第四章 审计方法
4、分析法
（一） 比较分析法 （二） 比率分析法
（二） 按审查会计资料的顺序分类
1. 顺查法
顺查法是指按经济活动发生的顺序，依次进行审核检查的 一种审计方法。即从原始凭证的审核开始，进而以原始凭证为 依据，核对并检查记账凭证，再根据记账凭证核对检查账簿， 最后根据账簿核对会计报表。 顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏；其缺点是 面面俱到，不能突出重点，工作量大，耗费人力、物力、时间 多。因此顺查法一般适用于经济活动比较简单的企业和事业单 位。
计抽样，是为了估计总体金额而采用的方法。
抽样技术 属性抽样 变量抽样
测试种类 控制测试 细节测试
目
标
估计总体既定控制的偏差率 (次数) 估计总体总金额或者总体中 的错误金额
三、审计抽样的一般程序
（一）样本的设计 样本设计应当考虑的主要因素 1、审计目标 2、审计对象总体和抽样单元（确定总体时，应考虑相关
错误解释样本结果。
抽样风险类别：
控制测试中应关注的抽样风险是信赖不足风险和
信赖过度风险。
信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有充
分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。 信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部 控制的信赖超过了实际上可予信赖程度的可能 性。
实质性测试中应关注的抽样风险是误受风险和
例：某企业2008年12月31日账面结存甲材料1000千克， 通过审阅和核对并无错弊。2009年1月1日至1月15日收入甲 材料20000千克，发出17850千克；1月1日期初余额及1月1日 至1月15日的收发甲材料数额，经审核、核对也无错弊；盘点 后，1月15日甲材料实存数为3000千克。
调节计算如下： 结账日甲材料数量=3000+17850-20000=850（千克） 经过上述调节，2008年12月31日甲材料的实存数应为850 千克，与账面甲材料1000千克不一致。审计人员应要求有关 人员说明原因，并查清原因。这样通过调节法发现了甲材料 账实不符的错误。
（二）样本的选取
1、样本选取的基本要求：
应使审计对象总体中所有项目均有被选取的机会，使 样本能够代表总体。 2、样本选取的方法 （1）随机选样（随机数表法：将总体中项目连续编号；
与表中数字建立对应关系；确定起点和选号路线；依次选
样。） 注意：重号不选;大于总体的号码不选 （2）系统选样（计算选样间隔、确定选样起点、根据间 隔顺序选样） （3）随意选样
4、形成审计结论。在抽样结果评价的基础上，得出审计
对象总体的特征。
第三节 审计抽样在控制测试中的运用
一、固定样本量抽样 （理解） 二、停走抽样（了解） 三、发现抽样（了解）
一.固定样本量抽样 常用于估计审计对象总体中某种误差发生的比率. 确定样本规模 使用样本量表确定样本规模 固定样本量抽样思路： 对所确定的样本量全部抽出进行审查，获得样 本差错率，再通过对样本差错率的分析和评价， 确定是否接受，如可接受则推断出总体差错率， 作出控制测试结论。
第四章
审计方法
本章学习要求:
掌握： 1、各种审计方法 2、审计抽样技术
第一节 审计基本方法
一、审计方法概述 审计方法是指审计人员检查分析审计对象、收集审计证 据、编写审计报告、形成审计结论和意见的各种专门手段的 总称。 现代的审计方法体系包括审计的基本方法和技术方法。 二、 审查书面资料的方法 （一） 按审查书面资料的技术不同分类 1. 审阅法 （1） 原始凭证的审阅 （2） 记账凭证的审阅 （3） 账簿的审阅 （4） 报表的审阅 （5） 其他书面资料的审阅
计划和评价抽样结果中合理运用专业判断；只要运用得当， 二者都可以提供充分适当的审计证据；
（二）根据审计抽样所了解的总体特征的不同，分为属
性抽样和变量抽样。
属性抽样是根据控制测试的目的和特点所采用的审计 抽样，是在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为 了测定总体特征的发生频率而采用的方法。 变量抽样是根据实质性测试的目的和特点所采用的审
性和完整性；确定抽样单元时，应考虑被审计单位实
际情况。） 3、抽样风险和非抽样风险 抽样风险：根据抽样结果得出的结论与审计对象总体 特征不相符的可能性。
非抽样风险
与抽样无关的因素造成的不确定性。是指注册会
计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审 计证据等而未能发现重大误差的可能性。
产生原因 人为错误 运用了不切合审计目标的程序
愿意接受的审计对象总体的最大误差。
与需要的样本量成反向关系。
6、预期总体误差
即根据前期审计所发现的误差、客户经营业务和
经营环境的变化、内部控制的评价及分析性复核 的结果等，所预计的审计对象总体中可能存在的 误差。 预期总体误差越大，应选取的样本量越多。
7、分层
分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总
（三） 按审查书面资料的详细程度分类
1． 详查法
详查法是指对被审计单位一定时期内的所有凭证、账簿和 报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查的一种方法。
2． 抽查法
抽查法是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样 本进行测试，并根据测试结果来推断总体特征的一种审计方 法。
三、 证实客观事物的方法
在实施实质性程序中，误差是被审计项目错报或 漏报的金额。如应收账款明细账的误记，并不影响应 收账款的余额，因此在评价抽样结果时，审计人员不 能认为这是一项误差。 （2）注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本 取得审计证据时，应当实施替代审计程序，以获取相 应的审计证据。如果没有或无法实施替代审计程序， 应将有关样本视为误差。
2. 逆查法
逆查法是指按经济活动发生的相反顺序，进行审核检查的 一种审计方法。即从审核会计报表开始，根据会计报表核对 账册，然后根据账册核对并审查记账凭证、原始凭证。 这种方法的优点是便于抓住主要问题，可以节省人力、物 力和时间；其缺点是不能全面地审查问题，易发生遗漏。因 此规模较大、业务较多的企业和事业单位可以采用这种方 法。
（3）对于具有共同特征的样本误差项目，如相同的 经济类型、场所、时间，注册会计师应将其作为一个 整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行 单独的评价。 （4）在分析样本误差时，还应考虑误差的质的方 面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作 的影响。
2、推断总体误差 在实施控制测试时，由于样本的偏差率（即样本 误差率）就是整个总体的推断偏差率，注册会计师无 需推断总体偏差率,但必须考虑抽样风险，即可能发 生的误差率的上限为： 偏差率上限=估计的总体偏差率+抽样风险允许限度 在实施实质性程序时，注册会计师应当根据样本 中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑相应的 抽样风险。
2. 核对法 核对法是指对被审计单位的凭证、账簿和报表等书面资 料，按照其相互的内在关系进行对照检查，借以查明证证、账 证、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据 的一种复核查对方法。
3. 验算法 验算法是指通过对有关数据指标重新计算，来验证其是否 正确的一种审计方法。被审计单位的凭证、账簿、报表会有大 量的数据，可能会因工作人员的疏漏或业务水平低、或故意舞 弊等而造成数据失真。因此，在审计时，就有必要对有关数据 进行复核。
效果[后怕] 效率[后悔] 效果[后怕] 效率[后悔]
实质性 测试
误受风险[坏人当好人] 误拒风险[好人当坏人]
两种测试中的非抽样风险对审计效率、审计效果 都有影响。
4、可信赖程度
即预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的
百分比
与抽样风险是互补的
与需要的样本量成正向关系
5、可容忍误差
是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而
体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。 分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没
有成比例增加的前提下减小样本规模，以将更多的审计资源投
入到大额项目中。
分层时应该注意以下几点注意:
(1)总体中的每一抽样单位必须属于一个层次,并且只属于这 一层次;
(2)必须有事先能够确定的,有形的,具体的差别来区分不同的 层次; (3)必须能够事先确定每一层次中抽样单元的准确数字。 （对包含最重要项目的层次应实施全部审查）
第二节
一、 含义
审计抽样
是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体 推断总体特征的一种方法。
中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，
总体 10000
正确：9900 错误：100
样本 100
正确：99 错误：1
审计抽样应当具备三个基本特征：
1．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实 施审计程序；（不同于详细审计） 2．所有抽样单元都有被选取的机会；（不同于审计 抽查）
3、重估抽样风险
实质性测试中，应将推断的总体误差同可容忍误差比较：
如果推断的总体误差超过可容忍误差，抽样风险不能 接受，应增加样本量或执行替代审计程序； 如果推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增 加样本量或执行替代审计程序。
控制测试中，如果抽样结果无法达到其对所测试的内部控
制的预期信赖程度，应考虑增加样本量或修改实质性测试 程序。
误拒风险。
误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重
大错误而实际上存在重大错误的可能性。
误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大
错误而实际上不存在重大错误的可能性。
抽样风险对审计工作的影响 审计 测试
控制 测试
抽样风险种类
信赖过度风险 [坏人当好人] 信赖不足风险 [好人当坏人]
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《审计实务》第四章
优点
效率高、成本 低，节约时间和人 力。
缺点
如果样本选择 不当，不能代表总 体特征，就可能作 出错误结论。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
一、审查书面资料的方法
（三）按审查顺序分类
按审查顺序分类，审查书面资料的方法可分为：
第 23 页
第四章 审计方法、证据与工作底稿
第 24 页
一、审查书面资料的方法
银行存款应存额
＝
企业存款日记 账余额
＋
接到通知因而尚未入账的款 － 未入账款项（如已付公用企
项（如存款利息等）
业托收水电费等）
第 29 页
第四章 审计方法、证据与工作底稿
二、证实客观事物的方法
（三）鉴定法
鉴定法又称专家鉴定法，是指对书面材料、实物 和经济活动等的分析及鉴别超过注册会计师能力和知 识水平时，聘请有关专业部门或人员运用专门技术进 行确定和识别，并出具独立的审计证据。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
第 25 页
一、审查书面资料的方法
（二）按审查范围分类
2．逆查法
逆查法是指按照会计核算程序的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有 针对性地依次审查账簿、记账凭证和会计凭证等。
优点
缺点
从大处着手， 审查的重点和目的 比较明确，易于查 清主要问题，审计 效率高
（三）按审查顺序分类
顺查法
顺查法又称正查法，是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账 簿和报表等。
优点
从问题的起因 查起，以资料相互 核对为核心，审查 全面而仔细，容易 发现会计处理中的 细小问题。
缺点
费时费力，且 不按业务查账，掌 握不住审查方向， 可能遗漏或疏忽某 些严重问题。
《审计》高教版课件 第4章审计方法
17
四、观察 五、询问 六、函证
（一）积极式函证 （二）消极式函证
18
七、重新计算
【课堂教学案例】
盛大公司的材料采用计划成本核算。审计人员在审 查“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异” 明细账时，发现甲材料8月初材料成本差异为借差5 400元，库存材料计划成本为150 000元。8月份购 入甲材料计划成本为1 200 000元，其实际成本为1 178 400元。8月份基本生产车间耗用甲材料的计划 成本为240 000元，结转耗用材料的实际成本为244 800元。请问该公司材料成本结转是否正确。
32
有些审计程序则不宜使用审计 抽样。现详细说明
1.风险评估程序 2.控制程序 3.实质性程序
33
审计抽样的意义
可以缩短审计工作时间、节省人力， 提高审计工作效率
可以减少审计主体的费用开支 可以确保审计的工作质量
34
二、审计抽样的种类
1.按照审计抽样决策的依据不同划分为统计抽 样和非统计抽样
分析程序常用的具体方法有： 1．比较分析法 它分为下列两种： 其一，结构比较分析法： 其二，动态比较分析法 2．比率分析法
21
【课堂教学案例】
注册会计师张宁是盛大有限责任公司2018年 度财务报表审计业务的项目负责人,在整个审计过 程中,需要合理运用分析程序获取充分、适当的审 计证据。相关情况如下:
第四章 审计方法
●审计基本方法 ●审计抽样方法
1
知识目标
1.理解八种审计基本方法的基本概念 2.掌握八种审计基本方法运用的具体内容 3.理解审计抽样法的基本概念、种类 4.掌握审计抽样法运用的一般程序 5.熟悉控制测试中审计抽样法的运用 6.熟悉细节测试中审计抽样法的运用
四、观察 五、询问 六、函证
（一）积极式函证 （二）消极式函证
18
七、重新计算
【课堂教学案例】
盛大公司的材料采用计划成本核算。审计人员在审 查“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异” 明细账时，发现甲材料8月初材料成本差异为借差5 400元，库存材料计划成本为150 000元。8月份购 入甲材料计划成本为1 200 000元，其实际成本为1 178 400元。8月份基本生产车间耗用甲材料的计划 成本为240 000元，结转耗用材料的实际成本为244 800元。请问该公司材料成本结转是否正确。
32
有些审计程序则不宜使用审计 抽样。现详细说明
1.风险评估程序 2.控制程序 3.实质性程序
33
审计抽样的意义
可以缩短审计工作时间、节省人力， 提高审计工作效率
可以减少审计主体的费用开支 可以确保审计的工作质量
34
二、审计抽样的种类
1.按照审计抽样决策的依据不同划分为统计抽 样和非统计抽样
分析程序常用的具体方法有： 1．比较分析法 它分为下列两种： 其一，结构比较分析法： 其二，动态比较分析法 2．比率分析法
21
【课堂教学案例】
注册会计师张宁是盛大有限责任公司2018年 度财务报表审计业务的项目负责人,在整个审计过 程中,需要合理运用分析程序获取充分、适当的审 计证据。相关情况如下:
第四章 审计方法
●审计基本方法 ●审计抽样方法
1
知识目标
1.理解八种审计基本方法的基本概念 2.掌握八种审计基本方法运用的具体内容 3.理解审计抽样法的基本概念、种类 4.掌握审计抽样法运用的一般程序 5.熟悉控制测试中审计抽样法的运用 6.熟悉细节测试中审计抽样法的运用
审计分类与审计方法
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第一节 审计分类
3．事后审计 事后审计是指在经济活动结束以后实施的审计，如上市公司财务报 表审计。 （三）按审计的时间是否确定分类 1．定期审计 定期审计是指审计主体按照预先规定的时间进行的审计，如年度财 务报表审计。 2．不定期审计 不定期审计一般都是由于特殊需要或临时任务而进行的审计。如发 现某单位有小金库行为而对其实施的专案审计。
财政财务审计的目的是审查财政、财务收支活动及相关经济资料的 真实性、合法性和合规或合理性。为了实现这些审计目的，不同审计主 体应确定各自的审计目标。如现阶段，国家审计机关进行财政财务审计 的目标是真实性、合法性；内部审计机构的审计目标主要是真实性、合 规或合理性；注册会计师的审计目标主要是合法性、公允性。
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第一节 审计分类
2．经济效益审计
经济效益审计是指对被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济 活动的经济性、效率性、效果性等进行的审计。审计目的是加强经营管 理、提高经济效益。
3．经济责任审计
经济责任审计是指对审计监督单位的主要负责人履行经济责任情况 进行的审计。审计目的是确定被审计人员履行经济责任的基本情况，正 确评价其任职期间的业绩，以及对其履行经济责任过程中存在的问题应 承担的责任作出界定。
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第二节 审计方法
审计方法是指审计人员在审计过程中，组织审计工作、收集审计证 据采用的技术和手段的总称。审计方法是为审计的目标和任务服务的， 在实际审计工作中，审计人员必然要有意识的运用各种审计方法，以有 效的完成审计任务。由于审计的种类不一样，审计的目标、内容、要求 也不一样，加之被审计单位所在行业、规模、经营管理等方面的情况存 在差别，所以运用的审计方法也不一样。审计方法的选用是否适当，对 于审计结论的正确与否，有着密切的关系。
审计理论与案例第四章审计方法
6.账龄分析法
账龄分析法是指按照有关账户的账龄（期限）的长短 进行归类，以便为审查账面记录提供重点的一种分 析方法。
第二节 调整法
一.审计差异与分类 （一）审计差异的含义 审计差异是指注册会计师在审计中发现的被审计单位
的会计处理与企业会计准则的不一致。 （二）审计差异的分类 审计差异按是否需要调整账户记录可分为核算错误和
第四章 审计方法
第一节 一般审计方法概述
一.审计方法的演进 审计方法是审计人员为取得充分有效的审计证据，与
审计评价标准进行对比，形成审计意见和结论所采 取的一切技术手段的总称。 （一）账项基础审计 账项基础审计模式是指注册会计师主要根据对账项、 交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见。
（二）制度基础审计
2.比率分析法
比率分析法主要是结合其他有关信息，将同一报表内 部或不同报表间的相关项目联系起来，通过计算比 率，反映数据之间的关系，用以评价被审计单位的 财务信息。
3.账户分析法
账户分析法就是根据账户对应关系的原理，对某些账 户借贷方发生额及其对应账户进行对照分析，从中 找出异常情况的分析方法。
4.趋势分析法
趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或 非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度， 以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。
5.结构分析法
结构分析法是指先计算财务报表各构成要素占有关总 额（资产负债表项目指资产总额，利润表项目是指 主营业务收入总额）的百分比，然后将其与以前年 度的相关数据或其他相关数据进行比较。
2.审阅法
审阅法是对被审计单位的会计凭证、账簿和报表，以 及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内 容详细阅读和审查，以检查经济业务是否合法合规， 经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的要求， 从而获取审计证据的一种方法。
账龄分析法是指按照有关账户的账龄（期限）的长短 进行归类，以便为审查账面记录提供重点的一种分 析方法。
第二节 调整法
一.审计差异与分类 （一）审计差异的含义 审计差异是指注册会计师在审计中发现的被审计单位
的会计处理与企业会计准则的不一致。 （二）审计差异的分类 审计差异按是否需要调整账户记录可分为核算错误和
第四章 审计方法
第一节 一般审计方法概述
一.审计方法的演进 审计方法是审计人员为取得充分有效的审计证据，与
审计评价标准进行对比，形成审计意见和结论所采 取的一切技术手段的总称。 （一）账项基础审计 账项基础审计模式是指注册会计师主要根据对账项、 交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见。
（二）制度基础审计
2.比率分析法
比率分析法主要是结合其他有关信息，将同一报表内 部或不同报表间的相关项目联系起来，通过计算比 率，反映数据之间的关系，用以评价被审计单位的 财务信息。
3.账户分析法
账户分析法就是根据账户对应关系的原理，对某些账 户借贷方发生额及其对应账户进行对照分析，从中 找出异常情况的分析方法。
4.趋势分析法
趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或 非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度， 以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。
5.结构分析法
结构分析法是指先计算财务报表各构成要素占有关总 额（资产负债表项目指资产总额，利润表项目是指 主营业务收入总额）的百分比，然后将其与以前年 度的相关数据或其他相关数据进行比较。
2.审阅法
审阅法是对被审计单位的会计凭证、账簿和报表，以 及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内 容详细阅读和审查，以检查经济业务是否合法合规， 经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的要求， 从而获取审计证据的一种方法。
cj审计学第04章 审计方法【精选】
风险评估程序 控制测试程序 实质性测试程序
审计程序的类型与目的对应图
NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS
第 7页
（四）审计程序运用的步骤（P48、P95-107） 1.审计计划阶段 2.审计实施阶段 3.审计报告阶段
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分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一 致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
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第 10页
2.分析程序的目的
（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。 （计划阶段，必须执行）
（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次 的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质 性程序。（实施阶段，选择执行）
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第 2页
一、审计程序的类型（性质）
1.检查记录或文件(P141审阅凭证、账簿、报表等有关会 计记录)(P55审阅法/P57核对法)
2.检查有形资产 ( P140盘存验证资产实物)(P59盘存法)
3.观察P141现场观察) ( P60观察法)(
第 13页
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第 14页
11 醉翁亭记
1．反复朗读并背诵课文，培养文言语感。
2．结合注释疏通文义，了解文本内容，掌握文本写作思路。
3．把握文章的艺术特色，理解虚词在文中的作用。
第四章审计的分类和方法(新)
审查书面 资料的方法 审 计 技 术 方 法
证实客观 事物的方法
分析问题的 方法
审查书面资料的方法
审阅法 方向
顺查法 逆查法
核对法 详略 复算法 抽查法 详查法
盘 点 调 节 证实客观 事物的方法 鉴 定 观 察 查 询
比较分析 比率分析 分析问题 的方法 因素分析 账户分析 账龄分析
审查书面资料的方法
审阅法
审阅法指审计人员对被审计单位的会计资 料及其他有关资料进行仔细审查和详细阅读， 以判断这些资料所反映的经济活动是否符合 国家规定的一种审计方法。
利用审阅法可审查 会计凭证、 会计账簿、 会计报表、 其他资料。 会计账簿的合规性、合法性和正确性 会计报表的真实性、完整性和衡等性 原始凭证的完整性、真实性、 合法性、正确性和一致性； 记账凭证的正确性、一致性和 完整性
(8)主要业务凭证与其他相关的凭证不配套， 有时只有其中一部分，而没有另一部分。 如销售货物只有销售发票而无发货单据、 托运证明、出门单、结算凭证等。 (9)凭证的形式不规则，以非正规的票据凭 证代替正规的原始凭证。例如用货币收 付凭证代替实物收付凭证；以自制凭证 代替外来凭证；以非购销凭证代替购销 凭证等。
按审计地点分：
1、 报送审计
2、 就地审计
按动机分类：
1、 强制审计
2、 任意审计
按是否预告分：
1、 预告审计
2、 突击审计
按组织方式分：
1、 授权审计
2、 委托审计
第二节
审计的方法
审计方法指完成审计任务，实现审 计目标的手段。
审计方法包括基本方法和技术方法， 在此我们只着重讲述技术方法，也就 是具体用以查明或证实审计项目真实 性、合法性及正确性的各种专门方法。
审计方法练习题
第四章审计方法练习题、单项选择题.单选题： （2.0分）顺查法不适用于（）。
参考答案：C审计调查、取证的方法不包括参考答案：B函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。
参考答案：D对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，应采用A. 规模较小、业务量少的审计项目B. 内部控制制度较差的审计项目C. 规模较大、业务量较大的审计项目D. 重要的审计事项2. 单选题： （2.0分）B. C. D. 调账法查询法专题调查法3. 单选题： （2.0分）般用于 （） A. 货币资金的审查B. 期间费用的审查C. 长期资产的审查D. 往来款项的审查4. 单选题： （2.0分）观察法A.直接盘存参考答案：A5. 单选题： （2.0分）统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。
针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（）。
通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度参考答案：C6. 单选题： （2.0分）注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 （）减少样本的非抽样风险决定审计对象总体特征的正确发生率无偏见地选取样本项目参考答案：C7. 单选题： （2.0分）F 列属于信赖不足风险的是 （）根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得岀不存在重大错误的结论A.监督盘存观察盘存C. 抽查盘存B. 分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同 分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量通过调整样本规模精确地控制抽样风险B.F 列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（风险评估程序通常不涉及审计抽样， 但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样参考答案：C非直接取证的方法包括（）。
B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得岀存在重大错误的结论C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度参考答案：D8. 单选题：（1.0分） A. B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序9. 多选题： （1.0分）10. 多选题： （1.0分）审阅原始凭证的内容时，应注意原始凭证 r 顺查法r 逆查法r详查法 r抽查法 r 审查法 参考答案 A. B. C. D. E.A B C DA. 账户名称和会计分录是否正确B. 」反映的经济内容是否合理合法审计人员在选用审计方法时，应注意参考答案：B C D13. 多选题： （1.0分）在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（）。
第四章审计的种类方法和程序
第四章审计的种类方法和程序
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选 择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果 来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱 出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的 企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。 （三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表 时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解 和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根 据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了 询证函。
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选 择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果 来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱 出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的 企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。 （三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表 时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解 和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根 据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了 询证函。
审计第4章
25
六、重新计算
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计 技术，对记录或文件中数据计算的准确性进行核 对。
26
七、重新执行
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助 审计技术，对被审计单位内部控制组成部分 的程序或控制重新独立执行。
27
八、分析程序
注册会计师通过研究不同财务数据之间、以 及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财 务信息作出评价。分析程序还包括调查与其他相 关信息不一致或与预测数据严重偏离的波动和关 系。
18
审计程序：
获取审计证据的具体方法。
19
审计程序的基本类型：
一、检查记录或文件 二、检查有形资产 三、观察 四、询问 五、函证 六、重新计算 七、重新执行 八、分析程序
20
一、检查记录或文件
注册会计师对被审计单位内部或外部生 成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的 记录或文件进行审查。 其中的记录或文件包括： 原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表 以及其他文件。 检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或
缺点：分割相关账户、实质性程序与控制测试相 脱节
16
四、业务循环法
把紧密相联的报表项目及涉及的交易和账户归 入同一业务循环，然后按业务循环来组织财务报表 审计的方法。 优点：
将交易与账户的实质性程序与控制测试直接联系， 便于对被审计单位业务的了解； 便于审计的合理分工，提高审计效率与效果。
17
第三节 审计程序
工作效率，降低审计成本。
8
。
一、顺查法和逆查法 ——按照审计工作的顺序和会
计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。
顺查法：按照会计核算的先后顺序，依次审查凭 证、账簿和报表的一种审计方法。 优点：系统全面、质量可靠 缺点：工作量大、不易于抓注重点，效率低 适用于：规模小、业务量小的单位。
审计程序与审计方法
一 审计程序概述
1.审计程序的内容及实施意义
审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，关于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。
2.审计程序包含的内容
我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。«审计法»第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序的内容介绍要紧是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要说明。
内部审计程序与国家审计程序比较有许多共同之处。譬如，在审计过程中一样都要评审内部会计操纵制度、收集审计证据、编写审计工作底稿、撰写和提交审计报告等。然而，内部审计由于其审计范畴和审计对象不同，同时对被审单位没有处罚、处理的权力，因此，其审计程序又存在一些差异。一样来说，内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，能够参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。
判定抽样法、核对法、科目分析法和调剂法。
教学难点
审计统计抽样法
教学方法
讲解与多媒体演示结合、辅助教具、实作
课程范型
项目中心课程范型
教学过程
时刻分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
10分
审计方法概述
15分
书面资料审查方法模块〔含实训〕
160分
证实客观事物的方法模块〔含实训〕
125分
课堂小结
10分
教学过程设计
〔3〕账户分析法
账户分析法是指依照会计复式记账的原理，利用账户之间的的勾稽、对应关系和相互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方法。
1.审计程序的内容及实施意义
审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，关于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。
2.审计程序包含的内容
我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。«审计法»第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序的内容介绍要紧是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要说明。
内部审计程序与国家审计程序比较有许多共同之处。譬如，在审计过程中一样都要评审内部会计操纵制度、收集审计证据、编写审计工作底稿、撰写和提交审计报告等。然而，内部审计由于其审计范畴和审计对象不同，同时对被审单位没有处罚、处理的权力，因此，其审计程序又存在一些差异。一样来说，内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，能够参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。
判定抽样法、核对法、科目分析法和调剂法。
教学难点
审计统计抽样法
教学方法
讲解与多媒体演示结合、辅助教具、实作
课程范型
项目中心课程范型
教学过程
时刻分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
10分
审计方法概述
15分
书面资料审查方法模块〔含实训〕
160分
证实客观事物的方法模块〔含实训〕
125分
课堂小结
10分
教学过程设计
〔3〕账户分析法
账户分析法是指依照会计复式记账的原理，利用账户之间的的勾稽、对应关系和相互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方法。