高等院校加强内部控制建设研究
高等院校加强内部控制建设研究
摘要：改革开放之后，我国政府加大了对教育的重视程度，将科教兴国纳入我国的基本国策之一，国家在教育上面的投入也越来越大，但是随着我国市场经济体制的改革，我国高等院校的内部控制制度与企业相比，由于其起步较晚，导致其与市场出现了一定的脱节，不能与市场很好的接轨，因此，加强高等院校内部控制方面的研究，将会极大的有利于我高等院校的发展及我国科学技术的进步。
分析了解我国目前高等院校在内部控制上面存在的问题，并针对这些具体的问题，分析讨论出具体的针对性对策，对提高我国高等院校的经营管理水平，教育水平及促进我国高等学校及科学技术的发展具有十分重要的意义。
关键词：高等学校；内部控制建设；问题；对策
中图分类号：F272.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-02
一、引言
我国是一个具有较多人口的发展中国家，我国的科学技术水平与西方国家相比，还落后很大一段距离。
百年大计，教育为本；教育大计，高校为本[1]。
虽然目前我国大部分的高等院校在内部控制上面做的比较好，但是由于我国经济社会的快速发展，再加上我国高等学校较多，且发展状况各
不相同，在内部控制上面，有些高校起步较晚，在制度上面还很不健全。
因此，加强对高等学校内部控制方面的研究，旨在为促进我国高等院校的及科技的发展，提高我国各行各业的技术水平，促进我国的经济发展提供理论基础及参考意见，对促进我国各行各业的发展，提高我国的科技水平及经济发展水平具有重要的意义。
二、目前我国高等院校在内部控制建设上面现存的问题
（一）部分高等学校内部控制环境薄弱
高等院校内部控制建设的有效的展开离不开良好的外界环境。
在我国，内部控制环境较差主要表现在以下三个方面，首先，由于我国高校内部控制与企业相比，建立的时间较晚，在很多制度上面，都处于起步阶段，所以，我国高等院校相关工作人员与企业相比，内部控制还是属于一个比较陌生的概念，在内部控制上面还不太重视。
其次，目前我国大部分的高校都有一套适合自身发展的类似于内部控制制度的经济管理制度，且由于其运行时间较长，很多高校对国家要求建立的内部控制建设则不太重视。
最后，随着我国科教兴国战略的提出，我国高校在数量上面急速增加，再加上我国的地区高校的发展水平不一样，使得各地区高等学校在经营管理上面基本上不同，这样一来，就导致了国家很难统一各个地方各高校的内部控制制度。
例如，我国部分高校
由于没有形成一套完善的内部控制制度，从而导致高校某些资金被私自挪作他用或进入其他个人的腰包。
（二）内部控制体系建立不完善
高等院校由于是我国政府部门设立的以培养人才为最主要目的的国有机构，因此，高等院校的主要目的并不是像企业那样以盈利为目的。
所以，由于高等院校的这一特性，就导致了我国高等院校的内部控制制度的建设将会是一个长期且巨大艰难的任务。
目前，我国部分高等院校的这一制度不健全主要表现在以下这三个方面。
第一，我国教育部及其他部门并没有出台相关的较为完善的内部控制方面的法律法规，再加上目前我国很少有高校在内部控制制度建立上面可以作为一个典范来在全国推广，这也就导致了国家教育部制订的一些关于内部控制制度的具体细则基本上就没法实施，更加没法对制定的细则进行检验，以确定这些细则是否合乎情理及科学实际。
第二，由于高等院校结构较为复杂，部门人员较多，这也就导致了很多信息很难在各个部门之间达到共享。
这在一定程度上面导致了高等院校在内部管理制度建立实施过程中，学校各部门领导层面与部门员工层面间及各部门之间可能会无法达到信息的共享，不利于高等院校内部控制制度的建立及完善。
第三，有些学校在内部控制上面存在兼职兼岗的现象，其主要的原因就是学校的内部配置岗位虽然按照国家的要求进行设置了，但是却没有招募足够
多的人员。
（三）内部控制人员的素质较低
我国有些高等学校由于对内部控制工作的不太重视，所以内部控制人员素质并不是很高，这主要表现在以下两个方面。
第一，缺乏高水平的专业人才。
由于高等学校对内部控制的不重视，使得高等学校很少会关注这方面的事情，在自身的内部控制制度建设上面，只是按照国家的要求，只要有就行，人员配套也是一样，要有，但是并不一定会特别的专业，这就导致了高等学校在内部控制建设上面缺乏专业的人才，从而导致了内部控制建设的质量较差。
第二，高等学校内部控制人员专业素质及道德素质交较差，这主要表现在学校的这一部分人员很多都没有经过严格的考核就直接上岗，在相关的法律知识学习及自身管理能力上面储备较差，很多基本上都没有什么工作经验，上岗后，学校又没有定期组织培训及加强思想政治教育，从而就导致了这一部分人员的专业能力较低，思想素质较差。
三、高等院校加强内部控制建设的对策建议
（一）加强内部控制意识，优化内部控制氛围
为了使高等院校自觉意识到内部控制的重要性，首先，我国各地区政府，教育部门，各大高校代表要联合建立相关的宣传部门，通过对各个本地区相关高校进行积极的宣传、全方位的教育即深层次的培训等其他的渠道，使得高等
院校慢慢全方位、深层次的了解高校内部控制的重要性。
其次，我国各地区教育部门要督促高校加强在教职工里面宣传内部控制的重要性及意义，以确保内部控制可以很好的实施。
最后，在树典型方面，我们各地区教育部门通过科学的评比，确定哪些高等学校的内部控制做的比较好，要对做得较好的这部分高等学校进行特别的奖励及表彰，树榜样，榜样的力量是无穷的，通过向各个其他的高等院校积极宣传相应的事迹及建立内部控制制度之后这一院校在工作上面取得的效果，从而使得我国各地区高等院校形成正确的舆论导向，营造出良好的建造范围。
当前，我国教育业的发展正处在一个关键时期，强化高等学校内部控制意识就显得至关重要，能否正确引导高等学校自觉认识到内部控制制度建设的意义关系到我国高等院校自身的发展的好坏及我国科学技术水平的高低。
（二）完善内部控制制度体系
制度是基础，有了制度才有了规范及发展。
为了健全高等院校的内部控制制度，首先，各大高校要设计一套适合自身发展的内部控制体系。
由于我国高校的数量在这几年急速增加且各地区高等学校在经营管理上面基本上不同，这样一来就导致了我国中央政府及各地方政府很难出台一些针对统一制度的具体的执行细则，从而使得国家根本就不可能指导各地区高等院校建立一套统一且有效的适合高等院校自身发展的内部控制制度，再加上我国高等院校并不是向企
业单位那样以盈利为目的，所以，我国各地区高等院校要设计建立一套适合自身发展的内部控制制度，在高等院校建立自身的内部控制制度时，要与本地区教育部门、其他的高校及企事业单位进行组织交流，然后根据自身的特点进行量体裁衣，设计建立一套适合自身发展的内部控制制度。
其次，我国高校要建议一套信息共享机制，促进自身各部门在日常运营及内部控制中的信息共享，使得高等院校可以对内部控制安排的有效合理性得到积极的反馈，从而可以保证高校各部门的工作的展开具有针对性[2]。
最后，在具体的内部控制岗位的设置上面，要做到科学与合理，岗位在设置的时候，要以是否够用为原则，要坚决避免兼岗兼职的现象发生。
（三）提高内部控制人员的素质
各地区高等学校要加强对内部控制人员的专业技能素质及思想政治素质。
为提高这一部分人员的素质，首先，各地区高等学校应该建立新型的培训模式。
即以集中培训为主线，内外结合。
每年作好各项专题讲座；同时每年分批组织内部控制人员到省内外知名院校及培训单位进行短期培训。
组织岗位助学互学，同时，对这部分人员持续开展了“三个意识”主题教育活动（文化意识教育，专业能力意识教育，思想道德意识教育），并定期对这三个方面进行考核。
其次，要扩宽这一部分人员的知识面，不仅要加强专业知识培训，同时要加强其他知识的培训，例如计算机知识，法律知识，
管理知识等。
这样一来，就可以促进其全面的发展，同时也可以使得其在内部控制工作上面变得更加的游刃有余。
最后，就是高校要引进高素质的综合性人才，内部控制制度的建设离不开专业型的综合人才，人才是基础，高校要加大招聘的力度，给人才更多更好的待遇。
例如，位于我国华中地区的武汉大学在这一方面就做的比较好，为了提高内部控制人员的素质，经常组织这一部分人员赴各地区及湖北省教育厅进行交流学习，不仅促进其自身水平的提高，同时也更好的促进了武汉大学内部控制制度的建立。
四、结语
高等院校是人才的输出基地，同时也是提高我国科学技术水平的中间力量。
因此，加强高等院校的经营管理，对促进高校的发展具有重要的作用。
高等院校的经营管理离不开良好的内部控制制度的建设。
因此，高等院校要积极做好内部控制制度的建设工作，从而促进高校自身的发展，促进我国科学技术的发展，提高我国的综合国力及经济水平。
参考文献：
[1]赵春艳.高等院校内部控制存在的问题与对策[J].经济研究导刊，2015（21）.
[2]武晓芳.高等院校内部控制存在的问题与对策[J].经济研究导刊，2015（19）.。
山西省高职院校内部控制建设情况调查研究
山西省高职院校内部控制建设情况调查研究【摘要】本研究旨在调查山西省高职院校内部控制建设情况，通过对现状分析、存在问题、影响因素以及对策建议的研究，探讨提升内部控制建设的途径。
研究发现，山西省高职院校内部控制建设存在一定问题，主要表现在管理体系不健全、内部监督机制薄弱等方面，影响其有效运作。
提出了加强人员培训、完善内部审计机制等对策建议，希望能够促进内部控制建设水平的提升。
结论指出，山西省高职院校内部控制建设需要进一步加强，未来研究可以更深入地探讨内部控制建设的具体路径，以及研究的局限性主要在样本选择和研究方法方面。
【关键词】关键词：山西省、高职院校、内部控制建设、现状分析、存在问题、影响因素、对策建议、路径探讨、结论总结、未来展望、局限性1. 引言1.1 研究背景随着社会经济的不断发展和高等教育的普及，山西省高职院校在培养人才、推动地方经济发展等方面发挥着重要作用。
随之而来的问题也不容忽视，内部控制建设成为当前高职院校面临的挑战之一。
山西省高职院校在面对快速变化的外部环境和内部管理需求时，不完善的内部控制机制可能会导致管理混乱、资源浪费等问题。
深入研究山西省高职院校内部控制建设情况，分析存在的问题，探讨影响因素，并提出可行的对策建议，对于提升高职院校管理水平，推动教育改革和发展具有重要意义。
本研究旨在通过对山西省高职院校内部控制建设情况的调查研究，为其改进管理、提高效率提供理论支持和实践指导。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解山西省高职院校内部控制建设的现状，找出存在的问题和不足之处，探讨影响内部控制建设的因素，提出可行的对策建议，为提升内部控制水平提供参考依据。
通过对山西省高职院校内部控制建设进行调查研究，可以帮助相关管理部门和院校领导更好地了解内部控制的重要性，推动内部控制规范化建设，提高管理效率和风险控制能力。
通过分析和总结现有的研究成果，可以为未来相关领域的研究提供新的思路和方向，促进学术交流和学科发展。
高等院校采购管理及内部控制的探讨
高等院校采购管理及内部控制的探讨随着市场经济的快速发展，高等院校采购管理和内部控制的重要性也日益凸显。
高等院校作为培育人才的重要场所，需要管理层认真思考和实际操作，以确保资源的有效利用和合理分配。
高等院校采购管理中，需要认真实施合理的预算分配和实质性的招标采购，以确保资金的合理利用。
合理的预算分配可以大大降低采购成本，避免采购过程中的投机行为，并且可以确保教学设施、公共服务和文化体育活动得到良好的发展。
实质性的招标采购可以保证采购过程透明公正，并减少供应商的纠纷。
其次，高等院校采购管理还需要加强风险管理。
管理层应关注采购过程中的各种风险，如供应商的诚信度、产品质量和送货时间等，以确保采购过程的合法性、公正性和完整性。
同时，应根据采购项目的性质及特殊要求制定相应的风险管理方案，采取相应的措施来管理风险。
高等院校内部控制包含了很多方面的内容，如核算、审计、制度、流程和人员管理等。
需要通过健全的内部控制措施，有效地管理资源和资金，确保学校教学、科研活动和社会服务等各项工作的顺利开展。
首先，应加强财务核算和审计人员的营养素培训，提高他们的法律意识和风险意识。
高等院校的财务核算和审计人员要在审核账目时，加强监管，尽可能地减少错误的出现。
其次，应建立健全的内部控制制度和流程。
制度和流程应该根据实际情况、内外部环境及具体业务的需要，结合自身实际情况，比如学校自己的文化传统、管理文化、员工文化、服务文化等。
制度和流程的建立的目的在于，加强学校的规范性管理和约束性，营造风清气正的内部环境。
最后，应实施有效的人员管理。
学校应建立完善的人员管理制度，实行人员层次化和业绩评估制度，筛选出适应高等学校领导、管理和服务所需的优秀人才。
同时，应加强培训和教育，提高人员素质和综合能力，使之更好地适应高等学校的工作需求。
内部人员的饱和能力越高，内部控制能力才会更强。
总之，高等院校采购管理和内部控制的完善对于学校的发展是非常重要的。
“双高计划”背景下高职院校内控制度建设的探索与研究
170内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT职业教育项目：2022年度甘肃机电职业技术学院校级科研项目，基于“双高计划”建设下高职院校内控制度建设的探索与研究（GSJD2022C06）。
“双高计划”背景下高职院校内控制度建设的探索与研究毛文辉 张慧景 霍应奎 甘肃机电职业技术学院摘要：高职学校和专业建设计划（“双高计划”）引领职业教育改革发展，为高职院校的发展提供了新的机遇和挑战。
近年来，高职院校不断扩大自身规模，涉及的经济业务越来越广，日常管理中暴露出的问题日益凸显。
本文从“双高计划”背景下高职院校内控制度建设的意义出发，分析目前内控建设中存在的问题，并提出优化建议，从而建立科学的内控体系，将实施主体部门与业务关联部门有效连接，实现风险有效管控。
关键词：“双高计划”；高职院校；内控制度建设引言2019年“双高计划”的启动，为高职院校的发展提供了良好的契机。
近年来，高职院校办学规模、招生人数不断扩大，财政拨款逐年增长，学校经费来源逐渐呈现多元化的特点。
高职院校的快速发展使得经济活动日趋复杂，随之而来的风险更加难以管控，对高职院校内部控制工作的要求也越来越高。
建立健全的内部控制体系，在一定程度上能反映出学校的财务管理水平与综合管理能力，同时能够规避管理风险，确保学校经济活动合法合规，确保资金、资产安全和有效使用，促进学校各项事业健康可持续发展，推动高职院校治理体系和治理能力的现代化建设。
一、“双高计划”背景下高职院校内控制度建设的重要意义内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控[1]。
“双高计划”开启了高职教育新的发展阶段。
随着日益复杂的现代经济关系，内部控制已经成为加强组织管理的重要手段。
结合高职院校发展实际，切实推进高职院校内控制度建设，有利于推动高职院校组织结构的整体优化；有利于推动教育链、人才链、产业链、创新链的有机结合；有利于专业资源的整合和优势互补。
强化高等院校内部控制建设
强化高等院校内部控制建设摘要：文章从内控角度梳理了高等院校新校区建设重点环节中可能存在的风险点，重点从强化高校内控建设，规范业务层面控制的几个环节规范新校区建设的工作流程，以确保工程质量、进度和资金安全。
关键词：高等院校大学城建设内部控制中图分类号：g475文献标识码：a文章编号：1004-4914（2012）11-075-02高校内部控制是高校党委、行政为保证学校管理合法合规、资产安全、会计信息真实完整，提高办学效率、实现发展战略目标而建立的组织结构、实施程序等，控制主体是校内领导、职能部门以及工作人员，控制客体是高校内部的相关活动。
高校内部控制包括管理体制以及组织结构的控制，所以内涵要远远大于内部会计控制，其建立实施同样遵循全面、重要、制衡、成本效益原则。
一、高等院校内部控制现状1.高校内控意识弱，内控制度片面化。
大多数高校认为，内部控制就是内部会计控制，维护经济活动的合法合理，是财务部门的职责，因此高校的财务部门都有一套较系统的财务规章制度，但事实上仅仅依靠会计控制并不能实现整个高校的管理合法、资产安全等目标。
近些年来各地掀起的大学城建设更是如此，高校内控意识仍然强不起来，主要是高校没有制定出可供各部门相互监督的内控制度。
即使各职能部门制定了各自的内部管理制度，但结果也是各自为“政”。
如财务部门核算人员，由于受专业性和业务能力制约，不了解某项工程是否经过招投标、承包单位资质如何，不能判断工程建设合同条款是否合理完备，或即使了解业务部门签订的合同不合规、不合理，但合同已经法人签章，也只能依据此约定进行会计核算。
2.高校未形成系统的整体内部控制体系。
尽管高校内部各职能部门制订了相应的管理规章，但从整个学校看只是零散的，并未形成部门间相互联系、相互制约的内控制度。
当某业务涉及到两个及两个以上职能部门时，该业务后一环节的职能部门仅以前一环节职能部门的活动结果为依据，这样部门之间就没有制衡的作用。
如财务部门在付款时，依据业务经办部门签订的合同付款，而未对合同甲乙双方的资格及其他条款进行审核。
高校财务内部控制制度建设的研究
惩 机制 ， 让学校全体工作人员对财务内部控制有 一个全新 的认识 。 规 范的财务 内控程序 ， 是高校实施财务 内部控制 的可靠保 障ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 具体 的举措 主要有 ： 首先 。 确立此财务 内部控制的关键点 与重要环节 。 通常
包 括财 务 内部 控 制 目标 的确 定 、标 准 的制 定 以及 确 保 目标 实现 的 各 项 制 度 这 几 个 方 面 。其 次 ， 建立起相对应的监督机制 ， 随时 关 注 内部 控制
（ 三） 内控 制 度 监 督 力度 有 待 加 强
会主 义建设事业培养 出了大批优 秀的人才。目前 ， 伴 随着我 国教育体制
改 革 的 深 度 实施 。 高等 院 校 经 济 活 动 内容 与环 境 较之 前 都 有 了不 同程 度 的 转 变 。毋 庸 置 疑 高校 财 务 内部 控 制 环 境 也 需 要做 出相 应 的 优 化 与 调整 ， 才 能 更 适 合 高校 财 务 管 理 的 需 求 。本 文 正是 在 这 种 大 环 境 下 ． 通
些有效的措施 ， 以保 障 高 校 财 务 内 部 控 制 制 度 科 学 、 全面 、 规 范 的 建 （ 一） 加 强财 务 内控 意 识 ， 规 范 财 务 内撞 程 序 加 强 高校 财 务 内控 意 识 ． 不 仅 只 是 从 学 校 领 导 与 管 理 阶层 人 手 。 同
挥学校资源与资金使用效率 ，防止院校资产流失 ，提 高院校的办学效 益， 进而保障高等院校实现稳 定 、 持续 、 高效的发展 ， 已经成 为当前高校
目前 我 国企 业 财 务 管 理 主 要 是 参 照 ２ ｏ ０ １年 ６月 份 财 政 部 所 制 定
论高等院校加强内部控制建设的意义与方法
制难以发挥 应有作用。 四、 集团 内控 与风险管理实施原则
集 团内控与风险管理应当贯彻相互牵制、 协调配合、 岗位责
的分离、 保 管岗位和记账岗位 的分离等， 通过不相容职责的划分，
各部 门和人员之 间相互审查、 核对和制衡， 避免 一个人控制一项 交易的各个环节， 以防止员工 的舞弊行为。
协调配合原则是指在各项经营管理活动 中，各部 门或人员
必须相互配合， 各 岗位和环节都应 协调 同步， 各项业务程序和办 理手续需要紧密衔接， 避免因职责重叠产生扯皮、 职责缺失造成 流程不连续，确保经营管理活动 的连续性和有效性。 贯彻这一 原则，就是要避免只管牵制错误和舞弊而不顾办事效率的机械
下级也能对上级进行监督。
（ 二） 协调配合原则
团 内控 与风 险管理模式的控制之下， 设置齐全、 点点相连、 环环 相扣、 不能脱节。各个 控制点的设立必须考虑到控制环 境、 控制
活动对 它的影响。 参考文献：
【 ｌ 】 罗重辉． 浅谈集 团公司 内部控制审计【 Ｊ 】 ． 中国审计， ２ ０ ０ ４ ， （ １ ４ ） ． 【 ２ 】 杜 国栋． 企业 内部控制及风 险管理解析 【 Ｊ ］ ． 经济研究导刊， ２ ０ １ ０ ， （ ２ ） ． 【 ３ 】 张砚． 内部控制历史发展的组织演化研究【 Ｊ ］ ． 会计研究， ２ ０ ０ ５ ， （ ２ ） 【 ４ 】 潘秀丽． 对 内部控制若干 问 题 的研究【 Ｊ 】 ． 会计研究． ２ ０ ０ １ ， （ ６ ） ． 【 ５ 】 陈铃． 关于我国 内部控制规范建设的思考【 Ｊ ］ ． 会计研究， ２ ０ ０ １ ， （ ８ ）
做法， 而必须做到 既相互牵制又相互协调， 从 而在保证质量、 提
高校内部控制的建设与提高
高校内部控制的建设与提高引言自高等教育创办以来，大学就肩负着综合教育和精英教育的双重任务。
在全国深入推进“放管服”的历史背景下，2017 年教育部等部门联合下发了《关于深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见》，各高校在编制管理、岗位聘任、专业设置、人才引进、薪酬配比、经费使用等方面有了更大的自主权。
2019 年国家出台的《中国教育现代化2035》，也对如何完善提高高校内部控制建设提出了新的更高要求。
一、高校内部控制的定义和目标（一）内部控制的定义一个良好的政府治理的规则体系应该具有问责、监督、分权、公开、民主的特征，建立健全行政事业单位内部控制不仅可以帮助行政管理机构更好地履行国家和人民赋予其的使命，促进我国整体政府治理水平的不断提高，而且可以为各部门提供决策信息支持，为职能部门的有效运行提供坚实的保障。
2012 年针对行政事业单位所制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》由财政部以文件形式对外发布，条例中就明确指出“内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控……单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
”（二）内部控制的目标1.促进高校履行公共服务职责这是高校内部控制制度的最高目标，这也是以人为本的体现。
随着经济的高速增长，高等教育成果也不断涌现，对教育的投入也就不断加大，通过内部控制可以规范高校更好地用好钱、用好权，最大化地提高投入产出比，进一步提高高等教育办学水平。
2.合法合规是高校内部控制的基本目标高校作为行政事业单位的一种，其管理权限是法律所赋予的，但是归根到底是受托于全体社会公民，因此权力的运行一定要在法律法规的框架范围之内。
有效的内部控制可以及时发现并纠正程序措施中的违法行为，防止参与人员失职、渎职、滥用权力。
高校建立内部控制体系框架的探讨
５ ． 加强高校内部控制是对高校财务风险控制的重要
环节
高校近年来经济案件频发，在社会上造成了严重的
负面影 响 ； 分高校 负债 累累 ， 步为艰 。主要 是受扩招 部 举 的影 响 ， 高校 在办 学规 模 、 经费 总量 、 济业 务种 类上都 经 有 了非 常大 的变 化 ， 出现 了许多新 情况 ， 如高校 大规模 的
【 收稿 日期】２１一４２ ０２Ｏ－７
学校教学和科研资源的作用， 为社会培养更多的优秀人 才。 提供更优质 的科技服务 ， 是每个高校都应该长久重
视的课题 ， 也是高校内部控制应该追求的 目 标。 但是， 在
【 金项 目】张文辉主持 的黑龙 江省教育厅人文社会科 学研 究项 目： 基 高校 内部会计控制 问题研 究的阶段 性成￣（ ５２６） １ １０１ ２ 。
的要 求， 必须 要 有一 套完 善 的 内部控 制制 度， 高校 以保证 管理 者能 更好 的来 组 织 、 调 、 制 各部 门的活 动 ， 高 协 控 提
基本建设、 采购、 融资等行为。因此， 面对 出现的新情况， 高校应该加强内部控制 ， 增强风险控制意识， 对风险认真 分析 ， 以便采取有效应对措施。
的使 用效 率 。通过 有效 的 内部 控制 ， 组织好 学校 的教学
４ ． 加强高校内部控制是市场经济发展的需要
和科研活动 ， 节约有限的办学资金 ， 最大限度地发挥好
教育体制的改革， 把高校推向市场， 推向社会， 国家不 再包办教育， 教育不再是纯消费。高等院校在市场经济不 断发展的大潮中， 将面临着激烈 的竞争， 只有建立了完善
模式 。 高校 自主权逐步扩 大， 在从事 教学科 研活动 的同时，
的防范措施 ， 避免徇私舞弊， 及时纠正错误 ， 保证学校的
构建高校内部控制体系浅析
周 红 军
（ 福 建信 息职业技术学院 福建 福州 ３ ５ ０ ０ ０ ３ ）
摘 要：随着我国教育事业快速发展，国家及地方政府对学校投入大幅增加，高校的经营管理风险不 断 加大。舞弊事件 时有发生； 高校持续健康发展的关键，还是要靠制度机制的 完善， 内 部控制对于保证高校的 高效运行，维护财产物资的安 全完整，发展 目 标
烈， 各个高校都在努 力提升办学质量和办学特色， 不断提升 自身
的硬件条件和软实力，目的就在于做到 自身教育和 教学 目标的 实现和发展。高等教育体制改革的深化还要求高校 在提升办学 质量 的同时加强 内部控制， 杜绝出现贪污、 腐 败， 保证资金的安
互制约、 相互监督的工作机制； 如授权进行某项经济业务和执行
核实购进， 有没有经过验收就入库， 资产 的价值是多少， 入库后
物 资领用情况要掌握清楚。对于损坏物资， 及时报修， 定 期检查
制， 以将其风 险控制在可承受的限度之 内。 管理控制系统主要包
括 以 下方 面 。
也是管理人员的责任。光依靠人的管理是不够的， 要建立一个
完善的财产管理制度， 主要有财产监控制度， 即由管理人员及时 记录财产购进领用情况； 财产保管制度： 限制接近 制度； 建立定
的 实现起到重大作用。
关键词： 高校； 内部控制体 系； 思路
财政部在 ２ ０ １ ２ 年 ｌ １ 月２ ９日出台了《 行政事业单位 内部控 制规范 （ 试行） 》 （ 以下简称规 范） 。 随着高校间的竞 争越来越激 职务分工的原则， 高校应按照不相容职务相分离的原则， 合理设 置工作 岗位， 明确划分职责权 限， 实施相应 的分离措施， 形成相
高校内部控制建设问题及优化措施建议
21月（上）行政事业资产财务与高校内部控制建设问题及优化措施建议*冯秋敏（咸阳师范学院陕西咸阳）摘要：为适应高校发展要求，提高内控建设水平，本文从高校的内部控制环境、预算控制、信息与沟通、评价与监督等视角，分析了高校内控建设中存在的问题，提出了优化措施建议。
关键词：高校；内部控制；优化措施一、内部控制建设对高校管理的重要作用为贯彻落实财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》精神，高校对内部控制建设日益重视。
大多数高校从整体上对内部控制制度及流程重新进行了梳理和规范，根据各自特点与发展方向，改进内控体系建设，提高精细化管理水平。
高校规范化的内控建设体系不仅能提高管理工作的质量，促进学术科研教学的发展；还可以合理配置资金，提高教育经费的使用效率，有效的遏制高校重复建设，避免资金浪费和无效投入；也只有全面系统的内部控制体系才能够规范经济行为，防止经济舞弊的发生。
二、高校内部控制建设存在问题及成因分析1.内部控制环境薄弱一是内部控制意识薄弱。
高校部分人员对内控建设的积极性和参与度不高，只关与自己利益密切相关的问题，如科研课题申报，经费的拨付与使用等，认为内控只是纸上的文件、制度及流程，这些问题需要管理层关心，与自己没有多大关系。
加之个别人员道德缺失，从现有制度规范中找漏洞钻空子，有章不循，使内部控制的有效性难以发挥。
二是风险意识不足，风险管理不当。
长时间以来，我国公立高等院校的办学经费都是以国家财政拨款为主，学校考虑的只是招生就业、教育教学、科研及学术研究等工作，几乎不关注管理及财务风险。
然而随着办学规模的扩大，资金来源渠道增多，涉及的业务也趋复杂，内外部风险增加，财务风险和管理风险并存。
部分高校虽已建立起基本的风险评估体系，或形成风险清单，确定了风险的应对策略和方法，但由于教职员工普遍缺乏必要的风险意识，对风险管控的认识停留在过去的层面，使得在执行风险管理措施时常常力不从心。
2.控制方法运用不到位以预算控制为例根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二章第十二条规定，单位内部控制的控制方法包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开八个方面，在此主要以预算控制为例分析。