1.流动资产
政府与事业单位会计00070会计科目(1)
政府与事业单位会计会计科目（一）财政总预算会计科目表【一】资产类（一）流动资产1、1001 国库存款2、1003 国库现金管理存款3、1004 其他财政存款4、1005 财政零余额账户存款5、1006 有价证券6、1007 在途款7、1011 预拨经费8、1021 借出款项9、1022 应收股利10、1031 与下级往来11、1036 其他应收款（二）非流动资产12、1041 应收地方政府债券转贷款13、1045 应收主权外债转贷款14、1071 股权投资15、1081 待发国债下面具体介绍以下财政总预算资产类会计科目具体核算的内容：（一）流动资产1、国库存款：核算政府财政存放在国库单一账户的款项。
主要账务处理如下：（1）收到预算收入时借:国库存款贷计有关收入科目（2）收到国库存款利息收入时借：国库存款贷：一般公共预算本级收入（3）收到缴入国库的来源不清的款项时借：国库存款贷：其他应付款（4）国库库款减少时借计有关科目贷：国库存款2、国库现金管理存款：国库现金现主要包括活期存款和与现金等价的短期金融资产，国库现金管理存款科目核算政府财政实行国库现金管理业务存放在商业银行的款项。
主要账务处理如下：（1)按国库现金管理有关规定，将库款转存商业银行时借：国库现金管理存款贷：国库存款（2）国库现金管理存款收回国库时借：国库存款（按实际收回的金额）贷：国库现金管理存款（按原存入商业银行的存款本金）一般公共预算本级收入（按两者之间的差额）3、其他财政存款：核算未列入“国库存款”、“国库现金管理存款”反应的各项存款，本科目应当按照资金性质、存款银行等进行明细核算。
主要账务处理如下：（1）财政专户收到款项时借：其他财政存款贷记有关科目（2）其他财政存款产生的利息收入，除规定作为专户资金收入外，都应缴入国库纳入一般公共预算管理。
取得利息收入，按规定作为资金专户时借：其他财政存款贷：应付代管资金（或者有关收入科目）取得利息收入，按规定应缴入国库的借：其他财政存款贷：其他应付款将利息收入缴入国库时借：其他应付款贷：其他财政存款同时：借：国库存库贷：一般公共预算本级收入（3）其他财政存款减少时借记有关科目贷：其他财政存款4、财政零余额账户存款：核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务，当日资金结算后一般应无余额。
资产的分类方法
资产的分类方法一、按照流动性分类1. 流动资产：指能够迅速转化为现金或现金等价物的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收账款等。
2. 非流动资产：指不能迅速转化为现金或现金等价物的资产，包括固定资产、无形资产、长期投资等。
二、按照价值变动分类1. 有价值资产：指具有一定价值的资产，可以用来获得收益的资产，包括股票、债券、房地产等。
2. 无价值资产：指不能直接获得收益的资产，如废弃物、过期物品等。
三、按照产权分类1. 公有资产：指由国家、政府或集体所有的资产，如土地、公共设施等。
2. 私有资产：指由个人或企业所有的资产，如房产、车辆等。
四、按照风险程度分类1. 低风险资产：指风险相对较低、回报相对稳定的资产，如国债、存款等。
2. 高风险资产：指风险相对较高、回报相对不稳定的资产，如股票、期货等。
五、按照用途分类1. 投资资产：指用于投资的资产，旨在获取未来的收益，如股票、债券等。
2. 生产资产：指用于生产经营活动的资产，如机器设备、原材料等。
3. 消费资产：指用于满足个人或家庭日常消费的资产，如家具、电器等。
六、按照可见性分类1. 实物资产：指可以看到、摸到的有形资产，如土地、建筑物等。
2. 无形资产：指无形的、无法直接观察到的资产，如专利权、商标权等。
七、按照产生方式分类1. 自主资产：指由个人或企业自主创造或购买的资产，如自有房产、企业设备等。
2. 委托资产：指由他人委托管理或代理的资产，如基金、信托等。
八、按照货币属性分类1. 本币资产：指以本国货币计价的资产，如人民币存款、债券等。
2. 外币资产：指以外国货币计价的资产，如美元存款、外汇等。
九、按照收益性分类1. 收益资产：指可以带来经济收益的资产，如股票、基金等。
2. 损益资产：指可能带来经济损失的资产，如贷款、担保等。
总结：资产的分类方法有很多种，可以根据不同的角度和目的进行分类。
按照流动性、价值变动、产权、风险程度、用途、可见性、产生方式、货币属性和收益性等方面进行分类，有助于对资产进行系统化的管理和分析。
四大财务报表中英文对照
四大财务报表中英文对照全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：四大财务报表是每家公司每年都要制作的重要财务文件，它们记录着公司在一定期间内的财务业绩和资产负债状况。
这四大财务报表分别是资产负债表（Balance Sheet）、损益表（Income Statement）、现金流量表（Cash Flow Statement）和股东权益变动表（Statement of Changes in Equity）。
下面将为您详细介绍这四大财务报表的中英文对照。
一、资产负债表（Balance Sheet）资产负债表是衡量公司财务状况的重要指标，它展示了公司在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表的中英文对照如下：中文：资产负债表英文：Balance Sheet资产（Assets）：1. 流动资产（Current Assets）2. 非流动资产（Non-current Assets）负债和所有者权益（Liabilities and Equity）：1. 流动负债（Current Liabilities）2. 非流动负债（Non-current Liabilities）3. 所有者权益（Equity）资产负债表将公司的资产按照流动性和长期性分类，并将公司的负债和所有者权益细分为流动负债、非流动负债和所有者权益，以展示公司的资产负债结构。
二、损益表（Income Statement）损益表是公司在一定期间内的收入、成本和利润情况的总结，展示了公司的盈利能力。
损益表的中英文对照如下：中文：损益表英文：Income Statement收入（Revenue）：1. 销售收入（Sales Revenue）2. 其他收入（Other Revenue）成本（Expenses）：1. 销售成本（Cost of Goods Sold）2. 营业费用（Operating Expenses）3. 税前利润（Profit Before Tax）利润（Profit）：1. 税后利润（Net Profit）损益表记录了公司在一段时间内的总收入、总成本和净利润，帮助投资者和管理层了解公司的盈利能力。
会计科目分类表
会计科目分类表
一、资产类
1、流动资产：
（1）货币资金：财政拨款、银行存款、现金等；2、应收类：
（1）应收票据：可换现金的款项；
（2）应收帐款：销售商品、服务后，客户欠账款；（3）应收股利：公司支付的股东分红；
（4）其他应收：保险公司分红、税收返还等；
3、存货：
（1）商品存货：销售的产品；
（2）原材料：非制成品的材料，用于制造商品；（3）周转材料：消耗品、修理材料等。
二、负债类
1、流动负债：
（1）短期借款：一年内到期的借款；
（2）应付款项：采购后欠给卖方的付款；
（3）应付工资：应付给职工的工资；
（4）应付税金：应缴的税金；
2、长期负债：
（1）长期借款：超过一年的借款；
（2）递延税款：未缴纳的税款；
（3）其他长期负债：抵偿性负债、汇票贴现项下负债等；
三、共同类
1、权益类：
（1）实收资本：出资者投入的资金；
（2）资本公积：可用于补充实收资本的基金；
（3）盈余公积：经营收益部分的基金；
2、损益类：
（1）营业收入：主营业务形成的收入；
（2）营业成本：营业活动中所付出的费用；
（3）营业税金：经营活动中应交税金；
（4）营业外收入：非主营业务的收入；
（5）营业外支出：非主营业务的支出；
（6）投资收益：出资者从投资中获得的收益。
流动资产的管理[1]
![流动资产的管理[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/50114fc1f80f76c66137ee06eff9aef8941e48a6.png)
流动资产的管理[1]
但是后两部分与企业的临时借款能力及愿意承担风 险大小等因素有关，变动性较大，而交易需要额较 为稳定。
2、现金预算的编制方法——直接法（现金收支法）： 直接法是直接根据预算期内影响企业现金的收支
通过对上式中的Q求导数，并令其结果等于零，就 可求得最佳现金持有量。
流动资产的管理[1]
若将最佳现金持有量记为Q*，则有：
企业现金持有量从Q逐渐趋向零时，就需要再次 筹资，因此现金余额不断从最高到零，筹资将不断 进行下去，
每期筹资的次数=T / N 例，某企业每月货币资金总需要量为50万元，每 天支出量较为均衡，每次为筹集资金应付的相关成 本60元，货币资金月利率8 ‰ ，则该企业最佳现金 持有量为：
流动资产的管理[1]
流动资产的管理[1]
流动资产的管理[1]
由表中的资料可知，在这三种方案中，B方案 的获利最大，它比A方案增加收益12.2万元。比C 方案增加收益27.7万元。因此，在其它条件不变 的情况下，应以B方案为最佳。
5、应收账款的收账
应收账款的账龄有长有短，一般账龄越高，发 生坏账的可能性就越大。企业应采取各种措施， 尽量争取按期收回款项。
如果企业期初持有Q元货币资金，在这笔资金用 完后，即时间为t1时，企业销售有价证券Q元补充， 然后这笔资金又逐渐用完，至时间t2，再出售Q元 的有价证券，如此周而复始…….
流动资产的管理[1]
模式用图表示如下： 货币资金余额
Q
Q/2
t1
t2
时间
一般认为，现金资产是非盈利资产，即便有利息收入， 也很低。如果企业将这部分现金进行对外投资，例如 对外贷款，则可以获得按当时资本市场利率计算的利 息收入。因此企业持有一定的现金，则流意动资产味的管着理[1]放弃了
流动资产核算(1)
（三）现金的核算 1、总分类核算 A.收入现金时: 借:现金 贷:有关科目 B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:现金 C 、举例 2、序时核算——现金日记帐格式
流动资产核算(1)
3.备用金的核算 （1）备用金的慨念——是指企业财务部门为了满足 企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。 （2）备用金的核算方法（两种核算制度）
一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款 报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
流动资产核算(1)
• 定额备用金制度——是指备用金的领用单 位在用款 •报销时财务部门不冲减原先领用的备用金, 而直接补充现 •金, 以后在确定不需要时交回的一种核算 方法。
3）支票的付款期为10天；
4）支票书写必须规范，不得随意更改；
5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票 ；
6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂 失，而遗失转帐支票银行不受理挂失， 但可以请收款单位协助防范。
流动资产核算(1)
三.商业汇票结算
1、商业汇票的慨念——是指有收款人或 付款人签发，由承兑人承兑，并于到期
实际成本计价
1）先进先出法
先进先出法是以先购人的存货先 发出为假设前提, 日常发出存货的实际成 本, 按存货入库的顺序, 最先入库的存货 的实际成本最先作为发出存货的实际成 本进行结转。
2） 后进先出法
后进先出法与先进先出法相反, 是
以后入库存货先发出这一假设为依据的,
按照存货入库的逆次序来确定其单价作
期初余额
本期本期按规 定提取的坏账 准备金
期末余额
流动资产核算(1)
第四节 存货的核算
流动资产评估(1)课件
近期购进库存材料的库存时间较短，在市场价格变化不 大的情况下，其帐面值与现行市价基本接近，评估时可 以采用市场法或成本法，这两种评估方法得出的评估结 果相差不大。
例：被评估企业中A材料系两个月前从外地购进，材料明 细帐的记载为：数量6000公斤，单价500元/公斤，运 杂费为600元。根据材料消耗的原始记录和清查盘点， 评估时库存尚有1000公斤。根据以上资料，可以确定 材料的评估值为：
• 由于在产品的数量不太容易核查清楚，而且对 其进行评估还需要估计其完工程度，所以对在 产品的评估应结合它的特点，采用成本法或市 场法。
流动资产评估(1)
1.成本法
（1）价格变动系数调整法 价格变动系数调整法是指以产成品实际发生的成本为基
础，根据评估基准日的市场价格变动情况进行调整，得 出产成品的重置成本的方法。这种方法主要适用于生产 经营正常，会计核算水平较高的企业。
第七章 流动资产评估
本章重点：
• 实物类流动资产评估方法 • 金融类流动资产评估方法 • 待摊费用评估方法
流动资产评估(1)
第一节 流动资产评估概述
一、流动资产及其特点
流动资产是指企业在生产经营活动中，可以在一年 或超过一年的一个经营周期内变现或者耗用的资产。 它是企业资产的重要组成部分，在企业资产评估中 占有着重要的地位。
流动资产评估(1)
因此，尚需评估的材料数量为2100吨，应按照现行 的市场价格300元/吨计算评估值如下：
流动资产管理(1)[1]
（3）直接将交易性动机所需现金加到谨慎性动机所需现金上 也是不合适的，因为同一笔现金可以满足两种不同的需求。 又由于谨慎性动机所需现金份额很小，所以下面在讨论目标 现金余额时，将忽略谨慎性动机所需现金。
（二）现金管理的目的 持有现金会发生成本（利息损失和
机会成本），也会有“效益”，即现金所提供的流动性和清
确定目标现金余额。
1鲍摩尔模型的假设与基本原理
企业在一定时期内现金流出与流入是均匀的且可以预测，
即企业最初持有一定量的现金，每天平均流出量大于流入量，
到现金余额降为零时，企业就出售有价证券进行补充，使下一
周期的期初现金余额恢复到最高点，再重复上面的过程。如教
材第423页图11—3所示。
存货模型的基本原理是将现金持有量和有价证券联系起来
④该模型假定转换成本只是与交易次数有关的固定成本， 而这部分成本在中国大陆和香港等不少地方可以视作零，因此 按此模型计算的目标现金余额为零。
流动资产管理(1)[1]
（二）米勒—奥尔模型（Miller—Orr Model，随机模型） 1米勒—奥尔模型的假设与基本原理 在现金收支的不确定性很大时，存货模型就失效了。假设
交易成本，如经纪人费用、捐税及其他管理成本。这种交易成
本与交易次数有关，交易次数越多，成本就越高。它与现金持
有量反方向变化。
现金持有量与这两种成本的关系如教材第424页图11—4所
示。
现金持有量的总成本（成本函数）：
TC = （N/2）i+（T/N）b
公式（9—1）
3最佳现金持有量
由图可知，随着现金持有量上升而产生的交易成本的边际
K应是个常量，但可根据情况作相应调整 Z—按上一年资料计算的月平均现金支出额
流动资产核算【非常好的一份资料】_OK
业尚未入账。
•34
银行存款余额调节表
年月日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账 500000 银行对账单
624600
加（减）：企业未入帐
加（减）：银行未入帐
4。托收金额
+66000 3。存入转账支票
+4000
6。存款利息
+5000 1。现金支票
增减数额和每日余额。 • 记录日记账的人员要与记录总分类账的人员分开。
•28
9月15日，企业开出转帐支票一张，付清前欠光华公司货 款5000元。
作会计分录如下：
借：应付帐款—光华公司 贷：银行存款
5000 5000
•29
9月20 日，收到工商银行的通知，向该行申请的６个月 短期贷款100,000元已入账。
否则称之为投资损失。
投资收益（按取得收益的时间不同划分）
借：现金
273
贷：主营业务收入
273
•12
1月15日，支付职工刘淇生活困难补助800元；
借：应付福利费
800
贷：现金
800
•13
1月26日，将超限额部分4497元存入银行。
借：银行存款 贷：现金
4497 4497
•14
1月26日，收回采购员张杰多余差旅费629元；
借：现金
629
贷：其他应收款—张杰 629
贷：现金
11.23
11.23
2。经批准，属于出纳李立工作失误， 应由其赔偿
借：其他应收款—李立
11.23
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 11.23
《中级财务会计》第1章 流动资产
例题
【正确答案】C 【答案解析】“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益， 不属于企业的资产。
例题
【多选题】 下列各项中，企业能够确认为资产的有（ ）。 A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备
例题 【正确答案】AC 【答案解析】选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不
其他应收款
三、其他货币资金
（二）其他货币资金的账务处理 1.银行汇票存款
提示付款期限 出票日起1个月
收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转 让以不超过出票金额的实际结算金额为准。
例题
甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买
原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退
1 000元 5 000元
10 000元 50 000元
例题
甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将
10 000元银行存款转作银行本票存款。
借：其他货币资金—银行本票 10 000
贷：银行存款
10 000
甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。
借：管理费用
10 000
贷：其他货币资金—银行本票 10 000
例题
甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行
汇款100 000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回
单联，编制如下会计分录：
借：其他货币资金—外埠存款 100 000
贷：银行存款
100 000
三、其他货币资金
8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增
值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项 的结算方式。 委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两 种，由收款人选择使用。
3、信用卡 是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特 约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有 消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信 誉等级分为金卡和普通卡。
（3）核对 A、方法： 账单核对、余额核对、面对面的核对 B、未达帐项：由于凭证传递上的时间差造成 的一方已入帐，而另一方尚未入帐。 企付银未付、企收银未收、 银付企未付、银收企未收 C、银行余额调节表
银行存款余额调节表
银行存款余额调节表 *年**月**日 单位：元
银行对账单余额 加：企收银未收 减：企付银未付 调整后余额
财务会计 ——流动资产
刘晓红 liuxh830@
流动资产
第一节 货币资金 一、 结算方式 二、 库存现金 三、 银行存款 四、 其他货币资金 第二节 金融资产 第三节 应收及预付款项 第四节 存货
1.1 结算方式
一、结算：通过银行或现金结清双方债权债务 关系。 二、分类：现金结算和转帐结算 现金结算是指收付双方直接使用库存现金进行 款项收付的行为。 转账结算是指收付双方通过银行将款项从付款 人的账户划入收款人存款户的行为。
答案
3）6月30日 借：交易性金融资产——公允价值变动 14 000 贷：公允价值变动损益 14 000 4） 实际收款是5.5×20 000-1 000=109 000（元） 借：其他货币资金 109 000 投资收益 5 000 贷：交易性金融资产— 成本 100 000 —公允价值变动 14 000 借：公允价值变动损益 14 000 贷：投资收益 14 000
2.1 交易性金融资产
一、交易性金融资产的定义 交易性金融资产是指企业为了近期出售 而持有的金融资产。如企业以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金等。
2.1 交易性金融资产
二、相关账户设置
交易性金融资产
增加（取得成本） 减少（出售成本） 期末公允价值﹥账面余额的差额 期末公允价值﹤账面余额的差额 公允价值变动损益 余额 公允价值变动损益
2、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分定额本票和不定额本票两种。 提示付款期限自出票日起最长不超过2个月
异地结算
1、银行汇票 是出票银行签发的，在见票时按照实际结算金 额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 提示付款期限自出票日起1个月
1.1 结算方式
3、转帐结算 同城结算：支票、银行本票 异地结算：银行汇票、托收承付、汇兑 同城异地：商业汇票、委托收款、信用卡 国际结算：信用证
1.1 结算方式
同城结算 1、支票 支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 现金支票和转账支票两种。 支票的提示付款期限为自出票日起10日内
三、分类 按存放的地点：库存现金、银行存款和 其他货币资金
1.2 库存现金
一、定义 库存现金是指存放在企业财会部门内，有 出纳人员经管的，持有目的是为了满足企业日 常零星开支的那部分货币资金。
二、库存现金管理
（一）现金的使用范围 （1）向个人支付工资、津贴、奖金等； （2）个人劳务报酬； （3）据国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各 种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点1000元以下的零星开支； （8）中国人民银行确定需用现金支付的其他支出。
同时，结转原确认的公允价值变动损益：
借：公允价值变动损益 **（原贷方金额） 贷：投资收益 ** 或 借：投资收益 ** 贷：公允价值变动损益 **（原借方金额）
例题
达成企业于2011年2月1日购入鸿运公司普通股股 票20 000股，每股成交价5.2元（含鸿运公司已宣 告分派、但尚未发放的现金股利每股0.2元，股权 截止日为2月19日），另付手续费佣金等计800元， 所有款项均以存出投资款支付，准备随时出售。3 月10日收到股利，2011年6月30日该股票市价为 每股5.7元，2011年11月10日以每股5.5元的价格 出售该股票20 000股，同时支付手续费1 000元， 收取款项109 000元。
分析
1 、实际收到的款项
5.5×20 000-1 000=109 000（元）
2、股票的帐面价值
=5.2*20000-0.2*20000+0.7*20000 =104 000-4 000+14 000 =114 000
答案
1）企业购入股票时 借：交易性金融资产——成本 100 000 应收股利 4 000 投资收益 800 贷：其他货币资金 104 800 2）收到股利时 借：其他货币资金 4 000 贷：应收股利 4 000
2.1 交易性金融资产
3、期末计量 （1）公允价值＞账面价值： 借：交易性金融资产——公允价值变动 ** 贷：公允价值变动损益 ** （2）公允价值＜账面价值： 借：公允价值变动损益 ** 贷：交易性金融资产——公允价值变动 **
4、处置 借：银行存款/其他货币资金 ***（实收金额） 贷：交易性金融资产—成本 **（账面余额） —公允价值变动**（账面余额） 借/贷：投资收益 **（差额）
A ** ** C
企业银行存款账户余额 加：银收企未收 减：银付企未付 调整后余额
B ** ** C
例题
润华公司20×9年10月31日银行存款日记账的余 额为12 000元，银行对账单上的存款余额是17 000元。经逐笔核对后，发现有以下未达账项： （1）润华公司10月31日存入转账支票一张1 000 元，但银行因内部手续尚未办妥，还未入账。 （企收银未收） （2）润华公司10月30日开出的一张转账支票1 400元，持票人尚未送存银行。（企付银未付） （3）银行已将润华公司5 000元的销货款收妥入 账，收账通知尚未送达企业，企业尚未入账。 （银收企未收） （4）供电局委托银行代收润华公司应付的电费 400元，银行已从企业存款中支付，付款通知单 尚未送达企业，企业尚未记账。（银付企未付）
期末公允价值﹤账面余额的差额 期末公允价值﹥账面余额的差额
业务流程
初始 计量 购入 收到股利等 持有期间 后续计量 期末公允 价值变动 处置
取得
三、交易性金融资产的核算 1、取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 **（取得时的公允价值） 应收股利/应收利息 **（价款中已宣未发股利/利息） 投资收益 **（相关交易费用） 贷：银行存款/其他货币资金 *** 2、持有期间收到的现金股利和利息 （1）被投资单位宣告发放现金股利或利息时： 借：应收股利/应收利息 **（发放金额*持股比例） 贷：投资收益 ** （2）实际收到现金股利或利息时： 借：银行存款/其他货币资金 ** 贷：应收股利/应收利息 **
2.2 持有至到期投资
一、定义： 指到期日固定、回收金额固定或可确定，且有 明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 确认应当同时满足以下三个条件： 1、到期日固定、回收金额固定或可确定。 2、企业有明确意图持有至到期。 3、企业有能力持有至到期。
银行本票
同城
2个月
可
定额 不定额 现金支票 转帐支票 信汇、电汇
一律记名，逾期兑付 银行不予受理，但签 发银行可办退款手续
现金支票可从银行提 取现金，也可于转帐
支票
汇兑
同城
异地
1000元
10天
可
托收承付
委托收款
异地
同城 异地
10 000
验单付款3天 验货付款10 天 3天
邮划 电划 邮寄、电报、 电化
银行结算会计核算账户汇总
银行结算方式 支票 汇兑 商业汇票 委托收款 托收承付 银行本票 银行汇票 信用卡 信用证 收款人 付款人 会计核算科目 银行存款 应收票据 应付票据
应收账款
其他货币资金
账户类
外埠存款 存出投资款
2.1 金融资产
2.1 交易性金融资产 2.2 持有至到期投资 2.3 可供出售金融资产
银行存款余额调节表
银行对账单余额 加：企收银未收 减：企付银未付 调整后余额 17 000 (1)1 000 (2)1 400 16 600 企业银行存款账户余额 加：银收企未收 减：银付企未付 调整后余额 12 000 (3)5 000 (4) 400 16 600
1.4 其他货币资金
一、定义 其他货币资金是指企业在生产机构经营过 程中，与库存现金和银行存款存放的地点不同 或指定了特定用途的那部分货币资金。 二、内容 外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用 证、存出投资款
1.2 库存现金
四、库存现金清查 1、方法：实地盘点 2、清查结果：短款、长款 3、账户：待处理财产损溢 4、程序：
帐存 实存
营业外收入
管理费用
1.3
银行存款
一、定义 银行存款是指企业存放在银行或金融机构 内没有指定用途的那部分货币资金。 二、银行账户的设置 基本存款账户：转帐、现金收付 一般存款账户：转帐、现金收款 临时存款账户：临时需要 专用存款账户：专门款项
异地结算
2、异地托收承付 是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向 指定的异地付款人收取款项，付款人根据购销 合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一 种结算方式。 这种结算方式适用于异地订有购销合同的的商 品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应和 垫付费用等款项的结算。 验单付款承付期为三天。 验货付款承付期为十天。