所得税会计练习题答案讲解
(财务会计)企业所得税会计习题参考答案
第七章企业所得税会计习题参考答案一、单项选择题1、C2、B3、A4、B5、D6、C7、C8、C9、C 10、C11、B 12、B 13、A 14、B二、多项选择题1、BC2、ABC3、AC4、AB5、ABCD6、ACD7、BD8、ABCD三、判断题1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、×10、√11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√四、实务题1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元应交所得税额=111×33%=36.63万元计提：借：所得税 366300贷：应交税金—应交所得税366300交纳：借：应交税金—应交所得税366300贷：银行存款366300结转本年利润：借：本年利润366300贷：所得税3663002、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。
A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元应调增应税所得额：25-18=7万元D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元减：免税所得（国债利息收入）2万元；减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元(2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元(3)补提：借：所得税109183.80贷：应交税金—应交所得税109183.80补交时：借：应交税金—应交所得税109183.80贷：银行存款109183.803、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×33%-240×33%-80×30%-40×10%=156.8万元4、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4万元需要考虑调整的项目有：(1)销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。
企业所得税练习题答案及解析
企业所得税练习题答案一、单选题1.答案：C解析：个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
2.答案：C解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。
3.答案：D解析：可以扣除的利息费用为：400×6％×10/12＝20（万元）。
利息费用调增应纳税所得额＝28－20＝8（万元）。
4.答案：A解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。
5.答案：B解析：A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）。
6.答案：C解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。
前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。
7.答案：A解析：企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
8.答案：D解析：按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
高级财务会计习题答案——所得税
所得税练习题答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.D5.A6.D【解析】该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；因按照税法规定，应根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元；该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
7. C【解析】3年的预计盈利已经超过300万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分所得税利益。
2010年确认的递延所得税资产=300×25%=75（万元）；2011年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25（万元）；2012年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。
8.C 9.C 10.（1）A,（2）A二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABDE4.AD5.BCD6.ABCD7.AB8.AD9.DE三、判断题1.√2.×3. √4.×5. √6. √7.×8.×9.×四、计算及账务处理题1．答案：(1)2012年资产负债表日：该项固定资产的账面价值=3 000 000—3 000 000×5／15=2 000 000(元)其计税基础=3 000 000-600 000=2 400 000(元)因该项固定资产的账面价值2 000 000元小于其计税基础2 400 000，两者之间的差额400 000元为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产100 000(400 000×25％)元。
会计税法考试题及答案讲解
会计税法考试题及答案讲解一、单项选择题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。
2. 以下哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 企业支付的社会保险费C. 企业支付的罚款D. 企业支付的捐赠支出答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，企业支付的罚款不得在计算应纳税所得额时扣除。
二、多项选择题1. 下列哪些项目属于企业所得税的免税收入？A. 国债利息收入B. 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C. 非居民企业在中国境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D. 企业取得的技术转让收入答案：A, C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入和非居民企业在中国境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。
三、判断题1. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除合理的捐赠支出。
答案：正确解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除合理的捐赠支出。
2. 企业所得税的纳税年度为公历年度。
答案：正确解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税的纳税年度为公历年度。
四、简答题1. 简述企业所得税的纳税义务人有哪些？答案：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。
五、案例分析题案例：某企业在2023年的总收入为1000万元，其中包含国债利息收入50万元，合理的捐赠支出30万元，支付的罚款10万元。
请计算该企业的应纳税所得额。
答案：首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》，国债利息收入属于免税收入，因此50万元国债利息收入不计入应纳税所得额。
所得税及个人所得税答案
所得税1、解: （1）收入总额中的国债利息收入7万元、从被投资公司分回的税后股息38万元为免税收入，（2）用于购建固定资产的借款利息12万元应计入资产成本，不得计入财务费用。
（3）转让无形资产所得60－35＝25万元应计入应纳税所得额（4）税收滞纳金3万元、回扣12万元，非广告赞助支出10万元不得税前扣除。
（5）应纳税所得额＝8－7－38+25+12+3+12+10＝25万元（7）应纳所得税额＝25×25％＝6.25万元（8）应补缴企业所得税6.25－2＝4.25万元2 解:会计利润=2500-1200=1300（万元）调整数：购买国库券利息收入100万元,免税。
合理的工资薪金总额200万元可据实扣除。
业务招待费：实际发生100万元，可扣10万元（2000×5‰=10、100×60%=60），调增90万元。
职工福利费：实际发生50万元，可扣28万元，调增22万元。
职工教育经费：实际发生2万元，可扣5万元工会经费：实际发生10万元，可扣4万元，调增6万元税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元，均不得在税前抵扣。
应纳税所得额=1300-100+90+22+6+110=1428（万元）应纳的企业所得税额=1428×25%-500×10%=307（万元）3、【正确答案】外购货物进行捐赠，进项税额可以抵扣，按照组价计算销项税。
在计算所得税时用购进价格计算收入.这是增值税与所得税的区别（1）业务招待费限额：收入＝18000+500+100＝18600（万元）18600×5‰＝93（万元）大于55×60％＝33（万元），所以本年可以税前扣除的业务招待费费为33万元，应调增应纳税所得额55－33＝22万元。
（2）管理费用以及研发费用调整：为高管购买的商业保险不得税前扣除；研发费用可以加计50％扣除；管理费用以及研发费用应调整应纳税所得额＝22＋12－100×50％＝－16（万元）（3）广告费宣传费支出应调整：广告宣传费用的限额＝18600×15％＝2790（万元）当期实际发生780万，小于2790，所以可以据实扣除。
会计实务章节练习及答案解析(所得税部分)
会计实务章节练习及答案解析（所得税部分）第十五章所得税一、单项选择题1.长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。
则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
A.3920B.3658.67C.280D.02.B公司适用的所得税税率为25%。
B公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。
则2017年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（）万元。
A.7.5B.20C.12.5D.-7.53.大海公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。
税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。
税法规定，企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
A.150B.120C.0D.2104.长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。
假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
初级试题及答案-所得税
初级试题及答案-所得税1. 所得税的计算基础是什么？所得税的计算基础是纳税人在一定时期内取得的应纳税所得额。
2. 个人所得税的起征点是多少？个人所得税的起征点为每月5000元人民币。
3. 个人所得税的税率是如何确定的？个人所得税的税率根据应纳税所得额的不同，采用超额累进税率。
4. 如何计算应纳税所得额？应纳税所得额 = 收入总额 - 免税收入 - 扣除项目 - 减除费用。
5. 哪些收入可以作为免税收入？免税收入包括但不限于：政府规定的退休金、失业救济金、残疾人补贴等。
6. 个人所得税的扣除项目有哪些？个人所得税的扣除项目包括：专项附加扣除、专项扣除和依法确定的其他扣除。
7. 专项附加扣除包括哪些？专项附加扣除包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或住房租金、赡养老人支出等。
8. 个人所得税的减除费用是多少？个人所得税的减除费用为每月5000元人民币。
9. 如何计算应纳税额？应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率 - 速算扣除数。
10. 个人所得税的申报方式有哪些？个人所得税的申报方式包括：自行申报、代扣代缴、预扣预缴等。
11. 个人所得税的申报期限是多久？个人所得税的申报期限通常为次月15日前。
12. 如何处理个人所得税的退税问题？个人所得税的退税问题应通过税务机关进行申请，根据实际应纳税额与已纳税额的差额进行退税。
13. 个人所得税的滞纳金是如何计算的？个人所得税的滞纳金按照逾期未缴税款的金额，按照每日万分之五的比例计算。
14. 个人所得税的税收优惠政策有哪些？个人所得税的税收优惠政策包括：对特定人群的税收减免、特定情况下的税收优惠等。
15. 个人所得税的税收筹划有哪些方法？个人所得税的税收筹划方法包括：合理安排收入、合理利用税收优惠政策、合理安排家庭支出等。
企业所得税申报与会计处理习题答案
企业所得税申报与会计处理习题答案企业所得税是对企业所得利润所征收的税，是国家财政的重要税种之一。
企业所得税申报与会计处理是企业经营管理中的一个重要环节。
本文将就一些常见的企业所得税申报与会计处理的习题进行解答。
一、企业所得税申报问题1. 企业ABC于某年度实现利润200万元，企业所得税税率为25%，请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：企业所得税税率为25%，利润200万元，根据税率计算，企业应缴纳所得税金额为200万元 * 25% = 50万元。
2. 企业XYZ在某年度实现利润50万元，属于小型微利企业，享受15%的优惠税率，请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：小型微利企业享受15%的优惠税率，利润50万元，根据税率计算，企业应缴纳所得税金额为50万元 * 15% = 7.5万元。
3. 企业EFG在某年度实现利润300万元，属于高新技术企业，享受10%的优惠税率，请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：高新技术企业享受10%的优惠税率，利润300万元，根据税率计算，企业应缴纳所得税金额为300万元 * 10% = 30万元。
二、会计处理问题1. 企业甲于某年度通过出售固定资产获取非经常性收益100万元，应如何确认该非经常性收益？解答：根据《企业会计准则》，非经常性收益应在利润表中单列显示，并在净利润计算中予以调整。
因此，企业甲应将该非经常性收益100万元计入利润表中，并在计算净利润时加以调整。
2. 企业乙在某年度支付捐赠款项50万元，应如何会计处理？解答：企业乙支付的捐赠款项属于营业外支出，应在利润表中单列显示，并在计算净利润时予以调整。
3. 企业丙计提了每年应付的企业所得税预提款项，请问该项应计提在负债类科目的哪一项下？解答：企业丙计提的企业所得税预提款项应计提在负债类科目的“应交税费”下。
总结：本文针对企业所得税申报与会计处理的一些习题进行了解答。
企业在进行所得税申报时需要根据实际利润和税率计算应缴纳的所得税金额。
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2011年 发生额 1.5
期末余额 4.5
2012年 发生额 0
期末余额 4.5
2013年
发生额 1.5
期末余额 3
2014年
发生额 3
期末余额 0
• 2010年末账面价值=150-150×5/15=100 计税基础=15030×1=120,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异20万元,即递延所得税资产余额20×15%=3万元,本年确 认递延所得税资产发生额为3-0=3万元(借)。
础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产” 的增加； • 选项E，计税基础=0，账面价值>计税基础，产生可抵扣暂 时性差异，递延所得税资产增加。 • 选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转 回可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的减少； • 选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负 债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起“递延所得税资产” 的减少。
• （4）违反环保规定应支付罚款200万元。 • （5）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。 • 要求：计算2009年应交所得税，递延所得税和所得税费用，并编制会
计分录。
• 解：1. 计算2009年度应交所得税
• 应纳税所得额=2400+120（多提折旧） +400（捐赠）-200（费用化支出400加计 的50%补扣）+200+60 =2980万元
使用年限为10年，净残值为零。会计处理按双倍余额递减法折旧，税 法处理按直线法。假定两者规定的使用年限和净残值相同。
• （2）向关联企业捐赠现金400万元。假定按照税法规定，向关联方捐 赠不允许税前扣除。
• （3）当年度发生研发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资 产成本。税法规定企业发生的研发支出可按实际发生额的150%加计 扣除。假定所研发的无形资产期末达到预定适用状态。
• 2．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择 的是在（ ）
• A．财务报告公布日 B．财务报告审计日
• C．税务稽查日
D．资产负债表日
• 3．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为 （）
• A．永久性差异 B．收益性差异
• C．暂时性差异 D．税务性差异
B, D, C
• 4.“所得税费用”账户核算的内容，正确的有 ( ) A．借方登记当期所得税费用 B．贷方登记递延所得税费用的增加额 C．借方登记递延所得税费用的增加额 D．贷方登记递延所得税费用的减少额 E．期末本账户的余额转入“本年利润”账户
• A.本期计提固定资产减值准备 • B.本期转回存货跌价准备 • C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 • D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 • E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负
债 • 正确答案：ACE • 答案解析：选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基
• 提示:本小题没有明确说明是否写相关递延所得税资产计 提及转回的分录,但应掌握.
• 练2：CD公司2009年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的 所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。 与所得税核算有关的情况如下：
• 2009年发生的有关交易和事项中，会计处理与税法处理存在差别的有： • （1）2009年1月开始集体折旧的一项固定资产，成本为1200万元，
5.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（） • A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小
于其计税基础 • C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小
于其计税基础 • E.资产的账面价值等于其计税基础
ACDE，BC
• 6.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或 事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）
• 2011年末账面价值=100-150×4/15=60 计税基础=15030×2=90,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异30万元.即递延所得税资产余额30×15%=4.5万元,本年 确认递延所得税资产发生额为4.5-3=1.5万元。
• 2012年末账面价值=60-150×3/15=30 计税基础=15030×3=60,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异30万元.即递延所得税资产余额30×15%=4.5万元,故本 年确认递延所得税资产发生额为4.5-4.5=0万元.
所得税会计核算 课堂练习题及作业
• 要求： • 练习题本公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提 折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为 25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（ ）
• A．0万元 B．5万元
• C．35万元D．55万元
• 2013年末账面价值=30-150×2/15=10 计税基础=15030×4=30,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性 差异20万元.即递延所得税资产余额20×15%=3万元.故本 年递延所得税资产发生额为3-4.5=-1.5万元,即转回1.5万 元。
• 2014年末账面价值=10-150×1/15=0 计税基础=15030×5=0,资产的账面价值＝计税基础,不产生可抵扣暂时 性差异.即递延所得税资产余额0万元.故本年递延所得税 资产发生额为0-3=-3万元,即转回3万元。
（单位:万元）
项目
2010年 2011年 2012年 2013年 2014年
账面价值
100
60
30
10
0
计税基础
120
90
60
30
0
暂时性差异
20
30
30
20
0
递延所得税资 产余额
递延所得税资 产发生额
3
4.5 4.5
3
0
3(借) 1.5(借) 0(借) 1.5(贷) 3(贷)
递延所得税资产
2010年 期末余额 3
• 练1：乙公司为高科技企业，2009年12月 31日购入价值为150万元的环保设备，预计 使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年 数总和法计提折旧，税法规定采用年限平 均法按5年计提折旧。适用所得税税率为 l5%。 要求：计算该企业2010年至2014年各年的 暂时性差异和递延所得税资产余额。
• 解：暂时性差异及其对所得税影响数计算表如下：