预算管理ppt课件

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零基预算方法
P140案例7-2
编制零基预算的基本步骤 （1）拟定计划项目说明书 （2）进行必要的效益分析 （3）分配资金，落实预算
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ห้องสมุดไป่ตู้
零基预算编制实例
【例】 某企业采用零基预算法编制下年度销售费用预 算，有关资料及预算编制的基本程序如下。
1）该企业销售部门根据实现1440万元销售收入的企业总目标， 拟定其具体奋斗目标，并将有关产品的销售范围从某个地 区扩大到全国。经研究计算，销售部门在预算期间将发生 以下费用：工资7.2万元，旅差费4.2万元，办公费1.8万 元，广告费24万元。
责人员自行编制后送上级审查，经反复研究 和修定平衡后，再逐级汇总，最后由最高管 理层审批，其编制程序如下图所示：
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二、预算编制方法 预算编制可以采用多种方法，主要有：P137表7-1 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算
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（一）固定预算与弹性预算 固定预算亦称为静态预算，它是企业根据本来固定不
因此，有的企业每隔若干年进行一次零基预算，以后几年 内略作适当调整，这样既简化了预算编制的工作量，又 能适当控制费用。
（二）增量预算与零基预算 增量预算是以基期成本费用水平为基础，结合预
算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调 整有关原有费用项目而编制预算的方法。
零基预算是指根本不考虑基期的费用开支水平， 而一切以零为起点，从零开始考虑各费用项目的 必要性和合理性，从而确定预算收支，编制预算 。
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增量预算方法
单位：元
预计实施本方案可获效益： 因增加销售收入而增加利润 因减少推销人员而减少推销费
预计实施本方案所需要的资源： 国家级电视台、电台广告费 本省电视台、电台广告费 实施本方案后的净收益
360 000 156 400
184 000 108 000
累计 416 400
192 000 224 400
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全面预算是企业预算管理体系的基础。
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（三）预算管理的定义 预算管理是以预算为依据和主线的一种企业
管理模式，具体是指企业围绕预算而展开的一系 列管理活动和制度安排，包括预算目标确定、预 算编制、预算控制、预算分析、预算考评等多个 方面。
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二、预算的基本功能
确立目标 整合资源 控制业务 评价业绩
P133 案例7-1
变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能 发生的变动而编制的一种预算。这种预算适合于业 务水平较为稳定的企业。
弹性预算亦称变动预算，是指能适应企业在预算期内 任何生产经营水平的一种预算。由于这种预算是随 着业务量的变化作机动调整的，本身具有弹性，故 称为弹性预算，是固定预算的对称。
P138例7-1 P139例7-2 12
措施之三：以较高的频率在本省电台、电视台做广告，需支 付广告费10.8万元，减少其他推销费4.8万元，增加销售收入 144万元。
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3）按成本效益原则排列顺序，广告费的资金分配额为 19.2万元，与第二项措施相吻合，以此编制广告费项目
的零基预算表如表9所示。
表9 某企业××年度广告费零基预算
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三、预算体系的构成
财务预算
中心环节，经 营、资本预算 的最终反映
预计资产负债表
预计利润表
现金收支预算
经营预算
采购预算
销售预算
生产预算
其他预算
图7-1 预算体系构成
资本预算
投资预算
筹资预算
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四、预算管理的循环
战略计划
预算目标确定
预算编制
预算激励
预算评价
预算执行 预算分析
预算考评
图7-2 预算管理循环
传统的预算编制方法基本上采用的是增量预算方法，假设如下： 1、现有的业务是企业必需的 2、原有的各项支出都是合理的 3、未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果
缺点：
1、受原有费用项目限制，可能导致保护落后 2、容易鼓励编制人员凭主观臆断按成本项目平均削减或只增 不减，不利于调动各部门降低费用的积极性 3、只对目前已存在的费用项目编制预算，不利于企业未来发 展
核心环 节
预算控制
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第二节 预算编制原理
一
二
三
四
五
下达目标
编制上报
审查平衡
审议批准
下达执行
预算编制的程序
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一、全面预算编制的一般程序 1、主管决定法
主管决定法就是由高级主管制定目标，作 为指令下达。用这种方法来编制的预算称为 派定预算，其编制程序下图所示：
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2、参与法 参与法也称自编预算，是由低层业务负
零基预算的优缺点
优点： 1、不受现有费用要素制约，能促使企业有效的进行资源分
配，将有限的资金用在刀刃上 2、能够调动各部门降低费用的积极性 3、有助于企业面向未来发展考虑预算问题，有助于企业未
来发展 缺点：
由于一切支出均以零点为起点进行分析、研究、计算，所 以编制预算的工作量非常大，有时甚至得不偿失。
2）经讨论认为，工资、旅差费、办公费为预算期必不可少的 费用开支，应全部保证。至于广告费项目，初步订了三种 备选方案：
甲方案：利用广告牌、推销员作广告宣传；乙方案：利用报 纸、杂志作广告宣传；丙方案：利用电视、广播电台作广 告宣传。
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经有关人员分析评价，决定采用丙方案，并为该方案拟订了 具体措施。
措施之一：以较高的频率（指一定时期内的播放次数）在国 家级电台、电视台和本省电台、电视台播放广告，预计预算 期内需支付国家级和本省电台、电视台广告费分别为18.6万 元和10.8万元，可减少其他推销费6.96万元，增加销售收入 576万元，销售收入利润率为10%。
措施之二：以较低的频率在国家级电台、电视台做广告，以 较高的频率在本省电台、电视台做广告，预计在预算期内需 支付国家级和本省电台、电视台广告费分别为8.4万元和10.8 万元，可减少其他推销费5.64万元，增加销售收入360万元。
第七章 预算管理
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第一节 预算管理概述
一、预算管理的相关定义
（一）预算的定义 预算就是计划的一种形式，它是企业为
达到一定目的在一定时期对资源进行配置的 计划，是用数字或货币编制出来的某一时期 的计划。
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（二）全面预算的定义 全面预算是一系列预算的总称，就是企业
根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资 本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业 务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预 算）与财务预算三大类内容。