物流企业税务筹划案例
物流企业增值税税收筹划
（ 万元 ）该 增 值 税 实 际上 由广 厦 集 团承 ， 担 ， 以广 厦 集 团应 支 付 ３ ４ 所 ０． ２万元 。 方 案 二 ：通 过 如 意 物 流 公 司转 购 。
照税 法规定 ， 财产 租赁应按 “ 服务业一
案 。 对 于广 厦 集 团 而 言 ， 二 种 方 案 和 第
、
转 变经营 斤式巧筹划
卖过程 中的差价 由交增值 税变 为交营 业税 则可 以实现较大的税收利益。
方 案 一 ：广 厦 集 团直 接 从 市 场 购
第三种 方案成本相 同 ， 均小于第一种方 案。因此综合来看 ， 第三种方案对于双 方都是有利 的。
值税 ， 税率为 １ ％或者 １ ％。财政部 、 ７ ３ 国家税务总局《 关于增值税营业税若干 规定 的通知》 财税『９ ４２ （ １ ９ ］６号 ） 规定 ， 代理销售行为不征 收增值税 ， 只征收营
业税 ，但是代理行 为须满足 下列条件 ： （ ） 一 受托方不垫付资金 ；二 ） （ 销货方将
发票开具给委托方 ， 由受托方将该项 并 ３ ４ ＿ ＇ …
变为异地作业合 同， 由物流公 司派遣两
名 操 作人 员并 支付 工 资 ６万 元 ， 客 户 甲提 供 装 卸 服 务 的 同 为
ห้องสมุดไป่ตู้
为 ５ ． ＝ ． （ 元 ） 忽略 城 建 税 及 —０２ ４７ 万 ５ ５ （ 教 育 费 附加 ） 。
方实际收取 的销售额和增值税额 （ 如系
代理进 口货物则 为海关代 征的增值 税 额） 与委托 方结 算货款 ， 另外收取 手 并 续费。因此如果物流企业能够 实现将转
物流运输企业税收筹划研究——以顺丰速运为例
商业2.0 财会研究56物流运输企业税收筹划研究——以顺丰速运为例王吉平（河北地质大学 河北石家庄 050031）摘要:在互联网经济和企业税制改革的背景下，我国物流运输行业也呈现出百花齐放的高强度竞争态势。
为了使企业从竞争中胜出，除了差异化服务、低成本战略等战略选择，良好的税收筹划也成为其赢得竞争优势的有力武器。
本文以物流运输行业的龙头企业——顺丰速运为例，分析顺丰速运在税收筹划中存在的问题，并为其设计出适合企业的筹划方案，希望通过对于案例企业的分析研究为中国物流快递企业税收筹划提供可行的路径，为我国物流行业的持续高速发展进言献策。
关键词：顺丰速运；税收筹划；企业税负；税制改革一、税收筹划概述税收筹划是指企业为实现利润最大化和税收零风险目标，在法律法规允许的范围内，根据企业实际需求，利用不同的税收优惠政策和不同情况企业适用的不同税收制度，进行调整企业经营行为或企业组织状况的行为。
即纳税人在法律允许的范围内，为减少自身纳税成本所进行的合法活动[1]。
是企业税务人员以合法性、动态性、全局性、事前性和成本效益为原则，以流程再造思想、契约思想和转化思想为指导，实施的筹划企业基本情况与需求分析、筹划企业相关财税政策盘点归类、筹划企业纳税评估与剖析、纳税筹划方案设计与拟定和纳税筹划方案实施跟踪与绩效评估等税收筹划流程。
二、顺丰公司概况顺丰速运成立于1993年，于2017年成功在A股上市。
公司是一家国际一流的快递物流服务企业，主营业务包括快递运输、仓储管理，同时还结合先进互联网技术为客户提供可靠的物联网相关数据服务。
顺丰速运秉承以客户为中心的服务理念，在业内形成了良好的高端化口碑，成为了国内外快递运输行业里的优质品牌，具有较好的品牌竞争力。
三、顺丰公司税收筹划方案（一）供应商选择的筹划在增值税现行抵扣规则下，通常企业倾向于选择一般纳税人作为供应商以获得进项税额的抵扣，但是这可能导致企业失去了从低价优质的小规模纳税人处购买获得的更高收益。
【老会计经验】分别核算的纳税筹划案例分析
【老会计经验】分别核算的纳税筹划案例分析【案例】某物流公司是一个集仓储、运输为一体纳入试点的大型物流企业并且为自开票纳税人，2007年该公司的总收入为4 000万元，其中提供运输收入为1 400万元，提供仓储和其他业务的收入为2 600万元。
根据国家发改委等部门发布的《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》和国家税务总局《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]208号）的规定，对国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。
提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。
凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。
因此，对于那些纳入试点的进行多种经营的物流企业来说，如果分别核算运输、整理、仓储、包装等业务可以将税率低的运输业务按照3%税率纳税；如果没有分别核算则统一按照5%税率缴纳营业税。
如果该企业没有分开核算各项业务，则应缴纳的营业税为4 000×5%=200（万元），应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为200×（7%+3%）=20（万元）。
如果该企业分别核算运输收入和其他收入，则应纳营业税为1 400×3%+2 600×5%=172（万元），应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为172×（7%+3%）=17.2（万元）。
比较可知，分开业务核算可以节省税款200+20－172－17.2=30.8（万元）。
此外，对于代开票纳税的物流企业来说，根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号），代开票纳税人从事联运业务，其计征营业税的营业额为代开票注明的营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用，因此代开票纳税人在进行筹划时应注意将支付给其他联运企业的费用单独分开，由联运企业单独开具发票，而不要合并开具发票。
物流企业的纳税筹划
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大多由传统运输企业经过改造转型而来，主要提供铁路、 航空、公路、海运、内河运输等服务。这类企业税金成 本涉及所得税、营业税以及城建税和教育费附加，物流 业务如果按其收入性质分别核算的，提供运输劳务取得 的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货 物运输业发票，税率3%；提供其他劳务取得的收入按 “服务业”税目征收营业税并开具服务业发票，税率为 5%.凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务 业”税目征收营业税5%。这类物流企业的营业税率较低， 但这类物流企业往往要购置车辆，同样要负担17%的增 值税进项税，以及车辆购置税。
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此类企业主要连结工业品生产资料的生产与 消费，从生产企业购进物资销售给消费者， 在这个流通过程中从事各种流通活动，主要 从事一手购进、一手销售的营销活动。这类 企业所涉及的税金成本包括所得税和流转税。 流转税方面主要是针对货物销售所征收的增 值税，以及增值税的附加税城建税和教育费 附加。
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案例二： 由于季节性工作量的差异，物流企 好运物流公司决定将两台大型装卸设备以每 业往往将部分闲置的机器设备出租。 月10万元的价格出租给客户甲，租期为半年。 按照税法规定，财产租赁应按“服 好运物流应当收取租金：10×6=60（万元）。 务业—租赁”5%的税率缴纳营业税， 客户甲除需支付60万元的租赁费，还需安排2 如能按照装卸作业则只需按照“交 名操作人员，两人半年的工资为6万元。 通运输业”缴纳3%的营业税。
主要涉及企业所得税和流转税。
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一、物流企业的税金成本构成
物流行业税务筹划案例
物流行业税务筹划案例【善赚】小程序是一个专注服务于远程用工合规支付税务解决方案的代理商平台，帮助代理商可以快速实现远程用工解决方案业务学习、客户推广、便捷下单、收益提取等。
近年来，随着互联网的快速发展，物流行业的发展速度也持续居高不下。
据了解，物流行业长期存在着两个难题：一是运输成本居高不下；二是纳税主体难界定，税收流失严重。
物流行业现状我国物流企业普遍缴纳的税种一般包括营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加以及企业所得税。
其中，营业税和企业所得税是物流企业缴纳的主要税种。
根据北京物流协会对该市物流企业的初步统计，营业税占企业应缴纳税款总金额的60－70％，企业所得税占到20％左右。
物流企业缴纳营业税的主要税目主要包括交通运输业和服务业（代理、仓储、装卸及租赁等），税率分别为3％和5％。
现在企业所得税的基本税率为25%。
据统计，我国运输行业存在大量空驶、迂回等问题，空载率达40%以上。
对于个体车主来说，由于货源信息不对称，导致货运返程空车率居高不下。
这已经是这个行业的普遍现象，绝非特例。
与之相生相伴的是长期存在的诸多行业乱象。
比如，当前货运行业存在自营、挂靠、转包、租赁、无车承运等多种经营模式，同时行业自身又存在车辆的高流动性、车辆与公司在实体空间上的长期分离、名义车主与实际车主不一致等情况，给该行业的税务管理带来了业务真实性难以监控、虚开风险大量潜在、纳税主体难以界定、税收流失客观存在等问题。
本来在2014年之前，各地政府对营改增后货运业增值税税负超过3%的部分均给予财政返还，货运业凭借该财政优惠政策使企业增值税实际税负保持在3%以下。
然而这一情况，随着2015年各地财政返还政策相继取消后，除持续有新车购进的运输公司外，其他运输公司的增值税税负均超过4%，再加上企业所得税、城建及教育费附加，企业整体税收负担率高达7%~8%。
很多运输公司不堪重负，收入大幅下滑。
在传统货运行业内，长期存在着两个难题：一是空载率高，运输成本居高不下，行业发展遭遇瓶颈；二是纳税主体难界定，税收流失严重，行业亟待规范。
物流企业税务筹划案例
物流企业税务筹划案例物流企业税务筹划案例1. 案例背景某物流企业成立于2010年，主营业务为提供物流服务，包括货物运输、仓储、信息处理等。
该企业在运营过程中遇到了一些税务问题，希望能通过合理的税务筹划措施来降低税负，提高企业竞争力。
2. 税负分析根据企业的经营状况和税务政策，对企业的税负进行分析如下：（1）增值税：企业在销售过程中收取增值税，但由于物流业的成本较高，企业在采购环节支付的增值税较多，导致税负较重。
（2）企业所得税：企业的销售毛利率不高，税前利润较少，所以企业所得税负也比较低。
综合来看，增值税是企业税负的主要组成部分，需要重点进行筹划。
3. 筹划目标针对企业税务问题，制定以下筹划目标：（1）降低企业增值税负担，提高利润空间；（2）改善企业现金流结构，减少企业运营风险。
4. 筹划措施为了实现上述筹划目标，物流企业可以采取以下税务筹划措施：（1）增值税开票策略：企业可以选择根据物流服务项目，分别开具普通发票或专用发票。
对于一些运输成本较高的服务，可以选择开具专用发票，通过抵扣增值税来降低企业税负。
而对于一些成本相对较低的服务，可以选择开具普通发票，通过简化税务手续来提高企业效率。
（2）差旅扣除策略：物流企业的员工需要经常外出办事，因此产生了一定的差旅费用。
企业可以针对这部分费用进行合理扣除，以降低企业所得税负。
对于一些长途差旅，可以选择购买商务舱机票，以便享受更多的扣除额度。
（3）研发费用税前扣除策略：物流企业在提供服务的过程中可能需要进行一些研发，例如研发物流信息处理系统等。
企业可以将这部分研发费用作为税前扣除项目，以降低企业所得税负。
（4）资本支出税前扣除策略：物流企业在运营过程中需要购买一些设备和车辆等固定资产，为了降低企业所得税负，可以选择将这部分支出作为税前扣除项目。
（5）物流产业政策支持策略：物流业是国家重点扶持的产业之一，企业可以积极申请相关政府支持政策，以减少税负。
例如，物流企业可以根据相关政策申请减免增值税或所得税等税收优惠政策。
物流企业税务筹划案例
【摘要】物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。
物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。
物流业在我国是一个新兴的产业, 第三方物流的全程物流业务日益发展，税负对物流业的发展产生较大影响。
由于目前物流企业所提供劳务的范围比较广泛，所适用的税收规定散见于增值税、营业税、房产税、所得税、印花税的暂行条例之中。
本文以现行物流业税收政策为依据,在分析我国物流业税收存在问题的基础上,以中外运空运发展股份有限公司案例为实证的纳税筹划作为研究问题的切入点。
利用税法所提供的包括税收优惠在内的政策规定和会计政策所提供的选择机会，来获取最大的税后利益，达到税后总体利润最大化。
【关键词】物流企业；税收筹划；物流税制一、引言 (1)二、公司简介 (1)三、公司财务状况 (2)四、营业收入情况及税务现状分析 (2)3.1营业收入 (2)3.2纳税支出状况 (2)五、税务筹划方案设计 (3)4.1原则 (3)4.2总体思路 (3)4.3方案设计和比较分析 (3)4.3.1营养税改增值税税务筹划 (3)4.3.2 房产纳税筹划 (9)4.3.3印花税的筹划 (10)4.3.4企业所得税的筹划 (11)六、结语 (14)参考文献 (14)一、引言物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。
物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。
它是国民经济的重要组成部分,涉及领域广,吸纳就业人数多,拉动消费作用大,在促进产业结构调整、转变经济发展方式和增强国民经济竞争力等方面发挥着重要作用。
随着经济全球化和信息化步伐的加快,物流业已成为衡量一国现代化水平和综合国力的重要标志二、公司简介中外运空运发展股份有限公司成立于1999年10月11日以下称外运发展，是中国领先的大型综合物流服务商于2000年12月28日在上海证交所成功上市，是国内航空货运代理行业第一家上市司，简称“外运发展”。
财税实务运费税收筹划案例
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务运费税收筹划案例某煤炭公司向享受优惠政策的水泥厂销售煤炭。
由于煤炭是笨重物资，运费要占煤炭的价格的一半。
2014年全年预计购、销煤炭100万吨，煤炭的进价为每吨350元，运费为每吨400元，购买方承担运费时，煤炭的销售价格为每吨400元，销售方承担运费，则销售价格为每吨800元。
如用自备汽车运输，则需外耗用的油料费和修理费的进项税额为3000万元。
第一种方案：采用代垫运费方案。
根据煤炭公司收取的价外费用不征收增值税的规定，销售收入为40000万元(100万吨×400元/吨)，销项税额=40000×17%=6800万元，进项税额为5950万元(350元/吨×100万吨×17%)，应纳增值税为850万元(6800万元-5950万元)，税负率=2.12(850÷40000×100%)。
尽管税负率只有2.12%，但购买方不能抵扣进项税，一般慎用。
第二种方案：销售方承担运费。
因购买方不能抵扣进项税，改由销售方承担运费，则运费通过提高销售价格回收，煤炭的销售收入为80000万元(800元/ 吨×100万吨)，销项税额为13600万元(80000万元×17%)，进项税额为10350万元煤炭的【进项税额5950万元+运费的进项税额4400万元(400元/吨×100万吨×11%)】，应纳增值税=13600-10350=3250万元，税负率为4.06%。
第三种方案：混业经营。
公司经营煤炭并投资购买汽车运输，属混业经营，按照《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税。
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【摘要】物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。
物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。
物流业在我国是一个新兴的产业, 第三方物流的全程物流业务日益发展，税负对物流业的发展产生较大影响。
由于目前物流企业所提供劳务的范围比较广泛，所适用的税收规定散见于增值税、营业税、房产税、所得税、印花税的暂行条例之中。
本文以现行物流业税收政策为依据,在分析我国物流业税收存在问题的基础上,以中外运空运发展股份有限公司案例为实证的纳税筹划作为研究问题的切入点。
利用税法所提供的包括税收优惠在内的政策规定和会计政策所提供的选择机会，来获取最大的税后利益，达到税后总体利润最大化。
【关键词】物流企业；税收筹划；物流税制一、引言 (1)二、公司简介 (1)三、公司财务状况 (2)四、营业收入情况及税务现状分析 (2)3.1营业收入 (2)3.2纳税支出状况 (2)五、税务筹划方案设计 (3)4.1原则 (3)4.2总体思路 (3)4.3方案设计和比较分析 (3)4.3.1营养税改增值税税务筹划 (3)4.3.2 房产纳税筹划 (9)4.3.3印花税的筹划 (10)4.3.4企业所得税的筹划 (11)六、结语 (14)参考文献 (14)一、引言物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。
物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。
它是国民经济的重要组成部分,涉及领域广,吸纳就业人数多,拉动消费作用大,在促进产业结构调整、转变经济发展方式和增强国民经济竞争力等方面发挥着重要作用。
随着经济全球化和信息化步伐的加快,物流业已成为衡量一国现代化水平和综合国力的重要标志二、公司简介中外运空运发展股份有限公司成立于1999年10月11日以下称外运发展，是中国领先的大型综合物流服务商于2000年12月28日在上海证交所成功上市，是国内航空货运代理行业第一家上市司，简称“外运发展”。
外运发展由中国外运集团的优质空运业务资产重组而成，核心业务包括航空货运代理和速递业务，其中国际货运代理业务稳居国内行业第一，速递业务也已形成高速发展的自有品牌——中外运速递。
外运发展在全国拥有4大区域，近百家分、子公司和300多个物流网点，运营网络辐射全国。
凭借完善的国内服务网络，通过与DHL等国际物流巨头结成战略伙伴，目前国际上服务范围已覆盖全球200多个国家和地区。
中外运以综合物流为主业，集海.陆.空货运.仓储码头.快递.船务代理及货运代理业务为一体，拥有综合物流全程方案设计.组织协调.管理等能力。
主营业务：承办进出口货物的国际航空货运、代理业务，包括：揽货、分拨、订舱、包机、仓储、中转、货物集散及物流业务、集装箱拼装拆箱2012年本公司适用的主要税种及税率如下：1、企业所得税 25%2、营业税 5%3、增值税北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换本公司适用11%的增值税税率4、城建税及教育费附加 7%和3%三、公司财务状况截止2011年12月31日本公司报表的资产总额5,523,37万元，负债合计660,07万元，所有者权益4,863,30万元，截至2011年度利润总额46,688.13万元。
公司2010年度主营业务收入累计3,891,290,000元，比上年同期增加14.54%%。
四、营业收入情况及税务现状分析3.1营业收入3.2纳税支出状况五、税务筹划方案设计4.1原则合法性原则财务利益最大化稳健性兼顾原则社会责任原则便利性与节约性并重原则4.2总体思路1．从具体税种角度考察，税率、税基，税制要素，就是不同的税负点，并且同一税制要素又有若干具体的税负点，围绕具体税种类别来展开，根据不同的税种的特点进行相关的税收筹划方案设计，以下主要从5个税种进行税务筹划。
2．从税收优惠契入，税收优惠是税制设计的基本要素，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，因此，用好、用足税收优惠政策本身就是税务筹划的过程。
4.3方案设计和比较分析4.3.1营养税改增值税税务筹划1.解读物流企业营业税改增值税试点方案试点行业和税率自2012年1月1日起，我们选取试点地区上海进行分析上海的下列行业将作为本次改革的试点行业，具体的适用税率如下：应税服务的认定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。
明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。
所以如何明确应税服务的区域将成为本次税改区分应税服务缴纳增值税还是营业税的一个重要问题，我们举例其中的一个试点城市上海为例，从上表我们可以看到，如果企业机构在上海从事上述所列试点服务的，则其“机构所在地”会被认定为上海，其提供的应税服务将缴纳增值税，对于同一法人实体存在多个机构，其中的一些机构可能需要缴纳增值税（即机构所在地在上海），而另一些机构仍旧缴纳营业税（即机构所在地在中国大陆其他地区）。
接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率2.物流企业“营改增”税收筹划的意义作为落实中央结构性减税的重要内容“营改增”改革试点的加速推进正在全面铺开。
本次试点对物流行业产生了深远影响，合理进行税收筹划，减轻税收负担，对物流企业意义重大。
文章对“营改增”税收筹划的要点及方法进行探讨，提出了应对物流企业“营改增”的税收筹划建议，以期切实减轻物流企业税收负担，促进物流企业的健康发展。
对“营改增”政策及增值税进行仔细的研究和筹划，不仅对于增强企业竞争力、实现企业的税后收益最大化具有直接的现实意义，而且有助于促进国家增值税税收政策目标的实现，有助于促进增值税纳税人依法纳税，有助于促进增值税税收法规的不断完善。
企业价值的增加可以通过有效的增值税纳税筹划实现，同时税收筹划有利于企业经营管理水平的提升。
3.营业税改征增值税试点改革背景为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，国务院决定从2012 年1 月1 日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税改革试点。
物流企业纳入本次试点范围。
近日国务院召开常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012 年8 月1 日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10 个省（直辖市、计划单列市）。
同时，明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点，“营改增”试点的加速推进正在全面展开。
4.营业税改征增值税税收筹划要点及方法1）采购活动的筹划试点地区企业采购活动的筹划应考虑对供应商和现金流的影响。
例：上海中外运物流公司为试点物流企业，税改后为增值税一般纳税人，试点地区供应商A 和非试点地区供应商B 为运输服务提供商，分别注册在上海（试点地区）和苏州（目前为非试点地区）。
供应商A 和供应商B 为上海中外运空运发展有限公司（物流公司，简称外运发展）提供的运输服务价格均为100 元（不含流转税）。
增值税试点改革后，上海中外运物流公司支付给A 的运输服务费为111 元（100+100×11%），其中，100 元计入成本，11 元为增值税进项税，取得增值税专用发票可抵扣进项税额。
由于供应商B 不在试点改革区内，依然采用营业税，外运发展支付给供应商B 的运输服务费用为103 元（100+100×3%），103 元全部计入成本。
从企业成本考虑，外运发展选择A 作为供应商，考虑到增值税可以抵扣的优惠，可以比选择B 公司少支付3 元的成本。
不过，由于增值税抵扣是事后抵扣，对企业的现金流会产生影响。
在该案例中，上海中外运物流选择A 供应商的话，要预先支付111 元，而选择B 供应商的话，则只需要支付103 元，这对于现金流紧张的企业来说，需要慎重抉择。
8 元价差，实际上接近于企业购买成本的1/10，对现金流的影响是很明显的。
所以如果企业现金流不是很紧张应该竟可能的选择试点企业作为供应商，可以减少3%的税金。
2）混业经营、混合销售的筹划以仓储服务为例：根据财税[2011]111 号附件1，仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。
例：外运发展拥有一大型仓库。
外运发展与L公司签订长期租赁协议， L 公司无仓库所有权与使用权，需要使用外运发展仓库进行经营。
外运发展2011 年底前均以不动产租赁方式经营。
2012 年后，可能出现两种情况：第一种，L 公司要求外运发展开具仓库租赁发票；第二种，L公司要求外运发展开具仓储增值税专用发票。
分析：不动产租赁未纳入此次营改增试点应税服务的范畴，但是仓储服务属于试点应税服务的物流辅助服务的范围。
“营改增”之后，由于试点应税服务企业会计核算制度改变，收入由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方收入将降低，利润减少。
从税务筹划角度来看，假设上海中外运物流公司在维持相同利润水平100 万元的前提下，应调整对L 公司的报价。
第一种情况下：外运发展应外报价应为105.26 万元（销售收入105.26 万元－营业税5.26 万元= 毛利100 万元）；第二种情况下：外运发展对外报价应为106 万元（销售收入100 万元，增值税6 万元，毛利100 万元）。
3）差额纳税的筹划差额征税是营业税常用的一种税基计算方法，此次营改增对扩围税目的税基计算沿用了此方法。
根据财税[2011]111 号文，增值税差额征税是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。
国税发[2005]208 号文对国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业的营业税差额征税政策也做出了相关规定，目前经认定，共有8 批、1331 家物流企业纳入营业税差额纳税试点名单。
为保证营业税差额征税政策在营改增后的继续有效沿用，最大程度的享受到差额纳税的优惠政策，符合条件的物流企业应尽快申请纳入试点物流企业名单；暂不符合条件的物流企业应对照政策尽快查找原因，争取早日纳入试点物流企业名单。