第一章 资 产-银行存款的核对未达账项处理
《账务核对制度》
账务核对制度第一条为规范公司内外账务核对工作，防止账务差错，保证各项资金安全和账务核算的准确性，特制定本制度。
第二条账务核对是控制风险的重要环节，通过账务核对达到账账相符、账据相符、账实相符、账表相符的要求。
对账人员应做到核对及时、内容完整、数字准确、记载清晰，各部门均应高度重视、密切配合。
第三条账务核对包括：内部账务核对、内部往来账务的核对、与开户单位的账务核对、与往来单位的账务核对、与银行的账务核对。
第四条内部账务核对范围包括:（一）根据会计科目分类，对账范围包括资产、负债、所有者权益、收入、成本。
（二）根据内容分类，对账范围包括账实、账款、账据、账账、账表、台账、内外账核对。
1.账实核对是指会计账簿记录与实物实有数额核对相符，如投资账簿与债券托管户之间的核对，贴现账簿与持有商业汇票的核对，重要空白凭证登记簿与凭证实物的核对。
2.账款核对是指现金日记账等与现金、银行存款款项核对相符，利息收入、支出实际金额与应计金额的核对。
3.账据核对是指会计账簿记录与记账凭证或记账依据核对相符，如贷款账簿与贷款借据之间的核对、贷款系统台账与贷款合同、借据的核对。
4.账账核对是指各种会计账簿记录之间的核对，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、明细账与明细账之间。
5.账表核对是指会计账簿记录与会计报表核对相符，如固定资产账簿与会计报表固定资产列示项目的核对。
6.台账核对是指手工台账、系统登记簿内部核对相符以及手工台账、系统登记簿与会计账簿核对相符，如业务统计台账金额与对应账户余额的核对。
7.内外账核对是指财务公司业务系统记录与公司外机构或系统等之间的对账，如与人民银行的资金对账、存放同业款项的对账等。
第五条财务公司与开户单位的对账在目前联动方式下，财务部每天核对与财务公司资金系统联网的各成员单位在各家银行的账户与在财务公司开立的对应账户的发生额和余额，确保财务公司在系统内给各成员单位开立的对应账户余额与成员单位在银行的账户余额一一对应。
清大会计—初级会计实务第一章测试题
清大会计—初级会计实务第一章测试题您的姓名： [填空题] *_________________________________一、单项选择题：1.下列各项中，不属于会计拓展职能的是()。
[单选题] *A.预测经济前景B.会计监督职能(正确答案)C.参与经济决策D.评价经营业绩答案解析：选项B，会计监督职能属于会计基本职能的范畴，不属于拓展职能。
2.会计主要的计量单位是()。
[单选题] *A.货币(正确答案)B.劳动量C.实物D.价格答案解析：会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
3.企业对已发生减值的固定资产计提减值准备，体现了()要求。
[单选题] *A.实质重于形式B.重要性C.谨慎性(正确答案)D.可比性答案解析：计提资产减值准备体现了谨慎性要求，但为调节利润计提减值准备属于滥用会计政策，不符合谨慎性要求。
4.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是()要求。
[单选题] *A.谨慎性B.实质重于形式(正确答案)C.可比性D.重要性答案解析：企业融资租入固定资产的所有权不属于租入方，即在法律形式上属于出租方，但从经济实质上看，租入方长期使用该资产并取得经济利益，所以租入方应根据实质重于形式要求，按照自有固定资产的折旧方法对其计提折旧。
5.下列关于权责发生制的表述中，不正确的是()。
[单选题] *A.权责发生制是以收入和费用是否归属本期为标准来确认本期收入和费用的一种方法B.权责发生制要求，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用C.权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作当期的收入和费用D.权责发生制要求，凡是本期收到的收入和付出的费用，不论是否属于本期，都应作为本期的收入和费用(正确答案)答案解析：选项D是收付实现制的要求。
货币资金业务核算
白条顶库
指的是以个人或单位名义开具的不符合财务制 度和会计凭证手续的字条与单据，顶替库存现 金或实物的行为。一般包括不遵守有关现金及 物资管理制度要求，用白条或其他凭证，据以 借出、挪用或暂付现金、原材料、商品、产品 出库等。 白条抵库是企业进行现金库存管理的一种不法 行为。
现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表” （如表7-1 所示），并据以调整现金日记账的 账面记录。
【答案】D 【解析】资产具有以下几个方面的特征： （1）资产应为企业拥有或者控制的资源；（2） 资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产 是由企业过去的交易或者事项形成的。
货币资金
企业生产经营过程中处于货币形态的资产
货币资金 （￥）
库存现金 1450 元
银行存款 600，114 元
其他货币资金 68，000 元
一、现金管理制度
定义
存放于企业财务部门、 由出纳人员经管的货币,包 括人民币现金和外币现金 。
特征
企业流动性最强的资产。
现金管理制度
国务院《现金管理暂行条例》
（一）现金的收付范围
1.现金支付范围（从业） 企业可用现金支付的款项有： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必需随身携带的差旅费； (7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 除上述情况外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
练习
企业在进行现金清查时,查出现金短缺,并将短缺数记 入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法 查明原因,经批准后,对该现金短缺正确的会计处理方 法是( )。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科 目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入” 科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款” 科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款” 科目 【答案】A 【解析】无法查明原因的现金短缺，转入“管理费用” 科目；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入” 科目；应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付 款”科目；应由责任人、保险公司赔偿的，转入“其
未达账项会计处理方法新探【会计实务操作教程】
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未达账项会计处理方法新探【会计实务操作教程】 《企业会计准则》规定，银行存款的账面余额应与企业银行对账单定期 核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。即企业在期末收到银 行对账单时，仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余 额以检查银行存款记录的正确性，会计记录和财务报表上均不作反映， 只有等未达账项的有关结算凭证到达企业，才能进行相关账务处理。因 此，对于“企业已入账，银行未入账”的经济业务，企业已根据相关凭 证进行了相应的会计处理，并在期末编制的会计报表及其附注中如实反 映；而“银行已入账，企业未入账”的经济业务，因企业未收到相关凭 证，未能作出相关账务处理，故不能反映在当期会计报表资料中。 目前，会计实务中对未达账项的账务处理主要有以下几种：一是期末 根据银行存款余额调节表和银行对账单，先将未入账的未达账项登记入 账，下一期初再用红字冲回，待收到有关凭证后再作正常整理；二是期 末不做账务处理，根据重要性原则对其中重大的未达账项在会计报表附 注中作出说明，以便于报表使用者正确理解。上述方法虽然简化会计核 算工作，避免重复记账，但往往使企业账务处理滞后，账务风险加大。 因此，期末“银行已入账，企业未入账”的未达账项必然会影响企业财 务状况和经营成果的正确反映。首先，上述方法违背客观性原则，未能 如实反映企业财务状况。客观性原则要求企业以实际发生的交易或事项
初级会计实务第1章【试题题目汇总】
初级会计实务第1章【试题题目汇总】1.【多选题】下列各项中，关于科目汇总表账务处理程序表述正确的有（）。
A.该账务处理程序不利于单位对账目进行检查B.该账务处理程序可减轻单位登记总分类账的工作量C.该账务处理程序下单位应根据记账凭证直接登记总分类账D.该账务处理程序通常适用于经济业务较多的单位2.【判断题】科目汇总表账务处理程序下，企业应直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
（）3.【单选题】下列各项中，企业因遭受自然灾害需要对受损部分物资进行的财产清查所属种类是（）。
A.局部清查和不定期清查B.全面清查和定期清查C.全面清查和不定期清查D.局部清查和定期清查4.【多选题】下列各项中，采用发函询证方法进行财产清查的有（）。
A.应收账款B.预付账款C.银行存款D.存货5.【单选题】某企业月末银行存款日记账的余额为320万元，银行对账单的余额为220万元。
经逐笔核对，发现当月存在以下未达账项：企业送存转账支票60万元，已登记银行存款增加，但银行尚未记账，银行代企业支付网络使用费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
不考虑其他因素，该企业编制的银行存款余额调节表中调节后的存款余额为（）万元。
A.220B.280C.260D.3206.【单选题】某企业在编制“银行存款余额调节表”时发现，本企业销售商品取得收入收到的转账支票，已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
下列各项中，关于该未达账项所属类型表述正确的是（）。
A.企业已收款入账银行未收款入账B.企业已付款入账银行未付款入账C.银行已收款入账企业未收款入账D.银行已付款入账企业未付款入账7.【多选题】下列各项中，关于财产清查的相关表述正确的有（）A.库存现金清查釆用实地盘点法B.实物资产清查釆用实地盘点法C.银行存款清查釆用与开户行核对账目的方法D.往来款项清查一般釆用发函询证方法8.【判断题】如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。
资产概述
资产概述一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。
【例题1·多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。
A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备[答疑编号3212010101]『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。
【例题2·判断题】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。
（）[答疑编号3212010102]『正确答案』×『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
二、资产的分类资产按照不同的标准可以作不同的分类：第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度1.现金的使用范围对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。
2.现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
3.现金收支的规定（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
（三）现金清查一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
初级会计实务第一章课堂练习题
初级会计实务考试题型全部为客观题，题型分别为第一章资产本章考情分析资产是会计六大要素中最重要的要素。
本章每年所占的分值都很高；同时，各类题型在本章均会涉及。
考生在对本章进行学习的过程中，对单一的知识点要从单选、多选和判断题的角度把握。
而对于复杂的知识点,还要和其他知识点融会贯通,以不定项选择题的形式进行掌握.本章考试要求(一)掌握现金管理的主要内容、现金核算和现金清查（二）掌握银行存款的核算与核对（三）掌握其他货币资金的内容及核算（四)掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算(六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法和存货清查(七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资和周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九)掌握固定资产和投资性房地产的核算(十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三)熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、无形资产减值的会计处理【例题•多选题】下列各项中,符合企业资产定义的有( ）。
A.经营租出的设备B。
经营租入的设备C。
准备购入的设备D。
融资租入的设备【答案】AD【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B是企业并不能拥有或控制的；选项C不是企业过去的交易或事项.第一节货币资金【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。
（2015年)A。
属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目B。
属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款"科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付给有关单位）营业外收入（无法查明原因)现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（保险公司赔偿）管理费用(无法查明原因）贷：待处理财产损溢所以选项D不正确.【例题·单选题】2014年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。
解讫通知书
解讫通知书解讫通知书篇一:什么是银行汇票解讫通知什么是银行汇票解讫通知银行汇票一式四联，第一联为卡片，由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票;第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联作联行往来账付出传票;第三联是解讫通知，在兑付行兑何后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票;第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人。
汇款单位财务部门收到签发银行签发的“银行汇票联”和“解讫通知联”后根据银行盖章退回的“银行汇票委托书”第一联存根联编制银行存款付款凭证。
补充:解讫通知是银行汇票的第三联，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票，是银行之间往来的记账凭证。
解讫通知是银行汇票所特有的，因为银行汇票的实际付款可以与票据上面的金额不一致。
银行汇票一式四联包括四联。
我们通常说的银行汇票是第二联。
第一联为卡片，由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票;第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联作联行往来账付出传票;第三联是解讫通知，;第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人。
收款人拿到银行汇票后，应该在出票金额以内，根据实际需要的款项将实际结算金额和余额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。
然后将汇票和解讫通知提交银行提示付款。
注意，在要求银行提示付款时必须同时提交汇票(转载自: 池锝范文网:解讫通知书)(第二联)和解讫通知(第三联)，缺少任何一联银行就不予以受理。
银行(即代理付款人)在支付银行汇票款后将解讫通知随报单寄往出票行，由出票行作为多余款贷方凭证，它是银行间往来的记账凭证。
解讫通知，不是票据。
没有价值，不能转让，单独持有解讫通知并不代表持有人享有票据权利，不具有财产权性质。
汇票可以背书转让，但是解讫通知不能背书转让，即使受让也无法取得票据权利。
篇二:业务程序图(一) 银行汇票的业务过程图?办理收款转帐(申请书2、3联)?办理付款转帐签发四联汇票结算凭证 ?收到报单办理结清 (二)银行本票结算流程四、支票结算方式 1)收款人将支票委托其开户银行收款付款人1、支票送款单提入3) (4提出支票 2)付款人签发支票委托其开户行付款收款人 (1(4)2、 (2送款单1、贴现商业承兑汇票 ) (1(2)(4) 贴现付款(5) 资金往来五、汇兑结算方式付款人收款人 (15) 退回一联(2)办理转帐(4)办理转帐信用卡核算2、信用卡直接消费的处理 1) 持卡人与特约单位在同行开户消费者填制签购单4联(2)(4)联及送款单特约单位开户行(也是发卡行) 2) 持卡人与特约单位不同行开户消费者填制签购单4联(2)(4)联及送款单发卡行特约单位开户行或通过票据交换3、支取现金的处理持卡人支取行发卡行一、异地托收承付业务程序收款单位(2)(3) (7 8) 托收凭证5退回托收凭证5及单证 p153 联(5)托收凭证3、4、5联及单证(4)“发出结算托收凭证登记簿” 及托收凭证4联(6)“定期代收结算凭证登记簿” (11)2、4联核对收帐转帐(9)3联转帐、核销登记簿核销登记簿联行电子汇划基本程序1.清算账户的开立基本做法:实存资金.同步清算.头寸控制.集中监督发报经办行收报经办行A1借:辖内上存款项(通过“其他应收款”过度)贷:存放中央银行款项发报清算行收报清算行 A2借:存放中央银行款项 B1借: 上存系统内款项贷:辖内存放款项贷:存放中央银行款项 ( 总行清算中心 B2借: 存放中央银行款项贷:系统内款项存放 (接受清算行开户)篇三:资产第一章资产第一节货币资金(库存资金、银行存款、其它货币资金) ? 知识点1:库存资金(一)现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。
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2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
初级会计实务
第一章 资 产
知识点：银行存款的核对未达账项处理
● 详细描述：
所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
①企业已收，银行未收。
（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
②企业已付，银行未付。
（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
③银行已收，企业未收。
（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
④银行已付，企业未付。
（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
例题：
1.在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有
（）。
A.企业开出支票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知
D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
正确答案：A,B,D
解析：银行代扣水电费，企业尚未接到通知使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。
2.企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致，即存在未达账项，具体有（）。
A.企业已收款入账，银行尚未收款入账
B.企业己付款入账，银行尚未付款入账
C.银行己收款入账，企业尚未收款入账
D.银行已付款入账，企业尚未付款入账
正确答案：A,B,C,D
解析：
3.2013年12月份，甲公司发生与银行存款有关的业务如下：(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的500万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司支付给甲公司的预付货款，甲公司确认为预收账款。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费300万元，并于当日交给B公司。
(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为410万元，银行转来对账单余额为580万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司预付货款登记入账，伹银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③12月份甲公司发生借款利息30万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
④甲公司委托银行代收C公司购货款400万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
下列表述正确的有（）。
A.收到的A公司预付货款500万元应当在银行存款日记账余额上调减
B.12月29日开出的转账支票300万元应在银行对账单余额基础上调减
C.借款利息30万元应在银行存款日记账余额基础上调减
D.代收C公司货款400万元应当在银行对账单余额基础上调增
正确答案：B,C
解析：选项A，应在银行对账单余额基础上调增。
选项D,应在银行存款日记
账余额基础上调增。
4.对账的内容一般包括（）。
A.账账核对
B.账实核对
C.账表核对
D.账证核对
正确答案：A,B,D
解析：对账的内容一般包括：①账证核对，是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符；②账账核对，指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符；③账实核对，是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
5.企业如果出现银行存款日记账与银行对账单余额不一致的情况，都是由于未达账项引起的。
( )
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：企业出现银行存款日记账账面余额与银行对账单余额不一致的情况，除了是由于未达账项，有可能是由于记账错误等原因。
6.编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业送存支票，银行尚未A账
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
正确答案：A,C
解析：选项BD会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。
A企业已记支出，银行未记；C银行已记收入，企业未记，所以AC正确。