应收及预付款项的账务处理总结
预付账款与应收账款的会计处理与管理
预付账款与应收账款的会计处理与管理预付账款和应收账款是企业在业务交易中常常涉及到的两个重要概念。
它们在会计处理与管理中具有不同的特点和操作方式。
本文将从会计处理和管理两个方面，对预付账款和应收账款进行详细介绍。
一、预付账款的会计处理与管理预付账款是企业在购买商品或服务时，提前支付给供应商或其他交易对方的款项。
预付账款通常用于保障交易的正常进行，同时也反映了企业对供应商的信任和合作关系。
预付账款的会计处理和管理主要包括以下几个方面：1. 会计处理当企业预付账款时，应按以下方式进行会计处理：应收账款（借）银行存款（借）预付账款（贷）该会计分录将预付账款计入负债项中，并通过银行存款进行支付。
2. 管理措施为了有效管理和监控预付账款，企业可以采取以下管理措施：（1）建立预付账款的台账并定期核对：将每笔预付账款记录在台账中，包括交易对方、金额、付款方式等信息，并定期核对与供应商的对账单，确保预付账款的准确性和可靠性。
（2）加强与供应商的沟通与协调：及时与供应商进行沟通，了解其交货进度和付款要求，确保预付账款与供应商的业务需求相一致，避免因预付账款引发的纠纷。
（3）建立预付账款的授权流程：对于预付账款的申请和审批，应建立相应的授权流程，确保预付账款的合理性和合规性，避免滥用和风险发生。
二、应收账款的会计处理与管理应收账款是企业向客户销售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项。
应收账款的会计处理和管理主要包括以下几个方面：1. 会计处理当企业形成应收账款时，应按以下方式进行会计处理：应收账款（借）销售收入（贷）该会计分录将应收账款计入资产项中，并通过销售收入确认交易的收入。
2. 管理措施为了有效管理和催收应收账款，企业可以采取以下管理措施：（1）建立应收账款的台账并定期核对：将每笔应收账款记录在台账中，包括客户信息、金额、到期日期等信息，并定期核对与客户的对账单，确保应收账款的准确性和收款的及时性。
（2）建立催收措施和流程：对于逾期或长期未收回的应收账款，建立相应的催收措施和流程，及时与客户进行沟通和协商，如无法解决可采取法律手段进行追缴。
应收和预付款项的核算
01
02
03
信用风险
对客户进行信用评估，确 定信用额度和期限，避免 坏账风险。
流动性风险
合理安排资金，确保能够 及时收回款项，避免资金 短缺风险。
法律风险
确保合同条款明确，遵循 相关法律法规，维护企业 合法权益。
应收和预付款项的内部控制
职责分离
确保不同岗位之间相互制 约、相互监督，防止舞弊 行为。
应收和预付款项的会计分录编制
销售商品或提供劳务时，借记“应收 账款”，贷记“主营业务收入”等科 目。
预付供应单位款项时，借记“预付账 款”，贷记“银行存款”。
收到客户支付的款项时，借记“银行 存款”，贷记“应收账款”。
收到供应单位提供的商品或劳务时， 借记“库存商品”或“原材料”等科 目，贷记“预付账款”。
和准确性。
应收和预付款项的审计报告
01
在审计报告中详细描述 审计过程、审计发现的 问题以及相应的处理建 议。
02
对应收和预付款项的内 部控制制度进行评价， 提出改进建议。
03
04
对企业坏账准备的计提 政策进行评估，提出合 理化建议。
对企业应收和预付款项 核算的合规性进行评估， 提出改进意见。
感谢您的观看
THANKS
企业应定期核对预付款项的金额，以确保其准确性，并及 时发现和处理异常情况。
预付款项的记录
预付款项的记录应准确、完整地反映 企业与对方之间的交易关系和资金流 向。
企业应建立健全的内部控制制度，确 保预付款项记录的真实性和完整性， 并定期进行内部审计和财务检查。
03
应收和预付款项的管理
应收和预付款项的风险管理
应收账款的确认
应收账款应在满足收入确认条件时予以确认。
财务会计3应收及预付款项
第二节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有 的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我 国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据， 可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需 要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客 户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、 增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应 收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务 人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类 存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定 购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背 的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折 扣。 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现 金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按 总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算 方法：
总价法
净价法
总价法是将未减 去现金折扣前的金 额作为应收账款的 入账价值
净价法是将扣减 最大现金折扣后的 金额作为应收账款 的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣
会计实务：应收及预付账款的核算
应收及预付款项的核算
任务指导
• 如果上述货款在20天内收到：
• 借：银行存款
23 166
会•
财务费用
234
计•
贷：应收账款
23 400
实 • 如果超过了现金折扣的最后期限，收到货款：
务 • 借：银行存款
23 400
•
贷：应收账款
23 400
任务 指导
应收账款核算
应收及预付款项的核算
任务指导
• 借：银行存款
59 500
•
贷：应收账款
59 500
任务 指导
应收账款核算
应收及预付款项的核算
任务指导
• （二）存在商业折扣
• 【案例3-5】 2×15年5月12日，滨华有限责任公司销售一批产
品，按价目表标明的价格计算，金额为30 000元，由于是成批
销售，销货方给购货方10%的商业折扣，金额为3 000元，销
年末计提坏账准备：1 000 000×3%－10 000＝20 000
会 （元）
计
借：资产减值损失
20 000
实
贷：坏账准备
20 000
务
“坏账准备”期末余额30 000元。
任务 指导
应收账款核算
应收及预付款项的核算
任务指导
（2）2×14年
发生坏账：
借：坏账准备
6 000
会
贷：应收账款--甲企业
1 000
贷：财务费用
1 800
任务 指导
应收票据核算
应收及预付款项的核算
9月1日到期收到票款和利息时：
会 借：银行存款
123 000
计
应收及预付款项的核算
学习情境 应收及预付款项的核算
逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收 账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在商 业汇票备查簿中保留登记。转入待处理财产损溢时，按照待 核销的应收账款金额，借记“待处理财产损溢”账户，贷记 本账户。已核销的应收账款在以后期间收回的，借记“银行 存款”账户，贷记“应缴财政款”等账户。
学习情境 应收及预付款项的核算
其他应收款的主要账务处理如下：
（1） 发生其他应收及暂付款项时，借记本账 户，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等 账户。
（2） 收回或转销上述款项时，借记“银行存 款”“零余额账户用款额度”或有关支出等账户， 贷记本账户。
学习情境 应收及预付款项的核算
（3） 行政单位内部实行备用金制度的，有关部门使用 备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部 门核定并发放备用金时，借记本账户，贷记“库存现金”等 账户。根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“经费支 出”账户，贷记“库存现金”等账户，报销数和拨补数都不 再通过本账户进行核算。
预算会计
学习情境 应收及预付款项的核算
应收及预付款项是指行政单位在开展 业务活动中形成的各项债权，包括应收账 款、预付账款及其他应收款等。
学习情境 应收及预付款项的核算
一、 应收账款的核算
“应收账款”账户用于核算行政单位出租资产、 出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇 票也通过本账户进行核算。本账户应当按照购货、接 受服务单位或个人，以及开出、承兑商业汇票的单位 等进行明细核算。应收账款应当在资产已出租或物资 已出售且尚未收到款项时确认。
本账户的期末借方余额反映行政单位尚未收回的应收账 款。学习情境 应收及预付款源自的核算二、 预付账款的核算
应收及预付、应付及预收,四大往来款项账务处理
应收及预付、应付及预收，四大往来款项账务处理
会计人员在做财务核算时，对于公司发生的往来款项，到底是计入应收、应付的科目呢？还是要计入预收、预付科目呢？如果搞混淆了，会给公司账务带来很大的麻烦。
今天小编就带领大家来区分一下往来款项的区别和账务处
理的过程，让大家能够快速的区分这四个科目，希望对大家有所帮助。
首先带领大家了解一下四个往来款项所包含的内容：
看完上面对应收及预付款项、应付及预收款项的内容介绍，大家是不是能区分四个款项所包含的内容，接下来我们来了解一下往来款项的账务处理吧！。
初级会计实务 第二章 第二节 应收及预付款项
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，在汇票上记载具体到期日。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。
企业申请使用时，应向承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费，应于当日支付票款，未足额交存票款则按每日万分之五利息。
（二）应收票据的账务处理1取.得应收票据和收回到期票据因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记”应收票据“科目，贷记“应收账款”科目；借：应收票据贷：应收账款因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。
借：银行存款贷：应收票据2应.收票据的转让实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。
背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
（二）应收账款的账务处理企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；期末余额在贷方，反映企业预收的账款。
会计学第二节应收及预付款项
对于无息票据来说，票据的到期价值就是其 面值。
贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数 ÷360
贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－ 1=票据期限-企业已持有票据期限
贴现所得金额＝票据到期价值－贴现息
例:
A公司因急需资金，于6月7日将一张5月 8日签发、120天期限、票面价值50 000 元的商业汇票向银行贴现，年贴现率为 10%。
票据到期日的计算－按日表示
应从出票日起按实际经历天数计算.如4月15日 签发的90天票据，其到期日为7月14日.
“ 算尾不算头” [90天-4月份剩余天数(不包 括出票日)-5月份实有天数-6月份实有天数=90（30-15）-31-30=14天]
“算头不算尾” 90天-4月份剩余天数(包括出 票日)-5月份实有天数-6月份实有天数=90（30-16）-31-30=15天—由于已经首尾都考虑 了应减掉一天
A、客户取得折扣 借 银行存款（实收） 财务费用 贷 应收帐款--**公司 B、客户丧失折扣 借 银行存款（实收） 贷 应收帐款--**公司
某制造厂采用托收承付结算方式销售给 某商厂商品一批，价值总计200 000元， 适用的增值税税率为17％，代购货单位 垫付运杂费5 000元，企业已将产品发出， 并向银行办妥托收手续。
2月20 日，张三出差归来，报销差旅费 600元，其余退回
借 管理费用 600
现金
200
贷 其他应收款—张三 800
（3）3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存人银行。
（4）如果该票据到期，乙企业无力偿还票款。
要求：根据上述业务进行会计处理。
(1)借 应收帐款 117 000
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一：应收及预付款项；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。
(一)应收票据1．应收票据概述：应收票据是核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。
2．应收票据的账务处理：(1)应收票据取得时按其票面金额入账。
(2)应收票据到期收回时，按账面余额予以结转。
(3)票据未到期背书转让时，应按账面余额结转。
【例题1·多选题】下列各种票据收到时，应通过应收票据核算的有( )。
A．商业承兑汇票B．支票C．银行承兑汇票D．银行本票【答案】AC【例题2·单选题】B公司为增值税一般纳税人，12月1日从A公司购入甲材料1000公斤，每公斤50元，增值税率17%，当日以将于12月15日到期的票面金额为51000元的应收C公司商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。
则B公司应计入银行存款账户的方向和金额为( )。
A．借方1000元B．贷方1000元C．借方7500元D．贷方7500元【答案】D【解析】B公司应支付的金额应为58500元，转让的票据面值51000元，故应支付银行存款7500元。
会计分录： （结转应付账款）借：原材料---甲材料 50 000应交税费---应交增值税（进项税额） 8500贷：应付账款 58500借：应付账款 58500贷：应收票据 51000银行存款 7500(二)应收账款1．应收账款主要包括销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【注意】在确定应收账款入账价值时，应注意商业折扣和现金折扣。
在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款。
在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣时，作为当期“财务费用”，计入发生当期的损益。
2．应收账款的账务处理：企业发生的赊销业务通过“应收账款”科目核算。
“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映尚未收回的应收账款，如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。
不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项也在“应收账款”科目中核算。
为了核算公司在销售商品、提供劳务等经济业务活动时应该收取的款项，公司应该建立应收账款账户。
（1）企业销售商品等发生应收款项时;借：应收账款第 1 页贷：主营业务收入应交税费---应交增值税（销项税额）垫付运费：借：应收账款贷：银行存款收回应收账款时：(结转应收账款）借：银行存款贷：应收账款【例题1·多选题】下列各项中，构成应收账款入账价值的有( )。
A．确认商品销售收入时尚未收到的价款B．确认商品销售收入时尚未收到的增值税C．代购货方垫付的运杂费D．销售货物发生的商业折扣【答案】ABC【解析】应收账款主要包括销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【例题2·单选题】某企业赊销商品一批，商品标价10000元(不含增值税)，增值税税率为17%，企业销售商品时代垫运费200元，则应收账款的入账价值为( )元。
A．10000B．1700C．11700D．11900【答案】D【解析】应收账款主要包括销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
即，应收账款＝10000×(1＋17%)＋200＝11900(元)。
会计分录是 ：借：应收账款 11900贷：主营业务收入 10000应交税费—应交增值税（销项税额 1700银行存款 200【例题3·单选题】甲企业2010年9月1日向A公司销售商品一批，售价10000元，增值税税率为17%，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时考虑增值税)。
则9月1日，甲企业应该确认的应收账款为( )元。
A．11700B．11500C．11466D．10000【答案】A【解析】现金折扣不影响应收账款的入账价值，所以9月1日甲企业确认的应收账款＝10000×(1＋17%)＝11700(元)。
【例4】A公司向B公司以赊销的方式，出售30000（未税）的商品，代垫运费是330，税率是17%。
A公司会计应做会计分录如下：1.销售时：借：应收账款 35430第 2 页贷：主营业务收入 30000应交税费—应交增值税（销项税额） 5100银行存款 3302.收回应收账款时：(结转应收账款）借：银行存款 35430贷：应收账款 35430(二)应收款项减值1．应收款项减值损失的确认:企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。
确定应收账款减值有两种方法，即直接转销法和备抵法。
我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收账款的减值。
采用备抵法，即企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账准备，当坏账被确认时， 再根据金额一方面冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
2．坏账准备的账务处理:(1)坏账准备的计提:当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额×坏账准备计提率一（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额【注意】计算结果为正数，则为补提(借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”)；计算结果为负数，则为冲销(借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”)。
(2)应收款项作坏账转销(以应收账款为例):对于已确认坏账并转销的应收款项以后又收回的，另一种会计处理方法是直接按照实际收回的金额，借记“应收账款”等，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”等。
提取的坏账准备金是记贷方，核销的坏账准备金是记借方的。
贷方余额表示结余的坏账准备。
设置账户：“坏账准备”账户是应收账款的备抵账户，贷方登记每期预提的坏账准备，借方登记实际发生的坏账损失，余额表示已经提取尚未转销的坏账准备。
1.计提坏账准备；借：资产减值损失---计提的坏账准备贷：坏账准备+ （登记每期预提的坏账准备）2.冲销多计提的坏账准备（核销时）；借：坏账准备贷：资产减值损失---计提的坏账准备3.实际发生坏账时（应收款项确认为坏账）；借：坏账准备贷：应收账款（应收票据、其他应收款、预付账款)4.已确认核销的坏账又收回；借：应收账款 贷：坏账准备同时 ： 借：银行存款 贷：应收账款或 借：银行存款贷：坏账准备第 3 页折扣期内收款；借：银行存款财务费用（收入*折扣率）贷：应收账款【例题1-1】2009年12月31日，甲公司对应收乙公司的应收账款余额合计为10 000 000 元，甲公司根据乙公司的资信情况确定坏账准备金率为0.1% 。
则甲公司应编制如下会计分录：借：资产减值损失---计提的坏账准备 10 000贷：坏账准备 10 000【例题1-2】甲公司2010年3月对乙公司的应收账款发生坏账损失3000元。
借：坏账准备 3000贷：应收账款 3000【例题1-3】2010年12月31日，甲公司对乙公司的应收账款余额合计为18 000 000 元。
借：资产减值损失-计提坏账准备 11 000 [18 000 000 *0.1%-(10 000-3000)]贷：坏账准备 11 000【例题1-4】甲公司2011年8月对乙公司的确认的坏账损失3000元收回。
借：应收帐款 3000贷：坏账准备 3000【例题1-5】2011年12月31日，甲公司对乙公司的应收账款余额合计为12 000 000 元。
借：坏账准备 9000 [12 000 000 *0.1%-3000]贷：资产减值损失---计提的坏账准备 9000【例题1·单选题】甲企业对应收款项按年末余额的5%计提坏账准备。
2011年末企业应收款项余额为600万元，坏账准备贷方余额8万元，则年末企业对应收款项应确认的资产减值损失为( )万元。
A．30B．22C．－8D．－22【答案】B【解析】应确认的资产减值损失＝600×5%－8＝22(万元)。
【例题2·多选题】下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目贷方的有( )。
A．当期确认的坏账损失B．冲回多提的坏账准备C．当期应补提的坏账准备D．已转销的坏账当期又收回【答案】C D【解析】选项A业务发生时应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；选项B业务的会计处理为借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”；选项C业务的会计处理为借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”；选项D业务的会计处理为借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”(或借记“银行存款”，贷记“坏账准备”)。
例题3·单选题】2010年12月31日，甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。
应收账款余额第 4 页为2 000 000元，已提坏账准备60 000元，甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。
则甲公司2010年末提取坏账准备的会计分录为( )。
A．借：资产减值损失 140000 贷：坏账准备 140000B．借：资产减值损失 100000 贷：坏账准备 100000C．借：资产减值损失 60000 贷：坏账准备 60000D．借：资产减值损失 40000 贷：坏账准备 40000【答案】A【解析】甲公司2010年末应补提的坏账准备＝2000000×10%－60000＝140000(元)。
【例题4·判断题】企业采用直接转销法时，不仅要考虑实际发生的坏账，还要考虑应收款项可能发生的坏账损失。
( )【答案】×【解析】企业采用直接转销法时，只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益，不考虑应收款项可能发生的坏账损失。
【例题5】甲公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。
2009年至2011年发生下列经济业务。
1.甲公司2009年首次计提坏账准备。
年末应收账款余额为400 000元，坏账准备的提取比例为5％。
2009年年末提取坏账准备的会计分录为：借：资产减值损失 20 000 （400 000×5％） 贷：坏账准备 20 0002.甲公司2010年实际发生坏账损失28 000元，确认坏账损失时，会计分录；借：坏账准备 28000 贷：应收账款 280003.甲公司2010年年末应收账款余额为600000元。
未提坏账前坏账准备账户 坏账准备借 贷 20 00028000余额：在借方 8000当期应提取的坏账准备＝当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额－坏账准备的贷方余额 ＝600000×5％－（-8000） ＝38000>0，借：资产减值损失 38000 贷：坏账准备 380004.甲公司2011年5月28日收到2010年已转销的坏账15 000元，存入银行。