银行会计学1
银行会计学(1)(1)
精心整理银行会计学1.银行会计定义：以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。
2.银行会计特点：（1）会计信息的综合性（2）会计与业务的融合性（3）监督和服务的双重性（4）核算方法的多样性表现：在会计凭证上、在账务组织上（5（73.12.资产=利润=资产=4.银行会计核算的一般原则1、可靠性：要求：会计信息真实可靠、内容完整。
2、相关性：要求：会计信息应当有助于信息使用者做出经济决策。
3、可理解性：要求：会计信息应当清晰明了4、可比性：要求：银行提供的会计信息应当具有可比性。
5、实质重于形式：要求：银行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
6、重要性：要求：银行提供的会计信息应当反映与银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
7、谨慎性：要求：银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
8、及时性：要求：银行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。
5.会计科目是会计核算方法的基础；是设置账户、处理业务所必须遵守的规则和依据。
会计科目分类：1、表内科目——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。
（1）资产类科目——用来反映银行被占用的资金及应收未收资金所设置的科目。
主要科目有：现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产等。
（2）负债类科目——用来反映银行欠他人资金及应付未付资金科目（即按对外取得与形成资金的渠道所设置的科目）。
主要科目有：各项存款、各项借款、发行债券及应解（汇出）汇款等。
（3）资产负债共同类科目——用来反映他行欠本行，本行欠他行，过渡使用的科目。
在日常核算时，借方发生额，其余额记在借方，反映为借方余额；反之则相反。
银行会计学
第一章、银行会计银行会计：是以货币银行学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，对银行的经营活动进行连续、全面、完整、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列信息的专业会计。
银行会计的特点：1.以货币为计量单位2.核算内容具有综合性3.核算方法的特殊性4.监督职能的社会性银行会计的职能:1.组织办理银行业务，反映资产、负债的变化2.反映银行货币资金运行状况，考核经营效益3.反映货币政策执行和信贷资金活动变化4.提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素恒等式:资产=负债+所有者权益利润=收入-费用会计核算假设:1.会计主体假设2.持续经营假设3.会计分期假设4.货币计量假设会计处理基础：权责发生制会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计工作组织的形式：集中核算（一级核算）、非集中核算(分散核算)银行会计的账务组织：明细核算、综合核算第二章、银行会计核算银行会计科目分类：1.按与资产负债表的关系分类2.按经济内容分类3.按科目使用范围分类借贷记账法试算平衡法：发生额试算平衡法、余额试算平衡法银行会计凭证的意义：1.是会计核算的基础2.是处理账务的依据3.是明确经济责任的依据4.是实行会计监督的依据会计凭证的分类：1.按核算程序分为原始凭证和记账凭证2.按记载业务形式分为复式凭证和单式凭证3.按格式和使用范围分为基本凭证、特定凭证和汇总记账凭证会计凭证的特点：1.大量采用原始凭证代替记账凭证作为记账依据2.除个别业务以外，大多采用单式凭证3.凭证传递环节多明细核算：由分户账（甲乙丙丁）、登记簿、余额表（计息、一般）、现金收入日记簿和现金付出日记簿组成综合核算：由科目日结单、总账、日计表组成错帐更正：书本65第三章、人民币存款业务核算存款的分类：1.按存款的性质分为单位存款、个人储蓄存款、财政性存款2.按存款的期限分为活期存款和定期存款3.按资本高低分为低成本存款和高成本存款4.按存款来源分为原始存款和派生存款5.按存款的币种分为人民币存款和外币存款银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户：单位结算账户包括基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户单位活期存款业务核算分为：支票户存取现金的核算和存折户支取现金的核算单位定期存款业务的核算分为：到期一次支取的核算和部分提前支取的核算单位其他存款业务的核算：单位通知存款和单位协定存款定期储蓄存款业务的核算：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便其他储蓄存款业务的核算：个人通知存款和教育储蓄存款利息的计算方式：积数计息法（余额计息法和账页计息法）和逐笔计息法第四章、人民币贷款业务核算按贷款发放时有无担保分为：信用贷款和担保贷款和票据贴现按贷款发放时商业银行承担风的责任划分分为：自营贷款和委托贷款和特定贷款按贷款风险分为：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款担保贷款：保证贷款、抵押贷款、质押贷款票据贴现与贷款的区别：1.资金流动性不同2.资金使用范围不同3.收取利息时间不同4.期限不同5对象不同贴现利息的计算方式：贴现利息=汇票面额×实际贴现天数×日贴现率实付贴现金额=汇票面额-贴现利息第五章、资金清算业务核算支付结算（个人或单位企业与银行）和资金清算（银行之间）支付结算（收付款人账户）：同一支行、同城联行、同城跨系统、异地联行、异地跨系统资金清算业务构架：以中国现代化支付系统为核心，以银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算结构。
银行会计学 01
其他营业收入包括租赁收入、补贴收入、中途转让 投资收入、追偿款收入、房地产开发收入、金银买卖 收入、无形资产转让净收入、抵押物、质物的拍卖、 变卖净收入等等。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计要素及计量
银行在取得营业收入的同时，还会发 生一些与其业务经营活动无直接关系的各 项收入，称为营业外收入。主要包括固定 资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无 形资产净收益、处置抵债资产净收益、罚 款收入等。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计要素及计量
2． 负债
（1）负债的定义。负债是指银行过去的交易或者事 项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。 现时义务是指银行在现行条件下已承担的义务。
负债的定义强调负债的三个特征：①负债是过去的交 易和事项形成的现实义务；②义务包括法定义务和推定 义务；③义务的履行预期会导致经济利益的流出。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.1 会计主体假设
在会计主体假设下，银行的会计核算应当以 实际发生的交易或事项为对象，记录和反映银 行自身的各项经营活动。具体应当把握以下三 点内容。
1．银行本身的经济活动 2．会计主体不同于法律主体 3．正确把握会计处理立场
银行会计学 01
（2）负债的确认。符合负债定义的义务。同时又满 足下列两个条件的义务可确认为负债。①与该义务有关 的经济利益很可能流出银行；②未来流出的经济利益的 金额能够可靠地计量。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计要素及计量
3． 所有者权益
所有者权益是指银行资产扣除负债后由所 有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称 为股东权益。
全书课件：银行会计学 (一)
全书课件：银行会计学 (一)全书课件：银行会计学——理论与实务是一本由中国人民大学出版社出版的专业教材，该教材为银行会计专业学生提供了完整的学习内容和实践指导。
该教材首先介绍了银行会计学的理论基础，然后深入讲解了银行的资产、负债、权益、收入和费用等各项业务。
本文将从以下四个方面进行详细阐述。
首先，全书课件：银行会计学在理论阐述方面突出了逻辑性和条理性，使读者容易理解各种不同的会计科目之间的关系和作用。
该教材通过丰富的实例和案例，引导学生在理论基础上加深对业务的认识和理解。
同时，该教材还重点分析和解释了会计准则和规定在银行业务中的应用，特别是在账务处理和报表编制方面。
这是银行会计学学生必须掌握的基本知识。
其次，全书课件：银行会计学的实务内容比较丰富，涵盖了银行业务中的各个方面以及实操流程，使读者能够实现知识与操作的无缝融合。
课件重点讲解了各类银行账户处理、存款业务、汇票业务、借贷业务等核心业务的会计处理方法，同时还解释了银行间联盟交易、金融衍生产品等较为复杂的业务的会计处理方法。
此外还包括对银行交易结算、清算和报表编制方面的介绍。
通过所有这些内容的学习，学生可以基本掌握银行会计业务的本质和流程。
再次，全书课件：银行会计学充分反映了现实中的实务应用。
该教材呈现的内容与真实银行业实践的联系紧密，而所呈现的实例和案例均有明确的操作指导，能够帮助学生观察业务过程并做好实操操作。
教材中的银行会计实务概述了银行在国内外的业务操作模式和特点，全面解析了银行业务的全过程，以及各个环节中会计处理的实现方式。
无论学生是从事银行业务的，还是从事银行审计或者稽核的，该教材都可以为其提供实践中所需的专业知识与技能。
最后，全书课件：银行会计学非常适合银行会计专业学生，但并不一定只有银行会计专业学生才适合使用。
对于需要系统了解银行会计知识的人来说，该教材都是一本很好的参考书，可供银行从业人员、会计师、审计师、证券人士、学者和投资者等各个阶层人士学习和掌握。
银行会计学PPT课件
金融科技的发展还促进了银行会计学的国际化发展，如跨境支付、外汇 交易等业务的开展，需要遵循国际会计准则，加强国际合作与交流。
国际会计准则的趋同与差异
随着经济全球化的深入发展，国际会计准则的 趋同是大势所趋，各国会计准则的差异逐渐缩 小。
会计凭证与会计账簿
01
会计账簿
记录经济业务发生情况的账册，是 编制财务报表的依据。
明细账
对某一类经济业务进行详细记录的 账簿，如应收账款明细账等。
03
02
总账
对所有经济业务进行总括记录的账 簿。
日记账
记录日常经济业务的账簿，如现金 日记账、银行存款日记账等。
04
会计报表与财务分析
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益状况的报表。
市场风险管理
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格波动、利率变动等因素导致投资组合价 值下降的风险。
市场风险的来源
市场风险的来源主要包括股票价格波动、债券价格波动、汇率波 动、商品价格波动等。
市场风险的评估方法
市场风险的评估方法主要包括敏感性分析、波动率分析和压力测 试等。
操作风险管理
操作风险的定义
银行会计学的历史与发展
总结词
银行会计学伴随着银行业的发展而不断演变，现代银行会计学在信息化、国际化和监管要求的推动下不断发展。
详细描述
银行会计学的发展历史可以追溯到银行业兴起之初。随着银行业务的不断扩大和复杂化，银行会计学逐渐形成并 发展起来。近年来，随着信息化、国际化和监管要求的推动，银行会计学不断演变，逐步形成了现代银行会计学 的理论体系和方法。
银行会计学
银行会计学银行会计常识银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。
第一节银行会计概述一、银行会计的定义会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。
银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。
（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。
二、银行会计的对象（略）三、银行会计的特点（一）会计与业务相融合。
银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。
如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。
（二）会计处理的及时性1、银行作为货币信用的中介的及时性；2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性；3、银行会计帐务结帐的及时性。
-!（三）银行分支机构的电子网络化（略）（四）银行凭证套写化和广泛使用代传票1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。
2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。
四、银行会计的职能与作用（一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化（二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况（三）反映货币政策执行和信贷资金变化（四）考核经营效益，反映盈亏实绩（五）提供经济信息，据以制订决策五、会计原则会计原则有以下原则组成：成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。
第二节银行会计的应用银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。
一、会计概念这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。
银行会计学全
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（四） 收 入
收入是指银行在日常活动中形成的会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入，包括：利息收入、手续费收入、 贴现利息收入、担保收入等。
收入的确认应当在同时满足下列条件时： 1.经济利益很可能流入银行导致资产增加或负债 减少； 2.收入的金额即经济利益的流入额能可靠的计量。
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汇款人
１ 交 汇 款 凭 证
有经济往来
会计核算过程具有 高度的严密性
汇兑程序2 汇出行 收款记账源自３汇款／发出信息收款人
５ 收 款 或 取 款 通 知 4 汇入行 审核后入账
表1-2
承申 请
兑人
全称 账号
开户银行
汇票金额
银行承兑汇票
签发日期(大写)二零壹二年叁月壹拾日
上海第一织布厂 9873
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（三）所有者权益 是指金融企业的资产扣除负债后由所有者 享有的剩余权益，又称为股东权益. 其来源包括所有者投入银行的资本、直接计入股
东权益的利得或损失和留存收益。银行的所有者权 益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余 公积、一般风险准备和未分配利润等。
利得指由银行非日常活动所形成的会导致所有
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❖ 2.非流动资产
❖ 指银行拥有的不可能在1年内，而是在1年 以上（或长于一年的一个营业周期以上）方能 变现或耗用的各项资产，包括固定资产、长期 投资、无形资产、递延资产和其他资产，以及 各种中长期贷款等。
（二）负债——银行资金的来源
1.负债是指过去的交易或事项形成的预期会导致经济
2020/7/1
为什么说银行业务处理和会计核算具有统一性呢？
《银行会计学》课件
银行凭证管理
讨论银行凭证的种类和管理方式，包括支票、汇票、银行承兑汇票和电子凭 证。
款和活期存款。
3
贷款利息
说明银行计算贷款利息的方法，包括等额本
利息税
4
息和等额本金还款。
学习关于银行利息所需要缴纳的税费，如利 息税和个人所得税。
银行准备金
准备金比例
介绍银行准备金比例及其对银 行资金出借和储备的影响。
准备金计算
说明银行准备金计算的公式和 方法，包括存款准备金和结算 准备金。
准备金监管
本课程的内容将帮助学习者 在银行或相关领域的工作中 应用会计知识，并取得良好 的业绩。
银行会计基础知识
会计原则
介绍银行会计所遵循的会计原则，如货币计量原则 和收入确认原则。
会计期间
讨论银行会计的会计期间，如年度和季度。
会计准则
解释银行会计所遵循的会计准则，如金融工具的分 类与核算准则。
会计记录
介绍银行会计的记录方式，如会计凭证和账簿。
《银行会计学》PPT课件
本课件将介绍《银行会计学》的内容，包括课程目标、银行会计基础知识、 银行资产和负债、银行利息计算、银行准备金以及银行凭证管理。
课程目标
1 深入理解银行会计
2 掌握银行会计技巧
3 应用于实际工作
通过本课程，学习者将深入 了解银行业的会计原则、规 范和实践。
学习者将学会应用会计知识 分析和解决银行会计问题， 提升自身的专业能力。
银行资产和负债
资产
负债
详细介绍银行的各类资产，如贷款、 说明银行的各类负债，如存款、债
投资和银行间存款。
券和其他借款。
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银行会计学_A 最终成绩：80.0
1. 我国商业银行一般性存款适用的法定存款准备金比例为（）。
10%
12%
15%
20%
本题分值： 5.0
用户得分： 0.0
用户解答： 10%
标准答案： 15%
2. 银行贷款按贷款人承担的经济责任划分，可分为( )
自营贷款和委托贷款
信用贷款和担保贷款
短期贷款和中长期贷款
流动资金贷款和固定资产贷款
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答：自营贷款和委托贷款
标准答案：自营贷款和委托贷款
3. 下列不属于编制财务会计报告必须满足的基本要求为（）。
真实可靠
内容完整
计算准确
格式可以随意更改
本题分值： 5.0
用户得分： 0.0
用户解答：计算准确
标准答案：格式可以随意更改
4. 贷款本金或利息逾期（）天的贷款，作为呆滞贷款处理。
50
60
90
80
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答： 90
标准答案： 90
5. 单位活期存款、事业单位属于计息的账户和个人储蓄存款按季度计算利息，于每季度（）日结息。
10
15
20
30
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答： 20
标准答案： 20
6. 现在国际支付中绝大多数用的是（）
电汇汇率
票汇汇率
信汇汇率
远期汇率
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答：电汇汇率
标准答案：电汇汇率
7. 若单位通知存款部分支取后，其留存部分低于（）万元时，应予以清户。
50
30
20
40
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答： 50
标准答案： 50
8. 凡是在总行清算中心开立备付金存款帐户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为( )。
清算行
经办行
发报行
收报行
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答：清算行
标准答案：清算行
9. “固定资产”账户的备抵调整账户是指( )。
固定资产清理
累计折旧
在建工程
工程物资
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答：累计折旧
标准答案：累计折旧
10. 下列不属于短期投资的损益确认的（）
现金股利
利息收入
转让短期投资
债券投资
本题分值： 5.0
用户得分： 0.0
用户解答：转让短期投资
标准答案：债券投资
二判断题
1. 资产是过去交易、事项形成并必须是由企业拥有所有权的经济资源，该资源能给企业带来经济效益。
错
对
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答：错
标准答案：错
2. 联行专用章，是鉴别联行往来凭证及金额真伪的重要手段，各家银行系统的全国联行专用章，有各家银行总行负责统一编制。
错
对
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答：错
标准答案：错
3. 银行业的负债，主要是其吸收的各种存款，它是形成银行业资产的主要资金来源，一般占80%以上。
错
对
本题分值： 5.0
用户得分： 0.0
用户解答：错
标准答案：对
4. 个人储蓄存款利息收入不用交纳利息税，单位储蓄存款取得利息收入需要交纳5%的利息税。
错
对
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
标准答案：错
5. 转账支票允许连续背书转让，同样，现金支票和普通自票也可以背书转让。
错
对
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答：错
标准答案：错
6. 利息结算到12月31日止，对以前各季度已结算的利息，应进行复查或者检查。
错
对
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答：错
标准答案：错
7. 营业费用有关账户的支出，除了有关规定外先提后用外，其他一切据实列支，不得预提。
错
对
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答：对
标准答案：对
8. 对外汇业务除了本币计量以外，还要以外币为计量单位。
错
对
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
标准答案：对
9. 溢价购入债券是指企业以低于债券面值的价格购进其他单位发行的债券。
错
对
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答：错
标准答案：错
10. 按能否直接辨认分类，无形资产可以分为外部形成的无形资产和内部形成的无形资产。
错
对
本题分值： 5.0
用户得分： 5.0
用户解答：错
标准答案：错。