实例讲解建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算
建筑工程施工会计科目及账务处理案例
建筑工程施工会计科目及账务处理案例示例文章篇一：哎呀，说起建筑工程施工会计科目和账务处理，这可真是个复杂又有趣的事儿！咱先来说说建筑工程施工里的那些会计科目吧。
就像盖房子得有砖头、水泥一样，会计科目就是记录这些工程活动的“材料”。
比如说“工程施工”这个科目，它就像是一个大仓库，把工程中发生的各种成本都装在里面，像人工费用啦、材料费用啦、机械使用费啦等等。
还有“工程结算”科目，这就好比是你卖东西收到的钱，记录着和甲方结算的款项。
再比如说“应收账款”，这不就是别人欠咱们的钱嘛，就像隔壁小明借了你几块钱，你得记着找他要回来。
给你讲个实际的例子吧，我们假设建筑公司接了一个盖大楼的活儿。
项目经理老王着急忙慌地找到会计小李说：“小李啊，咱们这工地材料不够啦，得赶紧买！”小李一边点头一边心里琢磨：“这买材料的钱得从‘工程施工-材料费’里出啊。
”材料买回来了，负责材料的老张大声说道：“这材料可花了不少钱呐！”小李赶忙把这笔费用记到账上。
工人们辛辛苦苦干活，到了月底发工资的时候，财务室门口那叫一个热闹。
“咋还没发工资啊？”“急啥急，小李正在算呢！”这工资啊，自然也是从“工程施工-人工费”里出。
等到工程进行到一定阶段，要和甲方结算啦。
甲方的负责人老张打着官腔说：“你们这工程进度得加快啊，结算的事儿好商量。
”小李心里犯嘀咕：“哼，好商量？每次都这么说！”不过还是得认真把结算的账目做好。
你说这建筑工程施工的账务处理是不是像一场精彩的大戏？这里面的每个人都有自己的角色，每个环节都不能出错。
要是会计科目记错了，那可就乱套啦！就像你搭积木，底层搭错了，上面全得倒。
所以啊，建筑工程施工的会计科目和账务处理可得认认真真，仔仔细细，一点儿都不能马虎！这就是我的看法，你觉得呢？示例文章篇二：哎呀，你知道吗？建筑工程施工的会计科目和账务处理可复杂啦！就好像是一个超级大的拼图，每一块都得放对地方才行。
先来说说那些会计科目吧。
像“工程施工”这个科目，它就像是一个大口袋，把工程中各种各样的成本都装进去。
营改增后建筑施工企业账务处理
营改增后建筑施工企业账务处理【模板一：正式风格】本文档旨在指导建筑施工企业在营改增后的账务处理，包括应收账款、应付账款、发票管理、税务申报等方面的具体操作方法。
以下是详细的账务处理流程。
一、应收账款管理1.1 销售合同签订：建立与客户的正式销售合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。
1.2 发票开具：根据客户需求，开具相应的发票，并按时交付给客户。
1.3 应收账款确认：在发票开具后，确认客户的应收账款，并及时记录到账务系统中。
1.4 应收账款的催收：针对逾期未支付的账款，建立催收机制，加强与客户的沟通，并记录催收流程和结果。
二、应付账款管理2.1 采购合同签订：与供应商签订采购合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。
2.2 发票核对：核对供应商开具的发票与采购合同内容是否一致，如有异常及时沟通协商解决。
2.3 应付账款确认：确认供应商的应付账款，并及时记录到账务系统中。
2.4 应付账款支付：根据应付账款的到期时间，按时支付给供应商，并及时记录支付流程。
三、发票管理3.1 发票分类管理：按照国家税务局规定的发票种类进行分类管理，包括增值税专用发票、增值税普通发票等。
3.2 发票存档：妥善保管发票，按照要求进行存档管理，确保发票的合法性和完整性。
3.3 发票归集：将收到的发票进行归集整理，便于日后的查询和核对。
四、税务申报4.1 纳税申报：根据国家税务局要求，按时向税务局进行纳税申报，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
4.2 税务核算：建立合理的税务核算制度，确保申报数据的准确性和合规性。
4.3 税务合规内控：加强税务合规的内部控制，确保企业遵守税法，减少税务风险。
【附件】1. 发票模板示例；2. 合同模板示例；3. 税务申报表格样本。
【法律名词及注释】1. 增值税：增值税是指在商品和劳务的流转过程中，由货物或劳务的供应者按照一定比例向国家交纳的一种税收。
2. 应收账款：指企业已经销售货物或提供服务，但尚未收到对方支付的款项。
建筑业营改增增值税会计核算综合案例
增值税核算综合案例案例布景：甲公司于20X5年底成立，下设A、B、C三个工程部，2024年5月中标公路建设A工程、房屋建筑B工程，由甲公司统一签订合同。
A工程合同总造价〔含增值税8083293.24元〕，B工程合同总造价1亿元〔不含增值税〕。
2024年3月开工确实C工程，C工程合同金额26000万元。
A、B、C工程部均已打点外出经营活动税收打点证明。
案例假设条件：建筑业于2024年5月1日开始完成“营改增〞，甲公司适用一般计税方法，增值税税率11%，A、B、C工程部“营改增〞后统一由甲公司开具增值税专用发票。
甲公司以汇总纳税方式，缴纳增值税，即工程部预征、法人汇总缴纳，工程部地点地预征率为2%，简易计税方法征收率为3%，城市维护建设税7%、教育费附加3%、处所应交教育费附加2%。
发生以下经济业务：第一局部：A工程部1〕2024年5月收业主开工预付款8156777.72元〔总合同额的10%〕；购设备117万元，取得增值税专用发票；预付专业路基分包单元款222万元，未取得增值税专用发票；工程部预缴增值税146968.97元。
2〕2024年6月购入材料，取得增值税专用发票，金额585万元,材料领用采用假退库制度，验收后全部领用，月末盘点结余68万元；对专业分包计价666万元，并取得增值税专用发票，扣回预付款222万元，扣质保金66.6万元，已支付；对劳务分包计价111万元，取得增值税专用发票；发朝气械租赁费用82.4万元〔租赁设备于2024年购进〕，收到税务机关代开的增值税专用发票〔3%征收率〕；月底业主进行了验工计价，确认计价款19451196元，甲公司按此金额给业主开具增值税专用发票，按规定在本地预缴了增值税，扣留保金1752360元〔按10%，留保金达到合同价款的5%时不再扣款〕；工程部变卖废料，取得现金1.17万元〔注：因本例发卖废料收入与建筑业收入相差较大，所以本案例不计算工程部发卖废料应抵扣的增值税进项税金。
会计实务：建筑业营改增后会计核算——“一般计税项目”
建筑业营改增后会计核算——“一般计税项目”一、基本思路一般计税方法下，项目的应纳税额通过销项税额扣除进项税额核算，异地经营的，还需要按照规定的方法计算并在当地预缴税款，因此适用一般计税方法的项目，要解决销项税额、进项税额、预缴税款的核算问题。
与简易计税方法不同的是，异地施工项目应预缴税款与其应纳税额是迥然相异的。
因此，一般计税方法下，异地项目也要向公司本部结转应纳税额。
二、科目设置（一）“应交税费—应交增值税“下属明细科目1、销项税额：纳税义务2、进项税额：认证并抵扣3、进项税额转出：已抵扣发生不得抵扣情形4、已交税金：异地项目专用，预缴税款（二）备抵科目1、其他应付款—待转税额—销项税额：价税分离过渡科目，对应“销项税额”2、其他应付款—待转税额—进项税额：价税分离过渡科目，对应“进项税额”三、核算流程日常发生应税业务，计入“应交税费—应交增值税”下属各明细科目，月末，将各明细科目从相反方向通过“内部往来”科目结转至机关即可！本地项目只涉及到三个明细科目：“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”；异地项目也只是多了一个“已交税金”科目而已！如果本月项目部没有发生纳税义务，不需要预缴，那就更简单了，哪个科目有余额，就把哪个科目结转走！小伙伴们：怎么样，一般计税方法下，会计核算没您想象的那么复杂吧？小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
建筑账务建筑施工企业营改增后常见核算问题
100
应交税费—应交增值税-进项税额
11
贷：应付账款
111
项目部
例5：月份项目部发生机械租赁费用93.6万元
借：工程施工-合同成本-机械使用费 应交税费—应交增值税-进项税额 贷：应付账款
80 13.6 93.6
项目部
例6：月份项目部发生电费11.7万元
借：工程施工-合同成本-间接费用 应交税费—应交增值税-进项税额 贷：应付账款
会计科目设置 借应交税费--应交增值税（转出未交增值税）（三级）
核算企业月终转出应交未交的增值税。月终， 企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
15
会计科目设置
贷应交税费--应交增值税（销项税额）（三级）
核算企业销售货物、提供应税劳务、应税服务应收取 的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物等应冲销的销项 税额，用红字登记。 项目部核算项目部与业主验工计价 时收取的增值税额。
目录
1
账套设置
2 增值税会计科目设置
3
项目部增值税会计核算
4
机关本级增值税会计核算
规范销项税额、进项税额等相关事项的确认 和计量
按项目部就地预缴、法人单位汇总缴纳模式 分别规定相应的会计处理
增值税
账套
➢除增值税相关会计科目外，其余科目设置与现有财务软件中一致， 一级科目编码采用账套中默认编码，二三级科目编码与现有财务软件 中一致。
完整科目体系
2221 222101
费
▼√
▼▼ ▼ ▼
▼ ▼
▼▼▼ ▼▼ ▼
√√√√▼
会计科目设置
应交税费--应交增值税
本科目为“应交税费”二级科目，具体核算内容 通过下设三级科目介绍
营改增后建安企业财务核算实操
（二）工程预付款旳拨付及抵 扣
一般建设工程施工协议会约定，在动工 前由建设方或发包人预先支付给承包人一 部分工程款。根据《建设工程价款结算暂 行方法》旳要求，该预付款旳百分比原则 上不低于协议金额旳10%，不高于协议金 额旳30%。该预付工程款旳性质是预支， 必须在协议中按约定旳抵扣方式，在工程
（二）工程预付款旳拨付及抵 扣
• 假如企业未设置有关明细，则需要另外进 行登记备查。
“应交税费—01应交增值税—01进项税额”
17%货品劳务
17%有形动产租赁
13%低税率货品 11%运送
11%建筑安装 11%不动产租赁 11%购入不动产 5%购入不动产（征收率） 3%建筑安装（征收率） 1.5%住房租赁
01进项税额
➢ 一般纳税人购进货品、服务、无形资产、不动产或接
ABC华东XX花园项目部7月2日取得专用 发票旳会计处理：
借：在途物资 54054.05 应交税费——应交增值税（进项税
额）5945.95 贷：现金 60000
例3.2023年6月， ABC华东XX花园项 目部从附近农民收购1500元稻草与 棉壳用作于工程施工旳辅料，按要 求已开具收购凭证，价款已支付。
合计
当期结 合计结 算价款 算价款
450 450 900 1350 1800 1350 1350 1350 9000
450 900 1800 3150 4950 6300 7650 9000
-
抵扣预 付款
质保金
当期实际收 款
（不含税）
合计收款 （不含税）
900
900
450
1350
450
1800
900
二、“营改增”后建安企业财务核实 特点
建筑施工企业营改增会计处理
建筑施工企业营改增会计处理(原创)陕西省咸阳路桥工程公司袁科研财政部12月份发布的财会2016【22】文件，对增值税的会计处理以及财务列报进行了统一规范，既适用于营改增纳税人也适用于建筑施工企业等营改增纳税人。
为便于建筑施工企业财务人员进行会计处理，笔者予以举例说明。
（一）、一般纳税人的建筑企业选择简易计税按照财会2016【22】文件，一般纳税人的建筑企业简易计税的税金预交、交纳、核算全部在简易计税科目核算。
举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择简易计税方式。
1、预收工程款206万元：借：银行存款206贷：预收账款——预收工程款2062、在建筑服务发生地预交增值税，假设取得分包发票103万元。
借：应交税费——简易计税3〔（206-103）÷1.03×3%）贷：银行存款 33、在机构所在地申报借：其他应收款——预交税金6（206÷1.03×3%）贷：应交税费——简易计税6说明：使用“其他应收款——预交税金”科目的原因是，如果冲减预收账款，预收账款成为不含税金额，第一不好对往来账，第二业务较复杂的情况下，根据实务经验，容易混乱。
4、取得分包方开具发票：借：工程施工——合同成本——分包成本100应交税费——简易计税3（103÷1.03×3%）贷：应付账款——分包单位103备注：按照财会2016【22】文件内容，在未取得分包方发票时：借：工程施工——合同成本——分包成本103贷：应付账款——分包单位103按照财会2016【22】文件内容，在取得分包方发票时：借：应交税费——简易计税 3贷：工程施工——合同成本——分包成本 3这两种会计处理本质上是一致的，财会2016【22】文件内容是分开做两笔会计分录的。
5、根据进度与发包方结算：借：应收账款——工程款309贷：工程结算300应交税费——简易计税9（309÷1.03÷3%）6、冲销预收账款，冲销重复计提增值税借：预收账款206贷：应收账款206借：其他应收款——预交税金-6贷：应交税费——简易计税-67、按照完工百分比法结转成本收入分录略。
施工企业营改增后增值税科目设置及核算
增值税会计科目设置及核算一、会计科目设置
二、日常会计处理
1、采购货物
借：工程施工
应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额
贷:应付账款
2、进项税票认证通过
借：应交税费-应交增值税-进项税
贷：应交税费—应交增值税-待抵扣进项税额
3、一般计税方法开票（11％)
借：应收账款（含税金额)
工程施工-增值税销项税额
贷：工程结算（含税金额)
应交税费-应交增值税—销项税额
4、月末一般计税方法销项抵进项后转出未交增值税借：应交税费-应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税—一般计税-应交增值税5、一般计税方法项目所在地预交税款
借：应交税费—未交增值税-一般计税—预交增值税贷：银行存款
6、简易方法开票(3％）
借：应收账款(含税金额）
工程施工-增值税销项税额
贷：工程结算（含税金额）
应交税费-未交增值税-简易计税—应交增值税7、一般计税方法项目所在地预交税款
借:应交税费-未交增值税-简易计税—预交增值税贷：银行存款
8、缴纳上月税款
借：应交税费-未交增值税—已交税金
贷：银行存款
9、年末抵消
借:应交税费-应交增值税—销项税额
贷：应交税费—应交增值税-进项税
应交税费-应交增值税-转出未交增值税
同时：
借：应交税费—未交增值税-简易计税-应交增值税应交税费-未交增值税-一般计税-应交增值税
贷:应交税费—未交增值税-简易计税—预交增值税应交税费-未交增值税—一般计税—预交增值税
应交税费—未交增值税—已交税金。
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实例讲解：建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算
大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱，会计核算不健全，特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体，不能正确划分，基本上都是在开发票时确认收入，计税缴纳相关的税费，形成涉税风险。
110A1000900万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月日前按进度付款80%。
月份投入材料成本150万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具200万元，并缴了营业税（不考虑其它税费）。
月企业账务处理如下：
借：工程施工合同成本材料150
合同成本人工50
贷：库存现金200
借：应收账款甲项目200
贷：工程结算收入200
借：营业税金及附加 6
贷：库存现金以上处理有问题吗？欢迎大家留言探讨学习。
营改增后，要求价税分离，在施工地预交税款，增值税纳税申报表如何填写，报表数据如何与科目余额衔接等，都对会计核算有了更好的要求。
后面陆续从会计科目设置、简易计
税项目、一般计税项目通过实例的方式进行讲解。
小规模建安企业科目设置及会计核算
一、科目设置
国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第十条要求跨县市提供建筑服务应当建立预缴税款台账，为便于核对台账数据，建议应交税费—应交增值税进行三级核算。
二、举例说明
案例2016年6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目，分包合同金额为200万，预计总成本为150万，工期60天，每月25日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款80%。
7月份投入材料成本45万，人工成本30万，25日确认的工程进度确认单为100万，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得收入并开票20万元，人工成本15万。
（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。
7月企业账务处理如下：
、在乙地预交增值税
借：应税税费—应交增值税—预交增值税（乙地B项目）2.4
贷：库存现金80*0.03＝2.4
、当月列支成本
借：工程施工－合同成本－材料（乙地B项目）45
－人工（乙地B项目）30
－人工（甲地V项目）15 贷：应付账款等45
应付职工薪酬15
、当月确认收入
（乙地B项目完工进度75/150*200＝100）
借：主营业务成本75+15
工程施工－合同毛利（乙地B项目）25
－合同毛利（甲地C项目）5
贷：主营业务收入100+20
、当月结算进度款
借：应收账款－***公司82.4
贷：工程结算（乙地B项目）80
应交税费－应交增值税－应交 2.4
借：银行存款20.6
贷：工程结算（甲地C项目）20
应交税费－应交增值税－未交增值税0.6
、下月15日前交纳上月税款
借：应交税费－应交增值税－应交0.6
贷：银行存款0.6
例3：劳务派遣公司6月当月取得劳务收入10万，其中工资等9万，差额征税账务处理：
借：应收账款10.5
贷：主营业务收入10
应交税费－应交增值税－应交0.5
借：应交税费－应交增值税－抵减增值税0.45
贷：主营业务成本0.45
一般纳税人建安企业营改增后科目设置及会计核算
在营改增后，大部分建安企业在较长一段时间内新旧项目并存，简易计税方法与一般计税方法并存，如何分类核算，会计科目如何设置，即能直观体现账表合一，又能符合企业精细化管理的要求？以下设置供大家参考
一、会计科目设置
案例：2016年月甲地的施工企业承建乙地的项目，分包合同金额为1000万，预计总成本为万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款。
月份投入材料成本70万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具80万元，另在甲地施工项目取得清包工收入
并开票100万元，人工成本万。
（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。
4月企业账务处理如下：
1、在乙地预交增值税
借：应税税费—未交增值税—简易项目－预交增值税（乙地B项目）2.4
贷：库存现金80*0.03＝2.4
2、当月列支成本
借：工程施工－合同成本－材料（乙地B项目）70
－人工（乙地B项目）20
－人工（甲地V项目）80 贷：应付账款等70
应付职工薪酬100
3、当月确认收入（乙地B项目完工进度90/900*1000＝100）
借：主营业务成本90+80
工程施工－合同毛利（乙地B项目）10
－合同毛利（甲地C项目）20
贷：主营业务收入－简易项目（乙地B项目）100
－简易项目（甲地V项目）100
4、当月结算进度款
借：应收账款－***公司82.4
贷：工程结算（乙地B项目）80
应交税费－未交增值税－简易－应交增值税贷：工程结算（甲地C项目）应交税费－未交增值税－简易－应交增值税5、下月借：应交税费－未交增值税－简易－未交增值税贷：银行存款关于劳务公司会计核算问题
劳务公司一种有建筑资质的劳务公司，另一种没有建筑资质的劳务公司；有资质的劳务公司不仅可以做建筑劳务分包，还可以作劳务派遣等，涉及的税目不仅有建筑服务（包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务及其他服务），还有现代服务－商务辅助服务中的人力资源服务；而没有建筑资质的劳务公司只有劳务派遣等，税目也只有现代服务中的人力资源服务。
《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔〕号）对劳务派遣服务的税收政策策进行了明确：一般纳税人及小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员
工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
关于小规模劳务派遣的会计核算在第一讲中已经说明，本文只能一般纳税人建筑劳务公司的会计核算进行说明。
【例】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用万元，征收率5%。
另外在公司注册地取得的清包工建筑劳务不含税收入万。
=（）×5%/（）=9,523.81元金额
=1,000,000-9,523.81=990,476.19元
500,000*3%＝15,000
一、劳务派遣差额发票开具
二、账务处理
100
100/1+5%4.76
5%95.24
76.19
80/1+5%3.81
80
建筑劳务
贷：主营业务收入－建筑劳务应交税费－未交增值税－简易－应交增值税借：应交增值税－未交增值税－未交税款＝贷：银行存款 2.45
三、劳务公司核算中会计科目设总体原则
小规模纳税人交纳的增值税在应交税费－应交增值税下核算
一般纳税人交纳的增值税在应交税费－未交增值税下核算。