国税总局答复：赔偿款、罚款是否开具发票(老会计人的经验)
国家税务总局公告2015年第60号：修订后的《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》发布(老会计人的经验)
国家税务总局公告2015年第60号：修订后的《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》发布（老会计人的经验）相关政策——国家税务总局公告2015年第60号国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》的公告2015年8月27日，国家税务总局发布了《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》（以下称《办法》），为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《办法》解读如下：一、《办法》出台背景为贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号），推进税务部门简政放权、放管结合、优化服务，改进非居民纳税人享受协定待遇管理，国家税务总局在广泛听取各有关方面意见，多次实地调研的基础上，对《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（国税发〔2009〕124号）进行了全面修订，制定了本《办法》。
相关政策——《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函〔2009〕601号）国税函[2010]290号关于《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》有关问题的补充通知二、《办法》要点解读（一）扩大适用范围《办法》在国税发〔2009〕124号规定适用的税收协定条款范围基础之上，将适用范围扩大至税收协定的国际运输条款和国际运输协定。
非居民纳税人享受税收协定和国际运输协定待遇适用统一规范的管理流程。
（二）取消行政审批《办法》取消了国税发〔2009〕124号对非居民纳税人享受税收协定股息、利息、特许权使用费、财产收益条款的行政审批。
《办法》规定非居民纳税人享受协定待遇的基本模式是：非居民纳税人自行申报的，自行判断是否符合享受协定待遇条件，如实申报并向主管税务机关报送相关报告表和资料。
在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应主动向扣缴义务人提出并提供相关报告表和资料。
对符合享受协定待遇条件的非居民纳税人，扣缴义务人依协定规定扣缴，并将相关报告表和资料转交主管税务机关。
【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录(老会计人的经验)
【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录（老会计人的经验）发票的开具几乎涉及到所有的发生生产经营行为的单位和个人，包括自行开具发票和到税务机关代开发票。
对于发票的开具除了一般性规定外，对一些特殊性企业、行业等有一些特殊性的规定。
应该说发票的开具是有严格的规定，没有按照规定开具，可能需要承担不合规发票带来的税收风险，比如：可能在所得税税前不能扣除、不得作为增值税抵扣进项税额凭证、土地增值税计算时不得扣除等等。
本文对开具发票的一些规定进行了梳理。
一、发票开具的基本规定（一）发票管理办法的一般性规定1.开具使用范围和时间要求根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
目前，付款方开具主要是农产品收购和国网公司收购分布式光伏发电项目电力产品。
任何单位和个人开具发票的时间必须在发生经营业务确认营业收入的时候。
未发生经营业务一律不准开具发票。
因此，在增值税纳税义务发生时间的规定中，有先开具发票的，按照发票开具日期为增值税纳税义务发生时间的规定。
对于这一点的理解，笔者一叶税舟认为应当相互印证着看，并不是说可以随意地，没有时间限制地先开具发票，否则在完全还没有发生经营业务的情况下，有可能涉嫌虚开发票行为。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
需要特别提醒的是：虚开增值税专用发票将承担比较严重的法律后果，很容易触犯刑法，追究刑责。
2.开具的基本要求开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
开具发票应当使用中文。
12366问答：税收分类编码选择(老会计人的经验)
12366问答：税收分类编码选择（老会计人的经验）问：我公司营业执照上经营范围是汽车零部件、通用零部件，那平时买出废纸箱，该如何选择税收分类编码，不在通用零部件下有关系吗，还是要去国税备案才可以开具增值税普通发票，还有我们公司有转租厂房的业务，开具房租发票已经备案，那水电发票呢，是否也要备案？答：出售废纸箱编码可以选择106010511箱板纸；无需备案，可以直接开具增值税发票。
出租厂房需要开具水、电费也不需要备案，水选择13%的税率、电选择1%的税率即可。
问：XPS挤塑板、养护剂、水不漏堵漏王分别在开票软件里面的税收分类编码大类是哪一个？答：商品和服务税收分类与编码请您查看国家税务总局公告2016年第23号的附件。
由于税收分类编码不是很全、很细，所以有时只能选取大类。
具体涉及的商品如有困难，建议咨询您的主管税务局。
问：我单位是贸易公司，向很多商家购买各种材料东西，例如公司在卖家那里买的螺纹钢、钢网，我公司再开票卖出去，开票时税收分类编码对于钢材有好多种，我们可以自已根据分类编码上的编码相应选取，还是一定要卖家公司提供分类编码给我公司，然后我公司再进行开票呢？答：如果卖家开具发票所选的税收分类编码是错误的，您单位可以自行选择。
商品的买进卖出一般与卖家开具税收分类编码是一致的。
问：我单位主营LED鱼缸灯的想问一下开票软件里面的税收分类编码是哪一个，还有有时会卖一些灯板，电源之类的这个分类编码是什么？答：商品和服务税收分类与编码请您查看国家税务总局公告2016年第23号的附件。
由于税收分类编码不是很全、很细，所以有时只能选取大类。
问：如果税收分类编码归类的不是特别准确，会影响开票和纳税申报吗？答：由于税收分类编码不是很全、很细，所以有时只能选取大类。
如果出入不是很大，应该不影响开票和纳税申报。
问：我公司是一般纳税人，自开房屋租金的增值税发票，这个商品编码好像没有啊！不动产租赁业务。
答：在序号4011的其他不动产经营租赁，编码为304050202050000。
公司收到拆迁费如何开票
公司收到拆迁费如何开票问：银行收到政府的拆迁补偿款或开发商的补偿款，是否必须开具发票?答：《国家〔税务〕总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》有关规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目解释(试行稿)〉的通知》相关规定，不征收营业税。
除了上述国税函文件的规定，其他情形收到不动产拆迁补偿费，均应按《营业税暂行条例》规定，按"销售不动产'计征营业税。
因此，除将土地归还给土地所有者之外，其他情形下均应开具销售不动产发票。
税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业〔财务〕人员，掌握着企业的税收命脉，迫切必须要综合的税务〔管理〕能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为出色的财会人。
2营改增以后企业取得的拆迁补偿交不交增值税营改增后，关于企业取得拆迁补偿款是否缴纳增值税的问题，依据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》执行，即土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。
因为没有对房屋拆迁补偿是否该交增值税予以界定，同时《税收征管法》第三条规定：税收的开征、停征、以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行，法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
所以税务机关在没有上位法支撑的状况下，不能要求被拆迁企业缴纳增值税。
3企业收到拆迁补偿款必须要开具发票吗结合现有法律规定，在企业拆迁中，如果选择一次性货币补偿，企业有权利获得的补偿项目有：1、土地、房屋价值补偿2、装修附属物补偿3、停产停业损失补偿4、搬迁费用、搬迁损失5、各项拆迁奖励费用6、职工安排费如果选择安排：土地置换或者土地加房屋置换，补偿项目包括：1、如果仅仅选择土地置换，置换后由企业在置换来土地上建设厂房，那企业有权利获得地上附着物的补偿，具体包括：房屋重置成新价的补偿、地上种植物补偿、水泥硬化的地面、以及不可迁移的其他附属物、机器设备的搬迁费。
会计实务：关联企业之间债务重组损失能否在税前扣除？
关联企业之间债务重组损失能否在税前扣除？
问：关联企业之间发生了债务重组，因经营困难进行债务豁免，债权人因此发生的资产损失，是否可以在所得税前列支，是否需要进行专项申报，应提供哪些证明材料？
答：《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十五条规定，企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。
根据上述规定，关联方之间因债务重组而产生的资产损失，应以专项申报的方式在所得税前扣除。
同时应提供中介机构的专项报告以及相关证明资料，相关证明资料应包括但不限于下列资料：有关会计核算资料和原始凭证；相关经济行为的业务合同；企业内部核批文件及有关情况说明；法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明；债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明等。
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12366热线(国税)2016年4月份征期热点问题-营改增问答(老会计人的经验)
12366热线（国税）2016年4月份征期热点问题——营改增问答（老会计人的经验）一、本次营改增涉及哪些范围？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
具体内容参考附件1附《销售服务、无形资产、不动产注释》的销售服务、无形资产、不动产的相关规定。
二、纯地税户，连续12个月营业收入未达到515万，营改增之后，想使用增值税专用发票，如何办理？答：首先办理增值税一般纳税人资格登记(有CA证书的纳税人可登陆网上办税服务厅办理、尚未领取CA证书的纳税人请到办税服务厅办理)。
然后可登录北京市国家税务局官方网站“营改增专区—营改增发票审批”，办理增值税专用发票票种登记核准手续。
根据系统出具的《增值税税控设备领购发行预约通知单》注明的时间、地点，携带系统下载、打印的《增值税税控系统安装使用告知书》《增值税税控设备领购发行预约通知单》(均需加盖企业印章)，到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。
三、企业一直在国税申报增值税，在地税申报营业税，营改增后税控设备需要重新发行吗？答：如您已使用增值税发票系统升级版开具增值税发票，不需要更换税控设备。
若您是原增值税小规模纳税人未纳入升级版，在变更为一般纳税人后，需更换为升级版税控设备。
四、营改增之后，个人出租住房增值税征收率是多少？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
五、企业在营改增之前将房屋用于出租，营改增之后合同还未执行到期，营改增之后取得的租金收入应该缴纳什么税？答：纳税义务发生在营改增之后的租金收入，应该缴纳增值税。
【老会计经验】 盈利企业合并亏损企业的筹划分析
【老会计经验】盈利企业合并亏损企业的筹划分析基本案例Ａ公司是一家业绩较好的盈利企业，至２００４年底，其净资产的公允价值约为４０００万元。
Ｂ公司最近三年连续亏损（２００２年亏损２００万元，２００３年亏损２００万元，２００４年亏损４００万元，合计未弥补亏损为８００万元），其净资产的公允价值约为０，濒临破产。
Ａ公司为了利用Ｂ公司现有资源进一步扩大生产经营规模，在２００５年初，Ａ公司与Ｂ公司进行了合并。
（合并过程中非股权支付额为Ｏ，假设合并后的企业每年弥补亏损前的企业所得税应纳税所得额为１０００万元）筹划分析国税发［２０００］１１９号文件规定，如果合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，非股权支付额不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）２０％的，被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。
被合并企业合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。
具体按下列公式计算：某一纳税年度可弥补被合并企业亏损的所得额＝合并企业某一纳税年度未弥补亏损前的所得额×（被合并企业净资产公允价值÷合并后合并企业全部净资产公允价值）。
从上述公式可以看出，被合并企业的亏损弥补，除了受法定弥补期限限制外，“被合并企业净资产公允价值”也是一个重要影响因素。
在本例中，Ｂ公司净资产的公允价值为Ｏ，按照上述计算公式，Ｂ公司的亏损将不可能在税前得到弥补。
如果Ｂ公司的亏损能够全部在税前得到弥补，那么，Ｂ公司将有可能少负担企业所得税２６４万元（８００×３３％）。
因此，Ａ公司与Ｂ公司合并前，应当为税前弥补亏损创造条件。
筹划方案在合并前，Ａ公司可以要求Ｂ公司进行股权重组，由Ａ公司股东购买Ｂ公司的全部股权，Ａ公司股东可向Ｂ公司股东象征性地支付现金或其他利益。
这样Ｂ公司实际上就成为了Ａ公司的关联企业。
虚开增值税发票典型案例
虚开增值税发票典型案例虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。
下面Sara小编给大家分享了aaa的相关内容，一起来了解一下吧!虚开增值税发票典型案例一：虚开增值税发票骗取上亿税款仅有初中文化程度的打工男子袁某，摇身变成了一家没有实际货物交易的商贸公司老板，而此公司其实就是一家“开票公司”。
从2010年10月到2012年6月，该公司虚开税额已达上亿元。
1月14日，袁某涉嫌虚开增值税专用发票案在兰州中院开庭。
据公诉机关调查，2010年10月，袁某接到好友“老徐”的电话，邀请其来兰帮忙。
老徐称，他在兰州搞开发，急需人手，希望袁某能放弃工作、共同创业，并承诺每月工资3500元。
随后，袁某辞职来到兰州与老徐一同创业。
2010年10月26日，袁某与老徐共谋虚开增值税专用发票以骗取开票费，并成立了“兰州德新元商贸有限公司”。
2010年10月30日，该公司取得增值税一般纳税人资格。
自此，该公司开始了虚开增值税发票的勾当。
从2010年10月至2012年6月，袁某找他人为公司虚开增值税发票607份，金额达1.4亿元，虚开税额达2073万余元。
为他人虚开增值税发票1292份，金额超过1.2亿元，虚开税额达2150万余元，均已申报给付税款。
公诉机关认为，被告人袁某在没有真实货物交易的情况下，找寻他人为兰州德新元商贸有限公司虚开增值税发票，或者以兰州德新元商贸有限公司名义为他人虚开增值税专用发票，骗取高额税款，行为应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。
该案未当庭宣判。
虚开增值税发票典型案例二：南京特大虚开增值税发票案，涉案金额超17亿2016年10月初，南京栖霞公安分局经侦大队接到举报，称某纺织公司涉嫌虚开增值税发票，金额巨大。
随后，警方对此事展开调查。
经查，该纺织公司成立于2014年5月，工商登记为贸易型，非生产型企业。
会计经验：国家税务总局(2017)11号公告解读
国家税务总局(2017)11号公告解读2017年4月20日，国家税务总局发布2017年11号公告：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》。
公告有几条规定，细读起来还是特别的费思量。
公告第一条：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
公告条款一，有以下几点需要考虑的问题： ▲问题一：公告条款一明确了纳税人销售自产的货物并同时提供建筑、安装服务的，不视同混合销售，需要在签订合同时明确货物价值以及建筑服务的价值，依次分别按不同的税率或者征收率计算应纳增值税。
但是我们在关注到销售自产的货物这个定语外，还应该关注到纳税人这个主语。
到底什么样的纳税人销售自产的货物才可以适用本公告第一条的规定？ 1、生产型企业。
此类纳税人肯定符合本公告的规定，生产型企业销售自产的货物，合情合理合法。
2、贸易型企业。
贸易型企业能否销售自产的货物？从工商管理的角度，贸易型企业自产，似乎属于超范围经营，可是税务机关几时在意过超范围经营？贸易型企业如果能证明所售货物为自产，应该也可以适用本条款规定，然而，贸易型企业如何自证自产？ 3、建筑施工企业 建筑施工企业购进材料现场焊制本条款一列举的部分货物，并提供建筑服务，如何理解？ 建筑企业为工程项目购进本条款一列举的货物并提供建筑服务，就可以全额抵扣增值税，然后全额按照建筑服务计算缴纳增值税，这又如何理解？ 我的建议是把公告第一条里的纳税人，修正为非建筑业纳税人。
▲问题二：公告条款一罗列的活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物，这里属于列举，还是属于例举？ 虽然公告里有等这一字眼，但是中国的文化之精深，真要理解这个等的概念，还真不容易。
上图是用百度查阅的等字的释义，既可以表示列举，又可以表示例举。
国税总局：税务行政复议申请流程(老会计人的经验)
国税总局：税务行政复议申请流程（老会计人的经验）一、标题:税务行政复议申请流程二、业务概述:公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益，可以向行政机关提出行政复议申请。
公民、法人和其他组织（以下简称申请人）认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以向税务行政复议机关申请行政复议。
三、政策依据:《中华人民共和国行政复议法》（中华人民共和国主席令第16号(1999)）；《税务行政复议规则》（国家税务总局令2010年第21号）。
四、办理部门:各级行政复议机关，有法律、法规、规章规定情形的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。
对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。
对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。
省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。
对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。
有下列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送：“对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。
但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
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国税总局答复：赔偿款、罚款是否开具发票（老会计人的经验）
1、赔偿金无票能否税前列支?(不开票)
问题内容：
我公司与另一家公司签订的钢材购买合同因2008年市场价格大幅下滑而单方面违约，根据合同应赔偿对方1亿元，经过双方多次协商最后达成一致赔给对方6000万元。
现在这笔赔偿金税务局说要有发票才可以税前列支，但这笔赔偿金根本不可能开出发票来它既不符合开据增值税发票的要求也不符合开据营业税发票的要求，现在对方只给我们开据了收据，我们可以提供协议还有银行的付款记录请问这样这笔赔偿金能否税前列支?
回复意见：
根据现行增值税规定，纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
同时，现行营业税政策规定，纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。
依据发票管理办法的规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而致的违约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。
贵公司可依违约金收款收据、相关合同协议及银行的付款凭据在税前列支。
【发布日期】：2009年12月16日
2、收取对方损失赔偿金，我方是否开具发票?(不开票)
问题内容：
我公司将部分原料委托其他企业加工，加工企业在加工过程中由于加工不当，产生很多不合格产品，给我公司造成损失，经两个公司协商后，加工企业答应赔偿我公司所造成损失，我公司从应付其加工费中扣除，但对方公司要求我公司开具发票，请问我公司是否开具增值税发票，依据是什么?
回复意见：
根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：“第二十条销售商品、提供服务以及从事其它经营
的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)规定：“第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
……。
”
根据上述规定，加工企业加工的产品存在质量问题，贵公司通过协商收到的补偿金，不是因提供应税劳务向购买方收取的价外费用，不属于开具发票的范围，因此不可开具发票。
【发布日期】：2010年01月19日
3、气瓶赔偿收入是否交流转税?(开票)
问题内容：
我公司以生产销售气体为主，销售给客户时，同时收取气瓶租金及其它运杂费，均计入价外费用，为客户开具了增值税专用发票。
客户在使用过程中，气瓶损坏后要向我公司支付气瓶赔款。
问：我公司收到的气瓶赔款是否要交流转税?
回复意见：
根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
”因此你公司收取的气瓶赔偿款应当纳入增值税的价外费用申报缴纳增值税。
【发布日期】：2010年12月07日
4、质量赔款可否在所得税税前扣除?(不开票)
问题内容：
我公司于2008年销售一批设备，已开具增值税专用发票。
但今年我公司销售的产品出现质量问题，对方将出现质量问题的设备退回我公司，同时要求我公司赔偿因产品质量问题给对方造成的损失3000万元。
请问：我公司的3000万质量赔款，可否在所得税税前扣除?如可以扣除，进行账务处理时后附什么原始凭证。
需不需要对方给我公司开具发票?
回复意见：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理
的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”
因此，在经济交易行为中支付的违约金、赔偿金允许在税前扣除。
由于该质量赔款是由销售方支付购货方，不属于缴纳增值税或营业税的范围，因此，不需要开具发票，但是入账并税前扣除应具备必要的证据以证明该经济行为的真实性。
根据《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[2009]88号)第五条规定：……上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。