现代企业内部控制讲解.pptx
合集下载
企业内部控制制度PPT课件讲义
特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
现代企业内部控制概论8课件
第二节 职责分工与权限划分
三、建立授权批准制度
建立、健全固定资产授权审批控制的关键是必须强化以 下三方面的工作：限制接近控制点、登记责任制和固定资产 使用协议。 限制接近控制点主要是对接近固定资产实物和固定资产 重要记录的人员进行限制，明确接近人员的数量和权限，避 免人员过多、责任不清等滋生的错漏和问题。 出入仓库登记责任制控制点主要规范各个部门经办人员 的行为，无论是何种目的，进出仓库都需要进行登记，并且 在相应时间段内对固定资产出现的问题负连带责任。 固定资产使用协议可以有效地明确各部门经办人员在固 定资产使用方面的权利和责任。
第三节 科学规范的决策过程
四、验收控制
（二）固定资产验收制度重点关注项目
固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派 员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。 各种监督和测试工作应当加以文字记录，并作为工程验收 合格证书的附件妥善保管，验收合格证书必须由指定的授权 人审核签字。 固定资产验收合格后，管理部门开具设备分配通知单并登 记固定资产管理台账。采购人员将固定资产交请购单位使用。
保证折旧、损耗和摊销的合理 性和计算的正确性
各期折旧、损耗和摊销额的确定， 涉及大量的职业判断，它们难以像 应收账款那样准确核定。同时，由 于它们不是当期现金或实物性支出 的费用，容易被用来调节各期营业 费用。
第一节 固定资产内部控制概述
二、固定资产关键内部控制范围
1
2
3
4
5
6
投资规划
投资预算
购建验收
Contents
第一节 固定资产内部控制概述 第二节 岗位分工与授权批准 第三节 科学规范的决策过程 第四节 固定资产的使用和维护控制 第五节 固定资产处置和转移控制
企业内部控制基本规范解读精讲58页PPT
9 天津磁卡 600800
10 天香集团 600225
入选理由
相关处罚
影响深远，德勤因长期为科龙提供服 务而受到各方面的广泛关注 资本家玩造系工程如演戏，资本游戏 何时休？ 审计署04年会计师事务所检查头号 案件，造假团队庞大名目多金额大 造假金额超过亿元，追溯后双连亏
顾雏军被刑事拘留
财务人员被吊销职业资格，审计师 被暂停执业，事务所受警告 董事长、总经理分别被警告和罚款 处分 被中国证监会立案调查
会计政策、结账和对账程序。
• （七）、内部报告空控制 • （八）、经济活动分析控制 • （九）、绩效考评控制 • （十）、信息技术控制
17
• 红星公司是一家集农工商为一体的中型企业。红星公司的董事长张某十年前从事贩卖鸭蛋的生意，有了一定的资本以 后，在数年前与他的妹夫一起创立了红星公司，同时任命他的妹夫随某为公司的总经理。公司以利润的最大化为目标 ，为了提高公司的盈利能力，红星公司决定从农产品的生产开始建立生产基地，按照市场销售动向生产产品，以满足 消费者的需求，提高销量，扩大市场份额，提高市场效益。加工阶段，注意产品的形象，多生产品向好的产品，在销 售阶段，建立营销队伍，设立专柜，扩大宣传，引导消费。 该公司经过努力，企业规模不断扩大，经济效益节节升高。销售过程中，总经理随某发现，大多数人在买东西的 时候都愿意挑颜色好看的产品，比方说，买咸鸭蛋时喜欢买红心的，如果能够生产出红心蛋，不但卖的快而且价钱高 ，这种情况下，公司千方面计生产红心蛋，这一提议得到了董事长张某的全力支持，经过实验，只要在饲料当中添加 苏丹红，鸭子所产下来的鸭蛋就符合红收蛋的标准，经过加工，咸制，最终产生了公司的特产红心鸭蛋。
• 4、资产的安全完整
• 5、遵循国家法律法规和有关监督规定
10 天香集团 600225
入选理由
相关处罚
影响深远，德勤因长期为科龙提供服 务而受到各方面的广泛关注 资本家玩造系工程如演戏，资本游戏 何时休？ 审计署04年会计师事务所检查头号 案件，造假团队庞大名目多金额大 造假金额超过亿元，追溯后双连亏
顾雏军被刑事拘留
财务人员被吊销职业资格，审计师 被暂停执业，事务所受警告 董事长、总经理分别被警告和罚款 处分 被中国证监会立案调查
会计政策、结账和对账程序。
• （七）、内部报告空控制 • （八）、经济活动分析控制 • （九）、绩效考评控制 • （十）、信息技术控制
17
• 红星公司是一家集农工商为一体的中型企业。红星公司的董事长张某十年前从事贩卖鸭蛋的生意，有了一定的资本以 后，在数年前与他的妹夫一起创立了红星公司，同时任命他的妹夫随某为公司的总经理。公司以利润的最大化为目标 ，为了提高公司的盈利能力，红星公司决定从农产品的生产开始建立生产基地，按照市场销售动向生产产品，以满足 消费者的需求，提高销量，扩大市场份额，提高市场效益。加工阶段，注意产品的形象，多生产品向好的产品，在销 售阶段，建立营销队伍，设立专柜，扩大宣传，引导消费。 该公司经过努力，企业规模不断扩大，经济效益节节升高。销售过程中，总经理随某发现，大多数人在买东西的 时候都愿意挑颜色好看的产品，比方说，买咸鸭蛋时喜欢买红心的，如果能够生产出红心蛋，不但卖的快而且价钱高 ，这种情况下，公司千方面计生产红心蛋，这一提议得到了董事长张某的全力支持，经过实验，只要在饲料当中添加 苏丹红，鸭子所产下来的鸭蛋就符合红收蛋的标准，经过加工，咸制，最终产生了公司的特产红心鸭蛋。
• 4、资产的安全完整
• 5、遵循国家法律法规和有关监督规定
《现代企业内部控制》课件
控制活动是内部控制的核心，对于保证企业的正常运营和资产安全具有重要意义。
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要 支撑，包括信息的收集、处理 和传递等过程。
良好的信息与沟通机制有助于 提高企业内部的信息透明度， 促进各部门之间的协作和配合 。
信息与沟通对于及时发现和解 决内部控制问题具有重要作用 ，有助于提高内部控制的效率 和效果。
会计系统控制
总结词
通过建立健全的会计制度，规范企业内部的会计处理和财务 报告编制。
详细描述
确保会计记录的真实性、完整性和准确性，规范财务报告的 编制和披露，加强内部审计和外部审计的监督作用。
财产保护控制
总结词
通过采取一系列措施，确保企业财产的安全和完整。
详细描述
建立严格的财产管理制度，定期进行财产清查和盘点，限制未经授权的人员接 触重要资产，采取技术手段加强财产保护。
优化内部控制体系
明确内部控制与风险管理的关系
根据企业的实际情况和业务需求，不断优 化和完善内部控制体系，降低不必要的成 本开支。
在实施内部控制的过程中，应充分考虑风 险管理的要求，将两者有机结合起来，提 高企业的整体风险防范能力。
PART 06
未来展望
REPORTING
企业内部控制的发展趋势
数字化转型 随着信息技术的发展，企业内部 控制将更加依赖于数字化工具和 系统，实现更高效、精确的风险 管理和监控。
内部控制的目标主要包括：促进遵循国家法律法规、促进维护资产安全、促进提高信息报告质量、促进提高经营效率和效果 ，以及促进企业发展战略目标的达成。
内部控制的重要性
保障企业资产安全
有效的内部控制可以防止企业 资产流失，保障企业资产的安
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要 支撑，包括信息的收集、处理 和传递等过程。
良好的信息与沟通机制有助于 提高企业内部的信息透明度， 促进各部门之间的协作和配合 。
信息与沟通对于及时发现和解 决内部控制问题具有重要作用 ，有助于提高内部控制的效率 和效果。
会计系统控制
总结词
通过建立健全的会计制度，规范企业内部的会计处理和财务 报告编制。
详细描述
确保会计记录的真实性、完整性和准确性，规范财务报告的 编制和披露，加强内部审计和外部审计的监督作用。
财产保护控制
总结词
通过采取一系列措施，确保企业财产的安全和完整。
详细描述
建立严格的财产管理制度，定期进行财产清查和盘点，限制未经授权的人员接 触重要资产，采取技术手段加强财产保护。
优化内部控制体系
明确内部控制与风险管理的关系
根据企业的实际情况和业务需求，不断优 化和完善内部控制体系，降低不必要的成 本开支。
在实施内部控制的过程中，应充分考虑风 险管理的要求，将两者有机结合起来，提 高企业的整体风险防范能力。
PART 06
未来展望
REPORTING
企业内部控制的发展趋势
数字化转型 随着信息技术的发展，企业内部 控制将更加依赖于数字化工具和 系统，实现更高效、精确的风险 管理和监控。
内部控制的目标主要包括：促进遵循国家法律法规、促进维护资产安全、促进提高信息报告质量、促进提高经营效率和效果 ，以及促进企业发展战略目标的达成。
内部控制的重要性
保障企业资产安全
有效的内部控制可以防止企业 资产流失，保障企业资产的安
2024年度《内部控制》ppt课件完整版
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
现代企业内部控制(ppt 53)(2)
业务
无标准风险
环节
遵循性风险
√
信息性风险
√
资产性风险
√
效率性风险
效果性风险
风险
现代企业内部控制(ppt 53)(2)
内部控制怎么做？
方法论
COSO理论是分析解 决问题的方法论
现代企业内部控制(ppt 53)(2)
内 部 控 制 怎 么 做？
案例
成功案例
联想新大厦自动化立体库，运用有效的风险规避手 段，采用专家参评，多家招投标，采用公证、公平、公开 三原则，利用成套建设市场竞争机制。投资少，效果好。
？ 业务代表直接参与代理的经营业务 ？ 公司的采购业务没有统一标准 ？ 销售商品在办公区域内丢失 ？ 王小娜事件 ？ 国明星事件
……
现代企业内部控制(ppt 53)(2)
现代企业内部控制
引子
所以：
我们需要
——完善内部控制
现代企业内部控制(ppt 53)(2)
现代企业内部控制
引子
内部控制的作用是 防范风险！
公公司司 目运标作
风
险
现代企业内部控制(ppt 53)(2)
内 部 控 制 怎 么 做？
控制循环图
采购控制循环
控制与风险
选 择
供 应 商
订 合 同
运 输
验 收
应款 付管 帐理
付 款
业务ห้องสมุดไป่ตู้
无标准风险
环节
遵循性风险
涉及对象——生产物料、固定资产、 低值易耗品、广告费、研发费、运输
信息性风险 费、维修费、营运费等
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
现代企业内部控制的概念(ppt 66页)
构成控制环境的主要因素：
• 道德准则 • 企业文化 • 敬业精神 • 管理哲学 • 组织结构 • 董事会及下属委员会的职能 • 权责分配方式 • 人力资源政策与实施
道德准则
潜在的道德违规对企业意味着重大的损失 风险。这些风险可能是缴纳巨额罚金，也 可能是企业行政官员被起诉。比如，美国 一家利用氰化物从胶卷中提取银的公司， 曾导致一名员工死亡。该公司被指控蓄意 营造危险工作环境，三位行政官员被判谋 杀罪定刑25年监禁。
企业文化
每个企业都有自己的企业文化，企业文化与全 体员工的一般信念、追求、价值取向、行为和态 度有关。企业文化可能促进也可能阻碍企业的道 德行为，进而影响内控的效果。如果企业文化存 在严重问题，内控效果就会大打折扣，一个健康 的企业文化会使内控事半功倍。
塑造一种具有高尚道德行为的企业文化十分困 难，它需要员工有较高的受教育程度，有较高的 觉悟和组织纪律性；需要管理者具有莫大的人文 关怀和公平、公正而又艺术的执政风格。
• 企业的内部控制流程将会随着某些情况的不同而改 变，这些情况包括企业的规模，组织结构，所有者 特征，传送、处理、保存和评价信息的方法、法律 法规的要求，经营的多样性和复杂程度等。比如， 小型企业中就可能没有足够的雇员来做到和大企业 同样程度的职责分离。
二、信息技术环境下的企业内部控制的目标
确定内部控制的目标是管理过程的一个重要组 成部分，是搞好内部控制的先决条件。内部控制 的目标决定了内部控制的要素、手段和具体实施 办法。控制是为了减少风险，在对企业的风险分 析中，常常结合经营活动的四个一般循环来进行， 每个交易循环都可能存在风险，那么管理层就应 该明确每个交易循环的具体控制目标，这些控制 目标为分析风险提供了一个基础，便于找到风险 并评估其大小，从而有针对性地设计控制措施。 图9-2 列出了每个交易循环的典型控制目标。
现代企业内部控制制度概述(ppt 136页)
环境变化后的管理：经济、产业及管理的环境都是会改变的，企业的活动
应随之改变。因此，风险评估中最基本的部分，就是如何辨认已发生的改变， 并采取必要的行动。这些改受因素包括：行业环境的改变；新员工；业务迅 速成长；新科技；新业务、产品、作业；公司重组；国外业务等。
2005年6月
如何有效地进行风险管理
各行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
上海证券交易所上市公司内部控制制度指引（全文）
… ….
2005年6月
那么什么是内部控制？
2005年6月
内部控制（1）
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与 程序。
COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和 其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及 现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评 估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
2005年6月
： （二） 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现
包括
4 实体控制。
5
保护设备、存货、证券、现金和其它资产的实体安全， 定
期盘点并与控制记录所显示的金额相比较。
5 绩效指标的比较。
6
把不同的几套数据资料（如：经营数据与财务数据）相互比较，
分析它们之间的关系，然后再进行调查与纠正。以存货为例，其绩
二、内部控制的总体架构
2005年6月
内部系统的整体架构
2005年6月
内控系统五要素架构：
2005年6月
控制环境(control environment)：
是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境
提供了企业纪律与架构，塑造了企业文化，并影响企业员工的控制意识
应随之改变。因此，风险评估中最基本的部分，就是如何辨认已发生的改变， 并采取必要的行动。这些改受因素包括：行业环境的改变；新员工；业务迅 速成长；新科技；新业务、产品、作业；公司重组；国外业务等。
2005年6月
如何有效地进行风险管理
各行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
上海证券交易所上市公司内部控制制度指引（全文）
… ….
2005年6月
那么什么是内部控制？
2005年6月
内部控制（1）
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与 程序。
COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和 其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及 现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评 估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
2005年6月
： （二） 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现
包括
4 实体控制。
5
保护设备、存货、证券、现金和其它资产的实体安全， 定
期盘点并与控制记录所显示的金额相比较。
5 绩效指标的比较。
6
把不同的几套数据资料（如：经营数据与财务数据）相互比较，
分析它们之间的关系，然后再进行调查与纠正。以存货为例，其绩
二、内部控制的总体架构
2005年6月
内部系统的整体架构
2005年6月
内控系统五要素架构：
2005年6月
控制环境(control environment)：
是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境
提供了企业纪律与架构，塑造了企业文化，并影响企业员工的控制意识
现代企业内部控制培训讲义(PPT40)
制若不及时会影响内部控制的作用。
我国企业内部控 制存在的问题
内部控制在概念上不统一 对内部控制的重要性认识不足 我国还没有形成内部控制的整
体框架 内部控制执行不力 在内部控制设计上明显存在着
各自为政、就事论事的倾向
添加标题
内部控制是什么 内部控制怎么做 案例分析
添加标题
课程安排
用coso报告的标准与评价方法看亚 细亚的失败
观点
添加标题
内部控制是什么 内部控制怎么做 案例分析
添加标题
课程安排
设计内部控制的总体思路
01
借鉴内部 控制理论
02
参考内部 控制范例
03
根据内部 控制法规
04
结合企业 管理实际
05
设计内部 控制系统
06 定期评价
07
修改、调 整
内部控制的设计原则
相互牵 制原则
协调配 合原则
岗位匹 配原则
1
发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 ……
4
风险评估
2
信息与沟通
3
控制环境
5
控制活动
6
监控
程序控制
• 政策 • 规章制度 • 流程 • 作业指导书
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
实物控制 ○ •统一采购制 度 ○ •保管制度 ○ •盘点制度
添加标题
二分法 （内部控制系统观点）
添加标题
三要素（内部控制结构观点）
添加标题
五要素（内部控制整体框架观点）
什么是控制
根据控制论的一般原理，控制是作 用者对被作用者的 一种能动作用， 被作用者按照作用者的这种作用而 行动，并达到系统的预定目标。
我国企业内部控 制存在的问题
内部控制在概念上不统一 对内部控制的重要性认识不足 我国还没有形成内部控制的整
体框架 内部控制执行不力 在内部控制设计上明显存在着
各自为政、就事论事的倾向
添加标题
内部控制是什么 内部控制怎么做 案例分析
添加标题
课程安排
用coso报告的标准与评价方法看亚 细亚的失败
观点
添加标题
内部控制是什么 内部控制怎么做 案例分析
添加标题
课程安排
设计内部控制的总体思路
01
借鉴内部 控制理论
02
参考内部 控制范例
03
根据内部 控制法规
04
结合企业 管理实际
05
设计内部 控制系统
06 定期评价
07
修改、调 整
内部控制的设计原则
相互牵 制原则
协调配 合原则
岗位匹 配原则
1
发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 ……
4
风险评估
2
信息与沟通
3
控制环境
5
控制活动
6
监控
程序控制
• 政策 • 规章制度 • 流程 • 作业指导书
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
实物控制 ○ •统一采购制 度 ○ •保管制度 ○ •盘点制度
添加标题
二分法 （内部控制系统观点）
添加标题
三要素（内部控制结构观点）
添加标题
五要素（内部控制整体框架观点）
什么是控制
根据控制论的一般原理，控制是作 用者对被作用者的 一种能动作用， 被作用者按照作用者的这种作用而 行动，并达到系统的预定目标。
现代企业内部控制PPT55页
现代企业内部控制
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
Байду номын сангаас
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
Байду номын сангаас
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一个国内先进的自动化立体库。
内 部 控 制 怎 么 做？
类型
内部控制类型：
预防性控制 检查性控制 纠正性控制 指导性控制 补偿性控制
内部控制是什么？
方法
内部控制方法：
组织控制
人事控制
风险评估
程序控制
检查控制
设施设备控制
内 部 控 制 怎 么 做？
组织控制
• 目标、授权和职责
• 分离不相容职务
信息与沟通
引子
MOTOROLA的三件法宝
竞争优势
6
希
全面
格
缩短运
玛
做周期
内部控制
内部控制是什么？
引子
内部控制能够帮助我们绕过 途中的陷阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
现代企业内部控制
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做
课程提纲
内部控制是什么？
内部控制是什么
•内部控制的概念 •内部控制五要素
监控 控制活动
• 决策授权 • 工作说明书
风险评估
控制环境
内部控制怎么做
案例四
内部控制怎么做
人事控制
• 甄选合适的人员
• 适时的人员培训
信息与沟通
• 绩效考核 • 监 控 休假和工作轮换
控制活动
风险评估
控制环境
人事控制
内部控制怎么做
风险评估：
❖风险识别 ❖风险分析 ❖建立机制
风险评估
信息与沟通
√
效率性风险
效果性风险
风险
内部控制怎么做？
方法论
COSO理论是分析解 决问题的方法论
内 部 控 制 怎 么 做？
案例
成功案例
某某新大厦自动化立体库，运用有效的风险规避手 段，采用专家参评，多家招投标，采用公证、公平、公开 三原则，利用成套建设市场竞争机制。投资少，效果好。
立体库验收时，专家感叹：某某用买钢材的钱，建了
风险评估
控பைடு நூலகம்环境
内部控制五要素：
为防范风险所采 取的措施和行动。
•控制活动包括：组织机构、 政策、标准、流程的建立， 授权、批准，复核经营业绩 ，保护资产，职责分离 •控制活动能够抵偿风险
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
内部控制五要素：
监督和评估内部控 制系统设计合理性和运 行有效性。
比如:
引子
？ 采购发票索取错误，影响上百万元抵扣税
？ 业务代表直接参与代理的经营业务 ？ 公司的采购业务没有统一标准 ？ 销售商品在办公区域内丢失 ？ 王小娜事件 ？ 国明星事件
……
现代企业内部控制
引子
所以：
我们需要
——完善内部控制
现代企业内部控制
引子
内部控制的作用是 防范风险！
内部控制是什么？
内 部 控 制 怎 么 做？
风
风险与控制 险
公公司司 目运标作
风
险
内 部 控 制 怎 么 做？
控制循环图
采购控制循环
控制与风险
付款
款管理 应付帐
验收
运输
订合同
供应商 选择
业务
无标准风险
环节
遵循性风险
涉及对象——生产物料、固定资产、 低值易耗品、广告费、研发费、运输
信息性风险 费、维修费、营运费等
课程提纲
内部控制是什么？
定义
内部控制定义
在组织内建立经营政策、标准和程序，并通过各 级管理层和员工有效运行，以此来防范风险，达成组 织的目标。组织中的所有人员都负有相应的职责。
内部控制是什么？
帮助达成 组织目标
风险
定义
董事会 总裁室 经理层 员工层
控
控
谁
= + + 制
制
来
为
什
控
什
么
制
么
内部控制是什么？
风险评估 控制环境
内 部 控 制 怎 么 做？
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部控制五要素：
为了实现控制目标，保 证内部控制各个要素的可靠 性，有关信息必须及时沟通 。
信息沟通贯穿于整个控制
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部控制 的
神经系统
现代企业内部控制
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做
现代企业内部控制
现代企业内部控制
引子
高速成长的某某
28.9% 21.5%
14.4%
10.7% 6.9%
5.0% 3.9% 1994
国内第三
现代企业内部控制
引子
历年销售业绩
单位：千台
3000
2500
单位：亿元
284 300
2618
250
2000 1500 1000
500 0
203
176 1476
125
监控 控制活动 风险评估 控制环境
内部控制五要素：
构成一个企业的氛围， 是其他内部控制要素的基础
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
内部控制五要素：
风险是一种潜在的 问题或损失。 风险评估：
确定什么地方可能 出错，会有什么影响？
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控 控制活动
2 1990
出货量 销售额
8
17
30 25
48 42
67 98
77 228
1991 1992 1993 1994 1995 1996
463 1997
791 1998
1999
2000
200 150 100 50 0
现代企业内部控制
引子
作为某某的管理者， 你最关心的是什么？
达成目标！
现代企业内部控制
监控 控制活动
风险评估
控制环境
内部控制是什么？
风险是普遍存在的：
发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 ……
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
内部控制怎么做
程序控制
• 政策 • 规章制度 • 流程 • 作业指导书
程序控制
信息与沟通
监控
控制活动
内部控制的目标：
定义
• 保证信息的可靠性和完整性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规 • 保护资产的安全 • 提高经营的经济性和有效性 • 保证完成所制定的经营任务和目标
内部控制是什么？
内部控制是什么
•内部控制的概念 •内部控制五要素
课程提纲
内部控制五要素：
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
资产性风险
主要部门——各事业部、采购商务部 、行政后勤部、信息管理部、维修服
效率性风险
务部、公共关系部、研究院、财务部 、法务部等
效果性风险
风险
内 部 控 制 怎 么 做？
控制循环图
采购控制循环
控制与风险
付款
款管理 应付帐
验收
运输
订合同
供应商 选择
业务
无标准风险
环节
遵循性风险
√
信息性风险
√
资产性风险
课程提纲
内部控制是什么？
内部控制的目标：
定义
• 保证信息的可靠性和完整性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规 • 保护资产的安全 • 提高经营的经济性和有效性 • 保证完成所制定的经营任务和目标
内部控制怎么做
内部控制设定原则
控制原则
• 明确经营目标与控制措施的关系 • 特定目标对控制设计的影响 • 控制目标设定时对成本效益考虑 • 管理控制与会计控制
内 部 控 制 怎 么 做？
类型
内部控制类型：
预防性控制 检查性控制 纠正性控制 指导性控制 补偿性控制
内部控制是什么？
方法
内部控制方法：
组织控制
人事控制
风险评估
程序控制
检查控制
设施设备控制
内 部 控 制 怎 么 做？
组织控制
• 目标、授权和职责
• 分离不相容职务
信息与沟通
引子
MOTOROLA的三件法宝
竞争优势
6
希
全面
格
缩短运
玛
做周期
内部控制
内部控制是什么？
引子
内部控制能够帮助我们绕过 途中的陷阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
现代企业内部控制
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做
课程提纲
内部控制是什么？
内部控制是什么
•内部控制的概念 •内部控制五要素
监控 控制活动
• 决策授权 • 工作说明书
风险评估
控制环境
内部控制怎么做
案例四
内部控制怎么做
人事控制
• 甄选合适的人员
• 适时的人员培训
信息与沟通
• 绩效考核 • 监 控 休假和工作轮换
控制活动
风险评估
控制环境
人事控制
内部控制怎么做
风险评估：
❖风险识别 ❖风险分析 ❖建立机制
风险评估
信息与沟通
√
效率性风险
效果性风险
风险
内部控制怎么做？
方法论
COSO理论是分析解 决问题的方法论
内 部 控 制 怎 么 做？
案例
成功案例
某某新大厦自动化立体库，运用有效的风险规避手 段，采用专家参评，多家招投标，采用公证、公平、公开 三原则，利用成套建设市场竞争机制。投资少，效果好。
立体库验收时，专家感叹：某某用买钢材的钱，建了
风险评估
控பைடு நூலகம்环境
内部控制五要素：
为防范风险所采 取的措施和行动。
•控制活动包括：组织机构、 政策、标准、流程的建立， 授权、批准，复核经营业绩 ，保护资产，职责分离 •控制活动能够抵偿风险
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
内部控制五要素：
监督和评估内部控 制系统设计合理性和运 行有效性。
比如:
引子
？ 采购发票索取错误，影响上百万元抵扣税
？ 业务代表直接参与代理的经营业务 ？ 公司的采购业务没有统一标准 ？ 销售商品在办公区域内丢失 ？ 王小娜事件 ？ 国明星事件
……
现代企业内部控制
引子
所以：
我们需要
——完善内部控制
现代企业内部控制
引子
内部控制的作用是 防范风险！
内部控制是什么？
内 部 控 制 怎 么 做？
风
风险与控制 险
公公司司 目运标作
风
险
内 部 控 制 怎 么 做？
控制循环图
采购控制循环
控制与风险
付款
款管理 应付帐
验收
运输
订合同
供应商 选择
业务
无标准风险
环节
遵循性风险
涉及对象——生产物料、固定资产、 低值易耗品、广告费、研发费、运输
信息性风险 费、维修费、营运费等
课程提纲
内部控制是什么？
定义
内部控制定义
在组织内建立经营政策、标准和程序，并通过各 级管理层和员工有效运行，以此来防范风险，达成组 织的目标。组织中的所有人员都负有相应的职责。
内部控制是什么？
帮助达成 组织目标
风险
定义
董事会 总裁室 经理层 员工层
控
控
谁
= + + 制
制
来
为
什
控
什
么
制
么
内部控制是什么？
风险评估 控制环境
内 部 控 制 怎 么 做？
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部控制五要素：
为了实现控制目标，保 证内部控制各个要素的可靠 性，有关信息必须及时沟通 。
信息沟通贯穿于整个控制
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部控制 的
神经系统
现代企业内部控制
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做
现代企业内部控制
现代企业内部控制
引子
高速成长的某某
28.9% 21.5%
14.4%
10.7% 6.9%
5.0% 3.9% 1994
国内第三
现代企业内部控制
引子
历年销售业绩
单位：千台
3000
2500
单位：亿元
284 300
2618
250
2000 1500 1000
500 0
203
176 1476
125
监控 控制活动 风险评估 控制环境
内部控制五要素：
构成一个企业的氛围， 是其他内部控制要素的基础
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
内部控制五要素：
风险是一种潜在的 问题或损失。 风险评估：
确定什么地方可能 出错，会有什么影响？
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
监控 控制活动
2 1990
出货量 销售额
8
17
30 25
48 42
67 98
77 228
1991 1992 1993 1994 1995 1996
463 1997
791 1998
1999
2000
200 150 100 50 0
现代企业内部控制
引子
作为某某的管理者， 你最关心的是什么？
达成目标！
现代企业内部控制
监控 控制活动
风险评估
控制环境
内部控制是什么？
风险是普遍存在的：
发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 ……
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
内部控制怎么做
程序控制
• 政策 • 规章制度 • 流程 • 作业指导书
程序控制
信息与沟通
监控
控制活动
内部控制的目标：
定义
• 保证信息的可靠性和完整性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规 • 保护资产的安全 • 提高经营的经济性和有效性 • 保证完成所制定的经营任务和目标
内部控制是什么？
内部控制是什么
•内部控制的概念 •内部控制五要素
课程提纲
内部控制五要素：
COSO 内 控 模 型
信息与沟通
资产性风险
主要部门——各事业部、采购商务部 、行政后勤部、信息管理部、维修服
效率性风险
务部、公共关系部、研究院、财务部 、法务部等
效果性风险
风险
内 部 控 制 怎 么 做？
控制循环图
采购控制循环
控制与风险
付款
款管理 应付帐
验收
运输
订合同
供应商 选择
业务
无标准风险
环节
遵循性风险
√
信息性风险
√
资产性风险
课程提纲
内部控制是什么？
内部控制的目标：
定义
• 保证信息的可靠性和完整性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规 • 保护资产的安全 • 提高经营的经济性和有效性 • 保证完成所制定的经营任务和目标
内部控制怎么做
内部控制设定原则
控制原则
• 明确经营目标与控制措施的关系 • 特定目标对控制设计的影响 • 控制目标设定时对成本效益考虑 • 管理控制与会计控制