中国社会保障费改税争议
社会保障“费改税”探究
１ ． 成 熟 的社 会 基 础
社会保 险覆盖面 ， 提高保 障水平 。
一
、
“ 费改税 ” 的优越 性
对未来社会老龄化高峰严峻形势的预期 ， 使职工 的风险意 识普遍有所增强 ， 迫切需要 国家通过社会保 障制度为其生存提 供起码的物质保 障。 社会保障税的专项返还性特征是纳税人受 益的保证 ， 使其易于为广 大群众所接受。因此 ， 开征社会保 障税 具有较为成熟的社会基础 。近年来 ， 我 国不 断加强社会保 障体
中 图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ２ 文 献标 志码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ０ ０ ０ — ８ ７ ７ ２ （ ２ ０ １ ３ ） ２ ７ — ０ １ ３ ２ — ０ ２
人 口老龄化 的加速和城镇 化进程加 快势必导致 城镇养 老 负担 的大 幅度增加 ， 需要社会保 障基金有足够 的支撑 能力 。因 此， 必须加 快城镇养老 保险制度 的改革与完 善 ， 促 进和保 障经
二、 “ 费改 税” 的可行 性
社会保障税最早 由美国在 １ ９ ３ ５年开征 ， 现在 ， 几乎所有的
西 方 国 家 都 开 征 了不 同形 式 的 社 会 保 障 税 ， 并 取 得 了 良好 的效
果。为了完善社会保障制度 ， 克服现有社会保障筹资方式 的缺 陷， 我 国应借鉴 国外成功 的经验 ， 尽早开征社会保 障税。 目前 ，
系建设 ， 人们 对 社会 保 障 的认 同感 逐 步增 强 。越 来 越 多 的人 认
１ ． 广开税源 ， 保障资金充沛 开征社 会保障税可 以广开税源 ， 社会保障资金的筹集采用 税 收的方式进行 ， 而税收的强制性和 固定性特征将克服资金筹 集 过 程 中 的 种种 阻力 ， 杜绝不缴 、 少 缴 和 拖 欠 的 现象 。 彻 底 改 变 现存 由于 自愿参保或 者动员参保 带来 的导 致社保基 金征收不 足的弊端 。依据税法强制全部行政单位 、 事业单位 、 国有企业 、 “ 三资” 企业 、 民营企业 、 乡镇企业及 其职工个 人 、 灵活就业人 员 和失地农 民等依 法上缴社保税 ，保证社保 基金筹集 渠道 的畅 通， 保障社保基金的充足率 、 到位率 ， 促进我国和谐社会的建设。 ２ ． 能够加 强社保基金征收管理 ， 保 障基金安全 社保税 的实施 ， 显示 了税收 的“ 刚性 ” 原则 ， 能 够 减 少 征 管
试论社会保障费改税
试论社会保障费改税作者：周黎宋亚明来源：《商情》2008年第41期【摘要】作为现代社会制度建设的重要组成部分，社会保障制度的建立与完善对于经济的发展与社会的稳定无疑将起到积极的作用。
实行社会保障费改税，完善社会保障筹资方式，将是我国社会保障制度改革与发展的必然选择。
【关键词】社会保障费改税改革政策一、社会保障费改税的必要性和可行性(一)国民经济的持续增长为社会保障税的开征提供了丰富可靠的税源基础。
改革开放以来，我国的经济实力及城乡居民收人水平都有了较大幅度的提高。
2001年城镇在岗职工工资总额1031亿元，比2000年增长11%，全国城镇在岗职工平均工资为10870元，比上年增长16%。
社会保障税主要以纳税人的工资薪金收人或自营职业者的经营利润为税基，因而经济的增长使得社会保障税有了充足的税源，企业单位和职工也有了一定的承受能力。
(二)广大群众参保意识的增强为社会保障税的开征提供了广泛的社会基础。
一方面，社会成员风险意识普遍增强，越来越多的人在参加商业保险的同时迫切希望国家为其提供基本的社会保障。
社会保障税征收具有强制性，管理具有规范性、税收具有转向返还性，能使所有纳税人从中受益，易为广大群众所接受。
另一方面，社会保障基金实行收支两条线管理，改变了原来社保部门集征、管、用一身的局面，使社会保障费改税不会因为部门的既得利益而消极抵抗。
(三)税务机关健全的征管手段和严明的税收法规为社会保障税的开征提供了较高的行政效率。
税务机构遍布全国各地，在征收过程中逐渐推进了金税工程，形成了以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的现代征管办法，具有严密的组织基础和征管效率及征管经验。
这些为社会保障税的开征提供了组织和征管基础。
二、社会保障费改税存在的难点以上分析可见，开征社会保障税已经成为我国社会保障基金筹集方式改革的必然趋势，但是由社会保障费过渡到社会保障税，又是一项极为复杂的社会系统工程，近期全面开征社会保障税仍受到一些因素的制约，有许多问题需要解决。
论社会保险费改税”的必要性
论社会保险费改税”的必要性作者：史海风来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第7期史海凤2010年10月，十一届全国人大常委会第十七次会议高票通过了《中华人民共和国社会保险法》，并定于2011年7月1日起正式实施。
我国目前是以社会保险费的方式筹集社会保障资金的，这种筹资方式又具有明显缺陷，解决这一问题的根本措施是推进社会保险“费改税”。
一、我国社会保障制度面临的困难（一）人口老龄化。
从2000年到2007年，我国60岁以上的老年人口由1.26亿增长到1.53亿人，占总人口的比例从10.2%提高到11.6%，按国际通行标准，已进入老龄化社会。
而且老龄化年均增长率高达3.2%，约为总人口增长速度的5倍。
预计2020年老年人口将达到2.4亿人，占总人口的17.17%；到2050年，老年人口总量将超过4亿，老龄化水平推进到30%以上。
老龄化导致养老负担系数大幅增加，医疗费用也随之增加。
如果对这个问题没有恰当的应对之策，不仅社会保障制度无法平稳运行，而且将影响社会经济的可持续发展。
（二）农村劳动力转移，挑战现有社保模式。
目前我国社会保障制度覆盖的主要是城镇职工。
近年来农村劳动力转移的速度加快，城镇化率以每年1个百分点的速度提高，这对现行的社会保障制度带来的影响主要集中在两方面：一是转移劳动力的就业和社会保障。
据统计，进城务工的农民已达9300多万，被征地农民有4000多万，还有1．3亿农民在乡镇企业，他们已成为产业大军中的重要力量。
而我国的就业和社会保障制度主要是针对城镇人口设计实施的，如何适应城镇化过程中数亿农村转移劳动者的需求，是一个重大的理论和实践课题。
二是大量青壮年农民进入城市后，农村老弱人群的基本保障问题更加突出。
这就要求我们必须按照统筹城乡发展的要求，抓紧建立健全城乡衔接的社会保障制度。
（三）就业形式多样化。
近几年，我国就业格局发生明显变化。
为数众多的非公有制经济从业人员、灵活就业人员尚未纳入覆盖范围，主要原因是这类人员就业不稳定、不连续，制订统一规范的参保政策有一定难度，同时也存在一些忽视甚至逃避社会保险责任的因素。
关于我国社会保障费税改革的研究分析
关于我国社会保障费税改革的研究分析【摘要】作为现代社会经济体系运行“助推器”，社会保障是社会稳定的“安全网”。
完善的社会保障体系需要稳定可持续的资金作为重要支撑。
建设长效稳定的社会保险筹资模式事关我国经济发展与政治稳定。
随着我国社保体系逐渐完善，产生了我国社会保障费改税问题之争。
本文将对国内研究中不同态度的文献进行总结对比，并提出进一步研究方向。
【关键词】社会保障费税，比较分析前言纵观已建立了社会保障制度的170余个国家，主要有社会保障税、社会保障费、强制储蓄三种筹资形式，这里仅谈前两种。
社会保障税是将社保资金按严格税务模式由税务部门征缴，具有“强制性、无偿性、固定性”，只有履行纳税义务才能享受社保服务；后者作为费，具有“灵活性、补偿性”，征收形式多样，强调缴费与权利的对等性。
我国社会保障的费税之争由来已久。
早在20世纪末相关部门和学者主张实行费改税，引起一片热议。
而“十五计划”期间也明确提出要规范我国社会保障体系。
在2006年《南方都市报》中报道，国家有关部门正在研究社会保障费改税问题，“十一五”期间有望正式实行，再次引发热议。
而社保制度的发展和金融危机的爆发也使人们对其有了新的研究视角与认识。
研究社会保障费税改革，现实意义重大。
这一字之差，改变的是社保制度根本属性，关系到国家财政平衡、付模式有效性，关系到法律、政策制定，也关系到覆盖面、征缴主体等问题。
但社会保障的费税改革与我国经济发展水平和社会保障目标息息相关，不能简单而论。
一、国内研究比较分析“支持社会保障费改税”的学者多以我国现行社保筹资模式弊端为切入点，详细论证了社会保障税的优势及我国经济、税收体系的可行性。
胡鞍钢（2001）是主张我国开征社会保障税的主要代表，按“十五”计划，我国必须建立全国统一的社会保障制度，基本社会保障应在全国范围内实行统一征收管理，得出我国开征社会保障税的必要性和可行性结论。
龙卓舟（2008）认为，社保制度特性决定其筹资手段天然是税收，并通过比较财政和城镇养老保险的收支情况，得出巨大财政压力决定我国必须开征社会保障税。
社会保障税制与政府责任兼论我国社会保险费改税问题
（ 国际货币基金组织 （ Ｆ （ ｏｏ 一） Ｉ ） ２ｏ 年政府财政 Ｍ 统计年报》 英文版） 各国财政支出按功能性质分类 （ 的 统计表 把政府财政支出分为 ｌ 类 ， ， ２ 其中明显属于社 会保障性质的有保健、 社会保障及福利、 住房及社区设
施等三类。该表列举 １６国， ２ 其中有数据的 ９ 国中无 ８
个。 由于这些国家政治、 经济和文化基础不同 ， 此项制 度实施的时间、 范围和水平差异甚大 ， 对社会保障制度 的定义有种种理论表述， 归纳起来一般定义为 ： 以国家
或政府为主体 ， 依照法律规定 ， 通过国民收入分配或再 分配， 对公民暂时或永久失去劳动能力， 或因其它原因 导致生活困难时给予物质帮助， 以保障其基本生活。 此
异， 实行社保 费改税 不存在 税收 的理论障 碍 。 （ ）为 了顺 利推 行社 会保 障税 ，必须降低税 率 ， 五
扩 大税基 和增加 社保 的财政 支 出。
一
比例为 １％。 ６ 两项比例相加为 ７％。 ５ 因此 ， 从财政角度 分析可见 ， 世界各国政府都不 同程度地承当起社会保 障的责任 ， ７ ％的国家在财政上把社会保障事业作 有 ５ 为头 等或第二等大事来抓。
ｆ 把社保经费的筹 集、 三） 使用和管理分
由不同部门管理 ，更有利于财务监督和反腐
倡廉 。
不同意社保费改税的理由主要是 ：
（ ） 一 把社保收费改为收税 ， 无异于政府
向社会承诺承当起全部 的社会保障责任 ， 从
而使政府背上沉重的财政包袱 ， 目前国力 在
不足支瘦下 易于使纳税人对政府产生不满。 计， 上世纪８ 年代中期的此项 比重为 ， ０ 加拿大７％ ， ３ 英
集体、 外资、 私营、 个体等企业 ， 还要纠正以往征收不足
关于税务部门统一征收社会保险费的思考及建议
关于税务部门统一征收社会保险费的思考及建议作者：黄萍来源：《魅力中国》2018年第51期摘要：根据党中央国务院改革方案，自2019年1月1日起，社会保险费和第一批非税收入由税务部门统一征收，可以充分发挥税务部门在征管方面的核心优势，实现税费“同征同管”。
但改革方案尚未明确是采取“税务代征”还是“税务部门全责征收”模式，建议构建科学治理模式，有策略地逐步推进社保费由“税务部门全责征收”模式。
关键词：社会保险费；全责征收；税务部门一、税务部门统一征收社会保险费的改革背景社会保险费的足额征收，是完善社会保障体系，提高人民幸福感的前提条件。
目前，我国的老龄化加速，社会保险支出的规模逐步增加，社保费的征缴便成为社会保障工作关注的重点。
社会保险费征收工作可分为核定和征收两大部分，具体包括参保登记、缴费基数核定、征收、缴费记录及确认、稽核、清欠等环节。
目前国内外对社保费的征收管理研究表明，不同国家的不同阶段及其不同的国情所选择的征收主体是不同的。
主要的征收主体有：社保部门、税务部门及基金管理公司或其他自治机构。
德国和美国已拥有健全的法律体系、科学的缴费激励机制、健全的信息系统和完善的监督机制，采用哪种征收主体皆可保证征收效率。
我国实行的是“双主体”下的三种征收模式，只有少数研究支持社保经办机构征收，更多的研究是支持税务部门征收社保费的。
即便是不支持税务征收的研究，也并不否认税务部门的征管能力，而是对我国社会保障制度存在的根本问题存在担忧，认为即使由税务部门征收也无法解决。
目前我国社会保险费征缴存在逃费、欠费现象，导致征缴率低。
据2012—2016年全国人力资源和社会保障事业发展统计公报，2012至2016年间，基金征收收入增幅连续5年低于支出增幅，其中，社保费基金收入增加1.74倍，而支出增加了2.01倍。
如何实现社保基金的稳定运转，国务院发布的改革方案明确，社会保险费和第一批非税收入由税务部门统一征收。
二、税务部门统一征收社会保险费的意义根据《中华人民共和国社会保险法》（以下简称《社保法》）的规定，社保费的征收职责授权由省级政府自行决定。
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
我国现行税制存在的主要问题及改革建议近些年来，我国相继实行了一系列以减税为主要内容的税制改革，进一步优化了税制结构，刺激了经济增长。
但是，现行税制仍存在一些问题，需要进行改革与完善。
本文从分析我国目前税收制度存在的主要问题入手，提出了今后税制改革的方向。
关键词：现行税制存在问题改革与完善近几年来，为实现保增长、扩内需的目标，特别是为应对金融危机对经济的影响，我国推行了积极的财政政策，实行了一系列以减税为主基调的税制改革措施，如全面取消农业税、提高工资薪金个人所得税免征额、免征储蓄存款利息所得税、统一内外资企业所得税、提高出口退税率、推行增值税转型改革等。
这些减税政策的实施，一方面有利于增加城乡居民的可支配收入，刺激消费，扩大内需；另一方面有利于降低企业成本，增加利润，从而刺激其投资，扩大生产。
总之，大规模的税制改革对于进一步优化税制结构，刺激经济增长，从而顺利地应对金融危机，发挥了重要作用。
当然，应该看到，目前的税收制度仍然存在一些不符合社会经济发展要求的问题，需要进一步改革与完善。
我国现行税制存在的主要问题分析（一）现行个人所得税制仍有不合理，不利于调节收入差距我国于1980年开征的个人所得税在调节个人收入、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用，但是随着市场经济的发展，经济形势的变化，个人所得税制在其运行过程中也暴露出一些问题，主要表现为以下方面：税制模式存在弊端。
我国目前实行分类所得税制模式，对不同类别的11项所得设计不同的税率和费用扣除标准分别计算征收。
该制度的优点是可以实现分别征收，有利于控制税源；缺点是容易导致不同类别收入的税负不同，产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻，综合收入低、应税所得来源少的人税负重的现象，无法充分体现税收公平原则。
费用扣除标准不合理。
我国个人所得税的费用扣除，分别按不同的征税项目采用定额和定率两种扣除方法。
这一方面造成计算上的繁琐，给征纳双方都带来计算上的困难；另一方面也存在不合理、不公平的因素，表现在既没有考虑通货膨胀与价格水平的因素，更没有考虑赡养老人及抚养子女的不同情况。
我国社会保障中的“费改税”问题
我国社会保障中的“费改税”问题1. 背景介绍我国社会保障体系是指由国家建立和维护，以保障公民基本社会保障权益为目标的制度体系。
其中，社会保障费用的筹集一直是一个重要问题。
近年来，我国政府采取了一系列措施，推行社会保障的“费改税”政策，以优化社会保障体系的资金来源和管理方式。
本文将对我国社会保障中的“费改税”问题展开讨论。
2. “费改税”的定义和意义“费改税”是指将原本由部分社会保障项目所征收的费用转为由政府通过税收渠道筹集。
传统的社会保障费用主要包括养老保险费、医疗保险费、失业保险费等。
而通过“费改税”，将其转变为由税收预算支出的方式进行筹集，以更好地保障社会保障形态。
“费改税”政策的实施对我国社会保障体系具有以下几个重要意义：2.1 统一公共财政体系通过“费改税”，使社会保障费用被纳入国家预算支出范畴，实现了社会保障和公共财政的统一。
这有助于提高社会保障资金的使用效率，避免了费用过高或重复征收的情况。
2.2 优化社会保障筹资机制“费改税”可以优化社会保障的筹资机制，减少企业和个人的负担。
通过税收渠道，将社会保障费用的征收方式更加公平合理，减轻了企业和个人的经济压力。
2.3 提高社会保障资金使用效率“费改税”政策可以提高社会保障资金的使用效率。
通过资金的集中管理和统筹使用，可以减少浪费和滥用现象，保证社会保障资金的合理利用和公平分配。
3. “费改税”政策的实施情况自2018年以来，我国相继实施了一系列“费改税”政策。
其中，最重要的举措是取消养老保险费、医疗保险费和失业保险费的单位和个人之间的划分，将其纳入税收渠道筹集。
在实施“费改税”政策的过程中，我国政府采取了一系列措施来确保资金的平稳过渡和社会保障的顺利进行。
其中包括：•增加财政补贴：政府为了保证社会保障资金的平稳过渡，对于受影响较大的企事业单位和个人进行财政补贴，确保其正常参保和享受相应的社会保障待遇。
•加强监管和审计：政府加强对社会保障资金的监管和审计，确保资金使用的透明度和合规性，杜绝滥用和浪费。
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我国社会保障“费改税”争议
1、目前我国社会保障费在征收过程中存在哪些问题与难题？
答：我国社会保障基金主要面临收不抵支的困境，目前主要存在“范围小、层次低、差异大、管理乱、收缴难”等问题。
具体主要为：
（1）社会保障资金收支缺口大，收不抵支情况严重，对经济的支撑能力较弱。
以“费”的形式征收社保费，不可避免地导致征收缺乏刚性，执法也难以到位，从而加剧社保资金缺口。
另外养老保险基金的空账更是令人咋舌。
（2）社会保险的缴费范围狭窄，覆盖面小。
我国目前的社会保险主要为国有企业，而对于非国有经济主体几乎没有覆盖到，即使是已经参保的企业，其实际人数与规定人数仍具有很大出入。
尤其对于征费体制的强制性弱的特性，更缩小了社保的覆盖面。
（3）社保费缴费政策不统一，统筹层次低。
由于代征收部门没有被赋予明确的身份，导致在社保费的征缴过程中难做到依法征收。
此外，由于各省市的社保费缴费政策不统一，统筹层次过低，使得社会保险基金的抗风险能力差，基金调剂功能弱。
2、社会保障费改税能否解决我国社会保障基金征收中的问题，尤其是社会保障基金中收不抵支的问题？
答：社会保障费改税能在一定程度上缓解社会保障基金收不抵支的问题。
就本材料而言，它分别从长期、中期与近期三个角度阐明了我国社会保障所要解决的问题。
其中近期就是收支水平的平衡，正是在这样一个大的前提下，才提出“费改税”这一观点的。
而从“费改税”的实际效用而言：
（1）社会保障税可以强化征收，加大筹集资金力度。
无论从强制性还是统一性，社保税都远远强于社保费，社保税相比于社保费而言，具有更强的法律约束力和法律规范性。
（2）社会保障税可以降低筹资成本。
社保税可以充分利用现有的税务机构的优势降低社会保障基金的征收成本。
3、为何知道现在我国都没有出台开征社会保障税的规定，其制约因素是什么？将社会保障费改税需要什么条件？
答：我国之所以迟迟没有推行社会保障税制度，其制约因素主要有：
（1）法制环境不健全。
将社保费改税，其有效性必须由法律来承担。
但是目前我国除了1953年的《劳动保险条例》可视为社会保障立法外，还没有第二部社会保障法律。
我国的社会保障法律体系尚不完善，是制约社保费改税的一大重要因素。
（2）量能负担和公平原则均衡难。
税收的量能负担是指按负担能力的大小征税的税收负担。
而公平原则包括负担公平和待遇公平。
在我国收入极不均衡、贫富差距大这样的环境中，社会保障税要做到量能负担和公平原则均衡有一定困难。
（3）纳税人范围不易确定。
在个人层面上，我国经济二元化现状及纳税人工资内容的差别使得纳税人范围不易确定。
（4）社保税对经济或将有消极影响。
对“个人”开证社会保障税，“个人”无法进行税负转嫁，会使实际工资水平下降，这样将在一定程度上导致居民消费需求更加不足，进而影响经济的健康发展。
（5）阶层利益分歧大。
目前社会保障制度统筹层次低，不同阶层的利益分歧大，是社保费改税不容忽视的现实制约因素。
社保费改税必须具备以下条件：
（1）社会保障体系的定型。
（2）社会保障法律制度的完善。
（3）更加成熟的社会环境。