31.301（万元）现在假定：电信局丙与经营部乙签定委托代购协议，以代购模式完成上述交易，电信局设备购买款一分为二，其中3万元以代购手续费的名义付给乙，余款114万（含增殖税）元通过乙方以货款名义支付给甲，各方凭据结算。
税务工作人员纳税筹划案例分析
税务工作人员纳税筹划案例分析在税务工作中，纳税筹划是一项重要的任务。
通过合理合法的筹划，纳税人可以最大程度地降低税务风险和税负。
本文将通过分析一个实际案例，探讨税务工作人员如何进行纳税筹划，以提供一些值得借鉴的经验。
案例背景某公司是一家规模较大的制造企业，年营业额达到5000万元。
由于公司的扩张，需要购置大量的设备。
然而，税务工作人员发现，到底是直接购买还是通过融资购买设备，在税务上会有不同的影响。
因此，为了减少税务成本，他们决定进行纳税筹划。
筹划措施一：购买设备根据税法规定，企业购买设备是可以享受税收优惠政策的。
税务工作人员决定通过购买设备的方式进行筹划。
首先，他们对企业的需求进行了详细分析，确定了所需的设备种类和数量。
然后，他们与设备供应商进行了谈判，争取最大程度地降低设备价格。
最后，他们与财务部门进行了沟通，确保资金充足用于设备的购买。
筹划措施二：租赁设备除了直接购买设备外，税务工作人员还考虑了租赁设备的筹划措施。
根据税法规定，租赁设备的租金支出可以计入企业的成本，从而减少企业所得税的计税基础。
因此，他们与设备租赁公司进行了洽谈，选择了适合企业需求的设备，并获得了较为优惠的租金条件。
这样一来，企业既满足了设备需求，又降低了税务成本。
筹划措施三：合理分摊费用税务工作人员进一步考虑到，公司购置设备后，还需要支付一些额外的费用，如维护费用、使用费等。
为了降低这些费用对企业的税务影响，他们决定合理分摊这些费用。
首先，他们对费用进行了清单分类，确定了各项费用的性质和比例。
然后，他们与各个部门进行了沟通，将费用按照合理比例分摊到各个部门，并确保费用分摊的过程规范透明。
通过合理分摊费用，他们成功地减少了企业的税务负担。
筹划措施四：优化税务结构税务工作人员还意识到，在税务筹划中，选择合适的税务结构非常重要。
他们进行了全面的税务规划和分析，确定了适合企业的税务结构。
通过调整企业的组织结构、业务布局等方式，他们成功地降低了税务风险，提高了纳税效益。
代购法律监管案例分析(3篇)
第1篇一、背景介绍随着互联网的普及和电子商务的快速发展，代购行业在我国逐渐兴起。
代购是指个人或企业通过跨境购物，为消费者提供商品代购服务。
然而，由于代购行业的特殊性，存在着诸多法律风险和监管难题。
本文将以某代购公司为例，分析代购法律监管的案例。
二、案例介绍某代购公司成立于2015年，主要从事海外代购业务。
公司起初经营状况良好，但随着业务规模的扩大，公司开始出现诸多问题。
以下是该公司在经营过程中遇到的几个法律问题：1. 虚假宣传：该公司在宣传中声称，其提供的商品均为正品，且价格优惠。
然而，实际经营过程中，公司存在大量假冒伪劣商品，损害了消费者的合法权益。
2. 违规经营：该公司未取得相关许可证，擅自从事跨境电子商务活动。
此外，公司还存在偷税漏税、逃避关税等违法行为。
3. 消费者权益受损：由于公司提供的商品存在质量问题，消费者在购买过程中多次投诉，要求退换货。
然而，公司往往以各种理由拒绝处理，导致消费者权益受损。
4. 侵犯知识产权：该公司在代购过程中，未经授权销售某些品牌商品，涉嫌侵犯知识产权。
三、案例分析1. 虚假宣传的法律责任根据《中华人民共和国广告法》第二十八条规定，广告不得含有虚假内容，不得进行虚假宣传。
某代购公司虚假宣传的行为，违反了该法律规定。
消费者可以要求该公司承担相应的法律责任，包括退还货款、赔偿损失等。
2. 违规经营的法律责任根据《中华人民共和国电子商务法》第十四条规定，从事跨境电子商务活动，应当依法取得相关许可证。
某代购公司未取得相关许可证，擅自从事跨境电子商务活动，违反了该法律规定。
相关部门可以依法对该公司进行处罚，包括罚款、吊销许可证等。
3. 消费者权益受损的法律责任根据《中华人民共和国消费者权益保护法》第四十条规定，消费者在购买商品或者接受服务时，其合法权益受到损害的，有权要求经营者承担民事责任。
某代购公司未妥善处理消费者投诉，违反了该法律规定。
消费者可以要求该公司承担相应的法律责任，包括赔偿损失、恢复名誉等。
税务工作人员纳税筹划案例分析
税务工作人员纳税筹划案例分析税务工作人员作为税收管理的重要角色，承担着纳税咨询和筹划的责任。
在日常工作中，他们需要运用专业知识和技巧，为纳税人提供合理合法的纳税筹划方案。
本文将通过分析一个税务工作人员处理的纳税筹划案例，探讨税务筹划的实际操作和影响。
案例背景：某企业是一家中小型制造企业，拥有多家子公司，在全国范围内进行生产和销售。
税务工作人员在对该企业的纳税情况进行审查时发现，其税负较高且存在一定的风险。
为了解决这一问题，税务工作人员与企业财务部门合作，制定了一系列纳税筹划方案。
筹划目标与措施：1. 合理安排企业结构通过合理安排子公司，将不同的资产和业务进行分离，以减少企业的整体税负。
税务工作人员建议企业将销售业务分拆到不同的子公司中，并对生产业务进行重新规划，以达到分税的效果。
这种筹划措施可有效减少企业所得税的负担，并提升企业整体竞争力。
2. 合理利用税收优惠政策税务工作人员对企业的生产和销售情况进行了详细分析，并发现该企业有符合条件的税收优惠政策可供利用。
通过合理申请和运用相关优惠政策，企业可以减少税负，增加经营效益。
税务工作人员与企业财务部门密切合作，确保优惠政策的正确落实和享受。
3. 优化企业财务管理税务工作人员与企业财务部门共同研究财务报表和税务结算情况，发现企业在税务筹划方面存在的问题和风险。
为了弥补这些问题，他们提出了优化企业财务管理的建议，包括规范会计核算，改进财务流程，提高财务报表的准确性和可靠性。
这些措施有助于降低税务风险，并提高企业的评级。
4. 提供法律咨询和服务税务工作人员发现，企业在涉及复杂的税收法规和合同审查方面存在困惑。
为了解决这一问题，他们与企业合作，提供了法律咨询和服务。
通过帮助企业理解和遵守相关法规，税务工作人员有效降低了企业的合规风险，并提高了企业的信誉度。
5. 持续监测和调整筹划方案税务筹划是一个动态的过程，需要不断监测和调整。
税务工作人员与企业保持紧密的沟通和合作，定期审查和评估已实施方案的效果，并根据企业的经营变化和税务法规的更新，及时调整相关策略和方案。
代购、代销行为涉税分析及税收筹划
代购、代销行为涉税分析及税收筹划【摘要】本文旨在探讨代购、代销行为涉税分析及税收筹划。
在代购行为涉税分析中，我们将分析代购者应承担的税负，以及可能存在的税收风险。
在代销行为涉税分析中，我们将探讨代销者与税务机构之间的税收关系。
在代购代销税收筹划策略部分，我们将提出相应的筹划建议，以降低税收风险。
我们将探讨税收风险防范措施和税收合规建议，帮助代购、代销者合法合规经营。
结论部分将总结代购、代销行为对税收的影响，强调税收筹划的重要性，并展望未来可能的研究方向。
通过本文的分析，希望读者能对代购、代销行为在税收方面的影响有更深入的了解，同时能够进行有效的税收筹划和风险防范。
【关键词】代购、代销、行为、涉税、分析、税收筹划、策略、风险、防范、合规、建议、影响、重要性、研究展望。
1. 引言1.1 研究背景代购、代销行为是一种新兴的商业模式，在数字化、全球化的背景下，越来越多的消费者选择通过代购、代销渠道获得商品。
代购、代销行为涉及到复杂的税收问题，由于其跨境性质和网络化特点，涉税问题较为复杂，往往容易引发税收风险。
对代购、代销行为涉税问题进行研究，加强税收筹划和风险防范意义重大。
当前，国内外对代购、代销行为的税收政策和规定尚不完善，各地对这类行为的监管标准和税收政策存在差异，导致企业和个人在开展代购、代销活动时普遍存在税收合规难题。
有必要对代购、代销行为涉税问题进行深入研究，探讨税收合规的重要性，并提出针对性的税收筹划建议，以提升税收管理效率，保障税收稳定和公平。
1.2 研究意义代购、代销行为在近年来逐渐成为热门话题，吸引了越来越多的关注和讨论。
这种新型的商业模式带来了诸多的税收问题，涉税性质尤为复杂。
而对于代购、代销行为涉税分析及税收筹划这一领域的研究意义，主要体现在以下几个方面：代购、代销行为的兴起与发展对于税收管理带来了新的挑战。
传统的税收政策往往无法完全适应新兴商业模式的发展，针对代购、代销行为的税收政策亟待完善和调整。
“代购”业务的税收筹划和相关业务流程
“代购”业务的税收筹划和相关业务流程（草案）根据财税字（1994）第 026 号文《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》中规定。
代购货物行为，凡同时具备以下三个条件的，不征收增值税。
不同时具备以下三个条件的，无论会计制度规定如何核算均征收增值税。
（注意：不同时具备以下三个条件的“代购”业务不成立。
不成立的“代购”业务所取得的增值税专用发票其进项税额不得抵扣！已经抵扣的税务机关要求进项税转出，并处税务罚金。
）“代购”业务的三个条件如下：（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。
1、合同的签订在代购业务的税务筹划中，合同签订是非常重要的环节，也是税务机关检查时取证的重要内容。
所以在签定代购合同或协议时必须注明以下几点：（一）受托方不垫付货款每次代购商品的货款应由我公司预付给受托方。
（受托方转交的专用发票或普通发票价税合计金额应小于我公司原预付货款的金额、我公司支付预付货款的日期应早于发票填开日期，多余预付款金额应通过受托方原收款帐号退回我公司银行帐号）。
（二）代购商品的生产厂家或代理商开具的专用发票或普通发票应开具给我公司，并由受托方转交。
（公司业务和财务部门在接收“代购”业务的各类发票时应填写“发票收取证明单”单上注明发票填开日期和发票号码、价税合计金额、销货单位名称、交票单位为代购合同上所填列受的受托方名称。
若受托方为企业应加盖企业公章或财务专用章）（三）受托方按代购实际发生的代购商品价税合计总金额与委托方结算货款，并另外支付手续费。
（代购合同上应注明代购手续费的计算方法和支付方式以及如何取得受托方的手续费发票及其发票类型。
建议：按代购总金额的固定手续费比例来确定！财务部门与受托方进行货款结算时应关注付款时间与发票填开时间和手续费发票的填开时间）。
代购税收法律问题案例(3篇)
第1篇一、背景介绍随着互联网的普及和电子商务的快速发展，代购行业在我国迅速崛起。
代购业务主要是通过互联网平台，将国外商品引进国内市场，满足消费者对于高品质、低价位商品的需求。
然而，代购行业的快速发展也引发了一系列税收法律问题，本文将以一起典型的代购税收法律案例进行分析。
二、案例简介某市居民李某，通过某知名代购平台购买了大量境外商品，涉及金额达数十万元。
在代购过程中，李某并未按照规定向海关申报，也未缴纳相关税费。
经调查，李某涉嫌偷税漏税。
税务机关依法对李某进行了调查处理。
三、案例分析1. 法律依据（1）中华人民共和国海关法《中华人民共和国海关法》第四十条规定：“进出口货物，除法律、行政法规另有规定的外，应当依法向海关申报，并缴纳关税、进口环节增值税、消费税等税费。
”（2）中华人民共和国税收征收管理法《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定：“纳税人、扣缴义务人未按照规定缴纳或者解缴税款的，由税务机关责令限期缴纳；逾期未缴纳的，可以采取以下措施：（一）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，并可以处以罚款；（三）依法采取其他措施，保证税款缴纳。
”2. 案例分析（1）李某的行为构成偷税漏税根据《中华人民共和国海关法》第四十条和《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条的规定，李某在代购过程中未向海关申报，也未缴纳相关税费，其行为已构成偷税漏税。
（2）李某应承担的法律责任根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人、扣缴义务人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”在本案中，税务机关依法对李某进行了调查处理，追缴了其应缴纳的税款、滞纳金，并对其处以罚款。
3. 案例启示（1）代购行业应依法纳税代购行业作为我国电子商务的重要组成部分，应严格遵守国家法律法规，依法纳税。
代购法律监管案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景随着互联网的普及和电子商务的快速发展，代购行业在我国迅速崛起。
代购，即代为购买，是指个人或企业受他人委托，通过电话、网络等通讯手段，为他人购买境外商品并提供代购服务的行为。
然而，由于代购行业的快速发展，一些不法分子也趁机从事非法代购活动，如走私、偷税等，严重扰乱了市场秩序，损害了消费者权益。
为了规范代购行业，我国政府出台了相关法律法规，加强对代购行业的监管。
二、案例描述2019年，某消费者小李通过某知名代购平台购买了一款境外品牌化妆品。
在支付了代购费用后，小李收到了代购人员发来的商品照片，照片显示商品与宣传相符。
然而，在收到实物后，小李发现商品与照片存在较大差异，且包装存在破损。
小李联系代购人员要求退货，但代购人员以各种理由拒绝。
无奈之下，小李向当地工商部门投诉。
经调查，工商部门发现该代购人员并无合法经营许可证，且存在走私、偷税等违法行为。
工商部门依法对该代购人员进行了处罚，并要求其退还消费者小李的购物款。
三、案例分析1. 违法行为分析（1）未取得合法经营许可证。
根据《中华人民共和国市场主体登记管理条例》规定，从事代购业务的企业和个人必须取得合法经营许可证。
本案中，代购人员未取得合法经营许可证，属于非法经营。
（2）走私。
根据《中华人民共和国海关法》规定，未经海关许可，不得擅自进出口货物。
本案中，代购人员通过走私手段将商品运往境内，属于违法行为。
（3）偷税。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，从事代购业务的企业和个人应当依法纳税。
本案中，代购人员未依法纳税，属于偷税行为。
2. 消费者权益受损（1）商品质量。
本案中，代购人员提供的商品与宣传不符，存在质量问题，侵犯了消费者的知情权和公平交易权。
（2）售后服务。
代购人员拒绝退货，侵犯了消费者的合法权益。
3. 监管漏洞（1）监管力度不足。
由于代购行业涉及范围广，监管难度较大，导致部分不法分子有机可乘。
（2）法律法规不完善。
现行法律法规对代购行业的监管尚存在一定漏洞，如对走私、偷税等违法行为的处罚力度不够。
从空姐代购案看海外代购涉嫌走私普通货物、物品罪的相关问题
从空姐代购案看海外代购涉嫌走私普通货物、物品罪的相关问题【摘要】走私犯罪的方式手段日新月异，如何解释刑法来认定新型犯罪的构成特征并正确适用刑罚已成为必须面对和解决的问题。
本文仅以近年来受关注度较高的海外代购为视角，通过对人们最近热议的离职空姐李某代购案的分析，对走私普通货物、物品罪作简要探讨。
【关键词】空姐；代购案；海外代购；涉嫌走私；普通货物、物品罪；相关问题一、海外代购涉嫌犯罪的行为特征2012年9月，北京市二中院审理一起离职空姐走私化妆品案。
主要案情是，被告人李某空姐离职后开了网店，经营海外代购化妆品业务，因长期携带从国外免税店购买的化妆品入境销售而未申报，共计偷逃税额113万余元。
经审判，成立走私普通货物罪，被判有期徒刑11年，处罚金50万元。
走私普通货物、物品罪客观方面一般将其表述为违反海关法规，逃避海关监管，走私“普通”货物、物品，偷逃应缴关税税额较大，或者一年内曾因走私被给予两次行政处罚后又走私的行为。
[1]结合此案，被告人“长期携带货物入境”说明符合刑法规定的“多次走私”行为特征，“携带”具体来说是现在代购商主要采用的个人携带行李物品入境的带货方式，其未“申报”关税、买入后又在境内“销售”说明了其携带商品的“货物”性质，因此采用物品入境方式而未申报属于典型的偷逃税行为。
另外，其走私的货物是化妆品，根据我国《进境物品归类表》和《进境物品完税价格表》，化妆品的税率为50%，属于税率最高的物品之一，这也是李某走私数额达到特别巨大的一个原因。
为什么现在海外代购主要采取个人携带行李物品的方式入境呢？海关关税的征收分别针对进出境“货物”和进出境“物品”采取不同方式（“物品”的入境方式具体还包括：1、个人携带行李物品进出境；2、邮寄物品进出境两种）。
因此共有三种入境方式：（一）货物入境货物入境是指进出口或转运的货物必须向海关申报，履行接受海关检验、征税、放行等手续的义务。
采用货物贸易清关手续，税收征管有严格的流程，以这种方式通关与国内的同种进口货物相比不会形成价格优势。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析
纳税筹划是指通过合理的财务安排和税收政策的利用，来最大限度地降低企业或个人的税负。
下面我将介绍一个纳税筹划的案例分析。
在某市，一家公司经营了多年，税负逐年增加，为了减轻企业的税款负担，公司决定进行纳税筹划。
公司通过梳理业务流程和财务结构，发现自己在跨境贸易方面存在一定的机会。
由于公司生产的某产品在国内市场竞争激烈，毛利率较低，而在国外市场需求较大，且毛利率较高。
公司决定通过设立子公司在国外进行生产和销售，将利润转移至国外，以减少在国内的税负。
为了进一步优化公司的税收结构，公司决定将在国外子公司的利润通过代理结算的方式转移到国内母公司，并在国外子公司扣减一些费用，从而进一步减少税负。
通过这样的操作，公司成功地将一部分利润转移至国外，减少了在国内的税款缴纳。
公司还积极利用国家税收政策的优惠政策。
公司在生产过程中发现，如果使用某种特殊设备，可以享受到较高的税收优惠政策。
公司在购买设备时选择了符合条件的设备，并及时向税务部门申请优惠政策，成功地减少了税款负担。
公司在纳税筹划过程中还注重合规性，严格按照税收政策的规定进行操作。
公司委托专业的税务机构对筹划方案进行审查和指导，并及时向税务部门进行报备，以确保纳税筹划的合法性和可行性。
通过上述的纳税筹划，公司成功地减轻了税务负担，提高了盈利能力。
但需要注意的是，纳税筹划需要遵守法律和税收政策的规定，同时还需要考虑适度和可持续的原则，不能为了逃避税负而违反法律和伦理道德。
纳税筹划应当是合理合法的行为，旨在合理利用税收政策，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
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方案一：施工营业额和实木地板砖销售额保持不变。该厂属于混 合销售行为，由于增值税销售额大于施工营业额，因此应缴纳 增值税。
应纳增值税=（100+120）÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%=23.25（万 元）
方案二：增加非增值税应税劳务的营业额，使其占到总销售额的 50%以上，该厂成为营业税纳税人。具体而言，该厂将2012 年 的施工收入增加到120 万元，地板砖含税销售额降到100 万元， 则该厂的混合销售行为只需缴纳营业税。
应纳营业税=（100+120）×3%=6.6（万元）
对比，方案二比方案一少纳税16.65 万元（23.25-6.6）。因此， 荣兴木制品加工厂应当选择方案二，成为营业税纳税人。
以纳税人构成中的增值税纳税人与营业税纳税人为切 入点
• 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为 混合销售行为。税法对混合销售行为是按“经营主 业”来确定征税的，只选择一个税种：增值税或营 业税。
应税货物销售额 总销售额
50% 增值税纳税人
应税劳务营业额 总销售额
50% 营业税纳税人
以纳税人构成中的增值税纳税人—— 一般纳税人与小规模纳税人为切入点
主营业务
年会计制度
能否抵扣 进项税额
货物生产、 应税劳务
≤50万
小规模纳 税人
普通发票
3%
货物批发或 零售
≤80万
不健全
个人所得税
居民纳税人
有住所
无住所 但居住满一年
非居民纳税人
无住所 且不居住
无住所 但居住满一年
境内、境外的所得
境内所得
案例四：
一位美国工程师受雇于美国总公司，从1998年10月起 到中国境内的分公司帮助筹建某工程。1999年度内， 曾离境60天回国向其总公司述职，又离境40天回国 探亲。这两次离境时间相加超过90天。因此，该美 国工程师为非居民纳税义务人。他从美国总公司收 取的96000美元现金，不是来源于中国境内的所得， 不征收个人所得税。这就是说，该美国人避免成为 居民纳税义务人，从而节约了个人所得税57000美元， 即：
该公司含税销售额增值率=（80－45）÷80×100%=43.75%
该公司维持小规模纳税人身份更有利，因为其含税销售额 增值率43.75%＞20.05%（一般纳税人节税点），成为一般纳税 人后的增值税税负会重于小规模纳税人，维持小规模纳税人身 份可以节税2.75万元。
• 一般纳税人应纳增值税税额：
不能
货物生产、 应税劳务
>50万
一般纳税 人
增值税专 用发票、
17%
健全
能
普通发票 （少数13%）
货物批发或 零售
<80万
案例二：
某公司是一个年不含税销售额保持在80万元左右的生产性企 业，公司年不含税外购货物为60万元左右（含税60*（1+17%） =70.2万元）如果企业作为小规模纳税人的增值税率是6%，申 请成为一般纳税人的增值税适用税率是17%，企业可选择的纳 税方案 方案一、作为小规模纳税人 应纳增值税税额：80×6%=4.8万元 方案二、作为一般纳税人 应纳增值税税额：80×17%-60×17%=3.4万元
12×[（96000÷12-4000）×15%-125]=5700(美元)
因此方案二比方案一节约纳税1.4万元
一般纳税人税率 小规模纳税人征 无差异平衡点增 无差异平衡点增
收率
值率（含税） 值率（不含税）
17%
3%
20.05%
17.65%
13%
3%
25.32%
23.08
纳税人可以计算企业产品的增值率按使用的 税率是否含税查表。若增值税率高于无差别 平衡点增值率，可以通过企业分立成为小规 模纳税人；若增值税率低于无差别平衡点增 值率，可以通过合并成为一般纳税人。
案例三：
华光公司是一个年含税销 售额在80万元左右的生产企 业，公司每年购进的材料含 17%增值税的价格大致在45 万元左右。如果是一般纳税 人，公司产品的增值税适用 税率是17%；如果是小规模 纳税人，则用3%。该公司会 计核算制度健全，有条件被 认定为一般纳税人。
如何为该企业进行纳 税人类别税收筹划？
以纳税人构成为切入点，研究 税收筹划的方法
案例一：
潍坊荣兴木制品加工厂生产销售实木地 板砖，并代客户施工。2012 年，该厂施 工营业额为100 万元，实木地板砖销售额 为120 万元（含税），地板砖所用原材料 价格为60 万元（含税），增值税税率均 为17%。请对其进行税收筹划（建筑安装 业的营业税税率为3%）。
•
80÷﹙1+17%﹚－45÷﹙1+17%﹚×17%=5.08万元
• 小规模纳税人应纳增值税税额：
•
80÷﹙1＋3%﹚×3%=2.33万元
• 成为小规模纳税人节税额：
•
5.08－2.33=2.75万元
• 同时，还要考虑到小规模纳税人申请成为一般纳税人要花费的 费用和增加的纳税成本
以纳税人构成中的个人所得税纳税人—— 居民纳税人和非居民纳税人为切入点