税务师《税法一》知识点：国际税收协定
国际税收协定基本内容
国际税收协定基本内容
国际税收协定是各国政府之间签订的协议，旨在解决跨境税收问题，避免双重征税，促进国际贸易和投资。
国际税收协定的基本内容主要包括以下几个方面：
首先，国际税收协定规定了税收管辖权的分配原则。
根据国际税收协定，一个国家对于某一所得项目的征税权由该国与其他国家的税收协定来确定。
通常情况下，居民国有权征税，非居民国有权放弃对该所得项目的征税权。
这样一来，可以避免同一所得项目在不同国家之间被重复征税。
其次，国际税收协定规定了避免双重征税的具体措施。
在跨境贸易和投资中，往往会出现同一所得项目在不同国家之间被重复征税的情况。
为了解决这一问题，国际税收协定通常会采取抵免、抵扣和税收豁免等措施，以确保纳税人不会因为同一所得项目而被重复征税。
此外，国际税收协定还规定了税收信息交换的机制。
随着全球化进程的加速推进，各国之间的税收合作日益密切。
为了打击跨境税收逃避行为，国际税收协定通常会规定各国应当相互交换涉及税
收的信息，以便对纳税人进行监管和征税。
最后，国际税收协定还包括了争端解决机制。
在国际税收征管过程中，可能会出现各种争议和纠纷。
为了解决这些争端，国际税收协定通常会规定相关的争端解决机制，包括协商解决、仲裁和诉讼等方式，以确保各国之间的税收纠纷能够得到及时有效的解决。
总的来说，国际税收协定是各国政府之间为了解决跨境税收问题而签订的协议，其基本内容包括税收管辖权的分配原则、避免双重征税的具体措施、税收信息交换的机制和争端解决机制等。
国际税收协定的签订和实施，有助于促进国际贸易和投资，避免税收不公平，维护各国的税收利益，推动全球经济的健康发展。
国际税收协定名词解释
国际税收协定名词解释税收协定是指由两个或两个以上的国家或政府所签订的有关双方互免对方居民和非居民征税权利和义务的协议。
其内容主要包括：缔约双方在什么情况下不负担对方居民和非居民的纳税义务;为便于征税，在何种条件下可以免征一方居民的所得税;如何确定双方应征税收入和应纳税款;对何项财产可以实行扣押、扣缴等税收征管措施;如何进行国际税收管理等。
这些规定均构成税收协定的主要内容。
世界各国大都建立了自己的税收管辖权，并通过税收协定与各国发生了复杂的经济联系。
所谓“一国两税”就是指同时存在两个或两个以上的国家，各个国家的法律规定对某些商品和劳务在征税权的分配上存在着交叉重叠现象。
国际间的贸易额越来越大，使得国际间的税收争执也越来越多。
为解决国际间因税收而引起的争执，维护国家利益，促进国际间的经济合作，有必要订立一些在国际上普遍接受的税收协定。
一般说来，国际税收协定由缔约双方政府相互间的税收协定，属于一般性质的国际税收协定;国家或地区与外国政府签订的属于专门性质的国际税收协定;政府间就特殊事项而达成的国际税收协定，例如双边税收协定，中外税收协定以及专项协定，就其性质而言，一般税收协定和特别税收协定均可以是国际税收协定。
国际税收协定，是按照国际惯例通过平等谈判达成的协议，对缔约国来说，有助于防止和减少国际重复征税，保证各缔约国的公民、企业、组织和个人的合法权益，增强国际经济活动的稳定性。
但是，由于各国国情的差异，在签订税收协定时也存在着诸多困难。
第一，需要对有关的税收问题进行谈判、磋商。
税收协定主要涉及一个国家的居民与另一国家的非居民之间的征税权问题。
有些双边税收协定，对税收管辖权范围、具体征税权限的划分比较明确，但对征税权的行使的界限则比较模糊。
另一些双边税收协定，则更为复杂，甚至没有明确的条文规定，需要各缔约国进行协商。
第二，各国对有关的税收法律规定有所不同。
每个国家的立法制度和政策都有差别，从而影响税收法律规定的含义。
2023年注册会计师《税法》 第1201讲 国际税收税务管理实务
知识点1：国际税收协定范本20世纪60年代的《经合组织范本》（或称《OECD范本》）和《联合国范本》（或称《UN范本》）知识点2：国际税收协定典型条款1.税收居民双重居民身份下最终居民身份的判定——注意先后顺序 同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍； 公司和其他团体：实际管理机构所在国2.掌握常设机构的判断标准，注意营业代理人和独立代理人的规定3.劳务所得：独立个人劳务和非独立个人劳务的征税问题知识点3：国际税收协定管理1.熟悉受益所有人的认定；哪些因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定；应认为申请人具有“受益所有人”身份的情形2.合伙企业适用税收协定问题；3.居民享受税收协定待遇的税务管理： 企业或个人（以下统称申请人）向主管其所得税的县级主管税务机关申请开具《税收居民证明》；注意时限规定。
知识点4：非居民企业税收管理1.外国企业常驻代表机构税收管理 可能出计算问答题，涉及到的知识点：（1）税务登记、注销税务登记的规定；（2）核定应税所得率情况下所得税的计算；（3）增值税、城建及附加的计算；（4）个人所得税中居民和非居民的判断、所得来源地的确定。
2.承包工程作业和提供劳务（1）可能将境外机构在中国承包工程和提供劳务，如何办理税务登记，如何计算缴纳增值税和企业所得税结合在一起考核；（2）核定征收的方式：按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算收入核定3.股息、红利、租金、特许权使用费和财产转让所得 对外支付款项涉及到的知识点：（1）向境外公司制股东支付股息的预提所得税；（2）向境外个人股东支付股息的个人所得税；（3）向境外支付利息的增值税、城建及附加、企业所得税与个人所得税的税务处理；城建税及附加的最新政策：境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税。
（4）对外支付的税务备案；（5）直接投资于鼓励类投资项目暂不征预提所得税。
国际税收协定(安排)常见问题
国际税收协定（安排）常见问题1、问：什么是税收协定待遇？税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。
2、问：我国已签订的协定概况？具体可在哪里查看该协定情况？答：截至2014年12月底，我国已对外签署99个税收协定，与香港和澳门两个特别行政区签署了税收安排。
我国对外签订的避免双重征税协定一览表详见国家税务总局网站：3、税收协定和国内法的效力哪个更强？答：税收协定属于国际法的范畴。
双边税收协定由缔约国双方政府谈判后达成，经过各自国家的立法程序后生效，因此对于缔约国政府具有法律上的约束力。
当国际税收协定与国内税法不一致时，纳税人适用税收协定一般遵循以下原则：一是税收协定优先的原则，即国内税收法律法规规定税率高于税收协定的，按税收协定执行；二是孰优的原则，即国内法规定税率低于税收协定的，按国内法执行。
4、“走出去”企业在境外纳税时可享受哪些协定待遇？答：双边税收协定通常会从营业利润、股息、利息、特许权使用费和财产收益等方面明确各国的征税权及企业可享有的优惠待遇。
（1）营业利润。
“走出去”企业在境外从事工程作业或提供劳务时，营业活动时间未超过有关税收协定规定天数或期限的（通常为任何12个月中连续或累计超过183天），在境外所在国不构成常设机构，其营业利润免征境外国家的所得税。
（2）股息。
“走出去”企业从境外取得的股息，依据税收协定相关条款的规定，可适用优惠税率，如0、5%、7%、8%等。
（3）利息。
“走出去”企业从境外取得的利息，依据税收协定相关条款的规定，可适用优惠税率，如0、5%、7%、7.5%等。
（4）特许权使用费。
“走出去”企业从境外取得的特许权使用费（含设备租赁），依据税收协定相关条款的规定，可适用优惠税率，如5%、6%、7%等。
（5）财产收益。
“走出去”企业从境外取得的财产收益，依据税收协定相关条款的规定判定缔约国是否有征税权，没有征税权的，在境外不负有纳税义务。
-14国际税收协定35页PPT
税法（第14章 国际税收协定）
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(1)一层间接抵免：适用于母、子公司之间的抵免
母公司来自子 公司所得
=
母公司 股息
子公司 ＋ 所得税
×
母公司股息
子公司税后所得
=母公司股息＋该股息承担子公司的所得税 按母公司股息占子公司税 后所得的比例分摊
◆若子公司的所得税率为固定比例税率，则 母公司股息换算税前所得额 =1－子母公公司司所股得息税率
税法（第14章 国际税收协定）
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（四）国际税收协定滥用的防范措施
对第三国居民 （未缔结税收协定的国家或地区） 适用税收协定要有相关规定并严格审查。
税法（第14章 国际税收协定）
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（五）限制资本弱化法规
资本弱化又称资本隐藏或收益抽取，
指跨国公司为了减少税额， 以贷款方式替代募股方式进行融资。
对付资本弱化的两种方法：
税法（第14章 国际税收协定）
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【例2】 总公司本国所得20万，从B国的分公司获得所得 10万；本国所得税率30%，B国40%。
抵免法
应缴本国所得税计算
(20＋10)×30%-10×40%=5 ﹡本例中B国分公司所得10万为税前，
全额抵免 其中在B国缴税4万，分得税后股息6万
﹡假设获得股息6万，应先将其还原为 税前所得额后再计算：6÷(1-40%)=10
◆接下来的抵免计算同前(见PPT14)
税法（第14章 国际税收协定）
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【例３】 A国母公司在B国的子公司所得2000万， 在B国缴税600万，从税后利润1400万中分给 A国母公司股息200万，A国所得税率35%， 计算母公司该项间接所得应向本国缴税额。
①母公司来自子公司所得额=200＋600×200/1400 ＝285.71
国际税收协定名词解释
国际税收协定名词解释一、国际税收协定的概念：国际税收协定是指国家或地区之间为了对各自的税务行为和征税方法达成共同的一致，而缔结的一种书面的具有约束力的文件。
如1961年7月18日签订的《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。
国际税收协定是各国政府相互协调本国对外征税活动的产物。
是一个国家的政府与另一个国家的政府就有关国家的税收进行协商、谈判并最终达成一致意见后签订的文件。
它规定了各缔约国应采取何种措施才能对其居民来源于本国的所得和财产以及在本国境内取得的应税收入和财产给予公平、合理的待遇，即实现双方各自适用的国内法律对本国居民提供优惠待遇，并尽量避免双重征税。
二、税收协定与税收条约的关系（ 1）二者是同一事物的不同称谓。
税收协定与税收条约虽然都表现为“协定”，但含义完全不同，不能等同视之。
税收协定的全称是“国际税收协定”，它是对某一特定事项就一些原则性问题作出规定的一种法律文书。
税收条约则是在已经缔结的国际税收协定的基础上，根据该协定而制定的进一步详细的实施细则。
这种细则与条约原则是完全一致的，所以可以认为，税收条约也是一种“协定”。
（ 2）二者存在明显区别。
首先，适用范围不同。
税收协定适用于缔约国全体；税收条约仅适用于缔约国双方或双方以上。
其次，效力不同。
税收协定不具有法律拘束力，缔约国的任何一方都可依照税收协定的规定行使权利和承担义务；而税收条约是一种正式的法律文件，它不但要求缔约国双方的一切行为和有关事项都必须符合条约规定，而且一经生效，对缔约国双方均有约束力。
第三，缔约程序不同。
税收协定一般是缔约国双方在平等互利的基础上自愿达成的；而税收条约需经过双方谈判、批准和生效程序。
因此，税收协定是一种比税收条约更为严格的法律文件，从而在国际税收领域中更具有法律拘束力。
( 2)二者存在明显区别。
首先，适用范围不同。
税收协定适用于缔约国全体；税收条约仅适用于缔约国双方或双方以上。
其次，效力不同。
国际税收协定重点知识
第十四章国际税收协定
■考情预测
■本章重点与难点
重点内容：国际重复征税的概念和类型；消除和减轻国际重复征税的方法；国际避税的要紧方法；国际税收协定的内容和两个范本特点。
难点内容：抵免法的计算；国际反避税的措施。
■本章内容精讲
一、三种税收管辖权：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权
属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。
二、国际重复征税
三、国际重复征税消除的要紧方法
要紧有免税法和抵免法两种。
其中抵免法是普遍采纳的。
（一）免税法
（二）抵免法
含义：是指行使居民税收管辖权的国家，对其国内、外的全部所得征税时，同意纳税人将其在国外已缴纳的所得税额从应向本国缴纳的税额中抵扣。
四、国际避税与反避税
（一）国际避税地
1.国际避税地的类型
（1）没有所得税和一般财产税的国家和地区（“纯粹的”、“标准的”避税地）。
（2）虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际
一般负担水平的国家和地区。
（3）实行正常税制的同时，提供某些专门税收优惠待遇的国家或地区。
2.国际避税地形成的条件
（1）能具有特色的避税条件。
（2）有与自己避税地特色相符合的地理位置。
（3）社会基础设施完善。
（4）政局稳定。
（二）国际反避税的措施
五、国际税收协定。
《税法一》知识点：国际税收合作
《税法一》知识点：国际税收合作
《税法一》知识点：国际税收合作
大家理解了国税合作的概念了吗？掌握了国际税收合作这个重要的知识点了吗？下面店铺为大家整理了《税法一》知识点：国际税收合作，希望能帮到大家！
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国际税收合作
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本知识点属于《税法一》科目第八章第35讲国际税法
【知识点】国际税收合作
国际税收合作是指在开放经济条件下，税务主管当局为了应对税收征纳双方活动范围不对称问题，在国家税基国际化情况下控管国际税源，提高对跨国纳税人的税收征管水平，防止国际逃(避)税的发生，而进行的'税收征收与管理合作，主要包括情报交换和征管互助。
【例题·单选题】近年来，我国在国际税收合作中做出贡献，并深度参与全球税收合作。
全国人大审议通过了( )。
A.BEPS计划
B.《金融账户涉税信息自动交换标准》
C.《多边税收征管互助公约》
D.“利润应在经济活动发生地和价值创造地征税”的总原则
【答案】C
【本章小结】
本章学习时要注意税收管辖权的概念和三种分类、国际重复征税的概念和原因，避免国际重复征税的两种基本方法、国际税收抵免制度、税收饶让、国际税收协定和国际税收合作等内容。
国际税收协定的主要内容
国际税收协定的主要内容1. 嘿，你知道吗，国际税收协定里有个超重要的“征税权划分”呢！就像蛋糕怎么分一样，各国得商量好谁对哪些所得征税。
比如说，A 国和 B 国对跨国企业的利润怎么划分征税权，这可关系到双方的利益呢！2. “消除双重征税”也是很关键的一点哦！想想看，如果一个企业既在本国交税，又在外国被征一次税，那得多冤啊！所以协定就要解决这个问题，让企业不那么憋屈。
就好比你辛苦赚了钱，总不能被重复打劫吧！3. 还有呢，“常设机构的认定”也不能小瞧呀！它就好比是确定一个人在某个地方的“根据地”。
比如一家外国公司在另一个国家有个长期的办公地点，那这就算是常设机构啦，就得按规定交税啦，这多明确呀，可不能稀里糊涂的！4. 哇塞，“税收情报交换”也超级重要的哟！这就像大家互相通气，知道彼此的情况。
比如 A 国要知道自己的企业在 B 国的纳税情况，这样才能更好地监管呀。
这就如同好朋友之间要坦诚相待，才能更好地相处嘛！5. 嘿呀，“相互协商程序”也不可忽视呀！要是两国在税收上有争议了，那就得通过这个程序来解决。
可以想象成两个人吵架了，得找个办法和解呀。
要是不解决，那不是乱套了嘛！6. “无差别待遇”了解一下哈！这就意味着不能对外国人搞特殊化或者歧视。
就好像大家在一个团队里，都得一视同仁，不能厚此薄彼，这样才公平公正呀！7. 哦对了，“防止偷漏税”也是重中之重呢！税收可不能随便被人糊弄了。
就像家里的钱财得看紧了，不能让人偷偷拿走呀，这关乎国家利益呢！8. “协定的适用范围”也得弄清楚呀！到底哪些人、哪些事适用协定，可得搞明白。
好比你得知道哪些东西是属于你的，不能搞错了呀，不然多麻烦！9. 最后呀，这些国际税收协定的内容可都是为了让国际税收更有序、更公平呢！大家都能从中受益，不是吗？所以一定要重视起来呀！我的观点结论：国际税收协定的这些主要内容真的都非常重要，对于维护各国的税收权益以及促进国际经济交往有着不可或缺的作用，必须好好把握和运用！。
注册税务师考试《税法一》第一章考点练习解析
云考网年注册税务师考试《税法一》第一章考点练习解析第一节税法概述一、税法的概念与特点（一）税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
了解税法定义时需注意：1.立法机关--有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
2.调整对象--税收分配中形成的权利义务关系。
3.范围--广义与狭义之分。
广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
（二）税法的特点--了解1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。
【考题·单选题】（2011年）下列有关税法特点的说法，错误的是（）。
111A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质上看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性『正确答案』B『答案解析』从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。
二、税法原则--掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）税法的基本原则（四个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课税原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。
A.法律优位原则222B.税收法律主义原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则『正确答案』B（一）基本原则（4个）--掌握含义、特点、适用情形1.税收法律主义（也称税收法定主义、法定性原则）（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
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税务师《税法一》知识点：国际税收协定
税务师《税法（一）》知识点：国际税收协定
2015年税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，精心为大家整理了税务师《税法(一)》相关知识点，希望对广大考生有所帮助。
税务师《税法(一)》知识点：国际税收协定
知识点——国际税收协定
(一)国际税收协定的概念
国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的'税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。
【提示】在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。
(二)国际税收协定的基本内容
1.税收管辖权的问题
2.避免或消除国际重复征税的问题
3.避免税收歧视，实行税收无差别待遇
4.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税
(三)对外签订的税收协定与国内税法的关系
1.税收协定具有高于国内税法的效力
2.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
3.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准!。