全面“营改增”后物流企业的税收筹划途径
“营改增”背景下物流企业纳税筹划探究
“营改增”背景下物流企业纳税筹划探究营改增背景下物流企业纳税筹划探究自2012年8月1日起至年底，国家将交通运输业和部分现代服务业营改增试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市、国家实行营业税改征增值税，旨在避免企业重复纳税、降低企业税负，但实践中，交通物流等行业却适得其反，纳税负担未减反增，叫苦不迭，没有实现物流企业的真正转型、本文围绕在营改增背景下物流企业实践中税负不降反增等存在的问题进行分析，广泛搜集和借鉴现有的理论成果和相关经验，在充分认识国家实行营改增目标的基础上，结合物流企业的行业特征和行业特点，深入分析税负不降反增存在的真正原因，并提出相应的解决对策。
营改增对物流企业的影响。
(一)营改增改革范围和主要内容国家将交通运输业和部分现代服务业纳入营改增试点范围，至2013年8月1日，试点范围已推广至全国，同时将广播影视服务纳入试点范围。
2013年12月4日，国务院召开会议决定自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
试点期间，一般纳税人的标准指的是应税服务的年应征增值税销售额超过500万元纳税人，未超过500万元的即为小规模纳税人。
其中，一般纳税人采用抵扣制，相应的税率分别为:交通运输服务业11%，现代服务业6%，有形动产租赁17%而小规模纳税人采用简易征税方法，适用3%的征收率。
(二)营改增改革对物流企业的影响1.归属于小规模纳税人的物流企业税负降低根据行业规模。
会计核算是否健全以及是否经常发生应税行为，将一部分物流企业归纳为小规模纳税人，国家规定，小规模纳税人按照简易办法征收增值税额。
其缴纳的增值税额是应税服务的不含税的销售额乘以相应的征收率为所得到的最终金额，企业发生的进项税额不得抵扣。
其中，物流企业的货物运输服务和搬运装卸服务由原来计征3%的营业率转为计征3%的增值税，虽然小规模纳税人不能抵扣进项税额，税率也没有变，仍为3%，但是作为计算增值税的销售额为不含税的销售额，计税基础减少，使得归属于小规模纳税人的物流企业的税负降低。
物流企业在营改增之后的纳税筹划措施研究
、
“ 营改增 ”内容概述及对我 国物流企业的影响
增 ”税收政策 。从种种迹象来看，我国现代物流企业之所以快速发展是 有一定道理可循 的 ， 在 当下的网络时代环境中 ，不仅仅是因为行业发展 春天的来临 ，还因为物流企业能够迅速感知到市场经济及政策的发展动 向， 制定 出与之配套 的企业发展战略，物流企业应通过严格管理发票 、
夯实的政府决策 ，一经推行便 因起了各行业 的广泛关注，因其与各类 型 企业的经营发展息息相关 。企业管理人员要认真分析 “ 营改增”纳税政 策 ，合理安排纳税筹划 ， 通过合理的手段来降低企业税务支 出，从而保 障企业效益持续增长 。
一
本上解决税收问题 ，如利用税收差额扣除举措来解决增值税和营业税存
顺应税率变动趋势 、 采取差额扣除举措等企业管理措施来应对 “ 营改增”
后 的国家税收政策对企业未来发展而言 ，具备一定的可行性与经济性 ， 促使物流行业能够在当前 日 趋激烈 的市场竞争环境中博得一席之地 。
是集合运输 、仓储 、搬运等环节于一身的综合服务类新兴产业 ，在当前 网络信息快速传播 的环境中，物流行业迎来 了快速成长的春天 。但就物
要更长的时间来适应 ，突破企业管理的瓶颈。例如 ：利用强化发票管理
的手段来解决发票名 目繁杂的问题 ，同时 ， 可 以通过规范发票种类的方 式来解决不 同企业之 间账 目流转性差的问题等等 。
而强化企业 内部财务管理体系的建设。实践表明 ，我国大部分初具规模
的现代物流企业能够做至 ０ 合规经营 、 合法纳税 ， 并且在国家政策允许下 ， 做好缴税筹划 ， 提高经营效益 。
［ ２ 】 徐 雪辉． 建筑企 业营 改增后 的纳税 筹划探析 ［ Ｊ ］ ． 行 政事业资产
“营改增”背景下物流企业增值税的纳税筹划
“营改增”背景下物流企业增值税的纳税筹划作者：来源：《财讯》2017年第11期物流企业是第三产业中的一个重要行业，包括多种现代服务，此次税改对物流企业产生了深远的影响。
本文运用会计学、税法审计等理论知识，通过一系列的探索，从企业全局考虑，了解企业经营的业务范围和涉税内容，对其进行具体分析。
根据实际情况制定最优的纳税筹划方案，保证纳税筹划的顺利实施，最大限度的提高企业的价值和经济效益。
物流企业增值税纳税筹划自1984年以来，中国已经实现了营业税和增值税共存的制度。
在社会经济不断提升的背景下，其内在的弊端逐渐显现出来。
国家为了解决重复征税的问题，优化企业的税务结构，提出了营业税改征增值税的税制改革方案，简称“营改增”。
在新的背景下，结合政策规定，减少税务成本，企业的发展有了更多的选择途径。
在促进与各企业竞争的同时，实现自身突破和发展。
营业税、增值税及纳税筹划的概念营业税是指对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。
纳税筹划是指是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在不违反相关法律的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，从而得到最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业经济利益最大化的一种经济管理活动。
物流企业“营改增”后增值税纳税筹划存在的问题（1）税率有所提升“营改增”对各行各业的相关税率进行了调整，税率的变动会直接影响企业的税务支出，与企业经济有着不可分割的紧密联系。
税改之后，税率整体呈上升趋势，对于物流企业来说，一般纳税人身份与小规模纳税人身份不同，所承担的6%的税率与3%的征收率不同；参与交通运输和物流辅助不同，承担的11%的税率与6%的税率也不同，在税改中受到的影响自然不同。
增值税的性质决定能够对进项税额进行抵扣，对仓储型物流企业来说，税率轻微上升，也不会有太大的不利影响。
对“营改增”下物流行业做好税务筹划工作的思考
对“营改增”下物流行业做好税务筹划工作的思考随着“营改增”政策的全面推行，物流行业的税务筹划工作变得更加重要。
物流行业作为国民经济的重要组成部分，承担着货物运输、仓储管理、配送服务等重要职能，税务筹划对于物流企业的经营发展至关重要。
本文将围绕“营改增”政策对物流行业的影响，探讨物流企业在税务筹划方面应该如何做好工作。
一、“营改增”对物流行业的影响1.增值税税率调整随着“营改增”政策的实施，原来的营业税被增值税所取代，税率也进行了调整。
对于物流行业来说，营业税到增值税的转变将会对运输、仓储、装卸等服务的征税方式和税率产生影响，企业需要重新了解增值税政策和税率变化，进行相应的调整和应对。
2.税负改变由于增值税的税率相对较低，相比于营业税而言，对于一些物流企业来说，税负将会有所下降。
需要注意的是，营业税转增值税对于企业来说也会涉及到增值税专用发票的使用、进项税额的抵减等方面的变化。
3.发票管理增值税专用发票的使用是物流企业纳税的重要凭据，企业需要合理管理增值税专用发票，确保按规定使用，避免因为发票管理不规范而导致税务风险。
二、物流企业税务筹划的关键问题1.合理结构化经营物流企业在“营改增”政策下应合理规划业务结构，对于经营范围进行合理划分，避免交叉经营导致税务风险。
可以通过分拆业务、调整业务范围等方式来优化纳税结构，提升税务效益。
2.合理开具发票物流企业在开具发票过程中要合理操作，严格按照规定进行发票管理，确保发票的真实性和合法性。
要根据业务规模、税负情况等因素合理安排发票的开具，最大化地提升企业的税务效益。
3.积极申报税收优惠根据国家税收政策，物流企业可以积极申报享受相应的税收优惠政策，如小规模纳税人优惠、高新技术企业享受的税收优惠政策等，降低税负成本，提升企业的税务竞争力。
4.合理运用税收政策了解并合理运用国家税收政策对于物流企业来说至关重要。
可以通过合理运用税收减免政策、保税仓库政策等，降低税负成本，增强企业税务竞争力。
对“营改增”下物流行业做好税务筹划工作的思考
对“营改增”下物流行业做好税务筹划工作的思考营改增是指营业税改征增值税的政策，对于物流行业而言，营改增政策对税务筹划工作提出了更高的要求。
物流行业作为国民经济的重要组成部分，对税务政策的变化会产生直接的影响，因此做好税务筹划工作对于物流企业来说尤为重要。
本文将围绕“营改增”下物流行业做好税务筹划工作的思考展开讨论。
一、深入了解营改增政策物流企业需要深入了解营改增政策，包括政策的具体内容、适用范围、税率变化等方面的信息。
只有深入了解政策，物流企业才能做出正确的税务筹划决策。
在了解政策的基础上，企业需要结合自身的实际情况，分析政策对自己企业的影响，找出可能存在的税务风险，有针对性地制定税务筹划方案。
二、合理规划税务结构针对营改增政策的调整，物流企业需要重新规划自身的税务结构。
如果企业的主营业务涉及货物运输、仓储管理等环节，需要考虑如何合理安排这些环节的增值税申报方式，避免因税务结构不合理而增加税负。
还需要合理安排发票的开具和管理，避免发票管理不当导致的税务风险。
根据企业的实际情况，可以考虑采取辅助性增值税认证、代扣代缴等税务筹划措施，降低企业的税务成本。
三、优化税务管理流程在营改增政策下，物流企业需要优化其税务管理流程，确保税务申报和缴纳的及时性和准确性。
企业可以通过建立科学的财务管理体系，加强内部审计和风险监控，规范税务申报程序，确保相关数据的真实性和完整性，减少因税务管理不当导致的税务风险。
还可以适时进行税务培训，提高员工对营改增政策的理解和执行能力，确保税务管理工作的规范运行。
四、加强与税务部门的沟通与合作营改增政策的实施，意味着企业需要更加密切地与税务部门进行沟通与合作。
物流企业需要及时关注税务政策的变化，主动与税务部门进行沟通，了解政策执行的具体细则和操作要求，避免因政策理解不到位而导致的税务风险。
企业还可以通过与税务部门的合作，寻求更多的税务优惠政策和税收减免措施，降低企业的税务负担。
五、加强风险防范在营改增政策下，物流企业需要加强风险防范意识，做好税务风险的评估和预警工作。
“营改增”背景下物流企业增值税的纳税筹划-最新文档
营改增”背景下物流企业增值税的纳税筹划对于企业发展来讲，营改增对我国企业造成非常明显的影响。
营改增基础上，企业发展中的各种税负形式出现很多变化，本身物流企业涉及税负的项目非常多，营改增为物流企?I 税负改革提供了更多的方向与更大的空间，同时也为纳税筹划带来了更多的机会和挑战。
怎样进行合理避税减少税负压力成为当下物流企业重要的问题。
相关企业应根据当下营改增的具体要求，时时关注税负相关的变化，结合自身的发展及时进行税负调整与规划，坚持以自身发展角度为基础，以营改增政策要求为根据，进行纳税筹划。
一、物流企业在营改增背景下增值税纳税筹划重要性我国从2016年5月1日开始全面推行营改增，其中涉及我国的房地产、建筑以及物流等企业，国家在此基础上不再征收营业税，并且政府对此提出相关优化保障。
但是营改增的实施对于部分企业来讲，税负并没有减少，反而出现增加，这必然会对企业的正常运行以及发展等造成影响。
但是在税负调整中，需要企业清晰了解，这种政策的实施虽然在短时期内会对企业造成影响，但是在后期的发展中，改革能为企业带来更多的积极影响。
当然企业在适应营改增的过程中，需要长时期的调整才能真正发现适合自身发展的税收政策，这其中会存在一定风险，需要在进行营改增优化的过程中，积极地对税务管理进行调整。
营改增税负革新，属于物流企业发展的一项挑战，应根据增值税的缴纳规律进行详细研究与分析，结合统筹规划的方案，逐渐提升企业在税负上的管理水平，同时结合企业自身的收益探索出最适合的税负政策，在实现利益最大化的基础上更好地促进国家的经济发展与进步。
（1）物流企业税负筹划能够更好地减轻与优化企业的税负压力，同时增加企业的经营收益。
因为我国物流企业中的一般纳税人，营改增之前物流企业按照6%计算营业税，营改增之后按11%计算增值税，导致物流企业的税率增加。
因为部分物流企业在业务模式上比较特殊，营业成本的可扣除支出项目比较少，因此税负压力大。
在物流企业中很多项目不能实行进项税抵扣，因此整体上的税负比重出现严重不均衡，在这种情况下就需要进行税负筹划，根据物流企业本身的税负调整，尽量提升物流企业中能够合理避税的项目，制定最适合物流企业的税负计划，帮助物流企业降低营改增基础上带来的税负压力。
“营改增”背景下物流行业企业纳税筹划研究
致力于打造高品质文档“营改增”背景下物流行业企业纳税筹划研究20XX年5月1日起，我国全面展开营改增试点的建立，标志着我国税务制度的重要改革。
根据国家税务总局《十二五时期税收发展规划纲要》精神，结构性减税安排已上升为当前市场经济环境下经济社会发展的重要税收任务，十二五期间税收方面将完成营业税改征增值税的目标，在此期间，财政部、国家税务总局将分步出台营业税改征增值税的具体实施方案。
在供给侧改革下，结构性改革是重点。
结构性改革侧重于产业结构和产品结构的调整，营改增则为供给侧结构性改革提供了极大促进作用。
从这个意义上讲，营改增的大力实施，能够极大地促进产业结构和产品结构的优化，从而更好地完善市场结构。
二、物流行业受到营改增的影响分析我国在十一五和十二五两个五年规划中均提到要大力发展现代物流业，营改增也是其中重要的一项试点工作。
营改增在物流行业的试点给该行业带来的改变，从税率、计税方式、计税销售额三个方面都有所体现。
此外，在物流行业进行营改增试点工作既能够有效降低重复征税的可能，又可以提高税收征管效率。
三、铁龙物流公司纳税筹划案例分析铁龙物流公司，即中铁铁龙集装箱物流有限公司，前身为大连铁龙实业有限公司，于1998年在上海证券交易所挂牌上市，同时它也是我国中铁系统第一家A股上市公司。
铁龙物流有限公司铁龙物流公司主要业务为铁路特种集装箱运输，具有全国性、网络性的业务特点。
公司注册资本为130552万元，拥有较为健全的财务核算机制，为增值税一般纳税人。
公司主营业务主要包括铁路货运及临港物流业务、铁路特种集装箱业务以及房地产业务等。
根据产业特点和业务范围，主要缴纳企业所得税、增值税、营业税、城市维护建设税、车辆购置税、印花稅以及教育费附加等。
其中铁路特种集装箱业务和货运及临港物流业务为主营业务，占总收入的40%。
1、铁龙物流公司营改增后的涉税情况铁龙物流公司提供的主营业务为运输劳务服务，实施营改增后，公司主要缴纳增值税，进项税额可以抵扣。
“营改增”后物流企业的纳税筹划
“营改增”后物流企业的纳税筹划一、调整定价体系转嫁税负“营改增”后，部分物流企业出现了整体税负不降反升的现象，导致这一状况的主要原因是交通运输服务税率上调幅度较大，而企业实际可抵扣项目较少。
为了应对税负暂时性增加的局面，物流企业可以考虑调整定价策略，相应提高物流服务的价格，将增加的增值税税负部分转嫁给下游企业。
对于下游企业而言，如果也属于增值税一般纳税人，那么购买试点服务所产生的进项税额就可以抵扣，而实际采购成本也会相应降低。
由此可见，调整原有的定价体系，双方均能从中获益，可以说是一举两得。
二、通过分立转换增值税纳税人身份“营改增”后部分物流企业具有较高的销项税额和较低的进项税额，会使得增值税税负较重。
在这种情况下，若作为小规模纳税人，则征收率为3%，虽不能抵扣进项税额，但整体增值税税负较低。
因此，试点物流行业中年销售额超过500万元但规模不太大的一般纳税人可以考虑通过分立公司等方式转换增值税纳税人身份，这样便可以在一定程度上降低增值税税负。
三、分别核算不同性质的收入物流企业往往进行多种经营，不同经营方式所需要缴纳增值税的税率是不同的。
例如，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”征收增值税，税率为11%;而对运输货物进行的仓储、装卸搬运等劳务则按“部分现代服务业”征收增值税，税率为6%。
根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税【2013】37号文件的附件2)，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物或者应税劳务，应当分别核算适用不同税率或征收率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。
因此，试点物流企业兼营不同税率的应税货物或劳务时，应当尽量分别核算不同性质的收入，以规避从高适用税率纳税。
四、将租赁合同变为异地作业合同由于季节性工作量的差异，在淡季时，物流企业往往将闲置的机器设备对外出租。
根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税【2013】37号文件的附件1)的规定，提供有形动产租赁服务，增值税税率为17%，而提供装卸搬运服务，则属于部分现代服务业，税率为6%。
“营改增”背景下物流企业的纳税筹划
“营改增”背景下物流企业的纳税筹划作者：刘谊来源：《财讯》2018年第22期“营改增”是中国税制变革的转折点，旨在为中小企业减轻税负。
中国的经济增长和庞大的消费需求为物流企业的生存和发展提供了广阔的空间。
本文通过分析纳税筹划的方法，以z公司为例，提出了转变合同性质、调整定价体系转嫁税负方面的纳税筹划建议。
营改增物流企业纳税筹划问题的提出在当前宏观背景下，消费端已经取代投资成为鞭策中国经济腾飞的重要原动力。
同时，随着互联网消费的渗透，物流业也发展迅速。
物流业正在经历从传统的基础物流业务向供应链管理、专业第三方物流、冷链服务等高端业态转型的关键时期。
国家推行“营改增”政策不仅旨在减少企业税负，更重要的目的是帮助企业转型革新与分工优化，最后，实现将整个产业转型升级为现代物流的目标。
虽然“营改增”降低了部分企业的税负，吸引了社会资本的投入，使税收制度更趋于合理。
但“营改增”初期并未给物流企业带来益处，反而使其税负增加，给物流业的发展带来了巨大的障碍。
“营改增”之前，物流业主要适用3%和5%的营业税率，现在分别适用11%和6%的增值税率，涨幅较大的税率提升了8个百分点。
而“营改增”初期没有充分的进项税额抵扣，导致税负增加成为了必然趋势。
因此，如何利用税改契机，加快物流业发展是急需解决的问题。
纳税筹划的主要方法（1）纳税人筹划。
它是指对纳税人身份进行合理的重新定义和转换，以减少纳税人的税收负担。
“营改增”之后，物流企业可以运用这种简单且易于操作的方法进行筹划，确定能够最大限度发挥税制改革红利的企业身份，为企业减轻税负。
（2）税基筹划。
在税率不变的前提下，物流企业纳税额与税基成正比。
因此，企业应当尽量减小税基，合理控制实现税基的时间、合理分解税基、合法前提下使税基最小化等，一般情况下会采取税基最小化的方法。
（3）税率筹划。
指纳税人通过降低税率来减少税收。
在相同的税基下，物流公司的纳税额与税率之间存在正相关关系。
“营改增”后物流行业税收筹划的探析
“营改增”后物流行业税收筹划的探析作者：李静来源：《时代金融》2015年第27期【摘要】从2013年8月1日起“营改增”在全国物流行业中全面施行后，对该行业的影响是极其深远的。
本文从物流行业“营改增”后的发展概况，物流行业的经营类型、税负成本、税收筹划合理动因入手，并结合具体案例，对物流企业“营改增”税收筹划的要点和方法进行了探讨，并提出一些税收筹划建议。
【关键词】物流行业“营改增” 税收筹划一、我国物流行业在“营改增”后的发展概况物流行业是将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能根据实际需要实施有机结合的活动集合。
它是一个新兴产业，不能仅仅简单的将它等同于运输业或者仓储业。
作为我国一个战略发展产业，在经济高速发展的今天，其作用日益凸显。
它已成为促进经济发展的“加速器”。
伴随着“十二五”期间国家针对部分行业“营改增”税制改革试点工作的推进，物流行业也被纳入了此次试点范围之内。
此次税制改革对物流行业产生了深远的影响。
它由过去的营业税纳税人变为了增值税纳税人，其适用的行业税率、计算税款的方法均产生了重大的变化。
由此对物流行业的自身发展和与上游企业交易的方式均产生了深刻的影响。
二、物流行业应通过科学的税收筹划方法来应对“营改增”所带来的影响由于体制和经济环境的原因，我国的物流行业经历了一个较为缓慢的发展过程。
造成目前物流企业发展缓慢的原因除了物流企业自身经营管理的因素以外，政府在税收政策上扶持行业发展的税收优惠相对较少，物流企业的税收负担较重，税金成本占企业总成本的比重较高。
在这种情况下，作为物流企业自身有必要对物流企业所适用的税收政策进行分析，制定有效合理的纳税筹划方案，以降低税金成本，促进企业更好发展。
（一）物流行业的税金成本构成目前，我国还没有一部专门规范物流行业的成文法，此前在2004年8月由国家发展改革委等9部委联合发布《关于促进我国现代物流业发展的意见》中指出：物流企业是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从事运输和仓储两种以上经营范围，能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并具有与自身业务相适应的信息管理系统，经工商行政管理部门登记注册，实行独立核算、自负盈亏、独立承担民事责任的经济组织。
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第2卷第1期Vol. 2,N o.lA cade m ic N e w V is io n o f Sichuan T e c h n o lo g y and Business U n iv e rs ity四川工商学院学术新视野2017年3月Mar. 2017•经济与管理•全面“营改增”后物流企业的税收筹划途径任惠(四川工商学院经济与管理学院，四川眉山620000)摘要:随着物流企业的迅速发展，物流企业成本高、税负重，在一定程度上阻碍企业发展。
通过税收筹划，可以合理的降低企业税费，提高收益。
本文首先通过梳理物流企业当前的税收政策，然后探讨物流企业税收筹划的空间， 最后结合物流企业的业务从销售环节、采购环节以及合理利用税收优惠政策探讨税收筹划的途径。
关键词:物流企业;税收政策;税收筹划;方案 中图分类号:F 812.42文献识别码:A"Taxation Approach to Logistics Enterprises after Gomprdiensive u G amp IncreasevRen Hui(School of Economics and Management ^Sichuan Technology and Business University,Chengdu 611745 china)Abstract ： W ith the ra p id de velopm ent o f logistics enterprises, logistics enterprises are h ig h cost and heavy tax bu rden, to someextent h in d e r the developm ent o f enterprises. Tax p la n n in g can reduce the enterprise tax and im prove p ro fit. Th is paper firs t analyzes the c u rre n t tax p o lic y o f logistics enterprises, the n discusses the space o f tax p la n n in g o f logistics enterprises, fin a lly , fro m sales, p ro curem ent, and ra tio n a l use o f tax preference p o lic y to explore the way o f tax p la n n in g o f logistics enterprises.Key words ： Logistics enterprises; Tax p o lic y ; Tax p la n n in g ; The way物流企业在迅速发展的同时，成本高、税负重、盈利能力较弱，也是不争的事实。
2014年中国物流 与采购联合会发布《我国物流企业税收负担研究报 告》，显示物流企业税负增长速度快于收人增长速 度与利润增长速度，并且税负高于宏观税负水平。
自2012年以来，我国陆续进行服务业的“营改增”， 物流企业也被纳人了此次改革。
“营改增”后大部分 物流企业反映税负上升。
本文首先通过梳理物流企 业当前适用的税收政策，然后探讨物流企业税收筹 划空间，最后结合物流企业的业务从企业销售环 节、采购环节以及合理利用税收优惠政策，探讨税收筹划的途径。
1 物流企业经营中主要面临的税收 政策1.1增值税税收政策自2016年5月1日以后，物流企业提供交通运输 与物流辅助业务按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)缴纳增值税。
以 年应税销售额500万元为认定标准，超过认定标准 的为一般纳税人，未达到认定标准的是小规模纳税 人。
主要适用的政策见表一。
表1物流企业主要适用的增值税政策纳税人主要适用税率计税方法发票管理交通运输服务：11%一般纳税人物流辅助服务：6%销售货物：17%提供加工修理、修配劳务：173应交增值税=销项税额 -进项税额可以使用增值税专用发票销售不动产：11%小规模纳税人3%应交增值税=销售额x 3%不得使用增值税专用发票C 可以到税务机关代开）收稿日期：2017-2-9 修改日期：2017-2-17作者简介:任惠（1989-),女，硕士，主要研究方向:税收筹划。
E -m a il:342594312@第1期任惠：全面“营改增”后物流企业的税收筹划途径211.2企业所得税税收政策物流企业取得经营所得，需要缴纳所得税。
根 据企业组织形式的不同，个人独资制和合伙制企业 按照个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税，公 司制企业缴纳企业所得税。
企业所得税基本税率为 25%;符合条件的小型微利企业税率为20%; 2011年 1月1日-2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励 类产业税率减按15%，其中重庆、陕西等省就将仓 储、运输、货代、包装、装卸、搬运、流通加工、配送、信 息处理等一体化服务列入了《西部地区鼓励类产业 目录》。
此外，物流企业在运行中，还涉及到其他税种，包括城市维护建设税、教育费附加、房产税、车辆购 置税、印花税等。
这些税种计税简单，并且在企业税 收支出中所占比例较小筹划意义不大。
2物流企业税收筹划空间分析2.1通过经营方式的转变进行税收筹划企业为了实现同一经营目的，可以选取多种方 式。
而税法往往是对某一种经营活动设定征税对象、计税依据及税率。
企业只需要依法纳税即可。
不同的 经营方式适用的税收政策不同，为筹划提供了空间。
比如物流企业也面临筹资，与股权筹资相比，债权筹 资的利息可以在税前扣除，增加投资者的收益。
2.2利用税负转嫁进行税收筹划税负转嫁分为前转、后转与消转。
通过提高销 售价格将税负转嫁给购买者实现税负的前转;通过 降低商品或要素的购买价格实现税负的后转;通过 压低劳动力或者提高生产效率等方式，使承担税负 造成的损失在利润中得到抵补，相当于自身消化税 负，实现税负的消转。
通过税负前转与后转，将实际 税负转嫁给上下游企业，而税负转嫁后的企业仅仅 成为了名义上的纳税人，企业的利润得到增长。
税 负是否可以转嫁与企业的议价能力有较大关系。
2.3利用税收优惠政策进行税收筹划政府为了一定特殊政治、经济以及社会目的，如:扶持小微企业发展、促进环境保护、促进产业结 构升级等，往往通过制定出一些税收优惠政策来引 导实现。
税收优惠政策的范围越广、差异越大、方式 越多对企业进行税收筹划越有利。
企业在不影响其 经营管理的前提下，可以适当创造条件，享受税收优 惠政策带来利益。
目前，针对物流企业的税收优惠 政策较少，但是物流企业也可以利用其它已有的税 收优惠政策进行税收筹划。
2.4利用税收政策变化进行税收筹划税收政策的变化，也为纳税筹划提供了空间。
面对新的税收政策，纳税人应及时作出调整，减少损 失、获取收益。
面对不利政策，企业可以调整相关战 略，如:缩小、转变相关经营范围，甚至业务剥离;面对 有利政策，企业可以筹划，为企业带来更多收益。
目前，物流企业正经历了“营改增' 在新的政策下，企业 应当研究税收政策，积极进行筹划，获取税收收益。
3物流企业税收筹划途径分析3.1销售环节的税收筹划3丄1分别核算不同性质的收入物流企业主要提供交通运输服务与物流辅助服 务，而现代物流企业还会涉及到生产、加工等领域。
一般纳税人提供交通运输服务税率为11 %，提供物 流辅助服务税率为6%。
纳税人兼营不同税率的销售 货物、提供服务、销售不动产、销售无形资产的，应当 分别核算不同税率的销售额，按各自税率纳税，未分 别核算的，从高适用税率。
为避免从高适用税率，一般纳税人应当分别核算不同性质的收入，降低相关 税费。
例如:2016年12月，锦荣物流公司签订一项运输 合同，合同总价款200万元，其中包括运输服务收入 160万元，仓储、装卸等服务价款40万元。
方案一:不分另帳算不同性质的收入，应交增值 税=200* 11 %=22万元，应交城建税及教育费附加= 22* (7%+3%) =2.2万元，合计纳税为24.2万元，税前 利润=200-2.2=197.8万元。
方案二：分别核算不同性质的收入，应交增值 税=160* 11 %+40*6%=20万元，应交城建税及教育费 附加=20* (7%+3%) =2万元，合计纳税为22万元，税 前利润=200-2=198万元。
可见，方案二比方案一少缴税2.2万元，利润增 加0.2万元。
3丄2通过调整定价体系转嫁税负物流企业发生提供不同税率的服务或销售货物 的，如果不分别核算，也可以考虑提高服务价格将税 负转移出去。
例如:2015年12月锦翔物流公司，取得含税收入 1322万元，其中交通运输服务1110万元，物流辅助服 务212万元，确认不含税收入为1110/(1+11%)+212/ (1+6%)=1200万元。
如果不分别核算，则要按照较高 税率11%征税，则确认的不含税收入为1322/(1 + 11%)=1190(万元），收入减少10万元。
在这种情况 下，公司可以考虑将含税价格提高到1342元，提价 后，公司不含税收入仍为1332/(1+11%)=1200 (万 元)。
如果企业不能分别核算不同税率的销售额，则 可以考虑提高销售价格，将税负转嫁给购买方。
22四川工商学院学术新视野2017 年3丄3转变经营模式适用较低税率物流企业在生产经营中存在着明显的季节性差 异，在经营淡季，闲置的机器设备会被对外出租。
根 据规定，提供有形动产租赁服务，税率为11%，而提 供装卸搬运服务，税率为6%。
物流企业可以通过对 租赁设备配备司机，将设备租赁合同变为异地装卸 作业合同，将设备租赁转变为提供装卸运输服务，适 用较低的税率。
例如:2016年6月，程兴公司将2台闲置装卸设备 对外出租，租期为半年，半年租金合计60万元，另外 还需配备两名操作工，两人半年工资合计7万元。
方案一：与对方签订租赁合同，应交增值税= 60*17%=10.2万元，应交城建税及教育费附加=10.2* (7%+3%)=1.02万元，合计纳税11.22万元。
方案二:与对方签订装卸业务合同，应交增值 税=67*6%=4.02万元，应交城建税及教育费附加= 4.02* (7%+3%)=0.4万元，合计纳税4.42万元。
方案二与方案一相比，由于装卸业务适用较低 税率，可减少增值税6.18万元。
3.2采购环节的税收筹划3.2.1合理选择供应商作为物流企业，在日常经营活动中会发生采购 行为，主要包括设备、汽油燃料、电力、包装物、周转 物等。