消费税特定业务应纳税额的计算-(9)
技工院校文化理论课教案（首页）
STGJ-WI-7.5-1-07-1 版号：A/1
审阅签名：
教学过程
(完整word版)消费税练习题及答案
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
消费税练习题答案
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
消费税纳税实务及会计核算
第一章消费税纳税实务及会计核算 一、现行消费税特点 1. 征税项目具有选择性。 2. 征收环节的单一性。 3. 征收方法具有多样性。 4. 税收调节具有特殊性。 5. 消费税具有转嫁性。 二、消费税的主要变化 （一）条例修订的主要内容 1. 对消费税的纳税人定义进行补充。 2. 进一步明确委托加工的纳税环节。 3. 增加从价定率和从量定额复合计税办法。 4. 增加了按季纳税的选择; 将纳税申报期限从10日延长至15日;调整了消费税的纳税地点。 5. 修订消费税税目税率表。 （二）实施细则修订的主要内容 1. 修改外汇销售额折算标准。 2. 调整价外费用的定义。 3. 完善消费税纳税义务发生时间。 4. 增列了石脑油等五种成品油计量单位的换算标准；新增了小汽车的计税价格由国家税务总局核定并送财政部备案的规定；统一了销售和有偿转让的定义；同时，细则对条例中委托加工的纳税环节增加的“受托方为个人的除外”条款，作出具体解释“委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税”。 第一节消费税概述 一、纳税义务人及征税范围 （一）纳税义务人纳税义务人，是指在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 1. 在我国境内从事生产应税消费品的单位和个人。 2. 在我国境内从事委托加工应税消费品的单位和个人。 3. 在我国境内从事进口应税消费品的单位和个人。 4. 在我国境内销售国务院确定的应税消费品的单位和个人。 需要注意的是：消费税条例中未明确规定有代扣代缴义务人，但是在委托加工应税消费品中实际存在代扣代缴消费税的规定。 具体规定有： 1. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 2. 委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 （二）征税范围征税范围包括四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 1. 生产销售应税消费品。 2. 委托加工应税消费品。
消费税习题(答案)
【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。 A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【答案】ACD 【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。 A．电动汽车 B．卡丁车 C．高尔夫车 D．小轿车 【答案】D 【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A.5.13万元 B.6万元 C.1.98万元 D.2.317万元 【答案】 C 【解析】 （1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税 （2）应纳消费税＝77.22÷（1+17％）×3％ ＝1.98（万元） 【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股 【答案】 B 【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（） 【答案】× 【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％） 【答案】应纳消费税＝16380÷（1+17％）×30×10％ ＝420000 ×10％＝42000元
消费税计算例题
某企业（增值税一般纳税人）2009年3月发生下列业务： （1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。 （2）委托某工厂加工A类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元（不含增值税）。该批加工产品已收回（受托方没有A类化妆品同类货物价格）。 （3）销售本企业生产的B类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）。 （4）“三八”妇女节，向全体女职工发放B类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。 （5）企业领用当月进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品对外批发销售，取得不含税销售额150万元；向消费者零售，取得含税销售额51万元。 已知化妆品适用的消费税税率为30％。 要求： （1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税； （2）计算A类化妆品应缴纳的消费税； （3）计算B类化妆品应缴纳的消费税； （4）计算成套化妆品应缴纳的消费税。 3[答案] （1）进口散装化妆品应缴纳消费税＝（820000＋230000）÷（1-30％）×30％＝450000（元） （2）委托加工A类化妆品应缴纳消费税＝（68000＋2000）÷（1-30％）×30％＝30000（元） （3）B类化妆品应缴纳消费税＝（580000＋8000）×30％＝176400（元） （4）成套化妆品应缴纳消费税＝1500000×30％＋510000/（1+17％）×30％－450000×80％＝220769.23（元） 应纳税额=组成计税价格x税率 组成计税价格=关税完税价格+关税 =关税完税价格+关税+消费税税额 （关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
【实用文档】进口环节应纳消费税的计算特殊环节应纳消费税的计算
第三节应纳税额的计算 【知识点三】进口环节应纳消费税的计算 征税方式消费税增值税 从价定率（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） 从量定额（啤酒、黄酒、成品油）按海关核定的进口数量征 消费税 关税完税价格+关税+消费 税税额 复合计税（卷烟、白酒）（关税完税价格+关税+进口征税数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 【教材例题3-6】 某商贸公司，2016年5月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。 【答案】 （1）组成计税价格=（90+18）÷（1-10%）=120（万元） （2）应纳消费税=120×10%=12（万元）。 【例题·单选题】 某贸易公司2017年3月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。该批高档化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（）万元。（2014年改编） A.8.25 B.5.47 C.6.09 D.6.29 【答案】D 【解析】应缴纳消费税=（30+1）×（1+15%）÷（1-15%）×15%=6.29（万元）。 【知识点四】特殊环节应纳消费税的计算 （一）卷烟批发环节应纳消费税的计算 为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。自2015年5月10日起，卷烟批发环节税率又有调整。 1.纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 2.征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。 3.适用税率：从价税税率11%，从量税税率0.005元/支。 4.计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）、销售数量。 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 5.纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 6.纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。 7.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 【真题再现-单选题】 下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。（2018年）
第3章消费税法(课后习题及答案)
第三章消费税法（课后习题及答案） 一、单项选择题 1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。 A.自产烟丝用于连续生产卷烟 B.企业受托加工化妆品 C.自产香水精用于连续生产普通护肤品 D.自产小轿车用于奖励优秀职工 2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。 A.指甲油 B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 C.乙醇汽油 D.农用拖拉机专用轮胎 3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。 A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.05 4.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。 A.55.5 B.57 C.57.3 D.66 5.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳消费税税款。 A.5日 B.10日 C.15日 D.30日 二、多项选择题 1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。 A.个人进口小汽车 B.商场零售化妆品 C.地板厂销售自产的实木地板 D.酒厂销售自产的啤酒
2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。 A.卷烟厂将自产卷烟奖励给优秀职工 B.化妆品厂将自产香水精用于连续生产香水 C.汽车厂将自产的小汽车用于管理部门使用 D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼 3.下列行为应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。 A.工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 B.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 4.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。 A.香皂 B.卡丁车 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.未经涂饰的素板 5.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有（）。 A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分开核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税 C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款 6.下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 7.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的有（）。 A.外购已税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣范围的，可按销售数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款 B.委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，可按生产领用数量计算扣除委托加工收回的汽油、柴油已纳的消费税税款 C.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳的消费税税款 D.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石一律不再征收消费税 8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。 A.某卷烟厂销售卷烟20标准箱并收取价款40万元，其消费税纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用1辆小汽车，其消费税纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天 C.某化妆品厂采取预收货款方式销售化妆品2万件，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.某酒厂采取赊销方式销售白酒20吨，其消费税纳税义务发生时间为销售合同中约定的收款日期的当天
消费税会计核算习题及答案培训课件
第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
消费税应纳税额的计算题及解答
消费税应纳税额 1.销售额的确认 （1）销售额为纳税人销售应税销售品向购买方收取的全部价款和价外费用。（同增值税）【注意】销售额中不含增值税 如果在销售额中含增值税，应将含增值税的销售额换成不含增值税的销售额。 公式：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 【例题。单选题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2009年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万，增值税税额5.1万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万。该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额为（）万元。（化妆品适用消费税税率30%） A.10.4 B.11.93 C.10.2 D.9 『正确答案」C 『答案解析」化妆品的应税销售额=30+4.68÷（1+17%）=34（万元）；缴纳的消费税额=34×30% =10.2（万元） （2）自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的，应当按纳税人应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 如果没有销售价格，则应以组成计税价格作为计税依据。 组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率） 【注意】自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的，应缴纳的增值税按平均售价计算。 【例题。单选题】A公司以一批自产化妆品抵偿对B公司的债务，该批化妆品成本为30万，同类产品的市场平均售价为40万，最低售价为38万，最高售价为45万，则该批化妆品应纳的消费税为（）万元。（售价均为不含增值税售价，化妆品适用消费税税率30%） A.13.5 B.12 C.9 D.11.4 『正确答案」A 『答案解析」自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的，应当按纳税人应税消费品的最高销售价格作为计税依据。45万×30%=13.5万元。 2.销售量的确认 （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 【例题。单选题】某啤酒厂2009年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为（）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨） A.88000 B.190400 C.100000 D.616000
最全缴纳税费的账务处理大全
最全缴纳税费的账务处理大全，会计分录这样写！ 中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？ 1.个人所得税 在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。 计算应交时 借：应付职工薪酬等科目 贷：应交税费——应交个人所得税 实际上交时 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 2.消费税 为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。 企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理： 企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算； （1）企业按规定计算出应交的消费税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。 借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目 贷：应交税费——应交消费税 （3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。借：应收账款/银行存款等科目 贷：应交税费——应交消费税
（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。 借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款/银行存款等科目 （5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。 （6）交纳当月应交消费税的账务处理 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款等 （7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目 借：银行存款等 贷：税金及附加 3.增值税 增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。（1）一般纳税人增值税账务处理 ①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。 ②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税费”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。 ③购销业务的会计处理 在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
消费税练习题及答案
消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
【精品】消费税会计核算习题及答案
【关键字】精品 第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
增值税消费税试题及答案
精品文档 一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量 精品文档． 精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资
消费税计算题
消费税计算题班级姓名 课上例题：1.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月以2800元/吨的不含税价格向某大型超市销售A型啤酒500吨，同时收取3个月期限的啤酒包装物押金5万元;对外零售B型啤酒100吨，取得零售收入46.8万元，收取3个月期限的包装物押金4万元。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税( )万元。 2.某啤酒生产企业既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒。2016年10月销售甲类啤酒100吨，取得含税收入50万元；销售乙类啤酒200吨，取得含税收入45万元；销售甲类啤酒和乙类啤酒组成的礼品盒取得含税收入8万元（包含甲类啤酒和乙类啤酒各12吨）。已知甲类啤酒适用的消费税税率为250元/吨，乙类啤酒适用的消费税税率是220元/吨。该啤酒厂10月份应纳消费税为（） 3.青岛啤酒厂上月生产啤酒100吨，销售50吨，售价2800元/吨，收取酒瓶押金2000元。应纳消费税多少元？ 4.某化妆品生产企业为一般纳税人。2018年9月15日向某大型生产销售高档化妆品一批，开具增值税专业发票，取得销售额60万元。10月2日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得销售收入9.28万元。计算改化妆品企业上述业务应缴纳的消费税。（高档化妆品税率为15%） 5.某汽车制造厂以自产小汽车5辆换取生产资料。该厂生产的同一型号小汽车不含税销售价分别为10.5万元/辆、12.5万元/辆和15万元/辆.计算消费税。（税率为9%） 6.某摩托车厂（增值税一般纳税人）3月1日将生产的6辆摩托车赠与摩托车比赛使用。本月该厂销售该种摩托车两批：3月3日销售80辆，每辆不含税销价10000元；3月30日销售120辆，每辆不含税价为8000元。计算摩托车厂3月应交消费税。（摩托车消费税税率10%） 7.某化妆品9月将自产的成套化妆品发给职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为2000元（不含税），国家税务局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用消费税率为15%，计算该厂9月应纳消费税额。 作业：1.化妆品企业为一般纳税人。化妆品消费税税率15%，本月发生以下业务： （1）销售高档化妆品，售价200万元，收取运费2000元. （2）三八节发放新产品试用装100套，成本100元/套，利润率5%。 （3）向自设非独立核算门市部出厂价销售产品200万元，门市部对外销售价250万元（不在一个县市）。 （4）销售成套化妆品总价100万元，其中含20万元的普通化妆品 问：该企业要交多少消费税？要交多少增值税？ 2.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱B牌卷烟作为福利发给本企业职工。B牌卷烟无销售价格，成本为75元/条，成本利润率30%。计算该业务应纳消费税和增值税。
增值税与消费税的计算公式
一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%
委托加工应税消费品消费税的账务处理
委托加工应税消费品消费税的账务处理 按照消费税的有关规定，如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规定准予抵扣；委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。在会计处理上，也要区分上述不同情况：委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”账户。 例：A企业委托B企业加工一批甲材料（属于应税消费品），成本为100 000元，支付加工费为26 000元（不含增值税），消费税税率为10%，汽车轮胎加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。双方适用的增值税税率均为17%.A企业的有关会计处理如下： （1）发出委托加工材料 借：委托加工物资 100 000 贷：原材料——甲材料 100 000 （2）支付加工费用
消费税的组成计税价格=（100 000+26 000）÷（1-10%）=140 000（元）（受托方）代收代缴的消费税：140 000×10%=14 000（元） 应纳增值税=26 000×17%=4 420（元） 根据计算结果A企业编制会计分录如下： ①若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品 借：委托加工物资 26 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 4 420 ——应交消费税 14 000 贷：应付账款——B企业 44 420 ②若A企业收回加工后的材料直接用于销售 借：委托加工物资 40 000 （26 000+14 000） 应交税金——应交增值税（进项税额） 4 420 贷：应付账款——B企业 44 420
消费税计算练习题 (1)
消费税计算练习题 1. 某卷烟厂2003年10月销售某牌号卷烟给消费者5万箱（每大箱5万支），开具普通发票金额为35100万元。计算该厂当月应纳消费税额。 2. 某化妆品公司长期以来一直委托加工厂加工应税化妆品,收回后继续生产加工成应税化妆品销售。加工厂一直是以60元／千克的价格代收代缴消费税。2002年7月，化妆品公司收回用当月外购的原材料委托加工好的化妆品3000千克（外购材料和加工费均取得专用发票），月初库存为2000千克，月未库存为1000千克。当月销售继续生产的化妆品800箱，每箱售价600元。化妆品公司月初进项税余额为零。试计算该化妆品公司当月应该申报缴纳的消费税和增值税。(化妆品税率为30％,当月外购原材料和支付加工费取得增值税专用发票,税率为17%) 3. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。2001年11月，外购酒精10万元，销售粮食白酒10万斤，价款200万元；当月销售啤酒250吨,每吨售价为3500元，收取啤酒包装物押金5850元,请计算当月应纳消费税。 4. 某公司进口小轿车一批100辆，关税完税价格为每辆20万元，关税税率为100%，小轿车消费税税率为5%。计算该批小轿车应纳消费税额。（保留二位小数） 5. 某日用化工厂（增值税一般纳税人）某月销售成套化妆品1000套，每套198元，在每套化妆品中化妆品占160元，护肤护发品38元。另通过自设非独立核算门市部售出本厂生产的胭脂2000盒，洗发水600瓶，取得价税合计收入84240元，划分不清两种产品收入金额。计算该厂当月应纳消费税额。 6. 某烟厂用外购的已税烟丝加工生产卷烟，当月烟丝期初库存余额为100万元（不含销项增值税），当月从小规模商业企业购进烟丝一批，开具的普通发票，金额为212万元，期末库存余额为50万元（不含税）。计算当月准予扣除的外购烟丝的已纳税款。 7. 某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利率为5%，消费税税率为8%，计算该批产品应纳消费税税额。 8. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。某年11月，外购酒精10万元，销售粮食白酒10万斤，价款200万元；当月销售啤酒250吨,每吨售价为3500元，收取啤酒包装物押金5850元,请计算当月应纳消费税。 9. 某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，计算进口环节应纳消费税为。