营业税改增值税对物流企业的影响分析-以物流为例
3、毕业设计（论文）中无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果，伪造、篡改数据的情况；
4、本人已被告知并清楚：学校对毕业设计（论文）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理，并可能导致毕业设计（论文）成绩不合格，无法正常毕业、取消学士学位资格或注销并追回已发放的毕业证书、学士学位证书等严重后果；
营业税改增值税对物流企业的影响分析——以余姚德邦物流企业为例
诚 信 承 诺
本人慎重承诺和声明：
1、本人在毕业设计（论文）撰写过程中严格遵守有关规定，恪守学术规范，所呈交的毕业设计（论文）是在指导教师的指导下独立完成；
2、毕业设计（论文）所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用的他人观点、材料、数据、图表均已注释说明来源；
本文以余姚德邦物流为例，讲述了营业税改增值税之后对其的影响，并提出了合理的解决措施，希望能对余姚德邦物流的发展带来一定的帮助。
关键词：营业税；增值税；德邦物流；影响
ABSTRACT
Business tax is one of China's largest tax in China, and as an extremely important part of the tax reform, tax reform is imperative. The Party Central Committee and the State Council, in order to accelerate the reform of the taxation system, to further reduce the corporate tax, mobilize the enthusiasm, promote the service industry especially the development of science and technology and other high-end services further, according to the current economic and social development in the new situation, an important decision from the overall deployment of deepening reform, so as to promote the industry and the upgrading of consumption, foster new momentum, deepen structural reforms. The supply side in the logistics industry with VAT invoice forms, so to further optimize the value-added tax to purchase The ticket, also should be how to optimize the VAT invoice copy machine, tax filing process, how to rationalize the logistics enterprise billing machine to do the actual situation are scattered, the extension setting summary data in the host, and the host to complete the unified statutory tax tax function, to optimize the process.At present, China has the full implementation of business tax reform VAT.
就业税调整合并为增值税。不管是什么改革或是调整，都会有其好的一面和不好的一面，当然营业税改增值税也不例外。
周艳（2012）：她在其报告中提出的解决措施一方面可以提高物流的专业化分工及效率；另一方面也可以降低物流企业的纳税风险；同时也为物流企业降低经营成本提供了一个很好的建议，减轻了物流企业的生存压力。
（三）
营业税与增值税即有联系也有区别，他们的联系主要表现为以下几点:首先，他们流转税中的两个大税种，除此之外还有关税也是一大流转税种，因此他们的作用基本是一致的，都是在商品或劳务的流转环节征税；其次，二者税率的轻重都直接影响了我国财政收入，从而也可以从控制税率来调整我国的经济，因此具有宏观经济调控的作用。其中增值税在征收过程中实行的是差别税率，税率表现为主要是一般热为13%、17%以及零税率，而小规模纳税人为3%。因此，相对于营业税同一行业统一税率来说，增值税的市场调节作用似乎更突出一些。对于某些行为增值税实施现状，这种行为包括商品或加工销售的规定，修理修配劳务，以及进口货物，也是中国税收的重要组成部分，起着非常重要的作用。虽然营业税与增值税有区别，但差异主要体现在税收制度的不同要素上。不同对象征收的增值税和营业税。税收客体是主要营业税应税服务（交通、金融、保险、电信、文化和体育产业、建筑业、娱乐业、服务业）、无形资产和房地产销售的转让。销售、进口货物，提供加工、维修、安装服务，增值税。正因为如此，它也决定了纳税人是不同的。第二，增值税和营业税税基和税率也不同。超过3%的5%，5-20%的销售税率，计税依据为纳税人提供应税劳务、无形资产的全部价款和价外费用转移到对方的房地产销售。增值税一般纳税人超过13%，税率为17%，所得税与税额的差额为纳税所得。第三，增值税和营业税的征收和管理方法是不一样的。营业税是一种地方税，增值税是一种中央税。主要差异体现在以上三个方面，除此之外，税收、税收时间和其他税收法律构成要素的位置也不相同。
就数学意义来说，1与2、3与4似乎没有差别，但在实际应用过程中，由于工资、利润、产出、投入的数额取决于会计核算体系、税收缴纳周期、公司运营方式，是直接得出差额，还是可以分别计算，要根据具体情况而定，因此这4个公式所表示的计算方式实际上是不同的。我国自1979年开始实行增值税，期间经过了五次改革，分别为：1984年、1993年、2009年、2012年和2016年。
浙江理工大学
成人高等教育毕业论文
（毕业论文封面、封底由继续教育学院统一制作）
论文题目营业税改增值税对物流企业的
影响分析-以余姚德邦物流为例
专业学院经济老师空 着
年 月 日
成人高等教育毕业设计（论文）诚信承诺书
学生姓名
张锦锦
学号
学习形式
函授
专业
会计学
指导老师
刘磊
题目
Jacquot,Nicolas(2009)：税务学会《营业税》（The Taxation of Business）报告中首先提出了对增值额征认为法国的营业税有必要进行改革，认为在法国征营业税对投资还有一般的工业服务来说是一种负担，它被视为一种高税收工作。所以建议：营业税应该有所改变，除了一个重要的变化是租用有家具的房地产将明确分为新税的范围，新税在很大程度上与原来保持不变。
林春（2012）也在营改增对物流企业影响中有提出相关的意见：他认为营业税改增值税反而可以支持物流业的一体化运作；不但不会增加物流业的实际税务负担；反而可以鼓励更加专业化和社会化的物流企业的发展；并且可以从规则上防止偷税、漏税和骗税的情况的出现；因此也进一步简化了税收监督程序。
二、
（一）
目前我国营业税的意义，这个小小的纠纷或问题，根据“暂行规定”，中华人民共和国营业税，在中国境内提供应税劳务（除加工修理修配劳务出国）、转让无形资产或销售税为营业税的单位和个人财产征收的营业额。这就是我们在一个狭隘的意义上说的。而从其产生和发展的营业税现在，期间经历了许多变化，这也导致了营业税的概念也随着。法国在1791营业税主要是针对一些经营业务，而营业税主要是基于规模和换手率作为一种税收；1931，政府对营业税意味着在领土单位的商业和公司的利润，营业税是以营业总收入营业量，资本和业务净收入额（实际执行）是征收的一种税，但法律豁免不包括；1984，中国开始引进企业所得税制度，国务院制定并颁布了“中华人民共和国营业税条例（草案）》，其中规定：单位和个人在中国境内提供营业税应税劳务，作为一种税收的成交量的基础上征收。目前我国营业税的意义，这个小小的纠纷或问题，根据“暂行规定”，中华人民共和国营业税，在中国境内提供应税劳务（除加工修理修配劳务出国）、转让无形资产或销售不动产税为的单位和个人就其营业额征收营业税。这就是我们狭义上所讲的营业税。而营业税从它的出现发展都现在，期间经历了多次的变化，从而也导致营业税的概念也在随着发生变化。其中从2012年开始试点营业税改征增值税：2012年1月1日首先在上海的交通运输业和部分现代服务业实行营改增试点；2013年8月1日起全国实行6+1试点；直到2016年5月1日起全面推开营业税改征增值税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，实现货物和服务行业“全覆盖”。自此，营业税退出中国税制历史舞台。
This paper takes Yuyao Debon logistics as an example, after about the value added tax on its influence, and puts forward the reasonable measures, the hope can bring some help to the development of Yuyao logistics.
Keywords:Business tax;value added tax; logistics;influence
摘要
Abstract
一、
Derouin,Philippe：近代意义最早的增值税是1917年在法国产生的，当时的法国人称这种累积税为“营业税”。由于有些营业税因税率过低而无法形成有效的财政收入；有的营业税因在单一环节课征而偷税漏税，同时重叠征税对企业改革的影响、对出口货物退税的影响等，所以在1917-1954年期间，法国曾进行了多次重大的营业税税制改革。
4、本人已被告知并清楚：学校对毕业设计（论文）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理，并可能导致毕业设计（论文）成绩不合格，无法正常毕业、取消学士学位资格或注销并追回已发放的毕业证书、学士学位证书等严重后果；
营业税改增值税对物流企业的影响分析——以余姚德邦物流企业为例
诚 信 承 诺
本人慎重承诺和声明：
1、本人在毕业设计（论文）撰写过程中严格遵守有关规定，恪守学术规范，所呈交的毕业设计（论文）是在指导教师的指导下独立完成；
2、毕业设计（论文）所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用的他人观点、材料、数据、图表均已注释说明来源；
本文以余姚德邦物流为例，讲述了营业税改增值税之后对其的影响，并提出了合理的解决措施，希望能对余姚德邦物流的发展带来一定的帮助。
关键词：营业税；增值税；德邦物流；影响
ABSTRACT
Business tax is one of China's largest tax in China, and as an extremely important part of the tax reform, tax reform is imperative. The Party Central Committee and the State Council, in order to accelerate the reform of the taxation system, to further reduce the corporate tax, mobilize the enthusiasm, promote the service industry especially the development of science and technology and other high-end services further, according to the current economic and social development in the new situation, an important decision from the overall deployment of deepening reform, so as to promote the industry and the upgrading of consumption, foster new momentum, deepen structural reforms. The supply side in the logistics industry with VAT invoice forms, so to further optimize the value-added tax to purchase The ticket, also should be how to optimize the VAT invoice copy machine, tax filing process, how to rationalize the logistics enterprise billing machine to do the actual situation are scattered, the extension setting summary data in the host, and the host to complete the unified statutory tax tax function, to optimize the process.At present, China has the full implementation of business tax reform VAT.
就业税调整合并为增值税。不管是什么改革或是调整，都会有其好的一面和不好的一面，当然营业税改增值税也不例外。
周艳（2012）：她在其报告中提出的解决措施一方面可以提高物流的专业化分工及效率；另一方面也可以降低物流企业的纳税风险；同时也为物流企业降低经营成本提供了一个很好的建议，减轻了物流企业的生存压力。
（三）
营业税与增值税即有联系也有区别，他们的联系主要表现为以下几点:首先，他们流转税中的两个大税种，除此之外还有关税也是一大流转税种，因此他们的作用基本是一致的，都是在商品或劳务的流转环节征税；其次，二者税率的轻重都直接影响了我国财政收入，从而也可以从控制税率来调整我国的经济，因此具有宏观经济调控的作用。其中增值税在征收过程中实行的是差别税率，税率表现为主要是一般热为13%、17%以及零税率，而小规模纳税人为3%。因此，相对于营业税同一行业统一税率来说，增值税的市场调节作用似乎更突出一些。对于某些行为增值税实施现状，这种行为包括商品或加工销售的规定，修理修配劳务，以及进口货物，也是中国税收的重要组成部分，起着非常重要的作用。虽然营业税与增值税有区别，但差异主要体现在税收制度的不同要素上。不同对象征收的增值税和营业税。税收客体是主要营业税应税服务（交通、金融、保险、电信、文化和体育产业、建筑业、娱乐业、服务业）、无形资产和房地产销售的转让。销售、进口货物，提供加工、维修、安装服务，增值税。正因为如此，它也决定了纳税人是不同的。第二，增值税和营业税税基和税率也不同。超过3%的5%，5-20%的销售税率，计税依据为纳税人提供应税劳务、无形资产的全部价款和价外费用转移到对方的房地产销售。增值税一般纳税人超过13%，税率为17%，所得税与税额的差额为纳税所得。第三，增值税和营业税的征收和管理方法是不一样的。营业税是一种地方税，增值税是一种中央税。主要差异体现在以上三个方面，除此之外，税收、税收时间和其他税收法律构成要素的位置也不相同。
就数学意义来说，1与2、3与4似乎没有差别，但在实际应用过程中，由于工资、利润、产出、投入的数额取决于会计核算体系、税收缴纳周期、公司运营方式，是直接得出差额，还是可以分别计算，要根据具体情况而定，因此这4个公式所表示的计算方式实际上是不同的。我国自1979年开始实行增值税，期间经过了五次改革，分别为：1984年、1993年、2009年、2012年和2016年。
浙江理工大学
成人高等教育毕业论文
（毕业论文封面、封底由继续教育学院统一制作）
论文题目营业税改增值税对物流企业的
影响分析-以余姚德邦物流为例
专业学院经济老师空 着
年 月 日
成人高等教育毕业设计（论文）诚信承诺书
学生姓名
张锦锦
学号
学习形式
函授
专业
会计学
指导老师
刘磊
题目
Jacquot,Nicolas(2009)：税务学会《营业税》（The Taxation of Business）报告中首先提出了对增值额征认为法国的营业税有必要进行改革，认为在法国征营业税对投资还有一般的工业服务来说是一种负担，它被视为一种高税收工作。所以建议：营业税应该有所改变，除了一个重要的变化是租用有家具的房地产将明确分为新税的范围，新税在很大程度上与原来保持不变。
林春（2012）也在营改增对物流企业影响中有提出相关的意见：他认为营业税改增值税反而可以支持物流业的一体化运作；不但不会增加物流业的实际税务负担；反而可以鼓励更加专业化和社会化的物流企业的发展；并且可以从规则上防止偷税、漏税和骗税的情况的出现；因此也进一步简化了税收监督程序。
二、
（一）
目前我国营业税的意义，这个小小的纠纷或问题，根据“暂行规定”，中华人民共和国营业税，在中国境内提供应税劳务（除加工修理修配劳务出国）、转让无形资产或销售税为营业税的单位和个人财产征收的营业额。这就是我们在一个狭隘的意义上说的。而从其产生和发展的营业税现在，期间经历了许多变化，这也导致了营业税的概念也随着。法国在1791营业税主要是针对一些经营业务，而营业税主要是基于规模和换手率作为一种税收；1931，政府对营业税意味着在领土单位的商业和公司的利润，营业税是以营业总收入营业量，资本和业务净收入额（实际执行）是征收的一种税，但法律豁免不包括；1984，中国开始引进企业所得税制度，国务院制定并颁布了“中华人民共和国营业税条例（草案）》，其中规定：单位和个人在中国境内提供营业税应税劳务，作为一种税收的成交量的基础上征收。目前我国营业税的意义，这个小小的纠纷或问题，根据“暂行规定”，中华人民共和国营业税，在中国境内提供应税劳务（除加工修理修配劳务出国）、转让无形资产或销售不动产税为的单位和个人就其营业额征收营业税。这就是我们狭义上所讲的营业税。而营业税从它的出现发展都现在，期间经历了多次的变化，从而也导致营业税的概念也在随着发生变化。其中从2012年开始试点营业税改征增值税：2012年1月1日首先在上海的交通运输业和部分现代服务业实行营改增试点；2013年8月1日起全国实行6+1试点；直到2016年5月1日起全面推开营业税改征增值税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，实现货物和服务行业“全覆盖”。自此，营业税退出中国税制历史舞台。
This paper takes Yuyao Debon logistics as an example, after about the value added tax on its influence, and puts forward the reasonable measures, the hope can bring some help to the development of Yuyao logistics.
Keywords:Business tax;value added tax; logistics;influence
摘要
Abstract
一、
Derouin,Philippe：近代意义最早的增值税是1917年在法国产生的，当时的法国人称这种累积税为“营业税”。由于有些营业税因税率过低而无法形成有效的财政收入；有的营业税因在单一环节课征而偷税漏税，同时重叠征税对企业改革的影响、对出口货物退税的影响等，所以在1917-1954年期间，法国曾进行了多次重大的营业税税制改革。
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策论营业税改增值税对物流企业财务管理的影响
税务筹划
策论营业税改增值税对物流企业 财务管理 的影 响
京铁 物流 有 限公 司 范旭 东
摘要： 随 着我 国 市 场 经 济 的 不 断 发 展 ． 增 值 税 和 营 业税 并 行 征 收 体
制 的 缺 陷 性 日益 突 出。 为 了优 化 经 济 结 构 ， 维 护 市 场 经 济 的 良好 运 行 ． 营 业 税 改 增 值税 已经 成 为我 国税 收 结 构 调 整 的 必 要 手 段 ．然 而改 革 过
生相应负债 ， 从 而使 负债 率 有 所 上 升 。
四、 税 负 提 高
成本的 ２ Ｏ ％— — ３ Ｏ ％。营 业 税 改 增 值 税 后 ． 企 业 使 用税 率 和计 税 方 法 也 随之改变。以 ２ ０ １ ２年 试 点北 京 的物 流行 业 来 说 ． 从 事 交 通 运 输 业 的物 流 企 业 税 率 由 改革 前 的 营业 税 税 率 ３ ％变 为 ｌ １ ％ 的增 值 税 税 率 。 上 调 幅 度很大。配送、 代 理 等从 事服 务 的物 流企 业 ． 改 革 之 前 的 营 业 税 税 率 是 ５ ％。 企 业 营 业 锐 应 纳 的税 额 就是 企 业 所 有 计 税 营 业 额 的 ５ ％． 而 营 业 税 改增 值 税后 增 值税 税 率为 ６ ％。 企 业 增 值 税 税 额 等 于 增 值 税 销 项 税 额 减 去 企业 增值 税 进项 税 额 。 只有 从 事 物 流 辅 助 服 务 企 业 的 税 收 基 本 不 变 或有 小 幅度 增 加 。纳 税 申报 流 程 方 面 ， 营业 税 改增 值 税 后 ． 物 流 企 业 纳
本保持不变 ， 根 据 利 润 率＝ 利 润， 主 营业 务 收入 公 式 计 算 ， 如果 企 业 主 营 业务减少 ， 利润率就会上升 ， 而 由 于 增 值 税 不 会 在 损 益 表 中 出现 ， 财 务
策论营业税改增值税对物流企业 财务管理 的影 响
京铁 物流 有 限公 司 范旭 东
摘要： 随 着我 国 市 场 经 济 的 不 断 发 展 ． 增 值 税 和 营 业税 并 行 征 收 体
制 的 缺 陷 性 日益 突 出。 为 了优 化 经 济 结 构 ， 维 护 市 场 经 济 的 良好 运 行 ． 营 业 税 改 增 值税 已经 成 为我 国税 收 结 构 调 整 的 必 要 手 段 ．然 而改 革 过
生相应负债 ， 从 而使 负债 率 有 所 上 升 。
四、 税 负 提 高
成本的 ２ Ｏ ％— — ３ Ｏ ％。营 业 税 改 增 值 税 后 ． 企 业 使 用税 率 和计 税 方 法 也 随之改变。以 ２ ０ １ ２年 试 点北 京 的物 流行 业 来 说 ． 从 事 交 通 运 输 业 的物 流 企 业 税 率 由 改革 前 的 营业 税 税 率 ３ ％变 为 ｌ １ ％ 的增 值 税 税 率 。 上 调 幅 度很大。配送、 代 理 等从 事服 务 的物 流企 业 ． 改 革 之 前 的 营 业 税 税 率 是 ５ ％。 企 业 营 业 锐 应 纳 的税 额 就是 企 业 所 有 计 税 营 业 额 的 ５ ％． 而 营 业 税 改增 值 税后 增 值税 税 率为 ６ ％。 企 业 增 值 税 税 额 等 于 增 值 税 销 项 税 额 减 去 企业 增值 税 进项 税 额 。 只有 从 事 物 流 辅 助 服 务 企 业 的 税 收 基 本 不 变 或有 小 幅度 增 加 。纳 税 申报 流 程 方 面 ， 营业 税 改增 值 税 后 ． 物 流 企 业 纳
本保持不变 ， 根 据 利 润 率＝ 利 润， 主 营业 务 收入 公 式 计 算 ， 如果 企 业 主 营 业务减少 ， 利润率就会上升 ， 而 由 于 增 值 税 不 会 在 损 益 表 中 出现 ， 财 务
浅谈“营改增”对物流企业的影响及建议
实行“ 营改增 ” 后． 物 流 外包 已成 为 物 通 物 流 企 业 １ ７ ０ ０ ０户 ． 参加 “ 营改增 ” 试 点
工和 服 务外 包 的发 展 ． 加 速 生 产 性 服 务 与
率征 收 。 为此 ． 作 为 主 要 改 革 对 象 的 物 流 流 业 发 展 趋 势 ． 有利于物流业的专业化分 的 １ ４ ２户 。如 果 按 目 前 试 点 执 行 ， 就 山 东 的 情况 看 ． 七 成 以 上 物 流 企 业税 负 将 大 幅 制 造 业 相 分 离 ．有 利 于 我 国 产 业 结 构 调 度 增 长 。
“ 营改增” 后对企 业产生的影响 ． 分析 其 原
因 并提 出相 应 的 建 议
关键 词 ： 营改 增 ； 物流企业 ； 建 议 ２ ０ １ １ 年 财 政 部 、国 家 税 务 总 局 印 发
《 营 业税 改 征增 值 税试 点方 案 》 （ 以 下 简 变 称《 试 点方 案 》 ） 通知 中指 出 ， 营 业 税 改 实行 “ 营改 增” 后． 通 过 进 一 步 打 征增值税 （ 以下 简 称 “ 营改增” ） 试 点 工 通 、 延 伸 和 拉 长 货 物 与服 务之 间 、 各环 作 主 要 在 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 节 之 间 、 各 企 业 之 间 的 增 值 税 抵 扣 链 业 中进行 。２ ０ １ ２年 ８月 １日起 ， 我 国 将 条 ．绝 大 部 分 试 点 企 业 以 此 为 契 机 着 “ 营改 增 ” 试 点 范 围扩大 至 北京 、 天 津 等
１ Ｏ个 省 市
业 税 负 有 所 增 加 ．其 中较 为 严 重 的就 是 物 流 企 业
１ ． 从地 区 的角 度看 “ 营改 增 ” 对 物流 企 业 的 影 响 在 上 海 据 调 查 结 果 显 示 ２ ０ １ ３年 １
“营改增”对物流企业的影响及应对策略
一
、
物流企业“ 营改增” 概 述
一
物流企业 ， 顾名思义 ， 主要 从 事物 流 活动 ， 包括交通运输及仓储 、 装
卸、 包装 、 配送等物流辅助服务。 “ 营改增” 是 １ ９ ９ ４年 “ 分税制” 税 收 制 度
“ 交 通 运 输 服务 ” 和“ 物流运输 辅助服务” ， 这 不仅 不 能 满 足 物 流 企 业 供 应链管理 、 一 体 化 运作 的需 要 ， 而 且 加 大 了税 收 征 管 的 难 度 。
税务筹划
“ 瞢 Ｅ 改增＂ 对物流 企业 的影 响及应对策 略
四川 长虹 电子 集 团有 限公 司 卢兴 周
摘 要： ２ ０ １ １年 ， 财 政 部 和 国 家税 务 总局 印 发 的 《 营业 税 改 征 增 值 税 目标 在 短 期 内难 以 实 现
（ 二） 物 流 企 业 各 环 节 税 日税 率不 统 一
为突出。 从试点省市的实践情况来看， “ 营 改增 ” 导 致 不 少物 流 企 业 暂 时 性 地 出现 税 负不 降反 增 的 局 面 ． 为此 ． 本文深入探讨 了“ 营 改增 ” 对 物 流 企 业 的影 响 ． 并 提 出相 应 的 应 对 性 策 略 ． 以期 能 为物 流 企 业 提 供 相 应 的 参 考借 鉴 。
业 税 与增 值 税 并 行 所 带 来 的 问题 ． 因而实施 “ 营改增 ” 这 一 税 制 改 革 对 于物流企业的意义非常重大。
（ 一） 能 够 降低 靳 流企 业 税 负 ． 促 进 靳 流企 业 专 业 化 分 工
近 几 年 来 ．物 流企 业 服务 外 包 成 为 一种 新 的 经 济 发 展 趋 势 ， “ 营 改 增” 的 实 施 将 改 变 每 交 易一 次 就针 对 其 收 入 缴 纳 一 次 营 业 税 的 局 面 ， 即 解决重复征税的问题。 这样一来 ， 物 流 企 业 就 不 必 为 了 降低 税 收 负担 而 实 行 生 产 服 务 内 部 化 的 生 产经 营模 式 ．从 而 有 利 于 物 流 企 业 的专 业 化
浅析『营改增』对物流企业的影响
议 。
支 出 中 包 含 的 增 值 税 进 项 税 ．直 接 导 致
的物 流 企 业 在 短 期 内 不 会 发 生 大 规 模 固 进 项 税 额 较 少
三、 物流 企 业应 对 “ 营改增” 的措 施
（ 一） 充 分 利 用提 供 劳 务 和 收 讫 款 项
关键词 ： “ 营改增” ： 税 负： 物 流 企 业
营 模 式 ．与 客 户 签 订 物 流 总 包 服 务合 同
航空运输 、 装 卸 搬 运 等 服 务 的物 流 企 运 企 业 及 仓 锗 公 率 并 未 变 化 ． 仍为３ ％。 但 改征增 值税 后 ．
司签 订 分 包 协 议 ， 由这 些 企 业 向 客 户 提 消 除 了重 复 课 税 问 题 ． 这 些企 业 的 总体 税
和 营业税 分 立并 行 、重 复 纳税 的 问题 ．
减轻 相 关行 业 的税 负．我 国政 府 决定 ．
业 全 额 向客 户 开 具 发 票 ．物 流 企 业 在 此
因是 税 率 的增 长 ， 从 事 交 通 运 输 业 服 务 的
项 业 务 中仅 获 得 少 量 手 续 费 收 入 ． 却 要 物 流 企 业 的税 率 由 ３ ％增 加 到 １ １ ％．而 从
“ 营改增 ” 税制 改 革政 策 ． 分 析 了改 革 对 入 的 全 额 缴 纳 营 业 税 ．不 可 扣 除 外 购 固 使 用 的 运 输 工 具 及 场 地 设 施 等 固 定 资 产 物 流 企 业 带 来 的 影 响 ．提 出 了 相 关 建 定 资 产 、汽 油 费 及 车 辆 的维 修 费 等 成 本
供 服 务 由于 交 易 环 节 增 多 ． 税 金 成 本 显 负 是 减 轻 了 著 加 重 而 在 代 办 保 险 、 代 收 代 缴 水 电 费 作 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 的 物 流 业 摘要 ： 为 解 决 我 国现 行 税 制 中增 值 税 及 代购 包 装 材 料 等 业 务 上 ．部 分 物 流 企 总 体 税 负 呈 现 显 著 增 加 的现 象 ． 一 方 面 原
支 出 中 包 含 的 增 值 税 进 项 税 ．直 接 导 致
的物 流 企 业 在 短 期 内 不 会 发 生 大 规 模 固 进 项 税 额 较 少
三、 物流 企 业应 对 “ 营改增” 的措 施
（ 一） 充 分 利 用提 供 劳 务 和 收 讫 款 项
关键词 ： “ 营改增” ： 税 负： 物 流 企 业
营 模 式 ．与 客 户 签 订 物 流 总 包 服 务合 同
航空运输 、 装 卸 搬 运 等 服 务 的物 流 企 运 企 业 及 仓 锗 公 率 并 未 变 化 ． 仍为３ ％。 但 改征增 值税 后 ．
司签 订 分 包 协 议 ， 由这 些 企 业 向 客 户 提 消 除 了重 复 课 税 问 题 ． 这 些企 业 的 总体 税
和 营业税 分 立并 行 、重 复 纳税 的 问题 ．
减轻 相 关行 业 的税 负．我 国政 府 决定 ．
业 全 额 向客 户 开 具 发 票 ．物 流 企 业 在 此
因是 税 率 的增 长 ， 从 事 交 通 运 输 业 服 务 的
项 业 务 中仅 获 得 少 量 手 续 费 收 入 ． 却 要 物 流 企 业 的税 率 由 ３ ％增 加 到 １ １ ％．而 从
“ 营改增 ” 税制 改 革政 策 ． 分 析 了改 革 对 入 的 全 额 缴 纳 营 业 税 ．不 可 扣 除 外 购 固 使 用 的 运 输 工 具 及 场 地 设 施 等 固 定 资 产 物 流 企 业 带 来 的 影 响 ．提 出 了 相 关 建 定 资 产 、汽 油 费 及 车 辆 的维 修 费 等 成 本
供 服 务 由于 交 易 环 节 增 多 ． 税 金 成 本 显 负 是 减 轻 了 著 加 重 而 在 代 办 保 险 、 代 收 代 缴 水 电 费 作 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 的 物 流 业 摘要 ： 为 解 决 我 国现 行 税 制 中增 值 税 及 代购 包 装 材 料 等 业 务 上 ．部 分 物 流 企 总 体 税 负 呈 现 显 著 增 加 的现 象 ． 一 方 面 原
浅析营业税改增值税对物流企业的影响
浅析营业税改增值税对物流企业的影响摘要：营业税改为增值税以后对企业的经营发展产生了深远的影响，本文结合物流企业发展的特点，在分析探讨物流企业征收营业税种种问题的基础上，阐述“营改增”的积极作用影响，旨在推进这方面工作的更好开展。
关键词：营业说；增值税；物流企业引言：从94年的“分税制”税收制度改革的实施以来，越来越多的企业、行业渴望对营业税进行改革，主要是因为营业税本身存在着一些固有的弊端以及营业税与增值税并行所导致的一系列问题。
具体来说就是营业税与增值税并行使得在税收的征管方面增加了难度，而且营业税本身就存在税目交叉、重复征税、税负不公等众多问题，这些都为营业税的改革创造了一定的现实基础。
增值税作为在世界范围发展较为成熟完善并得到广泛认可的一个税种，将营业税向增值税方向转变具有一定的现实可能性，同时也符合税收国际化发展趋势。
2012年1月1日起，上海及部分地区首次正式试点运行营业税税改措施，并且有关部门明确指出要在上海的交通运输行业先行施行以便为今后全国范围内的交通运输行业的发展提供一定的理论参考以及现实依据。
所以不难看出，此次“营改增”的税改方案的措施正式实施后，对各大企业都造成了不容小觑的影响，特别是对物流行业。
一、我国物流业发展现状从整体上来看，我国物流企业与物流组织的总体水平比较低，并且由于设备陈旧落后使得损失率大与效率低并存。
因此而造成的运输能力的严重不足，使得物流企业形成了发展的“瓶颈”状态，束手束脚，无法得到进一步的长足发展。
更为重要的一点就是目前齐国的社会主义市场经济还是处于初级阶段，因而对物流行业的配送的发展建设造成了一定的言之影响。
对于我国近年来的物流业发展的障碍来说，电子商务的发展似乎给物流企业的发展带来一丝曙光。
电子商务不仅在企业的销售方面协助其扩展了销售范围，而且使得企业传统的销售方式以及消费者的购物方式得到了创新转变，也就是说我国的物流行业创造了很好的发展机会。
这也就是近年来我国物流企业得到复兴的关键因素。
试论“营业税”改征“增值税”对港口物流行业的影响
破坏 了增值税 的抵 扣链条 ， 影响了增值 税作用的发挥
现行税制 中对包 括港 口业 在 内的交 通运 输 行业 和
大Байду номын сангаас分 的第 三产业课 征的是 营业税 而非增 值税 ， 导 致经
济运行 中增值税 的抵 扣链 条被打 断 ， 增值税 的 中性 效应 大打折扣 。 以港 口行 业 为 例 ， 港 口业 主要包 括 码 头 装
．
４ ７・
经营者
要 表现在 ： 非流 动资产 比重 大 ， 其 中又以不动 产与无 形
化改革 ， 为优化增值税制度做 出尝试 。 第一， 加强试点行业 的调 研与反馈工 作 ， 切实、 稳步 推进增值税 的扩 围改 革 。由于 目前 我 国市 场经 济不 够
资产 为主 ， 如： 码头 、 泊位、 堆场 、 土 地 使用权 等 ， 其投 入
革 。本文 以部分港 １ ３ 企 业为例 ， 分析 了“ 营 改增 ” 后对港 口行业的影响 ， 并提 出了增值税改革的相关政策建议。 关键词 ： 营改增 ； 港 口行业； 影响
非 外 购服务 ， 导致 服务 生产 内部 化 ， 不利 于服务 业 的专
业 化分工和 服务外 包 发展 。三是 出 口适用 零税 率是 国 际通行 的做法 ， 但 由于我 国大服 务业适 用营 业税 ， 在 出
税务 审计
试论 “ 营业 税 ＂ 改征 “ 增 值税 ” 对 港 口物 流 行 业 的 影 响
郭 云
（ 营１ ２ １ 港务集团有限公 司， 辽宁 营 口 １ １ ５ ０ ０ ７ ）
摘
要： ２ ０ １ １ 年 １ ０月 ２ ６日召开 的国务院常务 会议
复征 税 ， 进而扭 血企 业 的生产 和投 资决 策 。比如 ， 港口
《2024年基于“营改增”的物流业涉税分析》范文
《基于“营改增”的物流业涉税分析》篇一一、引言随着中国经济的快速发展和税制改革的深入推进，营业税改增值税（以下简称“营改增”）成为了一项重要的税收政策。
该政策对物流业产生了深远的影响，使得物流企业在涉税方面面临新的挑战和机遇。
本文旨在分析“营改增”政策对物流业涉税方面的影响，以期为物流企业提供参考和借鉴。
二、营改增政策概述“营改增”是指将原先征收营业税的应税项目改为征收增值税。
这一改革旨在完善税收制度，避免重复征税，促进服务业特别是高附加值服务业的发展。
在物流业中，“营改增”的实施意味着物流企业需要从原先的缴纳营业税转变为缴纳增值税。
三、营改增对物流业涉税的影响1. 税负变化“营改增”后，物流企业的税负发生了显著变化。
由于增值税的抵扣机制，使得企业可以抵扣进项税额，降低了企业的税负。
然而，由于物流业的特殊性，如运输服务的不可抵扣性，使得部分企业仍面临一定的税负压力。
2. 发票管理增值税的实施对企业的发票管理提出了更高的要求。
物流企业需要妥善保管增值税专用发票，确保发票的真实性和合法性。
同时，企业还需要对进项税额和销项税额进行准确核算，以避免税务风险。
3. 税务筹划“营改增”为物流企业提供了更多的税务筹划空间。
企业可以通过合理规划业务结构、调整采购策略等方式，降低税负。
然而，税务筹划需在合法合规的前提下进行，避免涉嫌偷税漏税。
四、物流业涉税问题分析1. 进项税额抵扣问题由于物流业的部分服务项目（如运输服务）不可抵扣进项税额，导致企业在实际运营中面临进项税额不足的问题。
这需要企业在业务规划时充分考虑税务因素，合理规划业务结构。
2. 税务风险管理随着税制改革的深入推进，税务风险逐渐成为企业面临的重要风险之一。
物流企业需要加强税务风险管理，建立健全的税务风险防控体系，确保企业合规经营。
五、建议与对策1. 加强税务培训物流企业应加强员工的税务培训，提高员工的税务意识和税务风险意识。
使员工了解“营改增”政策的相关内容，掌握税务筹划和发票管理等方面的知识。
营业税改征增值税对物流企业的影响及对策问题浅析
”对降低 物流企 业税 收的意 义
“ 营改增” 目前涉及的领域 是交通运 输业和部分 现代服务
通 运输业和 部分 现代服务业营业税改征增值税试点范 围， 已由上 业 。物流业是集交 通运 输业 、仓储业 、装卸业 、包装 业、配送 海 市分批扩大 至北京 、天津等 １ ０ 个省市 。今年 ５ 月， 国务 院决 定 业等为一体 的综合性服务行业。 因此 ， 物流企业作为现代服务业 于２ ０ １ ３ 年８ 月１ 日将交通运 输业和部分现代服务 业营业税改征增 与交通运输业的综合体 ， 必然面临着 “ 营改增”改革的影响。 值税试点范 围在全国范围内推开 。 从纵 向产业链 来看 ，“ 营改增 ”之前 ， 上下游 交易企业作为 营业税 改征增值税 改革是 国家 实施结构性 减税 的一项重 要 独立纳税人 ， 同一性质业 务每交易一次 ， 实现 的营 业收入都要全 举措 ， 也是一项重大 的税制改革 ， 从 长远来看 ， 有利于减少营业税 额纳税 。 “ 营 改增 ”后 ， 从长远来看 ， 物流行业及 其相关 的行业 的重复增税 ， 减少 增值 税抵扣不 充分 的情况 ， 有 利于企业 降低税 可避免营业税 的重复征税 问题 ， 有利于产业 结构 的调整 和优化 ， 负。 同时其还有利 于小规模纳税人 的物流企业进一步 降低税负 。作 为小规模纳税 人的物流企业 ， 税改后适用 简易计税法 ， 按照 不含 能源技术和垃圾减排技术。２ ０ １ ５ 年， 力争新建政府投资建筑实行绿色 建筑标准 比率达１ ０ ａ ％ 。 （ ４ ） 鼓励社会建筑实施绿色建筑 。通过推行绿色建筑认证和建筑 能耗标识制度 ， 提升绿色建筑的市场需求 ， 激励社会各界积极参与， 进 步扩大绿色建筑普及率。考虑到深圳工业厂房建筑数量较大， 且每 年均有一定数量的新建工业厂房， 因此 ， 要大力开展工业厂房绿色建 筑认证。 ２ ．加大推进国家试点示范城市建设 加大国家试点示范城市及示范区域建设力度 ， 深 化推进五个国家 城市试点示范建设。深化推进若干区域的绿色建设示范， 全面推进光 明新区绿色城区、南方科技大学和深大新校区绿色校 园试点、深职 院节约型校园建设， 并将区域试点推广、扩散到所有新区、前海深港 合作区和龙岗坪地国际低碳城。 ３ ．加大公共技术平台建 设 培育和建立绿色建筑检测和研发平台、建筑合同能源管理交易 平 台、建筑碳排放平台。组织开展建筑碳排救仅交易试 ， 在国内率 先开展碳交易立法、编制碳排放清单 ， 确定总量控制 目标、制定配额 分配方案等工作， 探索通过建立市场交易机制， 进一步推进全市 的节 能减排和绿色发展。 ４ ．促进绿色建筑产业发展
“ 营改增” 目前涉及的领域 是交通运 输业和部分 现代服务
通 运输业和 部分 现代服务业营业税改征增值税试点范 围， 已由上 业 。物流业是集交 通运 输业 、仓储业 、装卸业 、包装 业、配送 海 市分批扩大 至北京 、天津等 １ ０ 个省市 。今年 ５ 月， 国务 院决 定 业等为一体 的综合性服务行业。 因此 ， 物流企业作为现代服务业 于２ ０ １ ３ 年８ 月１ 日将交通运 输业和部分现代服务 业营业税改征增 与交通运输业的综合体 ， 必然面临着 “ 营改增”改革的影响。 值税试点范 围在全国范围内推开 。 从纵 向产业链 来看 ，“ 营改增 ”之前 ， 上下游 交易企业作为 营业税 改征增值税 改革是 国家 实施结构性 减税 的一项重 要 独立纳税人 ， 同一性质业 务每交易一次 ， 实现 的营 业收入都要全 举措 ， 也是一项重大 的税制改革 ， 从 长远来看 ， 有利于减少营业税 额纳税 。 “ 营 改增 ”后 ， 从长远来看 ， 物流行业及 其相关 的行业 的重复增税 ， 减少 增值 税抵扣不 充分 的情况 ， 有 利于企业 降低税 可避免营业税 的重复征税 问题 ， 有利于产业 结构 的调整 和优化 ， 负。 同时其还有利 于小规模纳税人 的物流企业进一步 降低税负 。作 为小规模纳税 人的物流企业 ， 税改后适用 简易计税法 ， 按照 不含 能源技术和垃圾减排技术。２ ０ １ ５ 年， 力争新建政府投资建筑实行绿色 建筑标准 比率达１ ０ ａ ％ 。 （ ４ ） 鼓励社会建筑实施绿色建筑 。通过推行绿色建筑认证和建筑 能耗标识制度 ， 提升绿色建筑的市场需求 ， 激励社会各界积极参与， 进 步扩大绿色建筑普及率。考虑到深圳工业厂房建筑数量较大， 且每 年均有一定数量的新建工业厂房， 因此 ， 要大力开展工业厂房绿色建 筑认证。 ２ ．加大推进国家试点示范城市建设 加大国家试点示范城市及示范区域建设力度 ， 深 化推进五个国家 城市试点示范建设。深化推进若干区域的绿色建设示范， 全面推进光 明新区绿色城区、南方科技大学和深大新校区绿色校 园试点、深职 院节约型校园建设， 并将区域试点推广、扩散到所有新区、前海深港 合作区和龙岗坪地国际低碳城。 ３ ．加大公共技术平台建 设 培育和建立绿色建筑检测和研发平台、建筑合同能源管理交易 平 台、建筑碳排放平台。组织开展建筑碳排救仅交易试 ， 在国内率 先开展碳交易立法、编制碳排放清单 ， 确定总量控制 目标、制定配额 分配方案等工作， 探索通过建立市场交易机制， 进一步推进全市 的节 能减排和绿色发展。 ４ ．促进绿色建筑产业发展
营业税改增值税对国际物流及相关企业的影响分析
有形动产租赁服务
１％ ７
国税 制 改革 的视 野 。现 行 税 制对 货物 和 劳 务 适 用 不 同税 制 的做 法 ，割 裂 了商 品和 劳 务在 纳税 上 的
大部 分试 点企 业都会 由营 业税 纳税 人转 变 为增 统 一属 性 ， 坏 了增 值税 的抵 扣链 条 ， 中 国现 代 值 税一般 纳税 人而 适用 所列税 率 ，在操 作 上和现 行 破 对 服 务 业 的 发展 产 生 了一 定 的 阻 碍 作 用 ，不 利 于 经 增 值税 基本 一致 ，即按 照 当期应税 服 务不 含税销 售 济 结 构 的进 一 步转 型 升 级 。要 充 分 发 挥 增 值 税 税 额 和适 用 的增值税 税 率计算 销项 税 ，在扣 除 当期购 一 负 公平 的优 势 作用 ， 其基 本 条 件 就 是 尽可 能 的 “ 全 覆盖、 全链 条 、 全抵 扣 ”。所 以， 业 税 改增 值 税 势 营
【 要 】 营 业 税 改 增 值 税 ” 为 我 国 “ 二 五 ” 间 结 构 摘 ‘ ‘ 作 十 期
性 减 税 的 一 个 重 要 税 改 项 目 ． 起 了 人 们 的 广 泛 关 注 。 上 海 引
（ ） 一 重复征税 。 负较 高 税
营业 税 是对营 业额 全额 征税 ，不 可避 免地会 产
我 国在 １９ ９ ４年进行 了流 转税税 制 改革 ， 国际 按
通 行 的做 法 建立 了规 范 化 的生 产 型增 值 税 ， 以增值 输业 和部 分现代 服 务业 。
税 为核 心 建 立 了新 的流 转税 格 局 ： 商 品 生产 流通 在 领 域 实行 全 面 的增值 税 ， 此 基础 上 选择 少数 消 费 在 品交 叉 征收 消 费税 ， 对大 部 分 劳务 交 易 征 收营 业 而
浅谈营业税改增值税对国际物流公司的影响
浅谈营业税改增值税对国际物流公司的影响摘要：本文就营业税改增值税对国际物流公司的影响进行讨论，阐述了国际物流公司营业税改增值税的可行性，以及营业税改增值税对国际物流公司的有利和不利影响，并提出了国际物流公司对营业税改增值税采取相应的措施。
关键词：营业税增值税国际货运代理企业前言没有进行营业税改征增值税前，国际物流公司是按5%税率征收营业税，营业税改征增值税后，国际物流公司将改征6%的增值税，从而使得国际物流公司成为了增值税征管体系其中的一份子。
营业税改增值税的改革，在国际物流公司的税优惠上表现出一定的可行性。
同时，营业税改增值税对国际物流公司也存在有利的方面和不利的方面，有利方面表现在国际物流公司税负的减少和增强了企业之间的竞争力，不利方面表现在国际物流公司人工成本、运价、增值税发票等方面。
同时国际货运代理企业对营业税改增值税应采取相应的对策，以有效促进国际物流公司的稳定发展。
一、国际物流公司营业税改增值税的可行性（一）促进了增值税抵扣链条的完整性国际物流公司是一个替客户提供各项代理服务的行业，在没有进行营业税改征增值税时，营业税的征收导致国际物流公司增值税抵扣链条的中断，表现在企业客户支出的进出口货物的运费和国际物流公司的代理服务费、仓储费、保险费等这些支出费用不能用来抵扣增值税，对于这些费用支出比较大的企业客户，这样的政策不利于企业的发展。
所以，营业税改增值税可以健全增值税抵扣链条的完整性，有效的保障企业的经济利益。
（二）外购劳务比重较大并能够清楚的计量国际物流公司的铁路运费、海运运费、航空运费、公路运费属于外购劳务费用，在港口码头和机场等地方缴纳的港杂费用和报关费用，以及货物出入境时的检验检疫费用也属于外购劳务费用，这些外购劳务费用占据的比重较大，并且需要清楚有效的计量比重。
国际物流公司的营业税改增值税，能够使得外购劳务费用抵扣在消费型增值税里面，可以有效的避免重复征税情况的发生，使得国际物流公司税负得到减少，促进企业经济的发展。