风险应对之纳税评估案例介绍
某煤炭有限公司纳税评估案例
隐藏在港杂费里的秘密——大连某煤炭批发企业纳税评估案例一、企业基本情况大连某煤炭批发企业是一家成立于2016年12月的其他有限责任公司，注册地址为辽宁省大连花园口经济区银杏路二段二号第四层6-6号，注册资本2000万元，主营煤炭及煤炭制品销售，为商贸企业，一般纳税人，所得税在国税缴纳，查账征收。
二、风险分析自2016年下半年开始，国内煤炭市场形势趋好，越来越多的煤炭商贸企业落户花园口，这类企业大多从内蒙、山西等地煤矿采购煤炭，采取汽运或者铁路方式运到秦皇岛港，装船采取海运方式运往南方下游企业，这些企业通常呈现两头在外的特点，给我们征收管理方面带来了很大难度。
所评估企业成立于2016年底，自2017年1月至4月部分财务数据如下：表一：财务报表情况（单位：万元）表二：2017年1-4月税负情况（单位：万元）（一）根据税负情况分析，由于该企业新成立，无法与上年同期税负情况对比，因此我们对辖区内煤炭批发企业税负进行了计算，得出平均税负约为1.3%，同时，我们选取了一家采购地、港口集散地、销售地均与之相同的企业其进行税负对比。
如表二所示，该企业税负为0.86%，另一家企业税负为1.89%，该企业税负明显偏低，可能存在未及时确认销售收入或违规抵扣进项的情况。
（二）根据财务报表情况分析，该企业2017年年初尚未开展业务，4月份企业预收账款4,694,810.43元，存货1,766,333.87元。
我们与企业沟通时，会计解释煤炭市场近期行情较好，下游企业需要先预付货款才能提货。
但是据我们与其他同类企业了解得知，2016年下半年至年底，受去产能及供暖等多方面因素影响，煤炭市场供不应求，下游企业需要支付预付款才能提货，但2017年1季度这种情况得到一定缓解。
该企业2017年月平均销售额为624万元，469万元的预收账款比重明显偏高，该企业会计的解释真实性存疑。
同时据我们了解得知该企业实际业务为煤炭销售中间商，一般此类型企业商品流动性较强，库存一般较少，因此可能存在销售货物未及时确认销售收入的情况。
纳税评估优秀案例
纳税评估优秀案例【篇一：纳税评估优秀案例】一、内容提要**省**县国税局在**市国税局推行的税收风险管理框架下，关注纳税人各种信息的收集，应用分析工具识别其中可能带来税款流失的风险因素，为纳税评估找准切入点，强化了税源管理。
2004年11月15日**县国税局根据该县超市行业纳税状况普遍较差的实际，选取了有代表性的b超市作为评估对象，成立了由第二税务分局分管副分局长为组长，分局2名税收分析员和1名责任区管理员为组员的纳税评估小组，通过对该户涉税指标分析、约谈和实地查验有效地控制了该县超市行业的税收风险，至2005年2月20日，历时三个多月的评估处理终结，b超市共补申报销售额957264.95元，补税162735.04元，加收滞纳金2359.66元。
并以此为突破口，开展行业集中评估，补税52.63万元，同时修改完善了2005年度超市行业相关涉税参照指标。
二、案例介绍（一）分析选案1、选案背景。
**商业超市,自2000年第一家a公司开业,2001年、2002年相继增加了b、c、d三家，且各家超市在县城竞相增加网点，开展价格竞争、地域竞争、服务竞争等一系列的商业活动。
全县商业超市经营的面积从2000年的400平方米，发展到2004年的5000平方米；从业人员从2000年的23人，发展到2004年的306人(其中：固定职工194，厂家促销人员102人)；销售总额从2000年的450万元，实现增值税5万元，上升到2003年的2600万元，实现增值税37万元；2004年1-9月份实现销售收入2850万元，入库增值税108万元(包括评估入库数)，入库所得税17万元，为该县的经济发展和社会进步作出了较大贡献。
然而，从2003年申报资料分析，各超市的增值税负水平极不均衡，企业零申报、负申报、低税负现象比较普遍。
特别是2004年上半年，县稽查局在对几个超市的检查中，发现了这些企业普遍存在不同程度的帐外经营、迟做销售、错用税率、获取返利等经济利益不计税等偷税行为。
XX金属材料有限公司纳税评估案例
XX金属材料有限公司纳税评估案例XX金属材料有限公司纳税评估案例一、内容提要（一）、评估对象描述XX金属材料有限公司系政府招商引资企业，开办于2001年，为私营有限责任公司，注册资本100万元，2002年3月认定为增值税一般纳税人，有委托出口业务并取得出口资格。
主要从事氯化金、氯化钯等贵金属氯化物的加工和销售，主要原材料为黄金、钯和各种废金属，主要抵扣凭证为增值税专用发票和废旧物资销售发票。
产品主要销往电子、医药行业科研作催化剂使用，在国税部门涉及的税种主要是增值税。
（二）、评估工作简介本次纳税评估由万安县国家税务局税源管理一科和征管股组织实施，于2005年8月初结合吉安市国家税务局对用废企业发布的《税收风险预警通报》，将其列为评估对象开展评估，利用江西省纳税评估信息系统（JXTAMIS）对其2005年1-7月份的纳税情况进行了纳税评估，8月底处理终结。
（三）、主要成效和影响通过对该单位的评估处理，对其他利用废旧物资进行生产加工的企业起到了警示作用。
随着地方政府招商引资工作的开展，引进的企业良莠不齐，部分企业税收法制意识薄弱，利用与地方政府签定的所谓税收优惠政策，有少缴甚至不缴税的侥幸心理。
因此，我们认为，加强对招商引资企业，特别是用废企业的纳税评估，对提高纳税人的纳税意识，推进和谐社会进程无疑具有重要意义。
二、案例介绍（一）分析选案环节万安县国家税务局根据年初制定的工作计划，结合废旧物资生成经营单位税源状况和税收征管工作的实际情况，在吉安市国家税务局《用废企业税收风险预警通报》的基础上，确定该单位为评估对象。
评估人员首先通过综合征管软件查阅了该单位的有关基础信息资料，在核实该单位的产品销售收入、税款缴纳、发票使用情况后，结合日常管理，利用江西省纳税评估信息系统（JXTAMIS）对企业申报及财务数据进行抽取，采用纳税评估相关通用分析指标和选用分析指标进行评估分析、测算。
1、税收负担率的分析税收负担率=（本期累计应纳税额/本期累计应税销售额）×100%申报资料反映：2005年1-7月份销售收入72415416.89元，销项税额12310470.16元，进项税额10302532.64 元，应纳税额为2007937.52元，已缴纳税款464291.62元，实缴税款少于应纳税款，若按已缴纳税款计算税负，则税收负担率为：464291.62/72415416.89=0.78％，低于全市同行业平均税负水平。
纳税评估案例分析报告
纳税评估案例分析报告纳税评估作为税务机关加强税收征管的重要手段，对于提高税收征管质量、规范纳税行为、保障税收收入具有重要意义。
本文将通过对一个具体纳税评估案例的深入分析，揭示纳税评估的工作流程、方法以及所取得的成效，并总结经验教训，为今后的纳税评估工作提供参考。
一、案例背景本次纳税评估的对象是一家名为_____的制造业企业，该企业主要生产_____产品，年销售额约为_____万元。
在日常税收征管中，税务机关通过数据分析发现该企业存在一些疑点，如税负率偏低、成本费用异常等，因此决定对其进行纳税评估。
二、评估方法与数据来源（一）评估方法1、指标分析法通过对企业的财务指标、税收指标进行计算和分析，如税负率、毛利率、费用率等，与同行业平均水平进行对比，找出异常指标。
2、逻辑推理法根据企业的生产经营流程和财务核算特点，对其成本、收入、费用等数据进行逻辑推理和合理性判断。
3、实地核查法对企业的生产经营场所、存货、固定资产等进行实地查看和盘点，核实企业的实际生产经营情况。
（二）数据来源1、企业申报的纳税资料，包括纳税申报表、财务报表等。
2、税务机关内部征管系统中的数据，如发票开具信息、税款缴纳记录等。
3、第三方数据，如工商、电力、银行等部门提供的数据。
三、评估过程与发现的问题（一）财务指标分析1、税负率分析通过计算企业的增值税税负率和企业所得税税负率，发现其均低于同行业平均水平。
增值税税负率为_____%，而同行业平均水平为_____%；企业所得税税负率为_____%，同行业平均水平为_____%。
2、毛利率分析计算企业的毛利率为_____%，与同行业平均毛利率_____%相比，明显偏低。
3、费用率分析企业的销售费用率、管理费用率和财务费用率分别为_____%、＿____%和_____%，其中销售费用率和管理费用率偏高，可能存在费用列支不合理的情况。
（二）逻辑推理分析1、收入与成本的匹配性分析根据企业的生产工艺流程和成本核算方法，发现其成本结转与收入确认存在不匹配的情况，部分产品的成本结转偏高，导致毛利率偏低。
纳税评估案例分析交流
评估处理
• 1.棉纱销售498吨计876.4万元应补申报增 值税149万元，补征滞纳金20.5万元。
• 2.出售二等品、下脚料46.8万元，应补缴增 值税7.9万元，加收滞纳金1万元。
• 3.因该公司2011年度盈利，所以以上两项 共调增当年度应纳税所得额923.3万元，应 补缴企业所得税230.8万元，加收滞纳金 15.6万元。
• 江苏省某县国税局通过决策监控系统分析 发现，某房地产开发公司2008-2012年确认 收入10519.16万元，主营业务成本、三项 费用及税金10421.01万元，缴纳所得税 109.6万元，总体税负率仅为1.04%，远低 于房地产企业平均税负。5年来，公司利润 额为98.15万元，年均利润仅为19.63万元， 显然不合常理。该局遂将其列为重点评估 对象。
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• 分利用风险评估模型，合理运用酒店餐饮 业多元线性回归模型和4种收入测算方法， 完整展示了如何从千头万绪的账务中发现 风险点，继而按照“案头分析找疑点，税 务约谈释疑点，实地核查证疑点”的思路， 层层推进，开展评估，为餐饮企业的全流 程纳税评估提供了一个成功经验。
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案例二：纳税评估揭开楼企不实 申报谜底
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• 财务人员还称，网上楼市不要求提供车库 销售信息，所以这部分销售与管理较为混 乱，有的车库被业主强行占有，销售部和 后勤部没能提供详细信息，所以只申报了 部分车库收入。
• 针对上述问题，评估人员耐心细致地为该 公司提供房地产相关政策辅导，要求企业 对照税法，认真开展自查，降低涉税风险。
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举证确认
纳税评估案例分析交流
纳税评估是一个发现涉税风险 ----风险识别---风险控制---风险消
除的过程。
1
纳税风险评估方案及对策
提高税务人员素质
总结词
税务人员的专业素质直接关系到纳税风险评估的准确性和有效性。
详细描述
通过加强税务人员的培训、考核和选拔，提高其专业素质和职业道德水平，使其 能够更加准确、全面地理解和执行税收法律法规，降低因人为因素导致的纳税风 险。
加强企业内部控制
总结词
企业内部控制是防范纳税风险的重要 手段。
详细描述
建立健全企业内部控制制度，规范财 务管理、税务管理流程，强化内部审 计和监督，确保企业依法合规进行税 务处理，降低因内部管理不善而产生 的纳税风险。
建立信息共享机制
总结词
信息共享有助于提高纳税风险评估的准确性和及时性。
详细描述
建立税务部门与相关部门、企业之间的信息共享机制，实现数据互通、信息共享，提高信息透明度和准确性，及 时发现和解决潜在的纳税风险问题。同时，通过信息共享加强部门间的协作配合，形成监管合力，提高纳税风险 防范和应对能力。
建立良好企业形象
通过规范纳税行为，降低纳税风险，有助于树立企业的良好形象，提 高信誉度。
02
纳税风险评估方案
风险识别
税务登记风险
未及时办理税务登记、登记信息不准确或不完整等。
纳税申报风险
未按规定时间、地点和方式申报纳税，或申报内容不真实、不完整等。
税款缴纳风险
未按规定时间、地点和方式缴纳税款，或缴纳金额不准确等。
管理改进
企业C聘请了专业的税务顾问团队，对内部税务管理制度进行了全 面梳理和完善，加强了对员工的税务培训。
风险结论
企业C通过改进管理，有效降低了纳税风险，提高了企业的合规性和 竞争力。
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企业B的纳税风险应对案例
风险点
某综合购物中心纳税评估案例
某综合购物中心纳税评估案例一、内容提要某购物中心税务登记证号：650103xxxxxxxxx,法定代表人:张某,工商登记日期2003年11月3日，核准税务登记日期2003年11月19日，2003年11月24日被暂认定为增值税一般纳税人；2004年12月29日被认定正式为增值税一般纳税人。
注册资本1100万，2004年销售收入6800余万元，2005年9100余万元，资产总额9800余万元，已纳入某市国家税务局重点税源企业管理范围，在辖区的超市和购物中心等大型商业零售企业中，其资金投入、销售收入以及经营规模属中上水平。
某市某克区国家税务局综合业务科在对辖区一般纳税人2006年6月份的申报资料进行初审时，发现该购物中心税负下降幅度很大，2006年7月30日被某市某克区国家税务局列为重点评估对象，2006年8月2日至8日纳税评估岗位人员运用相关比率、相关系数等多种分析方法对其实施评估，2006年8月10日移送稽查局，2006年8月22日稽查处理终结，经重新核实认定,该公司偷逃增值税共计130,708.86元。
某克区国家税务局通过对该购物中心开展有效的纳税评估，为该行业管理提供了经验，使该行业的整体税负有所提高，零负申报户有所减少，商业零售企业税负达到了1.58％，与上年同期相比增长了0.8个百分点，小规模纳税人和一般纳税人零负申报率分别下降了2和5个百分点，纳税评估工作“评估一点、规范一线、促进一面”、“以管促收”的作用初步得到了体现，纳税评估与税源管理、税务稽查的良性互动局面开始形成。
二、案例介绍（一）分析选案2006年7月某市某克区国家税务局综合业务科征管岗位工作人员根据自治区国税局、某市国税局计统部门发布的全疆、全市税收总量、税负增减变化宏观分析和监控数据，以及各税种管理部门定期发布分税种的行业税负预警值，在自行开发的纳税评估管理系统中利用分批从征管信息系统、“一户式”查询系统以及金税工程系统中导入异常数据，并且采取计算机筛选功能对评估对象异常分值进行积分排序，发现某购物中心异常分值较高，当月将其确定为评估对象，并向分管评估的局长进行了详细的汇报。
某酒业股份有限公司的纳税评估案例
从细微处入手，全方位做好纳税评估工作——某酒业股份有限公司的纳税评估案例根据省局重点税源纳税评估的工作安排，由我局对xx酒业股份有限公司2010-2011年度纳税情况开展纳税评估工作。
一、企业基本情况及纳税申报情况xx酒业股份有限公司，所属行业：酒、饮料和精制茶制造业，经营范围：白酒、玻璃制品生产、销售，登记注册类型：中外合资经营企业，注册资本315000000元。
该公司于2002年成立,目前共有六个生产厂区，8000条窖池，35条灌装生产线，年生产量10000吨左右。
其中，六厂为新建厂区，建设工程刚刚结束，已经调试生产, 新增加窖池3000多条,14条灌装生产线，六厂工程进行外包建设。
本次评估涉及税种：增值税、消费税、企业所得税。
增值税：2010年度，销售收入102301万元，应纳已缴税额6578万元，税负率6.43％；2011年度，销售收入121942万元，应纳已缴税额6018万元，税负率4.93％。
消费税：2010年度应纳消费税23319万元，税负率21.66% ，2011年度应纳消费税27565万元，税负率21.56%。
企业所得税：2010年度企业所得税应纳税额914万元,销售毛利率为38.6%，所得税贡献率0.89%，2011年度企业所得税应纳税额1184万元,销售毛利率为35%,所得税贡献率0.97%。
二、案头分析及疑点核查1、关注销售毛利率下降及增值税税负率下降：2010年销售毛利率为38.6%,2011年销售毛利率为35%,下降3.6个百分点，2010年增值税税负率6.43％，2011年增值税税负率4.93％，下降幅度23.3%。
通过比对分析,评估组认为企业可能存在虚增进项税额、销售货物未确认收入或未不及时确认销售收入、低价销售等问题；2、分析企业财务报表：2011年年初存货4.9亿，年末6.7亿，与年销售10亿的规模相比其占比是不合理的；应收票据年初2011年年初2.4亿，年末3.7亿，其他应收款2011年年初0.75亿，年末0.98亿，应收的款项都呈增大的趋势；预收帐款2011年初1.73亿，年末4.58亿增加，本年增长近3亿，另外该企业存货数额也很大，结合存货科目一起进行联动分析具体核查采用预收帐款方式，核实发出商品时是否按规定确认销售收入,有无少计或延迟缴纳增值税；在建工程2011年期末达到了2.6亿，企业在建工程规模较大，可着重核查企业是否有领用材料用于不动产在建工程和购进不得抵扣的固定资产进行了抵扣的现象；3、核实免税产品是否按规定做进项税额转出大型白酒生产企业多以自酿原酒加少量外购酒液勾兑生产为主，而自酿生产工艺的副产品酒糟是很好的牧业饲料，由于酒糟饲料免征增值税，在销售实现后应计算转出耗用材料的进项税额，企业是否存在产出酒糟不按规定入账、少转出进项税行为；4、核实消费税计税依据很多酒类生产企业通过设立销售公司来规避消费税，而该企业同样设立独立的销售公司负责产品销售,评估组认为应核实企业是否严格按照国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知（国税函[2009]380号）的规定计算消费税.根据该规定,企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格，对于低于消费税最低计税价格，按消费税最低计税价格，对于高于消费税最低计税价格，按实际销售价格计税；所以消费税计税价格是很多酒类生产企业筹划的重点，重点核实企业是否严格按文件规定计提消费税。
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第一章 编制应对任务清册
征管处对应对任务进行分析，编制应对实施分配方案， 提交项目组集体审议，形成《风险应对任务清册》，按规 定推送应对任务。
《××市局2014年度（第一批）风险应对纳税人清册》
序号 纳税人识别号
1 32090105029XXXX 2 32090105188XXXX 3 32090105353XXXX 4 32090160860XXXX …… …… 124 32090176102XXXX
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
申报 行为
纳税人依法应报送未报送涉税资料清单
纳税人名 称
制作单位
Y汽车零部件有限 公司
征管处 制作人员
纳税人 识别号
潘XX
32090160860xxxx 制作时间 2014年9月2日
接收单位 纳服处 接收人员 王XX 接收时间 2014年9月3日
序号 1
依法应报送未报送涉税资料明细
资料名称
所属期
备注
财务报表
2013年 缺少3—4月资产负债表
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第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
申报 内容
通过财务报表分析，发现2013年“预收账款” 和“其他应付款”的期末余额分别为7160万元和 3663.79万元，金额较大，存有异常，需重点关注。
2020/11/1
业务咨询与数据支持
2012年实施过纳税评估，发现的主要问题是： 进口设备时，未划分进口设备的安装劳务收入，少 扣缴非居民所得税，评估补税52.21万元。应继续 关注公司此类业务。
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
情报 信息
根据情报团队采集的财政部门土地补贴数据，公 司2013年取得政府土地补贴款2150万元，结合“其 他应付款”余额较大的疑点，应关注其补贴收入是否 确认所得。
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
4、税收优惠资格情况 该公司有免征增值税备案记录，具体业务为：支付境
外提供技术的使用费，免征增值税。应对时，应关注纳税 人有无滥用优惠政策、混淆支付项目。
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
目录页
Contents Page
一、编制应对任务清册 二、应对任务分户分析 三、制订应对实施预案 四、应对任务分户实施 五、报告审核文书出具
目录页
Contents Page
一、编制应对任务清册
第一章 编制应对任务清册
按照《检查任务管理办法》的要求，根据省局通过数 据情报平台产生并推送的风险信息，并与市局通过风险识 别产生的风险信息整合后，形成风险应对任务。
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
发票 使用
2013年仅领购增值税专用发票420份，开具对 象主要是D汽车生产企业，交易金额占比达97%， 与其生产产品和销售渠道单一的特点相符，无异常。
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
历史 应对
2、跨国企业分析 2013年，公司向境外支付款项6508万元。需采集境
外支付的相关信息。建议应对时，要求纳税人提供大额对 外支付的证明材料。
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
3、进出口交易情况 该公司无产品出口业务，但进口交易金额较大，2013
年进口设备金额7300万元，结合历史应对情况，应关注纳 税人有无按规定履行扣缴义务。
5、行业生产经营特点 该公司属于汽车制造业的子行业，产品生产流程简单，
订单生产，销售对象单一、生产周期短。由于是订单生产， 可能会存在预收货款，应关注企业是否及时确认收入。
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
根据分析要求，分析人员提出情报采集需求，以获得 外部情报支持。
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
分析结论：
1、预收账款科目余额异常； 2、其他应付款科目余额异常； 3、进口设备安装费的非居民所得税扣缴问题； 4、政府补贴收入问题。
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
1、法人结构及投资关系 2、跨国企业分析 3、进出口交易情况 4、税收优惠资格情况 5、行业生产经营特点
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析
以模板为指引，风险应对专业人员在接受风险应对任务 后，开展纳税人基本情况、身份及生产经营特征和风险识 别结果指向等多项分析。
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第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
情报 信息
税务 登记
申报 行为
2020/11/1
历史 应对
发票 使用
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
1、法人结构及投Biblioteka 关系 公司四个股东均为韩国企业，通过情报管理平台查询
发现，与Y公司存在关联关系的企业就是四个股东。需采集 境外投资者相关信息情报，关注关联交易和股权转让行为。
2020/11/1
第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
申报 内容
第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
税务 登记
2002年办理税务登记，外商投资企业， 增值税、企业所得税属于国税征管，从事汽 车保险杠制造，属于汽车整车制造的配套企 业；行业代码：3660。
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第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
申报 行为
该公司2013年3、4两个月未报送《资产负债 表》，分析人员制作《纳税人依法应报送未报送涉 税资料清单》传递纳服部门，责令纳税人限期报送。
纳税人名称
主管税务机关 任务数量
XX商贸公司
市×分局
2
XX服饰公司
市×分局
2
XX化纤公司
市×分局
1
Y汽车零部件有限公司 市×分局
3
……
XX投资经营公司
市×分局
2
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二、应对任务分户分析
第二章 应对任务分户分析
Y汽车零部件有限公司2013年申报销售收入23.5亿元， 缴纳增值税0.89亿元、企业所得税0.99亿元。2014年7月 被确定为风险应对对象，应对所属期为2013年，应对策略 是纳税评估。