营改增后物流企业要缴纳哪些税
营改增后物流企业要缴纳哪些税
一、增值税：
1、陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务
税率：一般纳税人营业税改增值税税率为11%，小规模纳税人营改增3%。
计算方式：应纳税额×税率
2、仓储、配送及货运代理等物流辅助服务
税率：一般纳税人营业税改增值税税率为6%，小规模纳税人营改增3%。
计算方式：应纳税额×税率
二、城建税：
税率：1、市区7% ；2、县、镇5%；3、其他：1%
计算方式：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率。
特点：⑴进口不征、出口不退；
⑵代征代扣以代征代扣地的税率计算；
⑶只以三税实纳税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款；
⑷纳税地点：油井所在地、经营地、代征代扣地、管道局所在地；
(5)销售不动产、转产土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率。
三、教育费附加、地方教育费附加：
税率：教育费附加3%、地方教育费附加2%
计算方式与城建税的技术方式相同
四、所得税：
税率：1、基本税率25%
2、符合条件的小型微利企业。（年应税收入30万以下）减按20%
3、国家重点扶持的高新技术企业。减按15%
4、符合条件的小型微利企业。（年应税收入10万以下）20%减半
物流行业暂估成本情况说明
物流行业暂估成本情况说明
物流企业的经营成本大致有：人员工资，通行费，燃油费用，修理材料费，土地使用费，罚款，管理费用，办公费用，应交税金，设备折旧费用，物流软件费用等。
存在的问题及建议如下：
一、通行费问题
（一）物流行业的成本中通行费居高不下，占比高达20%左右，是物流业的一大痛。
（二）通行费增值税专用发票的取得存在困难。虽然新“营改增”政策实施后，通行费纳入可以抵扣的范围。但谁收费谁开票，这对于物流运输企业来说，想要取得增值税专用发票的难度非常大，几乎不可能。如果在收费处开票，通行问题怎么解决，那收费处可能存在大堵车的状况，如果去高速公路公司开票更不现实。跨省收费问题怎么解决。
另外，高速公路通行费过去采取的是营业税，改成简易计税的增值税税率，不能进行税额抵扣，这和仓储、装卸搬运营改增试点可以选择按照简易计税办法、不能抵扣增值税（依照3%的征收率计算缴纳增值税）一样。高速公路收费尽管实施了营改增，但是对物流行业没有减负。
（三）建议
1、能否逐步降低高速公路收费标准，
2、将通行费允许从销售额中扣减； 3、能否由政府出面协调解决通行费的增值税专用发票的取得问题，为物流企业全面打通抵扣环节。
4、建议通过类似于ETC刷卡通行，但前提是由中信银行开具增值税专用发票，中信银行再与各高速公路公司结算开票。
二、物流业的税负自营改增后大幅度提高，营业税时以差额纳税按3%税率纳税，那时物流企业的综合税率也就1%-2%之间，可是自营改增后物流业的销项税税率为11%，扣除了能取得的进项后，实际缴纳的综合税率高达5%左右，增长的幅度非常高。且自2015年5月份开始政府取消了营改增试点行业中物流业的超税负返还政策。这对物流业影响非常大。使物流企业的税负增加。原来的税负返还政策下，物流企业的超税负部分可以从财政取得，从而减轻了企业压力，可是自从取消税负返还政策后，这部分超出的税负就只能由企业承担。
建议：1、希望能继续执行原来的物流行业超税负返还政策，减轻物流企业的税负压力。
浅谈物流业“营改增”过程中出现的问题和对策——以福建省物流业为例
第２８卷第４期 ２０１３年１２月 邢台学院学报 ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＸＩＮＧＴＡＩ ＵＮⅣＥＲＳＩＴＹ Ｖｏ１．２８．ＮＯ．４ Ｄｅｃ．２０１３
浅谈物流业“营改增”过程中出现的问题和对策
——以福建省物流业为例
林莉
（福建江夏学院会计学院，福建福州３５０１０８） 摘要：物流业在促进产业结构调整和增强国民经济方面有着积极的作用。 “营改增”可以解决货物和劳务税制中 的重复征税问题，促进物流业持续稳定发展。以福建省物流业为例，研究“营改增”给试点地区带来的影响，对税改过 程产生的问题进行分析，最后提出做好税制转换的工作，让物流企业长期健康发展的几点建议。 关键词： “营改增”；物流业；结构性减税 中图分类号：Ｆ２５２．３ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７２．４６５８（２０１３）０４．００４２—０３
一、物流业“营改增”的意义 物流业是列入调整振兴的十大产业中惟一的生 产性服务业，在促进产业结构调整和增强国民经济 方面有着积极作用。据统计，２０１２年全国社会物
流总额１７７．３万亿元，同比增长９．８％，全国物流
业增加值３．６万亿元，按可比价格计算，同比增长
９．１％，增速虽较上年同比回落２．５％，但仍比第三 产业增加值增速高出１％…。物流业“营改增”可以
解决货物和劳务税制中的重复征税问题，降低税收
负担和经营成本，促进其持续稳定的发展。福建省
从２０１２年１１月１日起实施试点，经确定纳税人 ２ ３３６３户（除厦门），包括一般纳税人２６５８户，
小规模纳税人２０７Ｏ５户；其中交通运输业５６６１
户，现代服务业１７７０２户；据测算，税改后全省
（除厦门）年减税将达１３亿元，厦门将达１２亿 元 。此次改革是２００９年增值税转型后又一次税制
变革，是我国“十二五”期间结构性减税的重头戏。
二、“营改增”对物流业的影响分析
（一）物流业税制变化分析 现行营业税中并无“物流业”税目，而是将物
流业务划分为交通运输业和物流辅助服务业，此次 “营改增”，物流业各项业务税目税率都发生不同
营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策解析
营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策解析
[摘 要]自2013年8月1日起，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。营改增的主要内容是什么，营改增对原增值税一般纳税人（指按照《增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人）的进项抵扣带来哪些影响，笔者对此进行了梳理，旨在让原一般纳税人尽快适应营改增有关新政策。
[关键词]营改增；新政策；解析
一、营改增试点的主要内容
（一）试点行业
根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》，试点行业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
（二）试点税率
根据《试点实施办法》，提供有形动产租赁服务的税率为17%，提供交通运输业服务的税率为11%，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的税率为6%，国际运输服务、对外提供研发服务和设计服务，税率为零，小规模纳税人的征收率为3%。
二、营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策
（一）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2013年8月1日起，全国施行“营改增”试点后，试点纳税人提供应税服务统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。其中，试点一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票；提供货物运输服务之外其他增值税应税服务的，统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。
据此，原增值税一般纳税人接受应税服务，如果取得增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的，均可以凭票抵扣进项税额。其中，取得服务提供方开具的增值税专用发票，其注明的税额为17%或6%；取得服务提供方开具的货运增值税专用发票，其注明的税额为11%。原增值税一般纳税人接受应税服务，取得增值税普通发票的，一律不得抵扣进项税额。
全国范围营改增试点对国际货运代理企业税负的影响及应对之道
全国范围营改增试点对国际货运代理企业税负的影响及应对之道
摘要：财税[2013]37号文于2013年8月1日起，结束十二省市的试点，营改增全国试点正式实施。本文从税务角度分析探讨了营业税改增值税对国际货运代理企业的影响及国际货运代理企业的应对策略。
关键词：营改增；全国试点；国际货代；税负；影响；应对
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）08-0-01
财税[2013]37号文，《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》，自5月份发布以来，引起了物流行业从业人士热烈的讨论，尤其是物流环节影响最为深远的国际货运代理行业。
经国务院批准，自2013年8月1日起，文件涵盖的行业在全国范围内营改增试点开始。营改增从上海试点，扩大到十二省市，迅速推广到全国试点，速度之快超出专业人士的预期，但也在情理之中。文件的执行，将对整个国际货运代理行业格局产生深远的影响，整个货代行业面临着生存危机，全行业重新洗牌在即，小的国际货代企业生存空间将进一步压缩，整个货代的生态链有可能重构。
一、营改增政策出发点解读
产业视角：深化物流行业产业分工与协作，促进产业结构调整。物流行业一直广为诟病的营业税重复征税问题，影响了产业分工进一步细化，不利于增强服务业竞争能力。不仅物流企业存在“大而全，小而全”的功能设置，大型制造企业不少都成立专门的公司或部门支持其物流服务。
税务角度：消除重复征税，推行结构性减税，合理降低企业税收负担，完善税制。一直实施的营业税差额抵扣政策，由于各级各地税务征稽人员政策解读不同而造成执行上的不公平问题，将得到彻底解决。同时，本次将所有政策统一到一个文件中，8月1日废止前期试点的相关税收政策规定，对征稽和企业理解形成比较清晰的指引。
征收角度：打通增值税抵扣环链条，有利于保障增值税抵扣链条的完整性和税制运行的规范性。新规出台后，不在国内产生的增值环节（如国际航运企业的海运费等），行政性收费等不增值环节，不再纳入抵扣范围。国际货运代理企业营改增后，通过现代化技术手段的“金税”工程，基本做到了全面申报、数据完整与网络畅通，对增值税专用发票的监控管理得到了加强。
物流税制改革的思考
ｌＳ ｌ ）Ｎ ＡＮＤ ＲＥＳＥＡＲＣＨ探讨与研究
物流税制改革的思考
文／任刚
摘要：本文根据国家财政部和国家税务总局发布的《营业税改增值税试点方案》，以及上海关于在物流行业开
展深化增值税制度改革试点的实施细则，结合物流行业的现状与物流企业的特点，对“营改增”后，企业的税负变化
进行分析，并预测其发展趋势，提出物流企业今后的经营思路。
关键词：物流行业；税制改革；发展趋势
为解决物流行业和劳务税制中的重复征税问题，完善税收
制度，支持现代服务业发展，２Ｏ１１年１１月，财政部和国家税 务总局发布了《营业税改增值税试点方案》。明确从２０１ ２年１
月１目起，在上海的物流行业开展深化增值税制度改革试点，
逐步将目前征收营业税的物流行业改为征收增值税。按照税制
改革推进计划，物流和劳务行业“营改增”的税制改革，在
“十二五”期间逐步推广到全国。这一举措在物流和劳务服务
业激起波浪，引发了相关企业的深刻关注。
这一税制改革，是国家从宏观层面为促进物流产业健康发
展，而利用税收杠杆来进行调节。就浙江而言，因省财政近年
来为扶持物流行业发展，先后出台过相关的优惠政策，而“营
改增”虽是针对整个物流行业的利好政策，但就该行业链中的
单个物流企业来说，税负将会有所增加。
一、“营改增”的背景 国家对物流和劳务服务业实施“营改增”的设想由来已
久，为此中国物流与采购联合会受国家发改委委托，专设课题 小组，历时一年调研，提出了物流行业存在重复纳税、综合税
负相对偏高等八大严重桎梏行业发展的问题，加重了物流企业
的经营负担。现就重复纳税、综合税负相对偏高的问题，结合
企业实际展开阐述。
１税负概况 营业税存在部分重复纳税现象。课题组认为，重复纳税
是目前存在于物流行业税收方面的最重要也是最为不合理的问
题，已经对物流业的发展造成了一定的负面影响。确实，营业
税是按发生的货运、仓储、装卸收入缴纳的。其中，货运征收
标；隹自开票纳税人按营收的３％，代开票纳税人按营收的５％
营改增是什么意思_营改增的意义_营改增后税率
据权威渠道获悉，营改增将于2016年5月1日也就是今年五一全面实施，预计在今年的3月份会出台相关的预案，但想必很多人对于营改增的定义、计算方法以及营改增的意义依然缺乏了解，接下来就跟着小编一起深入滴去了解营改增。
一、营改增是什么意思
营改增即营业税改增值税，营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是针对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。
二、营业税改增值税企业需交税费前后对比，营改增计算方法
接下来我就举个例子来让大家更好的了解营改增：
比如一家大型影视广告公司年营业额600W元，
营改增之前需要缴纳：600W×5%=30W元。
营改增之后需要缴纳：销项税额-进项税额=600W÷(1+6%)×6%-购进抵扣额12万元=22万元。
对于小规模纳税人而言，比如某小规模纳税人年收入100W元。
营改增之前100W×5%=5W元
营改增之后：100W÷（1+3%）×3%=2.91W元
从上图当中我们可以很清晰的看出营改增之后企业以及小规模纳税人的税额大大降低。
营改增方案最早于2012年在上海交通运输业及部分现代服务业进行试点，之后营改增并拉开了序幕，截止2013年8月1日，营改增试点范围已推广到全国。2016年1月，国务院总理李克强主持召开座谈会。决定营改增作为深化财税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，2016年要全面推开，进一步较大幅度减轻企业税负。
三、营改增意义
营改增的意义
增值税是工业生产企业所负担的主要税种，营业税是服务行业所负担的主要税种，虽然增值税率（一般为6%到17%）要高于营业税率（5%-20%不等），但是由于增值税有着进项税额抵扣和出口退税，所以部分现代服务业承担的税负要高于工业生产企业。而现代服务业多为劳动密集型中小企业，在吸纳就业上有着独特优势。“营改增”扩围意在减轻实体经济的税收负担，为现代服务业创造良好的政策环境，以改善产业结构。
“营改增”对企业税负的影响
论“营改增”对企业税负的影响
摘要：
在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，按照建立现代型增值税模式，我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。“营改增”的初衷就是要给企业减负，解决重复征税，让企业有更大的发展空间。
关键词：
营业税；增值税；减税
中图分类号：d9
文献标识码：a
文章编号：16723198（2013）02014801
1“营改增”主要内容
所谓营改增，就是把产品和服务一并纳入增值税征收范围，将部分服务业纳入征收增值税范围，而不再征收营业税。
从2012年8月1日开始，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。
主要内容包括：试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；在
现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务适用6%税率。
2“营改增”的原因
在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个主体税种，增值税每年占税收总收入的比重达25%左右，营业税为15%左右。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种不同行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是必然选择。
浅议试点物流企业营业税改增值税存在问题及对策
浅议试点物流企业营业税改增值税存在问题及对策
王冬莲 甘肃西部物流有限责任公司宁夏分公司 宁夏银川 ７５０００１
【摘要】结合试点物流企业具有交通运输企业特点，比较分析了征收营业税及增值税对企业产生的不同税收影响，并针对具体试点物流企业提出 了建议。 【关键词】试点物流交通运输营业税增值税税收效益 中图分类号：Ｆ８１２．４文献标识码：Ａ文章编号：１００９－－４０６７（２０１３）１４．２２８．０２
针对当前国内物流试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其
统一收取价款的，以取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的
余额为营业额计算征收营业税，与增值税销项抵扣进项后余额缴税有相
同之处，但营业税属于流转税，物流企业只要把业务转包取得收入就得
缴纳营业税，税负造成物流成本增加，不利于我国现代物流业的整合与
发展。针对现行税收制度中存在的弊端与问题，我国先后在上海、北京、
天津、浙江、广东等省市开展营业税改增值税，目前主要涉及到交通运输
业及部分现代服务业。改革以前增值税的税率主要分为１７％、１３％ＮＪ档，
改革后新增的低税率为１ １％、６￣／０两档，其中１ １％的税率主要适用于交通运
输业，而６％的税率则适用于信息技术、技术服务、物流辅助、文化创意及
鉴证咨询等现代服务业。
一、试点物流业营业税改增值税的意义
增值税与营业税的最大区别就是增值税的税收不仅与纳税人的收人
水平有关，还与纳税人成本中可以获得抵扣的项目有关。在纳税人的成本
中可以抵扣的项目所占收入的比重的高低，直接影响着试点物流业改征增
值税后将承担的税负。由于试点物流企业若主要提供运输服务，运输过
程不仅仅是货物流动的过程，同时也是被运输货物价值增值的过程，缴纳
营业税款与交通运输业一样使用３％的低税率，而交通运输业增值税代替
营业税是发展的趋势。然而＇在现有的税收制度中，试点物流企业行业覆盖
率过低，可能会引起试点和非试点地区的同行业企业无法公平竞争或者
“营改增”试点对物流企业的影响及对策
“营改增”试点对物流企业的影响及对策
摘要：营业税改征增值税试点已于2012年1月1日起在上海启动，物流企业纳入本次试点范围。本文从试点的具体内容入手，总结了试点政策对物流企业的实施成效，并在分析试点工作中物流企业面临具体问题的的基础上，从扩大进项税可抵扣范围、扩大试点范围、提高政府服务水平、探索有效管理机制和强化企业财务管理工作等几个方面提出了政策建议。
关键词：“营改增” 物流企业 财务管理
一、“”试点的具体政策及其对物流企业的实施成效
2011年11月16日，财政部、国家税务总局下发《关于印发〈营业税改增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110 号，以下下简称《方案》），决定从2012 年1 月1日起，在上海的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改为增值税试点。随后，国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，将试点范围扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽等10个省（直辖市、计划单列市），会议还决定明年将继续扩大试点地区，逐步扩大至全国范围。
《方案》主要包括一下几方面的内容。一是试点先在交通运输业和部分现代服务业中进行，交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输，部分现代服务业则涵盖研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询等内容。二是在现行增值税17%、13%税率基础上，增加了11%和6%两档税率，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分
现代服务业适用6%税率。三是试点期间，试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点进行调整；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。四是现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。五是小规模纳税人则适用简易计税方法，按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税；公共交通运输服务的增值税一般纳税人，也可选择简易计税方法计税。
营改增后运输型物流公司面临的困境与出路
税务园地ｌ ＴＡＸＡＴＩＯＮ ＦＩＥＬＤ
营改增后运输型物流公
面临的困境与出路
◎文／曹键
国务院常务会议决定，￣２ｏ１２年８月１日起至年底， 将交通运输业和部分现代服务业营业税改 征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北 京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦 门、深圳等１０个省，直辖市和计划单列市。北京 市从２ｏ１２年９月１日起正式实施“营改增”试点改 革，而浙江省ｌ２月１日起也将迎来试点，“营改增” 试点基本延续上海“１＋６”模式，“ｌ”即交通运输 业中的陆路、水路、航空和管道运输，“６”即现代 服务业中的研发和技术，信息技术；文化创业； 物流辅助ｌ有形动产租赁和鉴证咨询。 对此次试点改革涉及的运输业会产生怎样的 影响，面对给企业带来的困境该选取怎样的出 路是本文主要的论述内容。
济社会发展的规律和我国改革
， 亡开放的实践都表明，便捷、高效的
现代化交通运输体系是支撑经济运行、促进
经济成长和提高发展质量必不可少的基础，
是经济发展和社会进步的重要前提条件。随 着我国加入ＷＴＯ和经济的快速发展，社会
对物流服务的需求快速增长，物流技术得到
快速推广应用。近年来，我国运输企业得到了
较快的发展，在综合运输体系中的基础作用
明显增强。
一、运输型物流公司及纳税情况介绍
在我国，物流公司是指经营物流相关的
运输、仓储、配送等行业的公司。根据物流公
司以某项服务功能为主要特征，并向物流服
务其他功能延伸的不同情况，物流公司被划
分为以下三种类型：运输型物流公司、仓储
型物流公司和综合服务型物流公司。运输型 物流企业具备以下条件：
（１）以从事货物运输业务为主，包括货物
快递服务或运输代理服务，具备一定规模；
（２）可以提供门到门运输门到站运输、站
到门运输、站到站运输服务和其他物流服务； （３）企业自有一定数量的运输设备；
（４）具备网络化信息服务功能，应用信息
系统可对运输货场进行状态查询、监控。