挂靠企业的建筑施工项目会计核算及税务处理办法
建筑挂靠工程会计核算及其依据
建筑挂靠工程会计核算及其依据建筑行业这几年发展的那叫一个迅猛，咱们都知道，工程项目多，工地上忙得不可开交，工程会计的工作也成了不得不重视的一环。
你想啊，什么材料费、人工费、设备租赁、项目管理费，这些钱来得快，去得也快。
为了确保工程款项的合理使用，工程会计的核算工作就显得尤为重要了，谁也不想看着好端端的项目因为财务漏洞掉链子。
特别是对于挂靠工程来说，核算的复杂度那是一个字——高！其实讲白了，建筑挂靠的工程会计核算，就是把一个个复杂的账目理顺，确保钱花得值，工程完成了，账也算得清楚。
大家都知道，建筑行业挂靠这一现象，一直都挺普遍的。
有点头脑的公司都会找些有资质的单位或者个人来“挂靠”，目的呢？很简单，就是借用他们的资质，承接一些大的项目。
不过，挂靠本身就带来了一堆财务核算上的麻烦，这可不是说说就能解决的事儿。
想象一下，某个建筑公司要承接一个大项目，但它自身没有相应的资质怎么办？于是就找了个有资质的单位挂靠。
结果呢，这个挂靠单位就等于借了个牌照，拿着资质去施工，但是实际上的钱和风险却得由挂靠方来承担。
那工程会计在这里面得做些什么呢？一个字，核算！这里面每一笔账目，都会涉及到挂靠单位与实际施工方之间的资金流动。
比如，项目资金来源、工人工资、材料采购、设备折旧等，这些都要按规定入账，不能漏，也不能错。
比如说，材料费怎么摊，怎么分配？工人工资是按什么标准发？这一切都得讲究个清清楚楚，否则到别说拿不到工程款，连账都对不上，那可真是赔了夫人又折兵。
在这过程中，挂靠的会计工作就变得尤为关键，特别是在预算和成本控制方面。
要是没有清晰的账务核算，那可真是叫人捉襟见肘，随时可能出大问题。
建筑行业的账目复杂，光是分清谁付的钱、谁收了钱、谁该付税就得有一定的财务经验和技巧。
为了避免漏洞，建筑工程会计核算的依据就得紧跟着财税走。
比如，现在国家对建筑行业的税务规定越来越严格，做账的时候可不能掉以轻心。
一旦被查出来漏报漏税，不但会罚款，还可能面临停业整顿，甚至关停。
挂靠体制下的工程项目财税处理【会计实务经验之谈】
挂靠体制下的工程项目财税处理【会计实务经验之谈】被挂靠企业对挂靠工程可以实行以下两种财务核算办法：（一）报账制：挂靠工程财务核算功能在被挂靠企业范围内进行施工，挂靠方作为一个普通的项目管理部提供核算的原始单据，最终的财务核算经营成果是合同管理费。
案例分析：某“挂靠施工”工程造价10000元，发生合同成本8000元，营业税费率3%，双方商定的管理费率2%，工程质量保证金（尾款）500元。
不考虑期间费用。
被挂靠方核算过程如下：1、被挂靠方的会计核算（1）发生工程成本支出（收到挂靠方转来的材料发票等）借：工程施工-合同成本 8000贷：银行存款等 8000（2）工程竣工结算借：应收账款-建设单位 10000贷：工程结算 10000（3）收工程款9500（暂扣工程尾款5%）借：银行存款 9500贷：应收账款-建设单位 9500（4）剩余利润=工程造价-管理费-合同成本-工程造价*营业税率=10000-10000*2%-8000-10000*3%=1500（说明：此剩余利润为已扣除承担的营业税费的净额。
挂靠方开具建筑劳务发票缴纳的营业税费，应由挂靠单位自己承担。
）挂靠方开具劳务1500元发票给被挂靠方时借：工程施工-合同成本 1500贷：应付账款-挂靠单位-项目 1500（5）支付剩余利润（暂扣尾款质量保证金500于工程保修期满支付）（=1500-500尾款）借：应付账款-挂靠单位-项目1000贷：银行存款 1000（6）收取建设单位工程尾款，支付挂靠方尾款质量保证金借：银行存款 500贷：应收账款-建设单位 500借：应付账款-挂靠单位-项目 500贷：银行存款 500（7）确认收入、费用、营业税费用、计算税前利润借：主营业务成本 9500借：工程施工-合同毛利 500贷：主营业务收入 10000借：营业税金及附加 300贷：应缴税费-应交营业税 300税前利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加=10000-9500-300=200（实行报账制度，被挂靠方向挂靠方收取的管理费用自然就形成税后利润，不需要再缴纳营业税）（8）缴纳营业税费借：应缴税费-应交营业税 300贷：银行存款 300(9)建造合同完成，冲销“工程施工”和“工程结算”借：工程结算 10000贷：工程施工-合同成本 9500贷：工程施工-合同毛利 5002、挂靠方的账务处理挂靠方在所有的该工程项目的采购活动中，应以被挂靠方名义取得合法有效票据，并交给被挂靠方进行报账。
建筑企业被靠挂方的会计核算账务处理
建筑企业被靠挂方的会计核算账务处理建筑企业被靠挂方会计核算分录
代收工程款时：
借：银行存款（现金）
贷：其他应付款
付代收款时：
借：其他应付款
贷：银行存款（现金）
收到挂靠企业的管理费时：
借：银行存款
贷：其他业务收入
建筑施工企业关于挂靠的工程会计分录怎么做账?
1，建筑企业施工人员工资的会计分录如下：
借：工程施工—间接费用
贷：应付职工薪酬
如果是施工人员的管理工资，则是：
借：工程施工—管理费用
贷：应付职工薪酬
2，你的做法是可以的：将价值比较大的施工材料计入“工程施工——配件及修理费”，而其他的相对低值些，计入“工程施工--低值易耗品”，或者还可以这么做：
1.购进材料时：
借：原材料--***等
贷：银行存款（现金）
2.在建工程：
借：在建工程--**工程
贷：原材料（管理费用等）
3.结转工程：
借：完工产品--**工程贷：在建工程--**工程。
挂靠工程账务处理方案
挂靠工程账务处理方案一、背景近年来，随着城市建设的不断扩张和经济发展的快速增长，建筑业成为了国民经济的重要组成部分。
在建筑项目的实施中，挂靠工程是一种常见的合作模式。
它一方面可以帮助企业增加业务量和收入，另一方面也可以为项目提供更多的选择和可能性。
然而，在挂靠工程中，由于进出的资金、成本等多种因素，会产生一系列的账务问题。
如果不及时处理和管理好这些账务，很容易导致挂靠工程的混乱和风险。
因此，科学有效地处理挂靠工程账务是非常重要和必要的。
二、挂靠工程的账务处理原则1. 严格遵循会计准则，准确记录挂靠工程的成本和收入。
2. 做好成本控制和管理，合理安排资金使用，确保项目账务良性运转。
3. 规范账务报表的编制和审核，确保账务数据的真实、准确和完整。
4. 加强内部控制，防范挂靠工程账务风险，确保资金安全。
5. 遵守税收法规，合理规避税收风险，降低税务成本。
三、挂靠工程账务的处理流程1. 项目启动阶段在项目启动阶段，需要对挂靠工程的账务进行规划和设计。
主要包括确定财务人员和负责人员、建立账务处理流程和制度、完善数据收集和录入系统等。
2. 成本控制和核算在挂靠工程的实施中，需要做好成本的控制和核算。
主要包括开支审批、费用报销、劳务工资、物资采购、设备租赁等各项成本的核算和管理。
3. 收入核算和费用结算在挂靠工程的实施中，需要对收入进行核算和费用进行结算。
主要包括收款确认、结算凭证、票据核对等各项收入和费用的核算和结算。
4. 账务报表的编制和审核在挂靠工程的实施中，需要定期编制各种账务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表需要经过财务人员和领导的审核，确保数据的真实、准确和完整。
5. 内部控制和风险防范在挂靠工程的实施中，需要加强内部控制，防范账务风险。
主要包括制定会计政策和程序、落实财务授权和职责、建立资金监管和使用制度等。
6. 税务申报和税收管理在挂靠工程的实施中，需要做好税务申报和税收管理。
建筑行业挂靠会计分录
建筑行业挂靠会计分录
建筑行业挂靠是指一家企业为了应对市场需求或是节约成本而通过兼并、合作或其他方式，将原本自主经营的业务挂靠在另一家企业名下进行管理。
这种经营模式在建筑行业中比较常见，但是在进行会计处理时需要注意相关的会计凭证和分录，以确保财务报表真实准确。
以下是建筑行业挂靠的会计分录示例：
1. 建筑行业挂靠合同签订阶段
在建筑行业挂靠合同签订阶段，应当根据具体合同内容进行相应的会计分录。
假设甲公司与乙公司签订挂靠合同，约定由乙公司管理甲公司的建筑业务。
根据合同约定，甲公司需要向乙公司支付挂靠费用10万元。
会计分录如下：
借：管理费用（成本支出）10万元
贷：银行存款10万元
2. 建筑行业挂靠业务办理阶段
在建筑行业挂靠实际业务办理阶段，应当根据收支情况进行会计处理。
假设乙公司为甲公司进行建筑施工，实际发生成本为8万元。
会计分录如下：
借：在建工程成本8万元
贷：应付账款8万元
3. 建筑行业挂靠结算阶段
在建筑行业挂靠结算阶段，应当根据挂靠合同约定进行会计分录。
假设乙公司完成建筑施工后，甲公司支付挂靠费用2万元给乙公司。
会计分录如下：
借：应付账款2万元
贷：银行存款2万元
通过以上三个阶段的会计分录，可以清晰记录建筑行业挂靠所涉及的财务事项，保证会计数据的准确性和真实性。
建筑行业挂靠的会计处理对企业的财务管理具有重要意义，需要在遵守相关会计准则和法规的前提下，合理、规范地进行记录和处理。
愿以上示例对建筑行业挂靠会计分录有所帮助。
工程施工挂靠会计处理(3篇)
第1篇一、引言工程施工挂靠是指施工单位在承接工程项目时，将自己的资质、技术和设备等资源出租给其他单位，由其他单位承担实际施工任务。
在这种模式下，挂靠单位与施工单位之间形成了经济合作关系。
由于工程施工挂靠的特殊性，其会计处理具有一定的复杂性。
本文将针对工程施工挂靠的会计处理进行探讨。
二、工程施工挂靠的会计处理1. 合同签订在合同签订阶段，挂靠单位应与施工单位签订书面合同，明确双方的权利和义务。
合同内容应包括挂靠费用、工程款支付方式、工程质量、工程进度、违约责任等。
2. 工程款结算（1）挂靠费用结算：挂靠单位按合同约定，定期向施工单位支付挂靠费用。
在会计处理上，借记“管理费用—挂靠费用”，贷记“银行存款”或“应付账款”。
（2）工程款结算：施工单位按合同约定，定期向挂靠单位支付工程款。
在会计处理上，借记“银行存款”或“现金”，贷记“应收账款”。
3. 工程成本核算（1）直接成本核算：直接成本包括人工费、材料费、机械使用费等。
施工单位应按实际发生额核算直接成本。
在会计处理上，借记“工程施工—合同成本”，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等。
（2）间接成本核算：间接成本包括管理费、财务费、税金及附加等。
施工单位应按实际发生额核算间接成本。
在会计处理上，借记“工程施工—合同成本”，贷记“管理费用”、“财务费用”、“应交税费”等。
4. 工程收入确认施工单位在工程完工后，按合同约定向挂靠单位收取工程款。
在会计处理上，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”。
5. 工程结算（1）工程结算收入确认：施工单位在工程完工后，按照完工进度确认工程结算收入。
在会计处理上，借记“应收账款”，贷记“合同结算—收入结算”。
（2）工程结算成本结转：施工单位在工程完工后，将合同成本结转到主营业务成本。
在会计处理上，借记“主营业务成本”，贷记“工程施工—合同成本”。
6. 费用摊销施工单位在工程施工过程中，发生的各项费用应按合同约定进行摊销。
建筑企业挂靠项目利润及个人所得税处理
建筑企业挂靠项目利润及个人所得税处理近年来，建筑行业持续高速发展，越来越多的建筑企业选择通过挂靠项目来拓展业务范围。
挂靠项目是指建筑企业通过与其他单位合作，利用对方的资质来承揽工程项目。
在挂靠项目中，企业可以通过分包或承包的方式获取项目并实现盈利。
然而，在挂靠项目中，企业也需要面对利润分配和个人所得税处理等诸多问题。
本文将针对建筑企业挂靠项目的利润及个人所得税处理进行探讨。
首先，建筑企业在挂靠项目中获取的利润来源主要包括项目分包费和项目承包费。
项目分包费是指企业将挂靠项目中的部分工程交由其他企业承包，而自己收取的费用。
项目承包费则是指企业直接承揽整个项目并获得的收益。
建筑企业在挂靠项目中的利润取决于项目的规模、难度及市场行情等因素。
为确保项目的顺利进行和盈利，企业需要合理控制项目成本，提高施工效率，同时加强与挂靠单位的沟通与合作。
其次，建筑企业在挂靠项目中获得的利润需要进行合理分配。
一般来说，根据项目合同和协议约定，建筑企业与挂靠单位会约定好利润的分配比例和方式。
在实际操作中，建筑企业应当严格按照约定进行利润的分配，保证各方的权益。
同时，在分配利润时，企业应当注重公平合理，确保各方的利益得到保障，避免发生纠纷。
最后，建筑企业在挂靠项目中获得的利润涉及个人所得税的处理。
根据《个人所得税法》的规定，建筑企业在挂靠项目中获得的利润需要按照比例纳税。
企业应当依法履行纳税义务，按照相关规定及时足额缴纳个人所得税。
同时，在个人所得税的处理过程中，企业需要做好相关记录和报税工作，确保合规遵法。
综上所述，建筑企业在挂靠项目中获取利润是一项复杂而又重要的任务。
企业需要合理规划和分配利润，同时依法履行个人所得税的处理义务。
只有做好项目管理和税务规划，建筑企业才能在挂靠项目中取得成功，并实现可持续发展。
建议企业在开展挂靠项目前充分了解相关法律法规，制定科学的经营计划，确保项目的顺利进行和利润的合理分配。
希望本文可以为建筑企业在挂靠项目中的利润及个人所得税处理提供一定的参考和帮助。
建筑业挂靠工程会计与税务处理
建筑业挂靠工程会计与税务处理建筑业作为国民经济的支柱产业，总产值增幅每年保持8%的速度高增长。
小公司由于资质门槛的限制，就采用挂靠工程形式生存。
对此，虽然行业监管部门对此有异议，毕竟由于建筑业在农民工就业，增加农村收入方面的天然优势，挂靠工程形式下生存的农民工数量庞大。
本文就建筑业挂靠工程涉及的财税方面的处理作出浅显的探讨，仅供参考。
一、建筑业挂靠的认定及挂靠的法律特征建筑业的挂靠行为，通常指的是一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程，采取挂名、挂靠承包经营等方式，挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质进行经营，而施工企业则向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”的行为。
具体司法解释是最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》第43条。
《建筑法》规定：建筑工程的总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，但是除总承包合同中约定的分包外，必须经发包单位认可。
这是分包工程存在的法规前提。
另外，有些总包工程含有部分非主要或专业性较强的劳务作业，总承包单位为了工程按期、按质、按量完成，也会将这部分非主要或专业性较强的专业工程分包给具有相应资质和能力的分包单位施工。
二、对挂靠税收处理方式的探讨假如存在挂靠关系，通常由挂靠人(包工头)自行雇佣工人，建筑公司和建筑工人不存在直接雇佣关系。
没有与建筑公司签订书面劳动合同并办理社会保险的建筑工人的工资支出不能作为计税工资在税前扣除，而必须到税务机关开具劳务发票，征收营业税并带征个人所得税。
三、对挂靠会计处理方式的探讨挂靠工程的会计处理方式可参照总包单位财务处理方法进行。
假设总承包合同的造价为A万元，分包工程的造价为B万元(B≤A)，对总承包单位而言，B是分包工程的总成本;而对分包单位来说，B则是其收入。
在施工企业会计实务中，很多总包人通常会将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，因为这样不但全面反映了总承包方的收入与成本，而且很多总承包单位为了资质方面对业绩的需要，也迫使它不能放弃本就属于自己的工作量即收入。
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挂靠企业的建筑施工项目会计核算及税务处理办法
作为代账公司的工作人员，经常会接触到这么一些建筑企业，它们自身有一定的经营资质，但缺乏真实的技术和经营管理人员，也没有实际开展建筑业务。
一些有门路、有技术、有实操能力的个人（或企业），挂靠这些有经营资质的建筑公司，承揽建筑工程，并进行建筑作业。
有关建筑工程的承揽、施工、管理、收付款等，全部由挂靠人办理。
被挂靠企业只提供资质，并代开发票，提供账户代收款，并将其收取的款项扣除一定比例之后，转付给挂靠人。
今天，陕西会计培训班结合这种情况，来聊聊建筑企业接受挂靠、开展建筑施工服务相关的业务流程、法律风险、会计处理以及税务处理。
错误与不足之处，请同行评判指正。
一、业务性质及业务流程
应该说，施工单位（或个人）挂靠有资质的建筑企业，开展建筑施工服务，这种情况是比较普遍的。
与挂靠类似的是转包。
挂靠是从挂靠人的角度来说的，而转包则是从建筑企业的角度来说的。
从依法依规的角度说，挂靠和转包都是不允许的。
另外，分包这个概念，也与挂靠有类似之处，但分包是有条件的，这就是：
（1）分包必须取得发包人（建设方）的同意；
（2）分包只能是一次分包，即分包单位不得再将其承包的工程分包出去；
（3）分包必须是分包给具备相应资质条件的单位；
（4）总承包人可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，但不得将主体工程分包出去。
只有符合上述条件的分包，才是合法的分包。
而挂靠业务，从业务承揽到施工，都是挂靠人一手包办，没建筑企业什么事，可见它与分包不是一回事。
挂靠企业的建筑施工项目会计核算及税务处理办法
二、挂靠业务的法律风险
既然挂靠经营是不合法的，也就意味着它具有法律风险，风险点在于：
（1）从建筑企业来说，它将经营权下放给挂靠人，而对挂靠人没有多少掌控，挂靠人的违法风险将由自己承担；
（2）从形式上来说，挂靠经营相当于建筑企业将其承揽的建账工程全部转包个不具资质的个人（或企业）去经营，建筑企业将承担违规风险；
（3）挂靠人（或企业）无资质经营，应承担无证经营的风险；
（4）建筑企业、挂靠人因税务筹划缺失，账务处理不健全，双方均需要承担税务风险。
为解除上述风险，挂靠业务应按以下原则操作：
（1）建筑企业应将挂靠业务按自营业务处理，将挂靠人（企业）作为自己的一个项目部看待，并进行管理。
挂靠人（企业）的管理人员、施工人员等，根据情况区分为聘用人员和外购劳务人员，分别按支付工资薪金和支付劳务费（取得劳务费发票）进行处理；
（2）挂靠人（企业）的所有业务收支，均纳入建筑企业的会计核算。
所有业务，挂靠人（企业）的均应取得合法、合规的原始凭证，交给建筑企业进行处理；
（3）挂靠项目的发票由建筑企业开具，增值税等相关税费由建筑
企业缴纳。
在进行会计核算，并缴付企业所得税之后，根据合作协议，已支付奖金等形式向挂靠人（企业）分红。
三、会计处理
下面，西安会计培训学校举例说明挂靠进行建账工程业务的会计处理。
自然人张先生获得某一级公路某标段的工程招标信息之后，联系云南××路桥公司，拟挂靠该公司，实施工程投标及后期施工作业。
之后，张先生获得了该标段的工程。
该标段合同金额2000万元（不含税，增值税税率11%），建设方（发包方）先支付预付款1000万元，企业款项在工程完工验收后，扣除5%质保金后支付。
该项目发生人工费300万元（按工资薪金处理），另发生外购劳务费800万元（有发票）。
发生耗材费用80万元，管理费用120万元。
（1）根据合同确认工程结算款项
借：应收账款1000万元
贷：工程结算1000万元
（2）收取合同预付款、进度款
借：银行存款1000万元
贷：应收账款1000万元
（3）报销期间费用
有关项目投标、项目管理等期间费用，应全部纳入建筑企业会计核算。
经报账后，建筑企业可以将款项支付给挂靠人（企业）。
会计处理如下：
借：管理费用120万元
贷：库存现金、银行存款等120万元
（4）采购建筑施工材料等
借：周转材料80万元
应交税费-应交增值税（进项税额）12.8万元
贷：银行存款92.8万元
（5）进行建筑施工作业，根据计量、分摊、投入的各项材料、工时，计入建筑施工成本
借：工程施工-合同成本300万元
工程施工-合同成本80万元
工程施工-合同成本800万元
应交税费-应交增值税（进项税额）80万元
贷：应付职工薪酬300万元
周转材料80万元
银行存款880万元
（6）确认施工收入及成本费用时，作如下会计处理
借：主营业务成本1180
工程施工-合同毛利1020
贷：主营业务收入2000
应交税费-应交增值税（销项税额）200万元
（7）合同完工时，应再确认工程结算款项，作如下会计处理
借：应收账款1200万元
贷：工程结算1200万元
（8）合同完工时，应将工程施工余额与工程结算科目对冲
借：工程结算2200
贷：工程施工-合同成本1180
工程施工-合同毛利1020
（9）计算缴纳各项税费
应交增值税=销项税额-进项税额=200万元-92.8万元=107.2万元
应交城建税、教育费附加、地方教育附加分别为7.504万元、3.216万元和2.144万元
会计处理如下：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）107.2万元
贷：应交税费-未交增值税107.2万元
借：税金及附加12.864万元
贷：应交税费-应交城市维护建设税7.504万元
应交税费-应交教育费附加3.216万元
应交税费-应交地方教育附加2.144万元
注意，增值税为价外税，无论是否包含在合同价款中，均应按价外税核算。
挂靠人（企业）从采购材料、劳务时，能取得增值税专用发票，将减少其税负，并最终增加盈利。
根据以上核算，项目毛利为820万元，扣除管理费用120万元，税费12.864万元（增值税为价外税），项目利润为687.136万元。
假设建筑企业的管理费为合同金额（不含税）的5%，即100万元，则应支付给挂靠人（企业）的利润为587.136万元。
这个款项，如以一次性支付全年奖金（工资薪金）来计算个人所得税，全部个人所得税为262.4702万元，数额是比较恐怖的。
如以股东个人分红（前提是该挂靠人符合分红条件，比如为建筑企业股东），则个人所得税数额是117.43万元。
相信挂靠人是不会乖乖上这个税的，那么更多的办法，就只有在增加项目的成本、费用上下功夫了。
以上案例，只是理论上模拟的，仅供参考，实际情况则复杂千万倍，操作起来确实不容易。
一句话，要想心安理得省税（实为逃税、避税），实在是难而又难。
有些老板避税了，操作起来也没我说的这么复杂，但他并没有心安理得。
四、税务处理
关于税务处理，事实上已经总结在上文中了。
长沙学会计提醒大家需要注意的是：
（1）挂靠人（企业）应取得合法、合规的原始凭证，交给建筑企业进行会计核算，省事的做法是不靠谱的；
（2）增值税是价外税。
尽量取得增值税专用发票，可以减轻建筑企业的实际税负，实际上等于增加了挂靠人的利润。
上例中如合同总价（含税）为2200万元，则不含税合同总价就是2000万元。
如挂靠人在项目实施过程中，采购劳务支付价款及税款880万元，取得增值税普通发票，则项目成本增加80万元，利润减少80万元；
（3）施工项目如发生在异地（一般至注册地不同的州、市），则相关税费应在异地缴纳，并回注册地进行汇算清缴。