第十二章 财务报告的设计
《经济学原理》第十二章税制的设计
政府的税收占国民收入的多少?图１２-l表示美国经济中包括联邦、州和地方政府在内的政府收入在总收入中的百分比。它表明,随着时间推移，政府在总收入中拿走的份额越来越大。在195９年，政府收入占总收入的27%,199５年占到３4％。换句话说,政府的增长比经济中的其他部门都快。
政府的总体规模只是事情的一部分。在总量背后是成千上万关于税收和支出的个别决策。为了更全面地了解政府财政状况,我们把总量分解为一些项目。
在数量上低于社会保障税的是公司所得税。公司是作为一个独立法人建立的企业。政府根据其利润——公司出售的物品与劳务的收入减去生产这些物品与劳务的成本——对每个公司收税。要注意的是,实际上公司利润要交两次税。当企业赚到利润时，它们按公司所得税交过税；当公司用其利润向公司股东支付股息时，按个人所得税第二次交税。
表12-ｌ中的最后两项各占不到税收的5%。一种是销售税,这是对某些特殊物品的税,包括汽油、香烟和酒精饮料。“其他”一项包括各种小项,例如，不动产税和关税。它还包括联邦政府在美国中央银行美联储存款中赚到的利息。
支出表１2-3表示联邦政府1９95年的支出。总支出是15140亿美元，或人均5７５7美元。这个表还表示联邦政府支出如何分为一些主要项目。表12-3中数目最大的一项是社会保障,它主要是给老年人的转移支付。(转移支付是政府不为交换物品和劳务而进行的支付。）这一项占199５年联邦政府支出的2２%,而且重要程度一直在提高。这种提高的原因是,预期寿命提高和出生率下降使老年人的增加快于总人口。大多数分析家预期这种趋势未来还会持续许多年。第二个最大的支出项是国防。这一项包括军事人员工薪和购买枪、战斗机和战舰这类军事装备的支出。国防支出一直随着国际局势紧张程度和政治气候的变动而波动。毫不奇怪，在战争期间国防支出大幅度增加。
Laudon-第15版-第12章-中文
商务智能环境
商务智能环境的六要素
1. 来自企业及其环境的数据 2. 商务智能基础架构 3. 商务分析工具集 4. 管理者用户及其应用方法 5. 输出平台---管理信息系统（MIS）、决策支持系
统（DSS）、经理支持系统（ESS） 6. 用户界面
数据可视化工具
用于决策支持的商务智能和商业分 析工具
30毫秒内完成交易
需要保障措施来确保正常运行和有效监管
12.3 什么是商务智能？
商务智能
是指存储、集成、报告和分析来自商业环境中的数 据的基础架构
数据库、数据仓库、数据集市
商业分析
分析与理解数据的工具和技术 OLAP、数据统计、建模、数据挖掘
商务智能系统提供商
开发商务智能和分析工具
设计
解决方案选择： 最好的解决方案是什么？
选择
解决方案测试： 这个解决方案可行吗？ 我们能让它做得更好吗？
执行
12.2 管理者的角色
信息系统只能在部分角色中提供支持 经典的管理模型：5个职能
计划、组织、协调、决策与控制
行为模型认为
管理者的实际行为不像传统模型所认为的那样具有 系统性，多半是非正式的、缺乏思考的、被动的、 没有条理性的
《管理信息系统》劳顿 第15版
第十二章 增强决策能力
学习目标
12-1 决策的类型有哪些？决策过程是怎样的？ 12-2 信息系统是如何支持管理者的活动和管
理决策的？ 12-3 商务智能和商业分析是如何支持企业决
策的？ 12-4 组织中的不同决策群体是如何使用商业
智能的？在帮助团队更有效地决策方面，信息 系统发挥了什么样的作用？
明茨伯格有关管理者的十种角色
精品课件-中级财务会计第12章
第十二章 收入、费用和利润
【(2) 相关的经济利益很可能流入企业，是指提供劳务收 入总额收回的可能性要大于不能收回的可能性。企业在确定提 供劳务收入总额能否收回时，应结合以下因素进行综合判断： 接受劳务方的信誉；过去的经验；双方就结算方式和期限达成 的合同或协议条款等。
企业在确定其提供劳务收入总额收回的可能性时，应进行定 性分析。若确定提供劳务收入总额收回的可能性大于不能收回 的可能性，则可认定提供劳务收入总额很可能流入企业。一般 情形下，企业提供的劳务符合合同或协议要求，并且接受劳务 方承诺付款，则表明提供劳务收入总额收回的可能性大于不能 收回的可能性。若企业认定提供劳务收入总额不是很可能流入 企业，还应当提供确凿证据。
(3) 然而，在某些情况下，即使商品所有权凭证已转移且 已交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬也并未发生转移。
① 企业销售的商品，其质量、品种、规格等方面与合同或 协议内容不符，又未按正常的保证条款进行弥补，所以仍会承 担责任。
第十二章 收入、费用和利润
2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已售出的商品实施有效控制
(2) 支付手续费方式委托商品代销。 支付手续费方式委托商品代销，即委托方和受托方签订合同 或协议，委托方按商品代销金额或数量只向受托方支付手续费 的一种销售方式。在该种方式下，委托方发出商品时，并未转 移商品所有权上的主要风险和报酬，委托方在发出商品时不应 当确认商品销售收入，应当依据是否转移与商品有关风险和报
8．销售退回及附有销售退回条件的商品销售的计量 (1) 销售退回。 销售退回，即企业已售出的商品因质量、种类不符合规定等 而产生一种退货现象。企业对于销售退回现象，应当依据不同 情况分别进行会计处理： 未确认收入的商品售出产生销售退回的，企业应依据已记入
管理会计学 第10版 第12章 管理会计报告
➢ 表格式报告
表格式报告集中于提供详细的数据，注重从数据出发来说明经营管理中的问题， 它不追求直观，也不仅停留于大的概要方面，而是通过详尽的数据来说明问题。
12.4
企业管理会计报告的运用与数智化发展
12.4.1 成本类管理会计报告运用举例
开展战略规划、决策、 控制和
管
评价以及其他方面的管理活动提 理
供相关信息的对内报告。
会 计
报
告
（1）战略管理报告 （2）综合业绩报告 （3）价值创造报告 （4）经营分析报告 （5）风险分析报告 （6）重大事项报告 （7）例外事项报告
12.2.2 经营层管理会计报告
经
营
经营层管理会计报告是为经营管理 层
本年 预算
本月 实际
本月总成本
本年 累计 实际 平均
按上年 实际平 均单位 成本计
算
按本年 预算单 位成本
可以根据管理的需要和管理会计活动的性
质设定报告期间。一般应以日历期间(月度、 季度、年度)作为企业管理会计报 告期间， 也可以根据特定需要设定企业管理会计报
定期编制，以月份、季度、年度作为会计 报告期间
告期间。
不限于货币计量
货币计量
数据信息与非数据信息并重,根据管理决策 主要披露财务会计的数据信息, 非数据信
图表可以让读者比较容易把握主要因素之间的关系，或者直接切中要害之处。 但图表往往不能准确测定数据。 在希望给报告阅读者对某个事件深刻印象时，以及报告阅读者更关注大的趋
势时，图表式报告是很好的选择。
➢ 摘要式报告
在向战略层提供管理会计报告时，需要有针对性选择他们关心的重要数据进行 摘要报告。
第十二章：税收与费用业务
一、税收与费用业务会计制度 设计的目标
控制费用开支，合理降低费用； 明确费用责任，全员参与、树立费用节 约意识； 保证费用支出的有效性； 积极进行税收筹划、及时足额交纳税款； 提供有关费用预算与实际支出情况信息， 提供奖惩依据； 确保财务报告的真实、公允
二、税收业务的内部控制制度 设计
发票的申请、购买、保管、使用与退还 制度； 税收计算与复核制度 税收申报制度(零申报制度) 税款交纳制度 税收筹划制度（避税筹划、节税筹划、 税负转嫁）
税负转稼
前转：转嫁给消费者 后转：转嫁给生产商 消转：提高生产力，提高劳动效率
三、费用业务的内部控制制度 的设计
费用开支的审批制度（责任人的权限、批准多 大金额的费用开支） 费用预算控制制度（固定预算、弹性预算、滚 动预算、零基预算） 费用责任制度 费用自负（企业将费用划分后，由业务人员 自行负担） 费用包干 无限制报销法 限额报销法
第12章 审计报告
目录
引导 案例
沟通关 键审计 事项
审计报告
强调事项 段和其他 事项段 非无保 留审计 意见
形成审计 意见和出 具审计报 告
持续经 营审计 意见
引导案例
德豪润达被出具保留意见审计报告
拥有27.03% 股权 德豪润达 联营企业 原因 截至审计报告日，雷士照明尚未公告经董事会批准的 2014 年度 全年财务业绩，财务数据是否会进一步的调整尚存在不确定性。 雷士照明
“全面而正确”等过于绝对化的用词。
审计报告的沿革
随着金融资本对产业资本的更广泛的渗透，企业规模扩 展，经济活动日益复杂，企业与银行的利益关系更加密切，审
计师审计的对象由会计账目扩大到资产负债表，审计师基于股
东和债权人的需要，从判断企业信用状况角度提出审计意见。 这时，审计师逐步认识到，过于自信的审计报告，不仅可能误 导报告使用者，而且夸大了审计的作用，不必要地增加审计师
否
是
否 财务报表是否公 允反映 是 无保留意见
保留/否定意见
审计报告的格式
报告日
标题
收件
人
审计意
见
形成审 计意见 的基础
期
会计师事
务所的名
称、地址 和盖章 注册会计 师的签名 和盖章 按照相关 要求，履 注册会 计师对
审计报告 的格式
管理层
对财务 报表的 责任
行其他报
告责任
财务报
表审计 的责任
审计报告的格式 标题 审计报告的标题应当统一规范为“审计报告” 收件人 审计报告应当按照审计业务约定书的要求载明收件人
2
形成审计意见和出 具审计报告
形成审计意见和出具审计报告
1
0162会计制度设计名词解释
会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
综合性会计制度：指规范全国会计工作的法律，法规和制度。
业务性会计制度：指规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。
会计人员制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。
统一会计制度：由财政部和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。
企业内部会计制度：是会计主体根据会计法规、准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。
会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
会计监督制度：指对会计结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。
预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。
会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
内部牵制：是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。
流程图法：利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步奏、先后次序等情况。
第二章企业会计制度的总体设计总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。
设计类型：设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。
全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。
（审计学习题集及答案）第12章审计项目终结与审计报告.doc
（审计学习题集及答案）第12章审计项⽬终结与审计报告.doc第⼗⼆章审计项⽬终结与审计报告⼀、单项选择题1.下列有关资产负债表⽇截⾄审计报告⽇发⽣的期后事项的说法正确的是（）。
A.因为这个阶段⼰经不属于注册会计师所审计年度的事项，⽆须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进⾏专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询2.在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（）。
A.注册会计师的责任B.审计中出现的问题C.注册会计师的独⽴性D.重⼤的审计调查事项3.在审计结束或临近结束时，注册会计师运⽤分析程序的⽬的是（）。
A.确定更加合理的重要性⽔平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解⼀致C.确定可接受的检查风险⽔平D.确定是否将重⼤错报风险降低到可接受的低⽔平4.注册会计师彭樱在外勤审计⼯作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发⽣了重⼤的⽕灾，损失严重，因此择⽇返回A公司进⾏审计。
在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管⽕灾造成的损失很⼤，但绝⼤部分损失⼰由保险公司赔偿，因⽽对被审计单位并未造成重⼤的实际影响。
对此，彭樱应当（）oA.进⾏审计报告⽇的双重签署B.更改审计报告的⽇期0.不因此⽽改变审计报告的⽇期 D.要求被审计单位在附注中披露5.编制审计差异调整表的关键是（）建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A.运⽤重要性原则划分B.在⼯作底稿中详细记载C.与管理层进⾏书⾯沟通D.在财务报表的附注中进⾏充分披露6.被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中（）的表述是不恰当的。
A.⽆违法、违纪、错误或舞弊现象B.⽆重⼤的不确定事项C.被审计单位期间所有交易均已⼊账D.所有重⼤调整事项已作调整7.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了⾮标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。
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• 3、按照财务报表编制的时间不同分为中期财务报表和年度财务 报表。 • （1）中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表。它包括 月度财务报表、季度财务报表、半年度财务报表，也包括年初至 本中期末的财务报表。中期财务报表至少应当包括资产负债表、 利润表、现金流量表和附注，中期的资产负债表、利润表和现金 流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表一致。 与年度财务相比，中期财务报表中的附注披露可适当简略。 • （2）年度财务报表是指年度终了对外提供的财务报表。年报比 中期财务报表揭示完整，反映全面。年报应包括资产负债表、利 润表、现金流量表、所有者权益增减变动表、会计报表附注。
4、按照财务报表编报的主题不同分为个别财务报表、合并财务报 表。 • （1）个别财务报表主要用以反映企业自身的财务状况、经营结 果和现金流量情况。 • （2）合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计 主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综 合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 • 二、财务报告设计目标 • 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、 经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责 任履行情况，有助于财务会计报告适用者作出经济决策。 • 财务报告设计的目标主要包括以下内容：
（一）有助于财务报告使用者作出经济决策 （二）有助于考核企业管理层经济责任的履行情况 （三）有助于企业加强经营管理，提高经济效益
• 三、会计报表设计的原则 • （一）完整性与系统性 • 各种会计报表中的指标应当相互联系、相互补充、相互衔 接，共同构成一个完整的会计指标体系，以便反映企业经济活动 的全貌。 • （二）统一性和灵活性 • 统一性是指遵照现行企业会计准则和会计制度的规定设计 对外会计报表。 • 灵活性是指如何考虑企业自身管理的要求和业务特点，设 计适合于本单位需要的各种对内会计报表。
（二）财务报表的种类
• 财务报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类。 • 1、按照财务报表服务的对象不同分为对外报表和对内报表。 • （1）对外报送的会计报表，包括资产负债表、利润表、所有 者权益变动表和现金流量表。这些对外报表的具体格式、编制方 法和报送时间均由财政部统一设计颁布的。 • （2）对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自 行规定、自行设计的会计报表。 • 2、按照财务报表反映的资金运动形态分为静态财务报表和动态 财务报表。 • （1）静态财务报表是综合反映企业在特定日期资产、负债与 所有者权益状况的报表，如资产负债表。
（三）稳定性
• 稳定性是指报表的指标内容、名称应保持相对稳定性。 • （四）简便易行，使会计信息迅速生成 • 简便易行，使会计信息迅速生成是指报表内容及指标要力 求简明易懂，能使会计信息迅速生成。 • 四、财务报告设计的范围 • （一）对外会计报表附注内容的设计 • （二）对内会计报表的设计
第十二章 财务报告的设计
第一节 第二节 第三节 财务报告设计概述 对外会计报表的设计 对内会计报表的设计
第一节
财务报告设计概述
• 一、财务报告设计的内容 • （一）财务报告的概念及组成 • 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况 和某一会计期间经营结果、现金流量等会计信息的文件。财务报 告是会计核算工作的结果，是企业经营活动的总结，是对企业财 务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。 • 企业向外提供的财务报表至少应当包括：资产负债表、利润 表、所有者权益变动表（股东权益变动表）、现金流量表、附注， 简称“四表一注”。对于小型企业规模较小，所编制的财务报表可 以不包括现金流量表。