高等院校加强内部控制建设研究

摘要：改革开放之后，我国政府加大了对教育的重视程度，将科教兴国纳入我国的基本国策之一，国家在教育上面的投入也越来越大，但是随着我国市场经济体制的改革，我国高等院校的内部控制制度与企业相比，由于其起步较晚，导致其与市场出现了一定的脱节，不能与市场很好的接轨，因此，加强高等院校内部控制方面的研究，将会极大的有利于我高等院校的发展及我国科学技术的进步。分析了解我国目前高等院校在内部控制上面存在的问题，并针对这些具体的问题，分析讨论出具体的针对性对策，对提高我国高等院校的经营管理水平，教育水平及促进我国高等学校及科学技术的发展具有十分重要的意义。

关键词：高等学校；内部控制建设；问题；对策

中图分类号：F272.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-02

一、引言

我国是一个具有较多人口的发展中国家，我国的科学技术水平与西方国家相比，还落后很大一段距离。百年大计，教育为本；教育大计，高校为本[1]。虽然目前我国大部分的高等院校在内部控制上面做的比较好，但是由于我国经济社会的快速发展，再加上我国高等学校较多，且发展状况各

不相同，在内部控制上面，有些高校起步较晚，在制度上面还很不健全。因此，加强对高等学校内部控制方面的研究，旨在为促进我国高等院校的及科技的发展，提高我国各行各业的技术水平，促进我国的经济发展提供理论基础及参考意见，对促进我国各行各业的发展，提高我国的科技水平及经济发展水平具有重要的意义。

二、目前我国高等院校在内部控制建设上面现存的问题

（一）部分高等学校内部控制环境薄弱

高等院校内部控制建设的有效的展开离不开良好的外界环境。在我国，内部控制环境较差主要表现在以下三个方面，首先，由于我国高校内部控制与企业相比，建立的时间较晚，在很多制度上面，都处于起步阶段，所以，我国高等院校相关工作人员与企业相比，内部控制还是属于一个比较陌生的概念，在内部控制上面还不太重视。其次，目前我国大部分的高校都有一套适合自身发展的类似于内部控制制度的经济管理制度，且由于其运行时间较长，很多高校对国家要求建立的内部控制建设则不太重视。最后，随着我国科教兴国战略的提出，我国高校在数量上面急速增加，再加上我国的地区高校的发展水平不一样，使得各地区高等学校在经营管理上面基本上不同，这样一来，就导致了国家很难统一各个地方各高校的内部控制制度。例如，我国部分高校

由于没有形成一套完善的内部控制制度，从而导致高校某些资金被私自挪作他用或进入其他个人的腰包。

（二）内部控制体系建立不完善

高等院校由于是我国政府部门设立的以培养人才为最主要目的的国有机构，因此，高等院校的主要目的并不是像企业那样以盈利为目的。所以，由于高等院校的这一特性，就导致了我国高等院校的内部控制制度的建设将会是一个长期且巨大艰难的任务。目前，我国部分高等院校的这一制度不健全主要表现在以下这三个方面。第一，我国教育部及其他部门并没有出台相关的较为完善的内部控制方面的法律法规，再加上目前我国很少有高校在内部控制制度建立上面可以作为一个典范来在全国推广，这也就导致了国家教育部制订的一些关于内部控制制度的具体细则基本上就没法实施，更加没法对制定的细则进行检验，以确定这些细则是否合乎情理及科学实际。第二，由于高等院校结构较为复杂，部门人员较多，这也就导致了很多信息很难在各个部门之间达到共享。这在一定程度上面导致了高等院校在内部管理制度建立实施过程中，学校各部门领导层面与部门员工层面间及各部门之间可能会无法达到信息的共享，不利于高等院校内部控制制度的建立及完善。第三，有些学校在内部控制上面存在兼职兼岗的现象，其主要的原因就是学校的内部配置岗位虽然按照国家的要求进行设置了，但是却没有招募足够

论如何加强高等学校内部控制

论如何加强高等学校内部控制尹庆伟　河北金融学院　河北保定　071051 韩春丽　中国地质大学长城学院　河北保定　071000 周明明　贵州财经学院　贵州贵阳　550004 【摘　要】内部控制是指为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制中最重要的方面是财务控制,本文从高校内部控制的现状入手,论述了改善高校内部控制的方法和措施。【关键词】内部控制　高等学校　风险管理　预算管理一、高等学校内部控制存在的问题近些年来,我国高等学校作为教学和科研的前沿阵地发生了显著的变化,取得了较大的发展。高校由原来的政府机构的附属物,逐渐转化为有较强自主能力和核算能力的实体,这不但顺应改革开放的大潮流,也从根本上激发了高校自身的积极性和主动性,但是高校自身的变化也给自己带来了一系列的问题,其中高校内部的管理与控制成为了这些问题的焦点。现阶段,高校内部拥有一定数量的资金,这些资金需要严格的管理;同时为了满足高校的进一步发展,贷款机制的引入又加大了高校的财务风险;虽然高校目前有了较强的自主性,可是由于原先体制上的影响,在管理的各个环节上仍然存在着一定的问题。 1.资金利用率低,风险意识差。高校由于结构的调整和招生规模扩大等原因,使其内部拥有相当数量的资金,这些资金从高校的发展建设上并不一定很充足,但其绝对金额还是十分巨大的。现实中出现很多的浪费情况,有时不考虑结合现实盲目的进行建设,造成资金的偏差,同时,高校在资金的使用上没能很好的把握时机,该进行支出和投资的地方一定没有坚决的进行,机会失去以后,进行弥补,支付高昂的代价,笔又形成了一种变相的浪费。 2.资产的安全与完整留有隐患。高校内部拥有的流动资产、固定资产等各类资产规模庞大,在管理上有一定的难度,同时,由于社会上的一些不良风气的影响,腐败的思潮已经在高校原本纯洁的净土上开始滋生,一些挪用公款、在采购中吃回扣、在基建项目中暗箱操作等行为时有发生。大量教育资金被用于炒作房地产、股市,教育资金脱离会计监管,乱收费现象屡禁不止,利用凭证做假、隐瞒会计主体经济活动真象、私设“小金库”,甚至侵吞公款、行贿受贿。 3.预算管理不严。预算外资金收入范围广、项目多、内容杂,各级财政没有具体规定,各高校自行制定开支项目标准,随意性大;有些高校以为预算外资金是自己系部创收得来的,不属国家预算之列,不受财经制度限制,可以任意扩大开支范围。有些高校不编制预算外收支计划,执行无报告,年终无决算,开支不按国家规定,使用不讲究效益,不按规定专款专用,有的甚至将用于发展各项建设事业的资金挪作它用,擅自提高本校福利标准等等。这些问题为腐败行为提供了方便,浪费了大量资金。二、造成高校内部控制缺陷的原因分析高校的内部控制环境是高校的管理制度与组织架构,影响高校经济管理目标的制定,塑造高校的组织文化氛围并影响内部控制参与者的控制意识,是实现具体内部控制的基础。当前高校内部控制环境的缺陷主要表现在以下几个方面: 1.机构权力和职责不明确。许多高校设有校(院)务会议、财经领导小组、基建委员会、收费领导小组等决策机构,这类机构普遍存在制度不健全、职责重叠、权力和职责分配不明确现象,集体决策只是形式,决策的民主性、科学性无法体现。 2.资产管理方面的内部控制缺陷。固定资产内部控制主要在采购、日常管理、报废处置等环节。高校固定资产中最重要的是设备仪器,许多高校盲目追求仪器的先进性,对仪器采购缺乏科学论证,造成仪器设备重复购置、使用率不高,甚至闲置。而且,由于设备采购工作量庞大,许多高校设备部门将主要精力投在采购工作环节上,很少关注设备的使用状况,使设备管理成为薄弱环节。在固定资产报废处置时,只需报给财务部门和审计部门书面汇签,很少财务部门和审计部门到现场堪验和核实,内部控制漏洞明显。 3.资金管理方面的内部控制缺陷。高校货币资金内部控制主要是针对货币资金的安全管理,包括财务部门及其下属经济实体的货币资金,主要体现在防盗窃、防贪污、防诈骗等方面。由于高校会计人员编制不足,导致很多不相容的职能岗位有一人担任,另外很多货币资金方面的控制执行中流于形式,从而为货币资金安全带来隐患。 4.校园文化对内部控制影响不够。内部控制受高校管理层道德价值观、管理理念、管理方式等组织文化方面的因素影响,如具有领导集体决策传统的高校,内部控制效果明显强于领导个人决策的高校。但是,当前高校对内部控制的认识还多停留在内部牵制阶段,很少将内部控制提升到组织文化建设层面,对内部控制制度的执行一般只局限于高校会计系统内,认为只是财务部门的责任,如此必然影响到内部控制在高校风险防范中的作用。 5.财务风险意识缺乏。近几年,各高校在追求发展的道路上过分强调硬件建设,伴随着求大、求新、求洋高标准的往往是基建项目建设过程中的资金瓶颈,为此,许多高校以某项收费权作为抵押,通过向银行借贷的形式筹集资金,并由此背上沉重的利息负担。国家宏观调控政策和对高校收费的政策稍有变动,就可能给高校带来巨大的风险。同时,“高校合并”使许多高校的院系重新组合,内部空间布局发生调整,造成一部分校区资源紧张,另一部分校区资源闲置,所以,资金严重不足和资产严重闲置成为许多高校比较典型的现状。 6.企业改制面的内部控制缺陷。高校校办企业改制程序的内部控制不到位,很容易造成国有资产流失。如有的高校未对改制企业负责人进行必要的离任经济责任审计,致使改制企业的部分资产被非法隐藏、转移、瓜分;有的高校国有资产管理部门、内审机构、财务部门未对改制企业评估价值进行必要的复核,没有及时发现改制企业价值被低估,造成国有资产被贱卖。校名在社会上非法牟利,其不法行为对高校声誉的损害是难以弥补。三、加强高校内部控制的措施 1.优化内部控制环境。高校应优化内部组织架构,加强内部控制制度建设,科学划分各管理部门的权限和职责;顺应现代内部控制理论的要求,建立必要的风险评估机制;设置风险评估机构,定期为管理层提供风险报告;避免校级管理层在学校下属经济实体中兼职;合理提升国有资产管理部门的地位,将国有资产管理部门对国有资产的监督和管理职权落实到位;将内部控制理念作为学校的组织文化理念,在各级管理层和员工中广泛宣传;加强部门间的信息沟通,提高管理信息质量,使各种管理信息在各管理层级之间及时传递。 2.合理的机构设置和岗位责任的划分。内部控制的基础制度是牵制制度,而在一个组织内部,牵制往往体现为不同的分工和不同的职能,而这些又反映为组织内部机构的设置和岗位职责的划分,归根结底是权利和责任的划分。高校的内部组织一般比较庞大,那么一定要对权利和责任进行合理的划分,不相容的岗位一定要分离,授权和审批制度一定要建立并且严格的执行,机构的设置一定要科学,权利和责任即不能重叠也不能出现真空,要做到事事有人管,人人有专责。同时要对不同的岗位进行监督,建立责任负责制,并且定期考评,使各个机构和岗位的职能能够得到真正的发挥。 3.完善预算控制。预算控制是高校内部控制的一个重要方面,包括高校的财务规划、收支计划、融资、投资等经济活动的全过程。高校对各项经济业务都要编制详细的预算和计划,并且通过授权与审批,再由相关部门认真执行,这样做,可以使高校内部有限的资金得到合理的利用。预算的编制一定要体现出高校当(上转第221页)

高校内部控制制度建设

Internal Control 内部控制·综合２０１３年第１０期（中）责任内部控制落到实处，是企业社会责任内部控制能否有效实施的关键。最后，企业要建立完善的社会责任内部控制监督机制。政府部门加强对企业社会责任内部控制情况的监督，对企业社会责任内部控制的实施进行监督，对积极履行社会责任内部控制的给予奖励和表彰，对不履行企业社会责任内部控制的企业加大处罚力度。社会公众也要对企业实施社会责任内部控制的情况进行监督，树立正确的舆论导向，促使企业积极构建完善可行的社会责任内部控制。企业应当建立自己的监督机制，可以在董事会下设与内部审计委员会同级的社会责任内控监督委员会，或者在内部审计委员会下设立社会责任内控监督部门，还可以聘请外部独立的第三方对企业社会责任内部控制进行监督。（三）企业社会责任内部控制实施的评价与反馈企业要建立完善的社会责任内部控制评价反馈环节，对企业的社会责任内部控制的实施效果做出评价，从而使管理者再次识别企业存在的社会责任风险，使企业社会责任内部控制体系形成一个循环系统。企业可以从以下几方面评价企业社会责任内部控制实施的效果：第一，企业的社会责任内部控制是否满足了利益相关者的愿望和要求。企业可以从定性和定量两方面来评价社会责任内部控制对利益相关者期望指标的改变。第二，企业是否在自身经济价值最大化的同时，也使企业的社会价值实现最大化。第三，企业目前所实施的社会责任内部控制流程对企业战略的贡献和对企业价值的贡献。第四，企业目前实施社会责任内部控制的成本和预期得到的收益，并做出对目前的社会责任内部控制流程应该改进或继续保持的判断。总之，后危机时代社会环境复杂，企业面临的挑战也日益激烈，有远见的企业知道，未来企业之间的竞争更多的是社会责任履行的竞争，正所谓小胜靠“谋”，大胜靠“德”，常胜靠“责”。企业要顺应时代的潮流，响应国家的号召，积极地履行社会责任，在获得经济利润的同时，实现企业与社会的和谐发展，为社会的进步和出企业应有的贡献。参考文献：［1］王加灿、沈小袷：《企业社会责任与内部控制：互动关系与优化路径研究》,《财会通讯（综合）》2012年第3期。［2］刘芳芳：《企业社会责任与内部控制相关性分析》，《财会通讯（综合）》2012年第4期。（编辑向玉章）高校内部控制制度建设研究陕西理工学院蒋星宏杨莉一、高校内部控制制度存在的问题我国公立高校办学经费主要依靠政府财政预算内拨款，财务管理是高校顺利开展各项工作、完成各项任务的财力保障。目前，公立高校作为事业单位，其内部控制的系统性和规范性要求，主要依据２０１１年１１月财政部《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）和２０１２年２月财政部发布的《事业单位财务规则》两大文件。由于长期受计划体制的影响，其内部控制制度建设和研究在相当长的时期内没有引起重视，高校内控制度建设滞后于企业，在基建、采购、教材、招生等领域腐败案件频繁发生。（一）管理层内部控制主动性不强内部控制受人为因素影响，尤其是管理者的态度对内部控制环境起着决定性的作用，内部控制能否发挥有效作用取决于管理者。我国实行的是党委领导下的校长负责制，虽然这是办好社会主义大学的政治原则和根本保障，但是高校领导班子成员以及职能部门负责人多数是“双肩挑”干部，他们在知识结构和专业素养方面无法适应日益复杂化和专业化的高校管理工作的需要，而且难以把全部精力投入到管理工作之中，因此经验性的管理者居多，专业化水平不高。另一方面，受官本位思想的影响，对高校领导及管理层的内部监督形同虚设，管理层缺乏内部控制的外在压力和内在动力。（二）预算编制与执行相互脱节财务预算是对未来经营活动进行的具体规划，是控制经营活动的依据。目前，我国高校财务预算的主要问题是对预算重视不够、预算编制不科学、预算执行不得力。主要表现在：长期以来预算控制只是财务部门的事，包括预算目标的确定、预算编制、预算考评都由财务部门来承担，设立专门预算管理机构的高校十分罕见。而且，预算管理制度建设落后，很难见到从编制到执行、评价等环节的成套规章制度，或者缺失、或者细碎化；预算编制过程随意性大、执行过程约束软化，在预算实际执行中上报预算和实际执行预算不相符、预算编制和实际执行相互脱节的现象普遍存在；预算对经济活动的硬性约束不强、风险控制意识淡薄，预算执行过程与监督检查常常处于脱节状态。（三）内部收费控制不够规范随着教育体制的改革，高校教学经费来源已从过去的单一渠道转化为多渠道、多方位的筹资，高校频繁参与市场经济，在工程建设、设备物资采购、招生录取等方面拥有的自主权越来越大，加之近年来高校扩建使校内各部门和教学单位所拥有的资源也越来越大，在学校鼓励多渠道创收政策下，校内部门利用所经办业务和所拥有的学校资源进行的各类收费越来越多，有的规范收支，纳入学校财务统一管理，但有的收费创收并不上缴或收支余额上缴，缺少有效监督，形成部门“小金库”，需从内控制度上进一步规范。（四）资产保护控制薄弱长期以来，高校执行的事业单位会计制度，固定资产不计提折旧，购置经费来源于国家拨款和预算外收入，只注重需求，不注重效益。在固定资产管理中保管维护不力，７０

传媒公司内部控制存在的问题及对策研究.doc

传媒企业内部控制存在的问题及对策研究 - 摘要：随着人们生活水平日益提高，休闲娱乐的需求不断增长，传媒业的发展在这样的形势下发展速度非常快。而传媒业的发展不得不重视的一个问题就是财务管理，而财务管理最重要的就是内部控制。虽然近些年一些传媒企业的内部控制已经取得比较成功的改革，但是不容忽视的是它仍然存在很多的问题，因此本文主要就是研究传媒企业内部控制的概况以及出现的问题，并且根据这些问题提出相应的措施。关键词：传媒企业；内部控制；问题以及对策一、内部控制的涵义以及其必要性内部控制简答来讲就是一个保护企业经济资源与会计信息的体系，确保企业经济资源安全、会计信息真实。其手段是利用企业单位本来的分工，分工就会而产生的制约与联系的关系，这些关系就能将整个企业联系成一个整体、系统，从而方便真正控制和掌握企业的各个部门、各个环节。而内部控制的必要性主要从以下几个方面来进行阐述：首先来讲它顺应时代发展的需要。随着社会经济的发展，各行各业都面临越着来越激烈的竞争，因此建立完善一套适合现代时代的企业管理制度显得极为重要，而这个制度的建立必须做好内部控制的工作。只有这样才能强化内部管理，促进企业经济效益的提升，在激烈的竞争中获得一席之地。其次有利于提升国际竞争力，随着世界经济一体化的发展、信息技术地位的提升，企业之间的竞争已经不简单是国内竞争了，而是整个世界的竞争。但是在竞

争不断加剧的情况下，风险也变的越来越难以把握。因此建立完善企业内部控制制度，在提高企业经营效率的同时，提高企业的管理效率，增加抵御风险的能力，不断增强国际竞争力。接着就是有利于促进企业的制度与决策的执行，当建立完善好一套企业内部控制制度，才能保证企业各个部门、各个环节的工作高效完成，才能真正发挥内部控制体系应有控制作用。这样一来企业制定的各项政策与制度，企业工作人员的执行情况会大幅度的改善。另外就是有利于提供真实可靠的财务信息，真实可靠的财务信息对于公司而言是极为重要的，它是企业内部需要重点关注的问题，是企业进行有效决策的信息基础。还有就是加强企业风险的防范，在当今这个知识经济、信息网络时代，企业所面临的国内竞争以及国际竞争都变的越来越激烈，同时企业经营所承担的风险也是不断加剧。一个想要不断发展、不断强化自我的企业就必须在激烈的竞争中处于前列，就必须加强企业风险的管理，加强对风险的预防。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。二、传媒企业内部控制存在的问题（一）从控制角度来看 1.控制环境还有待提高。内部控制环境包含的内容及其广泛，其中比较重要的就是内部控制工作人员所处的工作环境、整个内部控制体系所形成的道德价值观念以及内部控制体系硬件和工作人员组织在一起的能力。而内部控制环境还有待提高的方面主要就是内部控制治理结构混乱，内部组织如同虚设；股份不均，一股独大；人事部门的岗位分配不合理；审计部门没有发挥应有的作用。

完善高校内部控制体系建设的建议

完善咼校内部控制体系建设的建议完善高校内部控制体系建设的建议随着教育事业的发展，我国高校办学自主权不断扩大。但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏，同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。建立完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全，使高校紧缺的教学资源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展，促进社会稳定和谐。目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状仍然存在。因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。、高校内部控制研究现状西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。目前在国外文献中，研究高校内部控制的很少，西方发达国家高校内部控制大多依据美国COSO内部控制框架体系制定内部控制系统，强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性，强调将内部控制纳入高校治理之中。目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面：第一，高校内部控制现状及对策的研究。学者主要针对高校内部控制中出现的问题提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**)在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题，据此提出完善我国高校内部控制的建议。第二，高校内部控制体系的构建。学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则，提出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。第三，对内部控制某个具体要素的研究。主要涉及高校的控制环境、风险和内部控制的评价等方面的研究，比如**、**(20**) 在《高校内部控制环境建设刍议》中分析了高校内部控制环境的现状，并从高校管理层、高校内部组织管理体制、高校文化建设和

关于加快推进内部控制制度建设工作方案的通知(修改版007).doc

关于加快推进内部控制制度建设工作方案的通知(修改版0307)4 关于加快推进公司内部控制制度建设工作方案的通知各子分公司、各部门：为全面推进公司内部控制建设，有效防控各类风险，建立符合证券监管要求和公司需求的内部控制体系。经公司领导研究，结合公司实际，现就加快推进公司内部控制制度建设制定如下工作方案：一、组织领导公司成立内控项目工作组，组长由总经理担任，工作组对内控工作进行全面领导、决策、部署和指挥，指导和督促各部门建立和完善内部控制制度、程序和管理措施。主要职责：1)负责确定本次内控体系建设的范围；2)负责明确本次内控体系建设的总体目标；3)负责确定本次内控体系建设的整体部署；4)负责本次内控体系建设的其他内容。内控项目工作组下设办公室在综合事务部（暂设），由综合事务部经理负责公司内部控制体系建设工作的具体开展。二、总体要求各子分公司、各部门对内部控制建设和有效实施负责，具体

负责组织协调部门内部控制日常工作；组织协调公司内部跨部门的内部控制建设工作，并负责对本部门实施内部控制的日常监控，对执行过程中出现的问题提出意见和建议。到2018年底，公司总部初步形成内部控制体系建设，逐步完善、持续优化，并推广到各子分公司、各项目部、营业网点。三、主要内容公司内控建设具体包括组织架构、发展战略、人力资源、行政管理、企业管理、采购业务、资产管理、信息技术、财务报告、全面预算、合同管理、审计、法务、证券以及内部信息传递和信息系统等在内的公司运营管理的各个方面。其中：管理规定类：39项，管理办法类：52项，管理手册：3项。三、实施步骤公司内控建设工作涉及运营管理的全过程,包括各个层面、各类业务、各项制度流程,涉及面广,内容庞杂,按照内控项目工作组要求，计划于2018年1月至6月完成内部控制体系初步构建工作。（一）梳理阶段(2018年1月1日-2月28日) 公司内控项目工作组加强内控工作的推进力度；制定内部控制建设工作方案，建立健全工作机制；各单位作为内部控制建设主体，应严格落实职责分工，对标《制度体系设计框架》（附件），结合《组织架构及部门职能设计》，梳理各自牵头

关于高校内部控制建设的探讨

76646 高等教育论文关于高校内部控制建设的探讨伴随《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（20xx 年）的出台以及《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，引发了高等教育体制改革新的契机与活力。但鉴于目前政治经济新常态的大背景，高校内控的改革与完善已刻不容缓。高校内控在提升高校的抗风险能力、提高高校管理者的管理效率以及治学能力方面扮演者举足轻重的角色。因此，有必要借鉴已有内部控制理论，不断完善和丰富我国高校内部控制体系。一、高校内部控制的现状及存在的相关问题（一）高校管理层内控意识淡薄，未形成良好的控制环境高校内部控制旨在规避和防范其在日常的经济活动中面临的风险。然而，高校内控未能真正引起大部分高校管理层的足够重视，陷入了对内部控制的仅仅简单理解为建立一系列的规章制度。不容否认，部分高校建立了较为完善合理的内控制度，但是在实际的运作中，不能保证规避

风险的灵敏度，且普遍存在防范措施不到位，缺乏严格的执行力，因此未能收到实质性的成效。另外，某些高校面临臃肿的管理层级、一定的官僚作派以及不通畅的信息交流渠道等问题，致使管理效率低下、信息传达失误或不及时。部分高校领导层只关注学校的办学规模，使内部控制仅仅流于形式，实施效果必然差强人意，长此下去，将导致学校的抗风险能力的下降以及管理质量的降低。（二）高校风险评估及防范意识薄弱近年来，政府对于教育文化事业的资金投入不断加大，教育文化事业蒸蒸日上。高校受到教育产业政策的辐射，由原来仅仅依靠财政支持，转向多渠道融资的办学模式，高校的经济活动也在不断的拓展，重点开展科研活动的同时，涉足融资建设、资产管理等。然而，各大高校也面临生源紧张的严峻形势，处在较为激烈的“生源大战”中，因此部分高校关注基础建设、扩大办学规模的同时，相对忽略了其面临的潜在风险。部分领导只看到规模扩大带来的收益，却未能认清其随之而来的风险。加之，缺乏行之有效的决策监督机制，因此某些不合理的决策未能及时遏制。四川某高校基建的82%的资金来源于银行贷款，虽然银行贷款解决了暂时的资金不足，但是也面临较高了偿付风险。受老体制下的影响，大部分高校缺乏合理的风险

高校内部控制存在问题及对策研究

内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT 高校内部控制存在问题及对策研究葛钰杰同济大学财务处摘要：随着高校经济业务活动越来越多样化，高校内部控制优化的需求也愈发迫切。本文探讨了目前高校内部控制建设中存在的重视程度低、部门职责不清、信息孤岛现象严重、内控专业化队伍缺乏、工作效率低等五大突出问题及原因，提出相应的解决对策，以期为优化高校内部控制管理提供参考。关键词：高校；内部控制；问题；对策一、研究背景新世纪以来，伴随着科教兴国伟大战略的实施，我国高校进入了高速发展的黄金期，一方面，高校作为整个社会不可缺少的一部分，方方面面与社会产生联系，也受社会影响，由此，高校的管理和服务都呈现出多元而又复杂的特征；另一方面，动辄数十亿、上百亿的预算资金、扁平化的管理结构使管理难度和风险也随之增大。如何通过高校的内部控制管理降低管理风险，提高行政效率，就成为各高校重点关注的问题。为了提升财政资金的使用效率，规范高校内部经济和业务活动，财政部于2015年发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号)，教育部于2016年发布了《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》(教财厅[2016]2号)，要求各个高校2016年底前完成内部控制的建立和实施。文件发布后，各地高校也是八仙过海、各显神通，通过制度化建设和内部流程的梳理优化，建立适合本校校情的内部控制体系，规范财务管理，防控廉政风险，确保高校财务系统安全、高效运作。但是，不可否认，在内部控制建设方面，不同的地区、不同高校间依然存在着较大差异，多头管理、相互推诿、政令不畅等诸多问题依然存在，亟待解决。二、高校内部控制实施中的问题及原因 (一)领导重视程度有待进一步提高搞好内控建设，领导重视是根本，部门合力是关键。作为一个办学实体，主要承担的是培养人才、科学研究和服务社会的职责，而高校内部职能部门也是围绕着这一职责设立并开展工作。随着高校的不断发展，高校间人才、科研成果的竞争日益激烈。因此，引进人才的水平增强核心竞争力、获得更多国家科研项目、取得更多科技奖励等，就成了多数高校及其领导的关注点及绩效考核指标侧重点。内部控制建设虽然也是高校制度化建设的重要环节，但其受重视程度显然还有进一步提高的空间。同时，领导的管理视野和知识储备也是影响内控制度完善的重要因素。由于高校的领导大多是由专业教授双肩挑担任，他们在专业领域也许造诣很高、治理能力很强，对防范高校的财务风险有一定认识，但繁重的学校管理分散了精力，心有余而力不足；一些领导由于知识结构的原因认识还不到位，缺乏科学有效的内部控制的方法和手段，所谓的重视停留在会议上、口头上；一些领导在校务管理上头疼医头、脚疼医脚，缺乏系统化思考，今天上级抓内控他就重视内控，明天上级抓行风作风时，就会将相关人员调去搞行风作风建设。以上种种原因导致了高校在开展工作的时候难免顾此失彼，难以持续。 (二)部门职责有待进一步厘清高校内控建设中发挥领导作用的是党委，而首要责任人是校长，这方面毋庸置疑。但是基于组织架构、职能分工、人力资源储备等校情特色，各校内部控制的牵头部门选择上五花八门，各具特色。各高校大部分选择由现有部门兼任职责，有的高校由财务处或审计处牵头，有的学校由纪委牵头，有的学校由校办牵头。不同的部门选择各有利弊：财务处、审计处的人员相对而言受过内部控制建设方面的教育知识储备较为丰富，相比而言更了解内部控制建设需要的环节、流程和关键控制点，但财务业务本身就是内控监督的重点对象。审计处作为公认的内控建设评价部门，无法“既是运动员，又是裁判员”。而如果纪委作为内部控制建设牵头单位，虽然看起来会使得内部控制建设实施较为顺畅，但在内部控制建设中发挥的是事后监督作用，无法将管控贯彻到高校内部控制建设的每一个阶段。校办作为高校中行政管理的综合协调部门，本身承担着决策、执行、协调等多方面工作，但由于缺乏专业人员，目前也尚未具备胜任该项工作的能力。 (三)“信息孤岛”现象依然严重 2000年以后，我国高校信息化建设走上了快车道，各高校根据各个部门自身建设需要，引进了一批管理系统，比如公文处理系统、资产管理系统、账务处理系统、收费系统、人事管理系统等，一定程度上提升了高校的信息化水平，提高了高校业务处理的效率。但是，由于各个系统都是职能部门各自根据需要采购，各个软件缺乏统一规范的数据接口，也极少有学校拥有统一的部门及业务编码，所以各个职能部门的数据相互独立，无法互连互通，在流程上仍停留在从系统中导出数据或通过纸质文件传递数据的阶段，这极大地影响了高校业务处理的效率，也不利于发现各个业务流程中的业务盲点，更不利于及时发现问题、解决问题。目前很多学校的设备和财务的数据共享还停留在年初财务将项目预算数据发给设备管理部门，设备部门将数据人工录入电脑，而后根据录入数据管理一年的设备购置，在这种模式下，一旦发生预算调整，财务以及设备系统的变更需要相当多的人力物力消耗，不利于学校提高工作效率。 (四)内部控制专业队伍有待进一步充实队伍建设是影响高校的内部控制质量的关键因素之一。高校内控涉及到方方面面，从内部环境、风险评估、控制活动到信息与沟通、内部监督，每个环节都存在业务流程和关键控制点与风险点。因此，内控体系并且需要根据高校自身的情况全面地、系统地、有重点地设计内部控制体系，兼顾到成本效益同时突出相互制约和 226

高校内部控制制度浅探

高校内部控制制度浅探(1) 摘要: 随着我国教育体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已经势在必行。本文提出了建立高校内部会计控制制度的四个目标、七项原则及具体措施,使它成为学校管理的有效工具,充分发挥其在学校内部进行监督控制的职能和作用。关键词:高校；内部控制；制度；目标；原则；措施改革开放以来，我国的高等教育事业蓬勃发展，随着国家科教兴国战略实施和社会对高等教育需求的日益普遍化等教育体制改革的深入，各高校抓住机遇，加快发展，学校内部管理体制改革力度的不断加大，高校办学资金来源已经出现了多元化的格局，各类经济活动日益活跃,在充满激烈竞争和挑战的市场经济环境中，高校要适应社会的发展，要想在竞争中胜出，就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件。这必然要求大量的资金及高效的资源配置。高校应根据本校的实际情况，建立完善的内部控制制度.。一、高校内部控制制度的含义及目标高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资

产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。

它是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范，是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础，是对国家制定实施的会计法律、法规、规章、制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合。根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，高校内部控制应当达到以下基本目标：1、规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整。它是新《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度则是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整的基础。2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护高校资产的安全、完整。近年来, 由于种种原因, 高校所面临的经济社会环境日益复杂，国有资产被侵占或重大损失的案件屡有发生，一些高校还出现了挪用单位资金和挥霍公款的现象, 针对这种现象, 除了要加强廉政建设, 更重要的是要建立健全内部控制制度, 彻底消除隐患, 从源头上堵塞漏洞。3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。建立内部控制制度, 就是要按照法律法规的要求, 明确应该做什么, 不应该做什么的行为规范, 使职工遵纪守法, 努力工作, 确保学校教学科研工作健康有序开展。4、保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的措施防范风险，以增强高校适应环境的应变能及抵抗风险的能力，这是

高等院校加强内部控制建设研究

高等院校加强内部控制建设研究摘要：改革开放之后，我国政府加大了对教育的重视程度，将科教兴国纳入我国的基本国策之一，国家在教育上面的投入也越来越大，但是随着我国市场经济体制的改革，我国高等院校的内部控制制度与企业相比，由于其起步较晚，导致其与市场出现了一定的脱节，不能与市场很好的接轨，因此，加强高等院校内部控制方面的研究，将会极大的有利于我高等院校的发展及我国科学技术的进步。分析了解我国目前高等院校在内部控制上面存在的问题，并针对这些具体的问题，分析讨论出具体的针对性对策，对提高我国高等院校的经营管理水平，教育水平及促进我国高等学校及科学技术的发展具有十分重要的意义。关键词：高等学校；内部控制建设；问题；对策中图分类号：F272.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-02 一、引言我国是一个具有较多人口的发展中国家，我国的科学技术水平与西方国家相比，还落后很大一段距离。百年大计，教育为本；教育大计，高校为本[1]。虽然目前我国大部分的高等院校在内部控制上面做的比较好，但是由于我国经济社会的快速发展，再加上我国高等学校较多，且发展状况各

不相同，在内部控制上面，有些高校起步较晚，在制度上面还很不健全。因此，加强对高等学校内部控制方面的研究，旨在为促进我国高等院校的及科技的发展，提高我国各行各业的技术水平，促进我国的经济发展提供理论基础及参考意见，对促进我国各行各业的发展，提高我国的科技水平及经济发展水平具有重要的意义。二、目前我国高等院校在内部控制建设上面现存的问题（一）部分高等学校内部控制环境薄弱高等院校内部控制建设的有效的展开离不开良好的外界环境。在我国，内部控制环境较差主要表现在以下三个方面，首先，由于我国高校内部控制与企业相比，建立的时间较晚，在很多制度上面，都处于起步阶段，所以，我国高等院校相关工作人员与企业相比，内部控制还是属于一个比较陌生的概念，在内部控制上面还不太重视。其次，目前我国大部分的高校都有一套适合自身发展的类似于内部控制制度的经济管理制度，且由于其运行时间较长，很多高校对国家要求建立的内部控制建设则不太重视。最后，随着我国科教兴国战略的提出，我国高校在数量上面急速增加，再加上我国的地区高校的发展水平不一样，使得各地区高等学校在经营管理上面基本上不同，这样一来，就导致了国家很难统一各个地方各高校的内部控制制度。例如，我国部分高校

2017年学校内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

2017年学校内部控制工作中存在的问题与遇到的困难2012年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，根据其定义，高校的内部控制，即是指高校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的过程。高校内部控制的目标是合理保证高校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。其包含两个层面的内容：学校层面的内部控制和具体业务层面的内部控制。一、高校内部控制存在的问题 1.学校层面的内控问题。(1)内控意识薄弱，内控观念落后。高校内控意识薄弱反映在两个方面。首先是高校的管理层往往仅强调以教学、科研为中心，忽视财务管理、内部控制的重要性，认为内部控制就是内部监督，把内部控制看成是工具手册、文件的集合，只注重制定环节，忽略了执行、监督环节，有时甚至用领导的意志和想法替代内部控制。其次是高校的普通教职工，认为内部控制是学校管理者和财务、审计部门的事情，与自己无关。因此整个高校存在对内部控制认识不足、了解不全面的问题，再加上受到传统办学经验的影响，内部控制观念比较落后、陈旧。 (2)风险评估机制不健全。风险评估要求高校充分了解学校的内部控制环境，分析可能存在的问题，及时识别重大风险，采取相应的措施，将风险减小到最低。但到目前为止，不少高校还没有展开风险控制工作，没有从学校层面以及具体业务层面对学校的风险进行全面系

统的评估。即使少部分高校开展了该项工作也仅仅是考虑到与财务相关的、可以量化的风险，很少考虑难以量化的风险。 (3)内控中沟通协调和联动机制不完善。现阶段部分高校没有制定全面的内部控制制度，或者虽然制定了内控制度，但由于信息、沟通渠道不畅通，造成规章制度不能及时传达，沟通不充分，反馈不及时，同时，又因为高校内部某些决策程序和议事规则不合理、有效权力分配制度混乱、职务分工和制约机制失控，使得各职能部门之间缺乏沟通联系、相互制衡，造成内部控制失效。 (4)监督评价机制不健全。监督包括评估内部控制运行有效性的过程和所采取的必要补救措施，是内部控制有效运行的有力保障。但目前大部分高校内部审计部门独立性较低、审计人员专业素质不高，审计领域和范围较窄，一般仅涉及财务领域审计，而未深入到经营和管理领域，更少涉入内部控制制度的建立和有效性审计。 (5)关键岗位人员缺乏业务培训和职业道德教育。高校不仅需要建立科学、完善的内部控制系统，更应严格执行。高校管理者和广大教职工既是内控制度运行的主体，又是内控制度运行的客体。作为学校关键岗位人员其业务素质和职业道德在很大程度上影响着学校内控制度的有效性。目前，部分高校关键岗位的管理人员在业务水平和职业道德上还存在缺陷，导致内控制度执行不力。 2.业务层面的内控问题。(1)预算业务控制中的问题。预算管理是高校财务管理的关键内容，而预算控制是内部控制的核心环节，也是内部控制最重要的手段之一。预算管理一般包括预算编制、执行、决

完善高校内部控制体系建设的建议

完善高校内部控制体系建设的建议完善高校内部控制体系建设的建议随着教育事业的发展, 我国高校办学自主权不断扩大。但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏,同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。建立完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全,使高校紧缺的教学资源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展,促进社会稳定和谐。目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状仍然存在。因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。一、高校内部控制研究现状西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。目前在国外文献中,研究高校内部控制的很少,西方发达国家高校内部控制大多依据美国coso内部控制框架体系制定内部控制系统,强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性,强调将内部控制纳入高校治理之中。目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面: 第一,高校内部控制现状及对策的研究。学者主要针对高校内部控制中出现的问题,提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**) 在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题,据此提出完善我国高校内部控制的建议。第二,高校内部控制体系的构建。学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则,提出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。第三,对内部控制某个具体要素的研究。主要涉及高校的控制环境、风险和内部控制的评价等方面的研究，比如**、**(20**) 在《高校内部控制环境建设刍议》中分析了高校内部控制环境的现状,并从高校管理层、高校内部组织管理体制、高校文化建设和

广西高校内部控制问题研究探索

广西高校内部控制问题研究探索摘要：十八大以来，国家加强了对高校反腐的力度，内部控制作为高校日常管理的手段，也越发显得重要了起来。然而，我国高校内部控制文化起步晚，发展不成熟，成功案例少，对于高校的内部管理工作造成了巨大的阻碍。高校内部管理的不健全，容易对高校造成不可估量的损失，为了避免怎样的状况，近年来国内很多学者相继投入到内部控制的研究中。本文在总结前人对我国高校内部控制研究理论的基础上，结合广西高校发展的实际现状，依托COSO框架和《行政事业单位内部控制规范》，从控制环境、风险控制、控制活动、信息沟通和评价监督五个方面，揭露广西高校内部建设存在的问题，并提出相应解决的建议。关键词：广西高校，内部控制，COSO框架一、引言 21世纪以来，我国驶入了经济发展的快车道，科学技术不断取得重大突破，综合国力日益增强，高等教育事业也实现了突飞猛进的发展。普通高校数量从1999年的1071家到2015年的2553家，十几年间翻了一翻。2000年，全国普通高等学校毕业人数94.38万，2017年，全国普通高等学校毕业人数达到了795万，学生的规模在不断扩大，每年为社会提供大量的人才供给。我国对教育的投入也不断增加，2015 年国家财政性教育经费为26420.58 亿元，比上年增长了7.89%，占国内生产总值（GDP）的4.15%。在高等教育取得突飞猛进的时候，高等学校的有效管理、高等学校各项活动的监督控制和高等教育经费的有效使用渐渐引起了国家和社会的广泛关注。近些年，教育部与财政部订、颁布了许多规章制度，印发了《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》，出台了《教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法》，实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。2015年12月，财政部又印发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》。这些规章制度对促进高校稳定发展发挥了重要作用，但也从侧面反映出了，高校在内部控制建设，廉洁反腐建设，提高管理效率和水平上的诸多问题。本文着眼于高校内部控制问题，依据广西高校内部控制问题现状，基于COSO框架，结合内部控制理论对广西高校内部控制的问题进行探索与研究。二、文献综述高校的内部控制研究在我起步相对早晚，上世纪八十年代才有所发展。在内部控制领域内成熟的理论多来自于西方发达国家，其中包括1992年，美国的内部控制专口研究委员会发起机构委员会（COSO委员会）发布了《內部控制一一整体框架》报告，明确的提出＂内部控制的框架主要有五部分构成：控制环境、控制活动、风险评估、信息和沟通、监督。该五个要素相互联系，共同构成一个整体框架＂。内部控制框架的五个要素作为一套比较完整的评价指标，为衡量和评价企业的内部控制制度提供了依据。近年来，随着我国经济实力不断壮大，高校学科地不断完善，在高校内部控制和行政事业单位内部控制领域，也涌现出了大量优秀的学者和独到的观点，本在对近三年来的文献资料进行了整理，分成了三类，主要是高校内部控制体系构建的研究、高校内部控制问题及其对策的研究和高校内部控制要素的研究。 1、高校内部控制体系构建的研究孙颖（2016）从内部控制的基本理论分析着手，结合COSO报告和《行政事业单位内部控制规范》，对高校内部控制中具有主要影响作用的要素进行分析，指出高校在单位层面和业务层面所存在的问题。并在完善单位内部控制、加强业务层面内部控制和健全风险防范机制方面提出相应的建议。吴菁菁（2016）将高校内部控制的基本理论与国家财政部现已推行的《行政事业单位内部控制规范》，相结合，对高校内部控制的概念、原则、目标等进行总结归纳。深刻阐明了关于

内部控制习题及参考答案

第一章企业内部控制概述一、单项选择题 1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 组织结构控制 D. 内部报告控制二、多项选择题 1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。 A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理 2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．内部控制规范体系一般包括（） A.基本规范 B.具体规范 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制

三、判断题 1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。（） 2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。（） 3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（）四、问答题内部控制的目标是什么？有哪些基本要素？第二章货币资金控制一、单项选择题 1. 按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。 A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人 3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 4. 在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员二、多项选择题 1. 货币资金控制主要围绕( )目标。 A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益