预算编制与预算控制方法
预算编制与控制
预算编制与控制预算编制与控制是企业管理中至关重要的一环。
通过制定预算，企业能够全面规划资源的分配和使用，为实现经营目标提供指导和保障。
本文将从预算编制的步骤和方法、预算控制的手段和原则等方面展开探讨。
一、预算编制预算编制是企业制定和安排经营预期目标的过程，其中包括以下几个步骤。
1.确立目标：在编制预算之前，企业需要明确经营目标，包括销售目标、利润目标等。
目标的制定应该具体、可衡量和可达到。
2.收集信息：企业需要搜集和分析与预算编制相关的信息，包括市场情况、竞争对手信息、行业趋势等。
这些信息将有助于制定合理和准确的预算。
3.制定计划：在收集和分析信息的基础上，企业可以开始制定预算计划。
这个过程包括确定销售计划、成本预算、资金预算等。
4.协商确定：一般情况下，预算编制需要得到各级管理者的参与和意见，以确保预算的合理性和可行性。
协商确定阶段需要进行预算修正和调整。
5.发布执行：当预算计划最终确定后，企业需要将预算计划向各部门和员工进行发布。
通过有效的沟通和解释，确保每个人都清楚预算的编制要求和目标。
二、预算控制预算控制是企业为了实现预期目标而采取的管理手段和控制方法。
通过控制预算执行情况，企业能够及时发现偏差，并采取相应的措施进行纠正。
1.偏差分析：在预算执行过程中，企业需要进行偏差分析，即对实际情况与预算目标之间的差异进行评估和分析。
通过偏差分析，企业可以了解哪些方面存在问题，并采取相应的措施进行调整。
2.控制措施：企业需要采取一系列的控制措施来控制预算执行情况，例如制定绩效指标、优化资源配置、加强财务监控等。
这些控制措施能够帮助企业实现预算目标和优化经营效益。
3.监督评估：企业需要建立一套完善的监督评估机制，对预算执行情况进行监督和评估。
这包括定期的预算执行报告、审计报告、绩效评估等，以确保预算执行的透明度和有效性。
4.灵活调整：在实际经营中，企业可能会遇到各种变化和不确定性。
因此，预算控制也需要具备一定的灵活性，能够根据实际情况进行调整和变更。
预算编制与控制
预算编制与控制预算编制与控制在管理中起着重要的作用。
通过合理的预算编制和有效的预算控制，企业可以实现经营目标，提高绩效，并为未来的发展奠定基础。
本文将介绍预算编制和控制的定义、重要性以及一些实施预算编制和控制的方法。
一、预算编制预算编制是指根据企业的经营计划和发展战略，将企业各项经济活动的预期费用与收益进行计划和安排。
预算编制过程中需要考虑市场需求、内外部环境以及企业内部的资源和能力等因素。
预算编制的目的是为了实现企业经营目标，确保企业按照计划进行运营。
具体来说，预算编制的目标包括：1. 确定经营计划：通过预算编制，企业可以明确经营目标和计划，并分配相应的资源。
2. 评估资源利用：预算编制可以帮助企业评估资源利用的效果，避免资源的浪费和不合理使用。
3. 提高决策质量：通过预算编制，企业可以对各项费用和收入进行预测和评估，从而为管理层提供决策依据。
实施预算编制的方法多种多样，主要包括历史数据法、业务计划法、指标计划法等。
这些方法可以按照不同的需求和需求进行灵活组合使用，提高预算编制的准确性和可行性。
二、预算控制预算控制是指在预算执行过程中，根据预算计划制定相应的控制措施，监督和评估实际执行情况，并进行调整和纠正，以确保实际结果与预算计划相一致。
预算控制的目标是为了有效地实现预算编制的目标，避免预算超支和资源浪费。
具体来说，预算控制的目标包括：1. 监督执行情况：预算控制可以帮助企业及时了解实际执行情况和进展，发现问题并及时解决。
2. 调整预算计划：在预算执行过程中，如果出现了偏差或者情况发生了变化，可以通过预算控制的手段及时调整预算计划，保证预算目标的实现。
3. 提高经济效益：通过预算控制，企业可以有效地控制费用，提高经济效益，实现资源的最优配置。
实施预算控制的方法主要包括对比分析法、标准成本法、经济价值法等。
根据不同的情况和需求，企业可以选择合适的方法进行预算控制，提高预算控制的有效性和准确性。
企业财务预算的编制与控制预算的制定与执行方法
企业财务预算的编制与控制预算的制定与执行方法企业财务预算是为了实现企业的财务目标和经营策略，通过制定和执行合理的预算计划，实现财务资源的合理配置和利润的最大化。
本文将从企业财务预算的编制以及预算的执行方法两个方面进行探讨。
一、企业财务预算的编制1.确定预算目标：企业应首先确定预算的目标和目标量化指标，例如销售收入、成本、利润等指标。
这些目标需要与企业的战略和发展目标相一致，并基于市场需求、行业情况以及企业实力进行合理设定。
2.收集数据：企业需要通过收集和整理财务数据，包括历史财务数据、市场数据、竞争对手数据等，为预算编制提供依据。
这些数据可通过内部财务系统、市场调研、行业报告等途径获得。
3.编制预算计划：根据确定的预算目标和收集的财务数据，企业可以开始编制预算计划。
预算计划应包括各个财务要素的具体数值，如销售收入、成本、运营费用等，并设置相应的时间表和责任人。
4.制定预算控制制度：企业应建立完善的预算控制制度，包括预算编制流程、责任分工、审批程序等。
同时，应设立预算执行监控机制，建立财务报表制度，及时反馈预算执行情况。
二、预算的执行方法1.与实际经营相结合：企业在执行预算时，应结合实际经营情况进行调整。
当实际经营情况与预算偏离时，应及时分析原因，并根据实际情况对预算进行修订和调整，确保预算的有效执行。
2.建立预算责任制：企业应明确各部门或责任人对预算的责任和权限，并建立相应的奖惩机制。
预算责任制的建立有利于调动员工积极性，促进业绩的提升。
3.预算执行的监督与反馈：企业应建立预算执行监督机制，进行定期的预算执行情况评估。
同时，还应根据执行情况进行预算效益分析，为下一期预算的编制提供参考。
4.灵活应对外部环境变化：企业在预算执行过程中，可能会遇到外部环境的变化，如市场需求的变动、竞争态势的改变等。
在这种情况下，企业应及时采取调整预算的措施，以适应新的经营环境。
总结：企业财务预算的编制与控制是企业管理中十分重要的一环。
财务预算编制与控制方案
财务预算编制与控制方案财务预算编制与控制方案对于企业的经营和发展具有至关重要的作用。
本文将围绕财务预算编制及其控制方案展开论述，以帮助企业有效地进行财务预算管理。
一、财务预算编制1. 定义与目的财务预算是企业在一定时期内，根据业务发展计划和经济环境状况，对收入、费用、利润等财务项进行合理预测和分析的过程。
其目的在于规划经营活动，明确财务目标，为企业决策提供参考。
2. 编制步骤（1）制定预算编制的指导方针：明确预算编制的框架、原则和规范，确保预算编制具有合理性和可操作性。
（2）收集和分析信息：搜集和整理与预算编制相关的信息，分析内外部环境因素对预算的影响。
（3）编制预算计划：根据业务计划和目标，确定各项预算的具体数值和时间安排。
（4）汇总和审核预算：将各部门编制的预算进行整合并进行审核，确保各项预算之间的一致性和合理性。
（5）最终确定预算：根据审核结果，经过决策层的批准，最终确定预算数值和分配方案。
3. 主要预算类型（1）收入预算：根据销售计划和市场情况，预测、安排公司的收入来源，包括产品销售、服务收入等。
（2）费用预算：预测和安排各项费用开支，包括人力资源费用、行政费用、研发费用等。
（3）投资预算：根据资本支出计划和项目需求，预测和安排企业的资本投资，包括固定资产投资、技术改造投资等。
（4）现金流量预算：通过对收入和支出的预测，分析和评估企业的现金流动状况，合理规划资金运作。
二、财务预算控制方案1. 目标管理通过设定明确的财务目标，对预算执行情况进行控制和评估。
包括目标分解、责任到人和绩效考核等环节，确保预算执行与目标一致。
2. 成本管控（1）成本管理：建立有效的成本管理制度，包括成本核算、成本控制和成本分析等，帮助企业实现成本管控的目标。
（2）费用控制：制定费用预算和费用控制指标，对各项费用进行常态化的监控和优化，降低企业运营成本。
3. 经营绩效评估建立科学的绩效评估体系，通过对实际预算执行情况的分析和反馈，评估业绩，发现问题，并及时调整预算计划或经营策略。
预算编制与控制技巧
预算编制与控制技巧预算是一种管理工具，用于规划和控制组织的资源分配。
它在企业运营过程中起着至关重要的作用。
预算编制和控制技巧可以帮助管理者更好地管理资金和资源，有效实施战略，并提高组织的绩效。
本文将介绍预算编制与控制的一些关键技巧，以帮助管理者更好地应对挑战。
1. 设定明确的目标和指标预算编制的首要任务是设定明确的目标和指标。
管理者需要了解组织的战略目标，并将其转化为具体的财务指标。
这样一来，预算便成为了一个达成目标的工具。
例如，销售额、成本、利润率等都是常见的预算指标。
2. 研究过去的数据过去的数据是预测未来的重要依据。
管理者可以通过分析过去的财务数据和业绩指标来预测未来的走势。
同时，还可以借鉴过去的经验，发现可能存在的问题和机会。
这些数据可以提供宝贵的信息，帮助管理者在编制预算时做出更准确的决策。
3. 预测环境变量预算编制需要考虑外部环境的变化对业务的影响。
管理者应该对市场趋势、行业竞争和宏观经济状况等因素有所了解，并对其进行预测。
通过建立各种可能性的情景分析，可以为预算编制提供更全面的基础。
4. 制定合理的预算目标预算目标应该既具有挑战性又具有可行性。
目标过低可能导致资源的浪费，而目标过高则可能造成员工的压力和士气的下降。
管理者应该根据实际情况和资源可行性制定合理的预算目标，以激励员工并实现可持续发展的目标。
5. 预算的灵活性与调整事实上，业务环境会不断变化，所以预算应该具有一定的灵活性。
即使在编制完预算后，管理者也需要根据实际情况进行调整和修订。
这需要关注业务的动态变化，及时采取相应的措施来适应新的情况。
6. 有效的沟通和参与预算编制过程需要有效的沟通和参与。
管理者应该与各个部门的负责人和员工进行充分的沟通，了解他们的需求和意见。
通过集思广益，可以获得更多的观点和建议，从而提高预算的准确性和可行性。
7. 监控和控制预算的控制是预算编制过程的延续。
管理者需要定期监控和分析实际情况与预算目标之间的差距，并采取相应的措施进行纠正。
物业管理中的预算编制和控制
物业管理中的预算编制和控制在物业管理中，预算编制和控制起着至关重要的作用。
预算是指对物业管理活动中所需资源支出的估计和分析。
编制和控制预算是为了合理安排和管理物业资源，确保物业运营的可持续性和高效性。
本文将探讨物业管理中预算的编制和控制方法，以及预算执行过程中可能遇到的挑战。
一、预算编制预算编制是物业管理中的一项重要任务，它需要准确估计和分析物业管理活动所需的各项资源支出。
以下是一些预算编制的步骤和方法：1. 收集资料：在编制预算之前，需要收集相关的资料数据。
这包括物业的历史财务数据、收入来源、开支记录等。
通过梳理和分析这些数据，可以更好地理解物业的财务状况和运营需求。
2. 成本估算：根据物业管理的具体情况，估算各项成本，包括人力成本、物料采购成本、设备维护成本等。
对于一些不易确定的成本，可以采用历史数据、市场行情和专业意见进行合理估算。
3. 设定预算目标：根据物业管理的发展战略和目标，设定合理的预算目标。
预算目标应具体、可衡量，并且与物业管理的整体规划相一致。
4. 编制预算表：根据上述步骤和方法，将各项成本细化并填入预算表中。
预算表应包括各项支出的具体金额、时间安排等信息。
二、预算控制预算控制是指在预算执行过程中，及时监督和控制各项支出以保持预算的稳定性和合理性。
以下是一些预算控制的方法和工具：1. 预算执行监测：与预算编制过程中设定的预算目标相对比，及时监测和分析预算的执行情况。
如果发现预算偏离原计划，需要及时调整和控制支出。
2. 成本管理：通过加强对各项成本的管理，控制成本开支。
可以采取的措施包括寻找替代性的物料或服务，优化供应链管理，优化人力资源配置等。
3. 收入管理：除了控制支出，还需要注重收入的管理。
通过多元化收入来源、提高租金收益、增加物业服务费等方式，增加物业收入，以支持预算的实施和维持。
4. 财务分析和报告：定期进行财务分析和报告，评估预算执行情况。
对预算偏离情况进行分析，并寻找改进和调整措施，以确保预算控制的有效性。
预算编制与控制方法
预算编制与控制方法预算编制与控制是企业管理中的重要环节，对于实现企业的经营目标和持续发展具有至关重要的作用。
本文将从预算编制的基本原则、预算编制的步骤以及预算控制的方法三个方面，探讨预算编制与控制的方法。
一、预算编制的基本原则1.客观性原则：预算的编制应基于充分的数据和分析，避免主观臆断的偏差，确保预算的客观性。
2.灵活性原则：预算编制应灵活应对市场变化和竞争环境的变动，随时进行调整和修正，以实现企业的战略目标。
3.可比性原则：预算编制的指标体系应具备可比性，使得各部门和各层级之间可以进行有效的对比和评估，以促进绩效提升。
4.参与性原则：预算编制应充分调动全体员工的积极性和创造力，实现预算的有效执行和目标的实现。
二、预算编制的步骤1.预算制定：制定预算的目标和时间范围，并明确编制预算的责任部门和人员。
2.数据收集：收集各部门和单位的相关数据，包括历史数据、市场数据、成本数据等，为预算编制提供依据。
3.预算编制：根据预算目标和数据分析，逐项编制各项预算，如销售预算、生产预算、成本预算等。
4.预算协调：协调各部门的预算，保证预算的一致性和可行性，同时解决各部门之间的冲突和利益分配。
5.上报审核：将编制好的预算上报给上级领导层进行审核，获得批准后进行下一步的预算执行工作。
三、预算控制的方法1.经济责任制：通过设定责任区间、责任人员和经济指标，实现预算目标的有效控制。
2.经营绩效评估：建立绩效评估体系，根据预算完成情况进行绩效考核，激励优秀员工和部门，同时对未完成预算的进行整改。
3.预算监控：对预算执行过程进行监控和分析，及时发现和纠正偏差，以保证预算的准确性和有效性。
4.预警机制：通过建立预警指标和预警系统，及时警示和应对潜在的风险和问题。
5.持续改进：预算控制过程中要不断总结经验教训，找出问题的原因，并制定改进措施，提高预算控制的精准性和有效性。
总结：预算编制与控制是企业管理中重要的环节，能够帮助企业实现经营目标并持续发展。
预算编制与控制方法
预算编制与控制方法预算编制与控制是企业管理中至关重要的一环，它能够帮助企业有效管理资源、提高绩效和决策的准确性。
本文将探讨预算编制与控制的方法，以帮助企业更好地实施预算管理。
一、预算编制方法1.1 历史数据法历史数据法是一种常用的编制预算的方法。
它通过分析过去一段时间内的财务数据，比如销售额、成本和利润等，来制定未来的预算。
企业可以根据历史数据的趋势和变化，合理预测未来的业务活动和财务状况，并将其反映在预算中。
1.2 目标管理法目标管理法是基于企业的战略目标来编制预算的方法。
企业制定战略目标后，可以将其分解为具体的绩效指标和目标，然后根据这些指标和目标编制预算。
目标管理法能够使企业的预算与长期发展目标保持一致，并为实现目标提供有效的指导。
1.3 基于活动的成本管理法基于活动的成本管理法是一种以活动为基础进行成本分析和控制的方法。
企业通过对各项活动的成本进行详细分析，确定成本驱动因素，并计算出每个活动的成本。
然后，根据活动的成本和预期效益，编制相应的预算。
二、预算控制方法2.1 变差分析法变差分析法是一种根据实际结果与预算之间的差异进行分析的方法。
企业可以将实际发生的业务活动与预算进行比较，找出差异原因，并采取相应的措施进行调整和改进。
变差分析法能够帮助企业及时识别问题，并采取有效的控制措施。
2.2 预算调整法预算调整法是一种灵活适应实际情况进行预算调整的方法。
企业在编制预算时，通常难以完全准确地预测未来的情况。
因此，当实际情况发生变化时，企业需要根据调整的需求进行相应的预算调整。
预算调整法能够使企业的预算保持与实际情况一致。
2.3 强制性预算控制法强制性预算控制法是一种设定严格控制限制的方法。
企业通过设定预算控制指标和限额，强制执行预算控制措施。
强制性预算控制法能够有效地约束企业的支出，并确保企业的预算得到有效执行。
总结：预算编制与控制是企业管理中不可或缺的一部分。
通过合理选择预算编制方法、灵活运用预算控制方法，企业能够实现资源的最优配置，提高绩效和决策的准确性。
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管理共識
培養管理共識,並不是說所有的事 情要取得大家一致性的同意;而是 說,在經過溝通與協調之後, 每個人 對組織的目標有充分的瞭解,並清 楚在達成目標的過程中,個人所能 貢獻給組織的有那些.
預算的種類
整體預算與部門預算. 年度預算與長期預算. 固定預算與彈性預算. 預測 (Forecast) 與連續預算.
1 - 總銷貨收入(單位銷貨收入)
企業追求利潤的途徑
營業收入
非營業收入
利
潤
財務費用 + 其他損失
銷售費用 + 管理費用 + 研發費用
降低 成 本
增加收入
直接原料 +直接人工 + 製造費用
管理控制的定義
管理控制 , 乃係確保預定目標
能夠順利達成的一連串過程.
控制程序的四個步驟:
1. 標準的制定 2. 實績與標準的比較 3. 偏差的矯正 4. 標準的修訂
預算控制與責任會計
費用中心 成本中心 收益中心 利潤中心 投資中心
營運預算規劃
收入預算 訂定標準成本 生產規畫與製造成本預算 各部門管理.銷售.研發費用預算 存貨預算.採購預算 應收帳款預算.應付帳款預算
財務預算規劃
籌資預算規劃 (增資, 發行債券) 長期投資.短期投資預算規劃. 金融機構借款.還款計畫 財務收入.支出預算 貨幣兌換規劃與避險計畫
資本支出分析方法
資本支出分析就是針對一項投資 計畫, 依據其現金收支的狀況及 可能的效益加以評估,以協助決策 者作決定的分析方法.
資本支出分析方法
還本期限法 原始投資 會計報酬率法 平均投資 會計報酬率法 考慮時間因素的 淨現值法 考慮時間因素的 內部報酬率法
人力資源與組織規劃
組織架構圖 配合預算控制的部門組織架構 配合行銷計畫的人力資源規畫 依人力規畫編製人事費用預算 相關的人力召募計畫 相關的人員教育訓練計畫
5
損益表 (Income Statement)
營業收入 - 營業成本
營業毛利 - 營業費用
營業利益 + - 營業外收入支出
稅前利益 - 所得稅
純益
$100 - 70 30 - 12 18 +7 25 -6 19
6
成本的定義
成本 , 乃指為達到特定目的而
發生或應發生之價值犧牲, 該價 值犧牲須以貨幣單位衡量之 .
預算控制報表編製
預算資產負債表 預算損益表(事業單位別.產品別.) 預算現金流量表 預算部門費用表 合併預算報表
預算與會計作業
有效的預算控制制度必須有 適當的會計制度 與 有效率的 會計作業 為基礎 -部門的劃分 -會計科目的劃分 -管理報表的劃分 -具時效性的管理資訊
費用的分攤
使用者付費的原則 彼此同意的原則 服務部門之間的分攤 服務部門與生產.銷售部門之
間的分攤
標準成本與差異分析
標準成本乃是企業對未來一定期間
內,產品預計銷售的數量與銷售的價 格,直接材料預計的用量與價格,人 工成本預計的效率與工資率,以及製 造費用預計花費的預算數,分別設定 目標值,並在實際數發生時作為比較 基礎,分析差異原因的一種成本控制 方式.
標準成本的分類
收入 銷貨收入
價格標準 數量標準
流動資產:現金.應收帳款/票據.存貨.預付費用 長期投資:股權投資.房地產投資. 固定資產:土地.房屋.機器設備.租賃改良. 其他資產:存出保證金.應收退稅款. 流動負債:短期借款.應付帳款/票據/費用. 長期負債:長期借款應付公司債 其他負債:應付退休金.遞延所得稅. 股本:普通股.特別股. 資本公積:股票溢價.資產重估增值. 保留盈餘虧損:法定盈餘公積.保留盈餘.
直接材料
價格標準 用量標準
利潤
成本 直接人工
工資率標準 效率標準
製造費用
數量標準 預算標準
利潤
差異的分類
收入 銷貨收入
直接材料
成本 直接人工
製造費用
價格差異 數量差異
價格差異 用量差異
工資率差異 效率差異
數量差異 預算差異
差異分析( Variance Analysis )
差異分析 的目的在找出
標準 與 實際
預算的溝通 功能: 經由各項目標.計
畫.成果的討論與設定,企業同仁得以明瞭 企業的總體目標, 以及單位和個人在達成 總體目標時應擔負的任務.
預算的功能
預算的協調 功能: 經由各項活動的事
前規劃,負責的單位得以與其他相關單位 進行協調, 以期事先發現問題並解決或避 免.
預算的 控制 功能 : 經由規劃與目標
差異分析( Variance
實際價格
Analysis )
價格差異
?
標準價格
數量差異
PRICE
QUANTITY 標準數量 實際數量
差異分析
價格差異 = (實際價格 - 標準價格) x 實際數量
數量差異 = (實際數量 - 標準數量) x 標準價格
標準成本控制重點在於數量,
數量差異不受價格變動影響.
(有創造收入)
損失
(未創造收入)
資產
會計恆等式
資產 = 負債 + 股東權益
企業擁有 的各種財產
購買財產的 資金來源
資產負債表 (Balance Sheet)
資產 :
流動資產 長期投資 固定資產 其他資產
負債 : 流動負債 長期負債 其他負債
股東權益 : 股本 資本公積 保留盈餘虧損
4
資產負債表 (Balance Sheet)
資本支出預算
資本支出與收益支出的差異 資本支出其使用價值及所創造之
收益可以延續超過一年或更長的 時間 資本支出可以是購買一新設備,開 發一新產品, 增設一新部門,或成 立一新公司
資本支出的特性
支出金額較大 影響期間較長 牽涉層面較廣
- 資金來源與資金成本方面 - 投資報酬方面 - 現金流量方面 - 技術方面 - 其他層面:環保,社會等
企業策略規劃
企業願景.使命. 企業政策.企業長程目標. 行動計畫.年度目標 重大策略投資案 購併計畫案 策略聯盟
行銷計畫(依主要產品類別編製)
市場與主要競爭者分析 產品分析( S.W.O.T.) 產品行銷策略 產品成本分析 產品價格策略 產品行銷活動 產品通路策略 產品損益分析
公開發行公司應審慎合理規劃全年 之現金與資本預算,作為編製財務預 測之基礎.
政府對預算(財務預測)的規定
證券發行人財務報告編製準則 發行人募集與發行有價證券處理
準則 公開發行公司財務預測資訊公開
體系實施要點 財務會計準則公報第十六號 -
“財務預測編製要點”
預算相關法規
證券發行人財務報告編製準則 :
證券發行人應本誠信原則,由合適人員 依適當基本假設及會計原則,就預計營 運計畫,編製財務預測.
實際 標準
價格 數量 合計
6 11
5 9
差異
66 - 45 = 21
A.
價格差異 數量差異
( 6 - 5 ) x 11 = 11 (11 - 9 ) x 5 = 10
價格差異 ( 6 - 5 ) x 9 = 9
B. 數量差異 (11 - 9 ) x 6 = 12
那一個答案適切的表現出實際的狀況 ?
差異分析
什麼時候開始編製預算 ?
通常在第四季開始(十月初)的時 候 開始下一個年度預算的編製.
考量因素 : - 組織的規模. - 相關人員的能力. - 相關可運用資源的多寡. - 產業的特性.
預算編製是誰的責任 ?
會計人員 最高管理階層 中階部門主管 基層主管 基層員工
預算控制的人性反應
對預算制度的抗拒. 虛估預算費用. 低估預算收入. 惡性消化預算.
成本的分類
直接 材料 主要
+ = 成本 直接 人工 +
製造 費用
銷售費用 管理費用 研發費用
+= = 製造成本
全部 成本
成本的分類
變動成本 與 固定成本 單位成本 與 總成本 可控制成本 與 不可控制成本
損益平衡點分析
變動成本 (Variable Cost )
隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本
預算編製的要件
以合理適當的資料為依據 要有適當的基本假設 要經過適當人員的評估 要經過高層人員的核准
預算編製的有關資訊
總體經濟指標 產業景氣資訊 市場調查資訊 歷年營運趨勢 內部管理資訊
完整預算的組成
企業策略規劃 行銷計畫 資本支出預算 人力資源與組織規劃 營運預算規劃 財務預算規劃
預算
將企業未來一段期間的營運相關活 動,進行事前的規劃,並透過溝通與相 關部門間的協調,最後以財務報告方 式彙總表達的管理規劃與控制工具.
預算的功能 :
1. 計畫 2.協調 3. 溝通
4.控制 5.激勵
預算的功能
預算的計畫功能: 對企業未來一定期
間的銷售.生產.投資等活動,進行事前的 規劃與目標設定.
標準銷售額
直接材料差異分析
實際材料成本
實際數量 x 實際價格
價格差異
實際數量 x 標準價格
數量差異
標準數量 x 標準價格
標準材料成本
直接人工差異分析
實際人工成本
實際時數 x 實際工資率
人工薪資差異
實際時數 x 標準工資率
人工效率差異
標準時數 x 標準工資率
標準人工成本
間接費用差異分析
實際製造費用
兩者之間的差距, 及造成差距的 原因. 並採取矯正行動,以引導企
業走正確的方向.
差異分析
假設生產一件床單的材料標準為 9尺的布,每尺標準單價 $5 . 今天 生產一條床單所用的實際材料為 11尺 ,每尺實際單價為 $6,