由财务报表保险制度谈审计责任体系构建
2024年财务审计职责内容
2024年财务审计职责内容随着社会经济的发展和金融体系的日益完善，财务审计作为一项重要的金融监管工作在2024年仍然扮演着核心角色。
财务审计不仅是保证企业财务信息准确有效的重要机制，也是监督金融市场秩序、维护社会经济稳定的重要手段。
在2024年，财务审计职责的主要内容包括以下几个方面。
1. 会计准则遵循审计作为财务审计的核心内容之一，会计准则遵循审计要求财务报表编制者按照国家或地区规定的会计准则编制财务报表，并通过审核确认财务报表的可靠性和真实性。
审计人员将根据相关准则对财务报表进行审核，确保报表内容的准确和合规性。
2. 财务风险评估和预警财务审计职责的另一方面是对企业财务风险进行评估和预警。
审计人员通过对企业财务状况和经营情况的分析，评估企业面临的各类风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等，并提出相应的预警和防范措施，以帮助企业及时发现和解决问题，保持正常的经营状态。
3. 内部控制审计随着企业规模的不断扩大和经营范围的不断拓展，内部控制在企业管理中的作用越来越重要。
财务审计的职责之一就是对企业内部控制进行审计，评估企业内部控制的有效性和合规性。
审计人员将对企业的内部控制制度、流程和操作进行全面审查，查找潜在的问题和风险，并提出改进建议，以增强企业的内部控制能力。
4. 合规性审计财务审计职责的另一个方面是对企业的合规性进行审计。
审计人员将根据国家和地方相关法律法规的要求，对企业是否遵守相关法律法规以及行业规范进行审查。
同时，审计人员也会对企业的合同、协议和其他相关文件进行审核，确保企业的各项经营活动符合法律法规的要求，并提出相应的合规性意见。
5. 反洗钱审计反洗钱审计是财务审计的重要内容之一。
随着金融业务的不断发展和金融犯罪的不断增多，反洗钱工作也越来越受到重视。
财务审计人员将根据相关法律法规和规范要求，对金融机构和涉及洗钱风险的企业进行审核，评估其反洗钱制度和措施的有效性，并提出相应的改进建议，以保障金融市场的健康发展。
审计体系搭建的具体措施
1. 制定审计计划：根据企业的实际情况，制定出符合企业需求的审计计划。
2. 建立审计机构：设立专门的审计部门或聘请专业的审计机构进行审计工作。
3. 培训审计人员：对审计人员进行专业培训，提高他们的审计技能和业务水平。
4. 制定审计程序：明确审计的步骤和方法，确保审计工作的规范性和有效性。
5. 建立审计信息系统：利用信息技术手段，建立和完善审计信息系统，提高审计工作的效率和质量。
6. 制定审计标准：根据企业的具体情况，制定出符合企业实际的审计标准。
7. 建立审计质量控制体系：通过建立审计质量控制体系，确保审计工作的质量。
8. 建立审计风险管理体系：通过对审计风险的管理，降低审计风险，保证审计工作的安全和有效。
9. 建立审计结果反馈机制：将审计结果反馈给相关部门和人员，以便他们根据审计结果进行改进和优化。
10. 定期进行审计评估：定期对审计体系进行评估，以便及时发现问题并进行改正。
财务报表保险审计制度的潜在问题研究
王 利 摘要 ： 财务报表保 险审计制 度为解决审计独立性 问题提供 了一种崭新的思路。实施该项制度实 际上是对上市公 司的管理层 、 所有者和注册会计 师之 间的关 系重新做出制度安排 ， 是一场较 为深刻 的制度 变迁。作为一种解决审计 独立性 的新思路 ， 在实际操作上还有许 多潜在 问题 的需要去探究 。 关键词 ： 财务报表保 险审计 制度； 审计独立性； 潜在 问题
会计师难免会屈从于保 险公司 的非正 当要求 ， 按 照保 险 公 司的授 意或特定要求进行风 险评估 。另一 方面 ， 注册
会 计师 由原来 服务 于上市公 司的广大利 益相关者变 为 仅 服务于保 险公 司 ， 服务 对象 范围的缩小 ， 使其 面临 的
因审计失 败而遭受 民事赔偿诉讼 的风险大大降低 ， 这 为
随着 我 国经 济的快 速增长 ，资源和 环境 的加剧 开
发， 能源 、 资源 的高耗低 效 ， 以及 对环境 污染 的忽 略 ， 全 国出现大范 围的严重污染不算 少见 ， 民众 呼唤蓝天 白云 碧水 “ 美丽 中国” 的意愿 日益 高涨 ， 非常迫切 的需要 开展 相对 于美 国、 英 国、 加拿 大等 国家环境 审计 的 日益 成熟和完善 ， 资源环境审计在我 国尚属 于起 步和摸 索阶 段， １ ９ ９ ８年 审计署成 立专 门涉 及资 源环境 问题 的农 业 与资源环保 审计 司 ， 由于受 到资源 环境政策 、 专业 审计
和审计费支付权 的垄断 。在竞争激将恢复注册会计师真 实的独
立地位 ， 并借助市场机制 的力量赋予公 司管 理层 自觉改 善财务报表质量 的内在动力 ， 改变 了现行财 务报 表审计 制度 的委托代理关系 ， 取消 了注册会计师 与公 司管理层 的利 益关联 ，消除 了可能导致审计失 职的制度基础 ， 从
财务报表保险审计制度重构研究
骤 中可以看 出 ， 投保公 司共有 两次机会即第 （ ） ２ 和第（ ） ６ 步决定其
是否投保。 在第 （） ２ 步中 ， 是保险公司 向投保公 司出具 风险评 主要 估结果 以及相应的保费 、 保费率 ， 投保公司需要通过董事会或股东 大会来审议其保 险计 划 ， 决定 是否投保。 由此 可见 ， 在该 步骤 中容
为保险公司 、 投保公 司的寻租 留下 了空间。 以 ． 所 为了保证评估 的
合理性保 险公 司还必须加大监理成本 ，而且要考虑该 中介机构和
市场， 严重危害审计独立性 。 在财务报 表保 险制度下 ， 委托关 系体 现为 ： 东大会一保 险公司一 审计人一 经营者 。 股 在该 模式下 ， 各利 益主体 之间的预期与传统模式下有所不 同：股东大会基本 的预期 是如果经营者舞弊则 以高保 费投保 ， 以获得 预期 的赔偿 ； 反之 ， 低 保费投保 ； 最终预期是以最小 的代价获取将来较大的保障 。 保险公 司的预期是对舞 弊的投保公司收取高额保费 ，对没有舞弊的投保
研究与创新 ＩＴ Ｄ ＮＤＩ ｏ Ａ Ｉ ｕ ＹＡ ｓ ＮＮ Ｖ ＴｏＮ
财务报表保险审计制度重构研究
兰州理 工大学 王翠琳 王 利
审计独立性逐渐成 为评价注册会计 师审计质量高低的关键指 标， 也成为注册会计师审计的根本原则 。 由于代理审计业务的特 但 有制度安排所造成的审计业务委托人与被审计对象 的重合和审计
下， 委托关系主要体现 为 ： 股东大会一审计人一经营者 。 该模式下 的主要矛盾一方 面是公 司股东大会的低 审计费 、高审计独立性与 经营者的低审计 独立性之 间的矛盾 ，另一方 面是审计人与经营者 之 间因实 际的委托人 与被审计人重合而产生 的经济利益矛盾 。 这 些矛盾会在经营者对审计人施压或合谋的情 形下 以违背作为企业
财务报表和审计报告双重保险制度设计
财 务 报 表 和 审 计 报 告 双 重保 险 制 度 设 计
一
、
现 行 财 务 报 表 审 计 委 托 模 式 的 缺 陷 与 财 务 报 表 保 险 关 系。被审计单位管理 当局要为 自己的财务报表 同时支付保
制 度 的 提 出
费和审计费用 ，财务报表 质量如果太差 有可能根本 不能被保 现行财务报表审计 中的委托代 理关系理论上是公 司股东 险公 司承保 ， 从而无法进入保险和审计程序。保 险公 司的 目标
委托注册会计师进行审计 ，实 际上是公司 的管理层 在决定注 是尽可能地减少 可能 的索赔损失 ，在 被保险单位 和会计师事 为了减少投 资者及债 册会计师的选择 。在公 司管理层 与审计人员 的力量博弈 中， 管 务所的选择方面会相 当谨 慎。也就是说 ， 理层 占有 明显 的优势 ，这成 为注册 会计师保持 审计独立性 的 权 人的损 失 ，保险 公 司与会计 信 息使 用者 的利 益 具有 一致 最大障碍 ， 影响 了注册会计师独立客观地发表意见。 性 。会计师事务所直接与保险公司发生关系 ， 其利益 与保 险公 为 了保证会计信息 的质量 和审计报告 的质量 ，从制度安 司 的利益是 一致 的 ，出具审计意见也 就无需考 虑被审计单位 排上解决注册会计 师独立 性受损的问题 ，美 国纽约大学乔斯 管理 当局 的不正 当利益 ， 审计独立性 自然得到提高 。审计关 系 华 ・ 罗恩教授于 ２０ 年率先提出了财务报 表保 险制度 。所谓 和保险关 系中的各方均被置 于市 场机制框架下 ，有造假 劣迹 ０２ 财务报表保 险制度 ，是指上市公司不再直接 聘请 会计师事务 或经营 风险较高的上市公司将缴 纳更高 的保 险费 ，加大 了上 所对其 财务报表 进行 审计 ，而是 向保险公 司投保财务报表保 市公 司的造假成本 。而注册会计师 的直接客户是保险公 司， 具 险， 保险公司根据风险评估结果决定 承保 的金额和保险费率 ， 有较强 执业 能力和较好职业道德 的注册会计 师受到欢迎 ，如 并 由保 险公 司聘请会 计师事务所对上市公 司的财务报表进行 果 出具 不实审计意见将失信 于保 险公 司，进 而失去一大批 投 审计并对其付费 。因财务报表的不实陈述或漏报造成 的损失 ， 保上市公 司的审计业务 ，由此 出具公正审 计意见 的利益 和出 具不适 当审计意见 的损失被充分 内化 。财 务报表保 险制 度在 由保险公司负责对财务报表使用者进行赔偿 。
论集团公司内部审计工作体系的构建7篇
论集团公司内部审计工作体系的构建7篇第1篇示例：随着经济的发展和企业规模的扩大，集团公司内部审计工作显得尤为重要。
集团公司由多个子公司组成，跨地区、跨部门的经营活动使得风险管理更加复杂，内部审计工作体系的构建成为保障公司利益和稳健运营的重要一环。
一、内部审计工作体系的构建意义内部审计是指公司内部对财务、管理、风险控制等方面的审计活动，通过查核、评价并提供咨询意见，帮助公司实现目标和改善经营管理。
集团公司内部审计工作体系的构建具有以下意义：1. 发现内部问题。
集团公司庞大的规模和多元化的经营活动容易导致信息不对称和资源浪费，内部审计可以通过审计程序和方法帮助公司发现问题并提出改进意见，保证公司运营的高效性和合规性。
2. 提高风险管理水平。
随着业务规模的扩大，集团公司面临的风险也在增加，内部审计通过对风险的评估和监控，为公司提供风险应对的建议，降低公司经营风险。
3. 保障公司利益。
集团公司的利益往往受到内部人员和外部因素的影响，内部审计可以通过对管理层和员工的行为进行监督，保障公司利益不受损失。
构建集团公司内部审计工作体系，需要考虑以下要素：1. 内部审计组织架构。
集团公司应当建立内部审计部门或审计委员会，明确审计组织的隶属关系和职责范围，配备专业的审计人员和管理人员。
2. 内部审计制度和规章。
制定公司内部审计制度和规章，明确审计的目标、范围、流程、程序和责任，规范审计活动的进行。
3. 内部审计人员。
内部审计人员应当具备相关的专业知识和技能，以及独立、客观的审计态度，能够独立开展审计工作并提出中立的意见和建议。
4. 内部审计方法和技术。
集团公司应当引入先进的审计方法和技术，如数据挖掘、风险评估和控制等工具，提高审计效率和准确性。
5. 内部审计报告和意见。
内部审计应当及时撰写审计报告和意见，向公司管理层和监管机构反映审计结果和建议，为公司决策和改进提供依据。
1. 设立内部审计部门。
集团公司可设立内部审计部门，由内部审计负责人领导，直接向公司高层汇报，独立开展审计活动。
财务报表保险制度——解决审计独立性矛盾的新思路
、
现 行 财 务 报 表 审 计 的 产 生 机 理 及 内 在 缺 陷
分 析
（ ） 一 现行 财务 报表 审计 的原理 分 析
到新的制度安排 ， 建立起真正 的独立性， 才能从根本上解决
审 计市 场现 有弊 病 的根源 。
陷— — 注册会计师与企业经理人之间具有相关性而不是
独 立性 。
况进行审计 ， 注册会计师应该是全体股东的代理人。而在实 际生活中， 尽管形式上是股东（ 主要是大股东） 投票决定注册 会计师的聘请 ， 但在具体操作上， 管理层不仅最终决定着注 册会计师的聘请 、 聘请费用的多少 以及审计费用的支付 ， 还 决定着注册会计师为公司提供的审计、 咨询等服务费用 的结
险事故， 投保人承担对会计信息使用者 的民事赔偿责任时 ， 有权要求保险人支付保险合同规定的赔偿额。因此 ， 财务报 表保险是以被保险人因违反法定会计信息披露义务而造成
会计 信息 使用 人经 济损 失 而 应 当承 担 的 赔 偿 责任 为 标 的 的
一
种 责任 保险 。 （ ）Βιβλιοθήκη 二 财务 报表保 险 的操作 流程
财务报表审计是在一定经济关 系下， 基于经济监督的需
要而 产生 和发展 起来 的 。在人 类社 会发 展过 程 中 ， 随着 生 产
二、 审计 委托 模式 的创 新—— 财务 报表 保 险制度
（ ） 一 财务 报表 保 险的性 质
力水平 的不断提高 ， 社会财富逐渐集 中到少数人手中。当财 产所有者不能直接经营和管理其所拥有 的财产时 ， 就需要委 托他人 （ 即经理人） 代为经营和管理 ， 这种所有权和经营管理 权 的分 离便 产生 了委 托 与受托 关 系 。在 这种 关 系 中 ， 财产 所
对财务报告保险制度的思考
１ ． 提高了注册会计师 的审计独立性 ， 保证了审计服务 的质 量。通过财务报告保险制度 ， 保险公司成为审计费用的直接支 付者 ， 市公 司手 中的“ 上 货币选票 ” 易手 ， 响注册会计师审计 影 独立性的“ 毒源 ” 得到了有效 的隔离 。由于审计 师受雇于保险 公司， 他们不会 因坚持原则而受 到解除审计委托的威胁 ， 相反 保 险公 司会鼓励 他们 全力地揭露投保公 司可能存在 的舞 弊行
财 务 报 告 保 险 制 度 ，源 于古 典 审 计起 源 理 论 中 的 “ 险 保
论” 一说 ， 并在其基础上作 了进一步 的发展。这种制度 由美 国 纽约大学的Ｊ ｏｅ 等教授提 出，建议在现有审计委托模式基 ． ｎｎ Ｒ 础上 ， 引进保 险公 司作为独立 的第 四方。具体而言 ， 是指 由保 险公 司作 为上 市公 司财 务报告真实性 的保证人 。上市公 司作 为投保人就财务报告 的真实 性向保险公 司投保 ；保 险公司作 为承保 人雇用会 计师 事务所 对 上市公 司 的财务 报告 进行 审 计， 根据审计结果 评估 风险 ， 确定 是否承保 以及承保应 收取的 保险费用 ； 注册会 计师受保险公司委托 ， 对投保人财务 报告 进 行审计并 发表 审计意见 ；投 资者 因投 保人编制虚假财务 报告
为。这样能够促 使注册会 计师专注于 向证券市场提供 高质量
的、 不偏不倚地报告审计结果 。
２提高了资本市场 的效率 ， 助于资源的合 理分 配和提高 ． 有 资本市场上 的公 司业绩 。由于财务 报告保险提高 了审计 的独 立性 ， 保证 了上 市公 司财务 报告的真实性 ， 而使投资者被不 从 道德的公司欺骗的可能性大大减少 ，有 效地保护了投资者 的 积极性 。由于上市公 司向市场公开 了其承担的保险费用 ， 资 投 者会发现 ，那些 投资收益率较高且保费 支出较少 的公 司将是
审计工作制度体系建设
审计工作制度体系建设在当今复杂多变的经济环境中，审计工作作为企业和组织管理的重要组成部分，对于保障财务信息的真实性、合法性，提高经营管理效率，防范风险等方面发挥着至关重要的作用。
而一个科学、完善的审计工作制度体系，则是确保审计工作有效开展的基石。
一、审计工作制度体系的重要性审计工作制度体系犹如一座大厦的框架，为审计活动提供了明确的规则和指导。
首先，它有助于规范审计行为，确保审计人员在工作中遵循统一的标准和程序，从而提高审计质量和结果的可靠性。
其次，能够明确审计机构和人员的职责权限，避免职责不清导致的工作混乱和效率低下。
再者，通过建立完善的制度体系，可以有效地防范审计风险，提前识别和应对可能出现的问题，保障审计工作的顺利进行。
此外，一个健全的审计工作制度体系还有助于增强组织内部的监督和约束机制，促进组织的规范化运作，提升公众对组织的信任度。
同时，也为组织的战略决策提供有力的支持，帮助管理层及时发现问题，优化资源配置，提高组织的竞争力。
二、审计工作制度体系的构成要素审计工作制度体系通常包括以下几个关键要素：1、审计准则和规范这是审计工作的基本指南，规定了审计的原则、方法、程序以及职业道德要求等。
审计准则和规范确保了审计工作的一致性和专业性，使不同的审计项目能够遵循相同的标准进行。
2、审计机构设置与职责分工明确审计机构在组织中的地位、职能以及与其他部门的关系。
合理的机构设置和清晰的职责分工有助于提高审计工作的独立性和权威性，确保审计工作不受其他因素的干扰。
3、审计计划与项目管理包括审计计划的制定、项目的组织实施、进度控制、质量评估等方面的制度。
科学的审计计划和有效的项目管理能够提高审计工作的效率和效果，确保审计资源得到合理利用。
4、审计证据与工作底稿规定审计证据的收集、整理、分析和评价方法，以及工作底稿的编制、审核和保存要求。
充足、适当的审计证据和规范的工作底稿是形成审计结论的重要依据。
5、审计报告与结果运用明确审计报告的内容、格式、审批流程以及结果的运用方式。
论财务报表保险制度下的内部审计
论财务报表保险制度下的 内部审计
西 南 财 经 大 学 林 雁 王 佳
２０ 年美 国纽约 大学 的罗恩教授所 提出的财务报 表保险制 ０２
度， 割断 独 对 立 性 具有 建 设性 意 义 。 然 这种 模 式 是 针 对外 部 审计 而 提 出 的 ， 虽 但
的人员能够基于其 自身的知识 自由地开展工作 ， 并依据职业判断作 出客观结论而不受其所处环境的影响 。 可见 ， 内部审计独立性应包 含内部审计机构具有独立性和内部审计人员本身具有客观性。
（ ） 响 内部 审计 独 立 性 的 因素 二 影 影 响 内部 审计 独 立性 的 因
素可从以下两方面分析 ： 一是从内部审计的职能冲突来看 ， 内部审 计部 门在组织 中处 于隶属董事会而独立于其他职能部门的地 位。 随着公司治理相关理论与实践的完善 ， 内部审计从早期 的“ 监督主
性 和 职业 独 立 性 两方 面 。 ｅ ｅ（ ０ ５ ｒ 为 ，独 立 ” 味着 审 计 Ｍｏｌ ｒ２ ０ ） ｌ Ｅ认 “ 意
系。 这种利益牵制会使得 内审人员丧失其应有 的独立性 ， 甚至产生
与管 理 部 门 串谋 的可 能 。
二 、 决 内部 审 计独 立 性 主 要观 点 评 析 解
的独立 性 问 题提 供 一 些 有益 思 路 。
一
不利于 自身及其部门的结果在审计报告中出现 ，因此会对内部审
计 人 员 进行 干预 ， 响 审 计 人 员 的 独立 性 。 影 同时 ， 为较 好 地 完 成 内
、
内部 审计 独 立性 界 定 及其 影 响 因 素
部审计工作 ，内部 审计人员必须 主动与组织 内部各部 门协调好关
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下面， 本文将从分析独立性流失和财务报表保 大 的相关性 。
险制度人手， 讨论在我 国如何构建新的审计责任体
系以防止审计独立性流失。
一
．
地。它们既要维护独立价值的神圣性 ， 又要保护 自
己的商业竞争力。现在国际知名的会计师事务所以
、
［ 作者简介】 李启航（９ 一 ）男， １７ ， 山东济南人， ７ 山东经济学院 ２０ 级硕士研究生。主要研究方向： Ｏ４ 国际会计。
・
ｌ７ ・ ｌ
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累， 但同时也在腐蚀着审计本身的基础 ： 。 独立 二、 财务报表保险制度的概述 为从制度安排上解决审计 师独 立性受 损的问 题 ， 国纽约大学 的罗恩教授率先提出了财务报表 美 保险制度 ， 在财务报表保险制度下 ， 上市公司不再直 接聘请会计师事务所对财务报表进行审计， 而是 向 保险公 司投保财务报表保 险， 险公 司聘请会计师 保 事务所对投保的上市公司进行 审计 ， 根据风险评估 结果决定承保金额和保险费率。对因为财务报表 的 不实陈述或漏报给投资者造成 的损失 ， 由保险公 司 负责向投资者进行赔偿（ 设定一定的免赔额）０ 。
审计工作的担忧 ， 其源头并不在于某一次披露的失
误、 某一次避税行为， 或某～种会计技术的出现使审
况进行审计 ， 注册会计师应该是全体股东的代理人 ，
独立审计是投资人委托社会 中介对经理人实施监督
计的难度增加 ， 我们应该担忧的是一种新兴的文化 ，
的一种权力 。但这种权力在实际执行过程中 ， 由于 这种文化逐渐在审计人员中成为一种被广泛接受的 投资人分散且远离企 业经营环境 ， 却往往 只能委托 思维方式。 经理人来代为行使。于是 ， 这在实质上使形成了一
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２Ｏ ５月 Ｏ６年
山 东
经
济
№ ｙ ，Ｏ６ ．２Ｏ
Ｃｅ １ －ｎ． Ｎｏ ３ ．
总 １４ ３期
第３ 期
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由财务报表保险制度谈审计责任体系构建
李 启 航
（ 山东经济学院 ， 山东 济南 ２０１） ５０４
这种思维方式被国际学术界称为 “ 花招文化” 。 这种文化的心态是 ：如果一个竞争者挑战合理行为 “ 的边界 ， 我也要这么干。如果没有规则禁止 ， 这就是
种制度陷阱， 即由管理层选择注册会计师来监督 自
己。
２咨询服务的不断增加和竞争的加剧。 ．
公平游戏。如果有人不玩这种游戏 ， 那么 ， 他们根本 就没有利益。① ” 这种思维方式 的实质是对套利行为
上市 公 司 已经成 为 我 国经济 发展 的一支 重 要力 量。 ０
市场经济条件下的国有股份公司， 尤其上市公
司， 是社会 的企业 ， 是独立的商品生产者和经 营者。 经过改制的国有企业 ， 管已经具备了某些市场经 尽
第一 ， 财务报表保险制度改变现行 的财务报表
审计 中的委托代理关系， 改写 目前注册会计 师利益
［ 要】 独立性流失正在影响着独立审计的生存和未来， 摘 如果不从制度改革入手， 变更现有的审计责任分
担机制， 那么更多的审计失败将不可避免。本文将从分析财务报表保险制度入手， 指出我国经济环境的现状对财 务报表保险制度应用的影响， 讨论我国市场经济环境中如何应用财务报表保险制度 的思路， 来构建新的审计责任
２０ 年的审计风暴将 国有单位 的问题 曝光 ，文化 ０４ “ 层次” 上的独立性流失呈现于我们面前。这表明， 对
审计委托代理关系和现实中的实际委托代理关系并
不完全相同。从制度框架 的设定基础上来看 ， 财务 报表审计是由公司的财产所有者即股东 （ 组织形式 上是股东大会） 委托注册会计师对经理人 的经营情
与投资者和社会公众利益相矛盾的现状 ， 而且它消
济条件下企业治理结构的特性 ， 格地说在形 式 或严 上已具备了某些市场经济条件下企业 的治理结构 ， 但距离市场经济条件下企业公 司治理结构的 目标 ，
体 系以防止审计独立性流 失。
【 关键词】 审计独立性； 财务报表保险； 审计责任体系 ［ 中图分类号】２９ ［ Ｆ３ 文献标识码】 Ａ ［ 文章编号］ ｏ 一 ｒｘ ２０）３ ０１ — ４ ｘ ｏ ９ｌ （０６０ — １ ０ ｏ ７ ７
独立性是审计 的灵魂和本质特征 ， 是审计工作 有价值的基础。但随着 ２０ 年成为“ ０１ 审计监管年” ，
导致审计独立性减弱的原因
１管理层委托。 ．
“ 多种类专业服务组织 ” 的定位确认 自己的国际形
了公司财务咨询 、 财务风险管理 、 资产评估、 兼并收
独立性表明审计师应 当为股东的利益 。 而不是 象 ， 除了提供传统的会计 、 审计、 税务服务外 ， 还拓展 为管理层的利益而工作 ； 表明审计师不能与被审计 的公司有财务利益关联 ， 它还表 明审计师 的工作 与 购分析、 网络与数据库设计、 资产管理等业务。这些 他的客户的业务是分离 的。但问题在于教科书中的 服务无疑增强了会计师行业的资金、 技术、 人才的积
管理层不仅最终决定着注册会计师的聘请 、 聘
请费用 的多少 以及 审计费用的支付 ， 而且决定着注
册会计师为公司提供 的审计、 咨询等服务费用的结
不正确的推论 ， 他们把套利稳定市场的条件忽略了， 这就是 ： 有效的制度 。 有力的执行 。
构， 因此注册会计师与公 司的管理层 之问具有了更
三、 财务报表保险制度的作用原理
件引入分析才样 呢？
１上市公 司现状喜忧参半。 ． 随着中国证券市场的 日 益规范和规模的 日 益扩
大， 上市公司越来越多。２０ 年 ｌ 月底， ０４ ０ 我国证券 市场市价总值和 流通市值分别为 ３７ １８ 亿元 和 ８４ ．８ １２ １ ９ ２３ ． 亿元 。占当年国内生产总值的 ３ ％以上 。 ５ ０