生活性服务业的税率有怎样的规定
增值税生活服务包括哪些内容
一、增值税生活服务包括哪些内容?
增值税是我们必须要缴纳的税种之一，近日生活服务业增值税税率抵扣15%的新闻让很多业内人士关注，下面我们一起看一下生活服务业增值税的消息。
1、文化体育服务。
2、教育医疗服务。
3、旅游娱乐服务。
4、餐饮住宿服务。
6、其他生活服务。
二、生活性服务业纳税怎么计算?
生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。
按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
计算公式如下：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
三、什么是生活性服务业纳税人?
生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36
号印发)执行。
2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。
2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。
纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
2022年最新出台或延续税费优惠政策(增值税部分上)
2022年最新出台或延续税费优惠政策(增值税部分上)一、生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减主要内容：1.生产性服务业纳税人自2019年4月1日开始至2021年12月31日，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
2.生活性服务业纳税人自2019年4月1日至开始至2019年9月30日，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；自2019年10月1日开始至2021年12月31日，按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
政策依据：1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）。
2.《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）。
3.《国家发展改革委等部门印发<关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策>的通知》（发改财金〔2022〕271号）规定，延续服务业增值税加计抵减政策，2022 年对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按10%和 15%加计抵减应纳税额。
二、小规模纳税人额度内免征增值税主要内容：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
（1-3月按此前10万元标准）政策依据：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）。
三、小规模纳税人征收率优惠主要内容：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
政策依据：1．《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增（财政部税务总局公告2020年第13号），值税政策的公告》执行期自2020年3月1日至5月31日（湖北省免征免预缴）。
2．《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2020年第24号），将财政部、税务总局2020年第13号公告实施期限延长到2020年12月31日。
生活服务业
• 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告 会等。
• 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 • （2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防
2024年6月22日
福建省国税局货物和劳务税处
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福建省国税局货物和劳务税处
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二、征税范围
（一）生活服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产 或者不动产注释》执行。
01 文化体育服务
生活服 务
2024年6月22日
02 教育医疗服务
03 旅游娱乐服务
04 餐饮住宿服务
四、计税方法和计税依据
（二）销售额的确定 基本规定：纳税人的销售额为纳税人提供生活服务
收取的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局 另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但 不包括以下项目：
1.代为收取并符合本办法第九条规定的政府性基 金或者行政事业性收费;
2.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
纳增值税。
•
改革前与改革后对比：货物与货物、货物与服务、
服务与服务
• 兼营行为
•
纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无
形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，属于
兼营行为
区分混合销售 与兼营行为
混合销售是一项业 务同时涉及两个应税 项目，对应客户为同 一个。例如，售卖并 安装空调。
不论企业如何记账 ，都要合起来按高税 率交税。
增值税生产、生活性服务业进项税额加计抵减政策
【思维导图】增值税生产、生活性服务业进项税额加计抵减政策
根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
以下是根据政策规定制作的思维导图，希望能够帮助你梳理、理解这一新的增值税规定。
具体政策规定：
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。
按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得。
13%的增值税税率适用范围
13%的增值税税率适用范围根据中华人民共和国2016年修订的税收征收管理法，增值税税率一般为17%，但根据某些类型的货物和服务，可能会有13%的增值税税率。
一、增值税税率为13%适用范围1.住宿费：2013年9月1日起，住宿性质服务的收费，增值税税率为13%。
2.礼品、旅游消费券书籍等：根据宪法第十六条，2013年9月1日起，销售礼品、旅游消费券书籍等消费品，增值税税率为13％。
3.不动产承包：2013年9月1日起，营业性不动产租赁和承包，增值税税率为13％。
4.居民养老保险：2013年9月1日起，居民养老保险，增值税税率为13％。
5.免费交通服务：2013年9月1日起，提供免费交通服务，增值税税率为13％。
6.其他服务：2013年9月1日起，提供保健、美容、健身、运动、保姆、看护、理发、医疗服务，以及其他个人服务，增值税税率为13％。
二、13%增值税税率的作用1.增加消费。
由于13％的增值税税率可以降低经济社会部门的消费者付费，从而促进消费，增加经济社会的活力。
2.有利于就业。
13%增值税税率可以降低企业的税负，从而减轻企业的负担，有利于企业扩大生产，增加就业机会。
3.节约资金。
13%增值税税率可以降低企业税负，从而节省企业大量资金支出，有助于进一步改善企业经济效益。
4.建立市场调控机制。
13％的增值税税率可以促进经济社会的发展，有利于建立市场调控机制，维护市场公平竞争秩序，推动经济社会持续健康发展。
三、13%增值税税率的发挥1.企业要认真遵守税收法律法规，严格执行13％的增值税税率，及时报送纳税信息，积极参与税收管理，遵守税务纪律，减少税收负担。
2.税务机关要切实加强对13％增值税税率执行情况的检查，发现问题及时拨正；将13％增值税税率实施情况与社会经济发展挂钩，加强税收管理的效率和有效性；引导企业充分了解法律法规，加强信息披露，及时报送完善的纳税信息。
3.政府有关部门应该将13％增值税税率作为调控经济发展的一个重要手段，采取有效措施，鼓励企业积极参与改善，坚持正确的政策导向，促进经济发展，着力提高社会福利水平。
如何区分生产性服务业和生活性服务业
如何区分生产性服务业和生活性服务业税务局政策介绍自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：1.允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。
生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人2.允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
到这里还是分不清啥是生产性服务业，啥是生活性服务业？统计局的分类服务业的兴旺发达是现代经济的显著特征，是经济社会发展的必然趋势，是衡量经济发展现代化、国际化、高端化的重要标志。
生产性服务业和生活性服务业是服务业的重要组成部分，是当前中国经济最具活力的产业，也是未来经济发展最具潜力的产业。
生产性服务业和生活性服务业是从服务功能角度对服务业进行的一种分类。
两个概念的内涵和外延，至今国际上仍未形成统一认识。
生产性服务业可以理解为一种中间服务部门，主要为各类市场主体的生产活动提供服务；而生活性服务业提供的服务主要用于居民最终消费。
以国家文件为基础，国家统计局制定了《生产性服务业统计分类》《生活性服务业统计分类》，为开展相关产业统计工作提供了依据。
目前，生产性服务业涉及16 个国民经济行业门类，348 个行业小类，主要包括：批发业，交通运输、仓储和邮政业，信息传输、软件和信息技术服务业，金融业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，生态环保和环境治理业等。
生活性服务业涉及13 个行业门类，288 个行业小类，主要包括：零售业，住宿和餐饮业，房地产业，旅游业，居民服务，修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业等。
建筑服务和其他现代服务分类平级，建筑服务不属于现代服务。
服务业税种税率表
服务业税种税率表服务业税种税率表（无标题）一、增值税税率：1-一般纳税人●基本税率：13%●适用于大多数服务业纳税人，如咨询服务、技术服务、广告服务等。
2-小规模纳税人●统一税率：3%-5%●适用于年销售额不超过500万元的纳税人，具体税率由地方税务机关确定。
二、营业税税率：1-增值税改征营业税●规模扩大纳税人：按照增值税税率缴纳●规模减小纳税人：根据实际销售额和相应税率缴纳2-营业税征收方式：●分类征收：根据不同服务业分类确定相应的税率●统一征收：适用于不涉及营业额的特定行业，如铁路、航空等三、个人所得税税率：1-个体工商户●统一征收：根据利润额和相应税率缴纳。
2-个人劳务报酬所得●逐级累进税率：根据收入额不同，分级确定不同的税率。
四、税收优惠政策：1-免税政策●指定服务业：对于特定的服务行业，给予免征增值税或营业税的政策支持。
2-减免税政策●高新技术服务业：对于符合高新技术服务业资格认定的企业，给予减免增值税和所得税的政策支持。
附件：相关法律法规及公告1-增值税相关法律法规：●增值税法●增值税管理办法●增值税发票管理办法●增值税专用发票使用管理办法2-营业税相关法律法规：●财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税的公告●《营业税暂行条例》3-个人所得税相关法律法规：●个人所得税法●个体工商户增值税征收管理办法法律名词及注释：●增值税：一种按照货物、服务流转环节征税的税种，以货物和劳务的增值额为征税基础。
●营业税：一种按照企业或个人的经营活动征税的税种，一般根据税务机关核定的销售额和相应税率确定纳税额。
●个人所得税：一种针对个人取得的各种所得，按照一定的税率征收的税种，包括个体工商户的利润和个人劳务报酬所得等。
现代服务业营改增税率为5%
现代服务业营改增税率为5%生活服务业营改增之后小规模纳税人适用3%税率，对于适用5%营业税的生活服务业纳税人来说，税负直接降低了40%，而另一部分规模相对较大的生活服务业，如果收入达到500万元标准，应登记为一般纳税人，适用税率为6%，这部分纳税人在经营过程中产生的原材料、大型不动产、房租租金、水费、电费等成本如果能够取得增值税专用发票，可以在进项税额中抵扣，实际的税负远会低于6%，同时，如果纳税人收入没有达到500万元，但认为采用进销项的计税方法税负更低，对纳税人更为有利，也可以主动申请登记为一般纳税人。
实施后，这些企业将不再按统一的3%税率征收营业税，而是实行差异化税率征收增值税，如，语音服务等基础电信服务按照11%税率缴纳增值税;短信、彩信、互联网业务等增值电信服务，按照6%税率缴纳增值税。
解读：三大运营商均表示“营改增”后短期内利润将降低。
和消费者息息相关的是电信业积分换礼品、存话费送手机等促销将大减，因为这类模式在增值税制下，税负将大幅提高。
在易观智库分析师王珺看来，在当前激烈竞争下，运营商不太可能将成本转嫁到消费者身上，而只会调整营销模式。
动作二移动4G新资费实施4G资费价格战开打6月1日起，中国移动将正式实行新的4G资费政策，门槛更低，价格更实惠。
全新推出的30元500M流量包，放低了使用门槛，而4G飞享套餐也增加了多项中低档位的套餐，最低档位套餐从88元降低到58元。
令人关注的是，移动推出了流量“季包”和“半年包”，这意味着传统运营商流量月度清零的计费方式被彻底打破，用户的手机流量使用周期更长更灵活。
解读：政策曝光后，其他运营商已开始跟进，4G的资费价格战已比所有人的预料更早来临。
而且一直受到诟病的资费透明、提升服务、保障客户权益等环节，也将成为运营商的变革重点。
在王珺看来，这是一个值得标记的事件，折射的是整个中国通信行业的大变局。
动作三170号段6月登陆湖南私人定制的170时代到来6月起，分享通信、苏宁、国美等多个虚拟运营商将在我省发售170号段的手机号码。
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
生活性服务业的税率有怎样的规定
生活性服务业税率定为6%
去年我国第三产业gdp占比首次超过第二产业，成为我国经济发展的主要动力之一。
生活服务业不同于其他三类行业，其行业业态相对简单，包括餐饮业、住宿业、医疗教育、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、人像摄影业、维修服务业和再生资源回收业等服务业态。
生活服务业门类复杂，点多面广，以其中企业不乏个体户和小微企业。
新政实施前，我国生活性服务企业普遍采用5%的营业税税率。
此次“”之后，一般纳税人按照6%的税率缴纳，针对小规模纳税人采取3%征收率简易征收办法。
新政初步实施，利好经济发展
整体考虑改革后生活性服务业的税负影响，小微企业的税收负担进一步减轻。
生活性服务业纳税人根据年应征增值税销售额是否超过500万划分为一般纳税人或者是小规模纳税人。
小规模纳税人征收率为3%，但是不能进项抵扣;而一般纳税人6%的税率，看似税率比以往提高一个百分点，但是其税基减少了，据财务培训测试，一般纳税人的实际税负率普遍略低于3%。
此前营业税税基为营业额，但是增值税征税的税基实质为毛利，所以对于企业而言，税款不一定增加。
问题亟待关注，配套措施跟进
生活性服务业技术虽然贡献的税收不像其他行业有较大影响，但由于其经营者分散、单点规模小，管理难度较大。
经营者为个体。